Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho nhà hàng BREEZE SKY BAR tại khách sạn MAJESTIC

GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 LỜI CAM ðOAN Em tên là: Nguyễn Lê Phương Thảo Em xin cam ñoan ñây ñề tài khóa luận em Những kết số liệu báo cáo khóa luận tốt nghiệp thực Cơng Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu, không chép nguồn khác Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 09 năm 2011 Ký tên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 LỜI CẢM ƠN Qua năm học trường ðại Học Kỹ Thuật Cơng Nghệ, em thầy giáo trường tận tình giảng dạy, truyền đạt cung cấp kiến thức chuyên môn nghề nghiệp Ngồi thầy dạy dỗ chúng em cố gắng phấn ñấu trở thành người có ích cho xã hội, hành trang quý báu giúp chúng em vững bước đường tương lai, nghiệp sau Trong khoảng thời gian ñược thực tập thời gian làm khóa luận Cơng Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu, em ñã nhận ñược giúp ñỡ tận tình anh chị cơng ty Các anh chị tạo điều kiện thuận lợi để em có hội nghiên cứu, học hỏi tiếp cận với công việc thực tế công ty Mặc dù bận rộn với công việc anh chị ân cần, vui vẻ giúp em hoàn thành tốt báo cáo khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn anh Nguyễn Kim Ánh, chị Lê Thị Hằng, chị Nguyễn Lê Minh Châu người công ty ñã trực tiếp hướng dẫn, bảo giúp đỡ em hồn thành tốt báo cáo ðặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn ñến thầy Nguyễn Quốc Thịnh, thầy ñã trực tiếp hướng dẫn cho em cách thức trình bày nội dung báo cáo cách cặn kẽ dễ hiểu Thầy ñã truyền ñạt hết kinh nghiệm giải đáp thắc mắc để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Tuy nhiên, thời gian có hạn kiến thức kinh nghiệm em hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Vì thế, em mong nhận góp ý chân thành q thầy để báo cáo khóa luận tốt nghiệp em hồn chỉnh Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy anh chị cơng ty dồi sức khỏe Em xin chúc cho công ty ngày phát triển ñạt ñược mục tiêu ñề Em xin chân thành cảm ơn KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 MỤC LỤC Lời mở ñầu Chương 1: Cơ Sở Lý Luận Chung Về Kế Toán Xác ðịnh Kết Quả Kinh Doanh 1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Qui định hạch tốn 1.1.1.3 Sổ sách chứng từ kế toán 1.1.1.4 Tài khoản sử dụng 1.1.1.5 Sơ đồ hạch tốn 1.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 1.1.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán 1.1.2.3 Kế toán hàng bán trả lại 1.1.2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế tiêu thụ ñặc biệt, thuế xuất 1.2 Giá vốn hàng bán 12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Qui định hạch tốn 12 1.2.3 Tài khoản sử dụng 12 1.2.4 Sơ đồ hạch tốn 13 1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 14 1.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 14 1.3.1.1 Khái niệm 14 1.3.1.2 Quy định hạch tốn 14 1.3.1.3 Sổ sách chứng từ kế toán 15 1.3.1.4 Tài khoản sử dụng 15 1.3.1.5 Sơ đồ hạch tốn 16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 1.3.2 Kế tốn chi phí tài 17 1.3.2.1 Khái niệm 17 1.3.2.2 Qui ñịnh hạch toán 17 1.3.2.3 Sổ sách chứng từ kế toán 17 1.3.2.4 Tài khoản sử dụng 17 1.3.2.5 Sơ đồ hạch tốn 18 1.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 18 1.4.1.1 Khái niệm 19 1.4.1.2 Qui định hạch tốn 19 1.4.1.3 Tài khoản sử dụng 19 1.4.1.4 Sơ đồ hạch tốn 20 1.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20 1.4.2.1 Khái niệm 20 1.4.2.2 Quy định hạch tốn 21 1.4.2.3 Sổ sách chứng từ kế toán 21 1.4.2.4 Tài khoản sử dụng 21 1.4.2.5 Sơ ñồ hạch toán 22 1.5 Kế toán thu nhập chi phí khác 23 1.5.1 Kế toán thu nhập khác 23 1.5.1.1 Khái niệm 23 1.5.1.2 Qui ñịnh hạch toán 23 1.5.1.3 Tài khoản sử dụng 23 1.5.1.4 Sơ đồ hạch tốn 24 1.5.2 Kế toán chi phí khác 24 1.5.2.1 Khái niệm 24 1.5.2.2 Tài khoản sử dụng 25 1.5.2.3 Sơ đồ hạch tốn 25 1.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.6.1 Khái niệm 26 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 1.6.2 Qui định hạch tốn 26 1.6.3 Tài khoản sử dụng 26 1.6.4 Phương pháp hạch toán 27 1.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 27 1.7.1 Khái niệm 27 1.7.2 Quy ñịnh hạch toán 27 1.7.3 Sổ sách chứng từ kế toán 28 1.7.4 Tài khoản sử dụng 28 1.7.5 Sơ đồ hạch tốn 28 Chương 2: Thực Trạng Cơng Tác Kế Tốn Tại Cơng Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu 30 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển ñơn vị 30 2.1.2 Nghành nghề lĩnh vực hoạt ñộng ñơn vị 30 2.1.3 Tổ chức cấu ñơn vị 31 2.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý công ty 31 a Sơ ñồ máy quản lý 31 b Nhiệm vụ, chức phận 31 2.1.3.2 Cơ cấu công tác tổ chức kế tốn cơng ty 32 a Hình thức tổ chức máy kế toán 32 b Nhiệm vụ, chức kế toán 32 c Chính sách chế độ kế tốn 33 d Hình thức ghi sổ kế tốn 33 e Tài khoản sử dụng 34 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn đơn vị 35 2.1.4.1 Thuận lợi 35 2.1.4.2 Khó khăn 35 2.1.5 Phương hướng phát triển ñơn vị 35 2.2 Tình hình thực tế công ty TNHH Ngân hàng Dữ Liệu 36 2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 36 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 2.2.1.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 36 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 36 2.2.1.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 36 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng 37 2.2.1.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 37 2.2.1.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 38 2.2.1.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 39 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán khoản giảm trừ doanh thu 42 2.2.2.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 42 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 43 2.2.2.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 43 2.2.2.4 Tài khoản sử dụng 43 2.2.2.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 43 2.2.2.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 44 2.2.2.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 44 2.2.3 Kế tốn doanh thu tài 46 2.2.3.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 46 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 46 2.2.3.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 46 2.2.3.4 Tài khoản sử dụng 47 2.2.3.5 Sổ sách kế toán trình tự ghi sổ 47 2.2.3.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 47 2.2.3.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 47 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 48 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 48 a Nội dung nguyên tắc hạch toán 48 b Chứng từ sử dụng 48 c Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 48 d Tài khoản sử dụng 49 e Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 49 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 f Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 49 g Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 50 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 51 a Nội dung nguyên tắc hạch toán 51 b Chứng từ sử dụng 51 c Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 52 d Tài khoản sử dụng 52 e Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 52 f Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 53 g Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 53 2.2.5 Kế toán chi phí tài 56 2.2.5.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 56 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 56 2.2.5.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 56 2.2.5.4 Tài khoản sử dụng 56 2.2.5.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 56 2.2.5.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 56 2.2.5.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 56 2.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.2.6.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 56 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng 57 2.2.6.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 57 2.2.6.4 Tài khoản sử dụng 57 2.2.6.5 Sổ sách kế toán trình tự ghi sổ 57 2.2.6.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 57 2.2.6.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 57 2.2.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 59 2.2.7.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 59 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng 59 2.2.7.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ 59 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 2.2.7.4 Tài khoản sử dụng 59 2.2.7.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ 59 2.2.7.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 59 2.2.7.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan 60 Chương : Kết Luận – Kiến Nghị 64 3.1 Nhận xét 64 3.1.1 Ưu ñiểm 64 3.1.2 Nhược ñiểm 65 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BðS Bất động sản CC, DC Cơng cụ, dụng cụ CPBH Chi phí bán hàng GTGT Giá trị gia tăng Hð Hóa đơn KQKD Kết kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLDN Quản lý doanh nghiệp Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCð Tài sản cố ñịnh TTðB Tiêu thụ ñặc biệt XK Xuất KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 DANH MỤC CÁC SƠ ðỒ Sơ ñồ 2.1 – Sơ ñồ máy quản lý 31 Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ máy kế tốn 32 Sơ đồ 2.3 – Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán 34 Sơ đồ 2.4 – Qui trình lập ln chuyển chứng từ TK 511 37 Sơ đồ 2.5 – Trình tự ghi sổ TK 511 38 Sơ đồ 2.6 – Trình tự ghi sổ TK 515 47 Sơ đồ 2.7 – Trình tự ghi sổ TK 641 49 Sơ đồ 2.8 – Trình tự ghi sổ TK 642 52 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Khi nhận hóa đơn mua hàng, kế tốn cơng nợ xem xét hóa đơn Nếu trả tiền mặt kế tốn ghi nhận vào sổ Tk 111 ñồng thời thủ quỹ ghi vào sổ Tk quỹ tiền mặt Nếu trả tiền qua ngân hàng, kế toán ghi nhận vào sổ TK 112 Trường hợp chưa trả tiền kế tốn cơng nợ tiến hành ghi nhận khoản nợ phải trả người bán hạch toán vào sổ chi tiết theo TK 642 Cuối kỳ, kế toán tập hợp sổ kế tốn chi tiết, sau tập hợp sổ kết chuyển tồn chi phí sang sổ TK 911 dể xác ñịnh KQKD f) Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan Nghiệp vụ 1: vào tờ khai thuế môn ngày 18/01/11, kế tốn tiến hành hạch tốn chi phí phải nộp sau: Nợ TK 6425 Có Tk 1111 1,500,000 1,500,000 Nghiệp vụ 2: vào hóa đơn số 17912 ( thuế GTGT 5%) ngày 27/2/11, kế toán hạch tốn chi phí mua sách dùng cho văn phịng, kế toán hạch toán: Nợ TK 6427 187,619 Nợ TK 1331 9,381 Có Tk 1111 197,000 Nghiệp vụ 3: vào hóa đơn số 8420 ngày 18/03/11, kế tốn hạch tốn chi phí tiếp khách sau: Nợ TK 6428 880,000 Nợ TK 1331 88,000 Có TK 1111 968,000 g) Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 53 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 SỔ KẾ TOÁN MÁY Số Số seri chứng từ Ngày chứng từ Mã số thuế Diễn giải T/C T/C TKTM B 18/01/2011 0305849052 AA/2010-T 17912 27/02/2011 0300492137 AA/2010-T 17912 27/02/2011 0300492137 AA/2010-T 8420 18/03/2011 0302030346 AA/2010-T 8420 18/03/2011 0302030346 Phải nộp thuế môn năm 2011 Sách loại Thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ Tiếp khách Thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ TS TK Tk ghi ghi Nợ Có 6425 3338 1.500.000 6427 1111 187.619 1331 1111 9.381 6428 1111 880.000 1331 1111 88.000 Số tiền P/S Kỳ Thuế thuế GTGT GTG khai thuế T 9.381 5% 2 88.000 10% 3 BẢNG KÊ HÓA ðƠN, CHỨNG TỪ DỊCH VỤ MUA VÀO Tháng .năm Tên công ty: Công Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu ðịa chỉ: : 67/68/6 ðường 38, KP.8, P Hiệp Bình Chánh, Q Thủ ðức, TP HCM ðơn vị tính: VNð Mã số thuế: 0305849052 Hóa ñơn, chứng từ mua hàng Tên sở kinh doanh, hóa dịch vụ người bán hàng Số Số seri Hð Ngày Tên sở kinh doanh Doanh Ghi Thuế Mặt số mua GTGT hàng ( chưa thuế đầu có thuế) suất vào Mã số thuế Kỳ khai thuế Tổng cộng AA/2010-T AA/2010-T 17912 8420 27/02/11 18/03/11 CTY TNHH MTV SXTM-DV-XD MINH THÀNH 0300492137 Sách loại 187.619 5% 9.381 CTY TNHH XD KD NHÀ & KS THÁI BÌNH 0302030346 Tiếp khách 880.000 10% 88.000 Lập ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị Người ghi sổ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 54 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THUẾ GTGT ðẦU VÀO TK Ngày ghi sổ 1331 Chứng từ T/C Diễn giải Số Tài Số tiền phát sinh khoản (VNð) ñối Ngày C N ứng Số tồn ñầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 27/02/11 17912 27/02/11 Thuế GTGT ñầu vào 1111 9.381 18/03/11 8420 18/03/11 Thuế GTGT ñầu vào 1111 88.000 Lập ngày tháng năm Người ghi sổ Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH TK Ngày ghi sổ 642 Chứng từ T/C Diễn giải Số Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNð) ñối ứng N C Số tồn ñầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 18/01/11 TKTMB 18/01/11 Tiền thuế môn năm 2011 1111 1.500.000 27/02/11 17912 27/02/11 Sách loại 1111 187.619 18/03/11 8420 18/03/11 Tiếp khách 1111 880.000 Lập ngày tháng năm Người ghi sổ Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 55 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Phụ lục E: hóa đơn GTGT, sổ chi tiết TK 642, sổ TK 642 2.2.5 Kế tốn chi phí tài 2.2.5.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn Chi phí tài phát sinh tháng chủ yếu tiền lãi trả hàng tháng cho khoản giao dịch với khách hàng qua ngân hàng, chi phí chuyển khoản, phí nộp tiền mặt, … 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ ngân hàng 2.2.5.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ Trong tháng phát sinh hoạt động giao dịch với ngân hàng cuối tháng ngân hàng gửi giấy báo nợ công ty chi phí chuyển tiền, tiền lãi phải trả cho ngân hàng, hoạt ñộng giao dịch với ngân hàng ñều qua tay giám ñốc ký xét duyệt hạch toán 2.2.5.4 Tài khoản sử dụng Tk 635 – Chi phí tài 2.2.5.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ GIẤY BÁO NỢ SỔ KẾ TOÁN MÁY SỔ CHI TIẾT TK Cuối tháng vào giấy báo nợ giám ñốc xét duyệt, kế toán hạch toán vào sổ kế toán máy sổ Tk 6351, Tk 112 Cuối kỳ, kế toán tập hợp số liệu sổ ñối chiếu với sổ phụ ngân hàng, kế toán kết chuyển tồn chi phí tài sang sổ Tk 911 ñể xác ñịnh kết kinh doanh 2.2.5.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan Trong quý công ty không phát sinh khoản chi phí tài 2.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.6.1 Nội dung nguyên tắc hạch tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 56 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Tài khoản dùng ñể phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm làm xác ñịnh kết hoạt ñộng kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Hàng q cơng ty tiến hành kiểm tra sổ sách, ñối chiếu sổ ñể xác ñịnh lợi nhuận thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp cho nhà nước 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng - Bảng kê hóa đơn mua vào bán - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.6.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ Cuối q, kế tốn tổng hợp tồn doanh thu chi phí phát sinh kỳ, lập báo cáo kết kinh doanh ñể xác ñịnh số thuế thu nhập tạm phải nộp cho nhà nước, lập bảng kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Tất giấy tờ ñều ñược in chuyển cho kế tốn trưởng kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ tồn chứng từ sau chuyển cho giám ñốc ký xét duyệt Sau giám ñốc ñã duyệt nhân viên kế tốn mang tờ khai đến quan thuế ñể nộp 2.2.6.4 Tài khoản sử dụng Tk 8211 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hành 2.2.6.5 Sổ sách kế tốn trình tự ghi sổ Hàng q, kế toán tập hợp số liệu sổ Tk 511, 515, 632, 641…ñể lập báo cáo xác ñịnh kết kinh doanh Từ báo cáo kế tốn tính ñược số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Từ tờ khai thuế TNDN tạm tính kế tốn tiến hành hạch tốn vào sổ TK 8211 sổ Tk 3334 Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành tính lại số thuế TNDN thực tế phải nộp 2.2.6.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan Nghiệp vụ 1: dựa vào tờ khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp quý 1, kế toán hạch tốn: Nợ TK 8211 Có TK 3334 5,935,521 5,935,521 2.2.6.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 57 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 821 Ngày ghi Chứng từ T/C Diễn giải sổ Số Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNð) ñối ứng N 3334 5.935.521 C Số tồn ñầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 31/03/11 31/03/11 Thuế TNDN phải nộp … Lập ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng ñơn vị ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 3334 Ngày ghi Chứng từ T/C Diễn giải sổ Số Tài Số tiền phát sinh khoản (VNð) ñối ứng Ngày N C Số tồn ñầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 31/03/11 31/03/11 Thuế TNDN phải nộp 8211 5.935.521 … Lập ngày tháng năm Người ghi sổ Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) Phụ lục F: tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, sổ TK 821 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 58 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 2.2.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 2.2.7.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán Bất kỳ doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu nào, hoạt động lĩnh vực mong muốn thu nhập lớn chi phí, hoạt động kinh doanh có lãi, lợi nhuận cao Về lý luận thực tế doanh nghiệp có cách xác định kết kinh doanh khác đảm bảo tính phù hợp Bảng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu bảng tập hợp tất doanh thu trừ chi phí phát sinh kỳ 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng - Sổ TK 511, 515, 635, 642,641, 632, 821 - Báo cáo kết hoạt ñộng kinh doanh 2.2.7.3 Phương pháp lập chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu sổ tài khoản doanh thu chi phí tiến hành kết chuyển sang sổ Tk 911 ñể xác ñịnh KQKD 2.2.7.4 Tài khoản sử dụng Tk 911 – Xác ñịnh kết kinh doanh 2.2.7.5 Sổ sách kế toán trình tự ghi sổ Căn vào tất doanh thu kỳ chi phí tổng kết sổ cái, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào sổ TK 911, lập bảng báo cáo KQKD Từ bảng báo cáo KQKD kế toán ghi nhận khoản lời lỗ ghi nhận vào sổ TK 421- lợi nhuận chưa phân phối Sau đó, lên bảng cân đối kế tốn báo cáo khác theo qui ñịnh 2.2.7.6 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan Nghiệp vụ 1: cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài ñể xác ñịnh KQKD, kế toán hạch toán: Nợ TK 511 194,705,028 Nợ TK 515 85,778 Có TK 911 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 194,790,806 59 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Nghiệp vụ 2: cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán ñể xác ñịnh KQKD, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 115,901,346 Có TK 632 115,901,346 Nghiệp vụ 3: cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển chí phí để xác định KQKD, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 55,147,375 Có TK 642 51,212,619 Có TK 641 3,934,756 Nghiệp vụ 4: cuối q, kế tốn tiến hành kết chuyển chí phí thuế TNDN để xác định KQKD, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 5,935,521 Có TK 8211 5,935,521 Nghiệp vụ 5: cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển lời – lỗ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 17,806,564 Có TK 4212 17,806,564 2.2.7.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan SỔ CÁI TÀI KHOẢN LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI TK 421 Ngày ghi Chứng từ T/C Diễn giải sổ Số Tài Số tiền phát sinh khoản (VNð) ñối ứng Ngày N C Số tồn ñầu kỳ Tổng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 31/03/11 31/03/11 Lợi nhuận sau thuế quý 01/11 911 5.935.521 Lập ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng ñơn vị ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 60 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 SỔ CÁI TÀI KHOẢN XÁC ðỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK Ngày ghi sổ 911 Chứng từ T/C Diễn giải Số Ngày Tài Số tiền phát sinh khoản (VNð) ñối ứng C N Số tồn ñầu kỳ 31/03/11 KCCK 31/03/11 Tổng số PS kỳ 31/03/11 KCCK 31/03/11 Số dư cuối kỳ 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển doanh thu 194.790.806 194.790.806 5111 194.705.028 5151 85.778 cung cấp dịch vụ 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển giá vốn hàng 632 115.901.346 642 51.212.619 641 3.934.756 8211 5.935.521 421 17.806.564 bán 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/03/11 KCCK 31/03/11 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Lập ngày tháng năm Người ghi sổ Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 61 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Tên công ty; Công Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu ðịa chỉ: 67/68/6 ðường 38, Khu phố 8, P Hiệp Bình Chánh, Q Thủ ðức, TP HCM ðơn vị tính: Việt Nam ðồng KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2011 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) Số kỳ trước Số kỳ 194.705.028 03 + Chiết khấu thương mại 04 + Giảm giá hàng bán 05 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuế TTðB, thuế XK,thuế GTGT 07 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-03) 194.705.028 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 115.901.346 78.803.682 85.778 21 Chi phí tài 22 Trong : chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 Lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh 30 Thu nhập khác 3.934.756 51.212.619 23.742.085 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=40+30) 50 Thuế TNDN phải nộp 51 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 23.742.085 5.935.521 17.806.564 Lập ngày tháng năm 2011 Thủ trưởng ñơn vị Người lập ( Ký, Họ tên) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ( Ký, Họ tên ) 62 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Phụ lục G: Sổ TK 911, Báo cáo xác định KQKD, Bảng cân đối kế tốn Kết luận chương 2: Cơng ty thực ñầy ñủ báo cáo hàng tháng, hàng quý báo cáo năm ñối với quan thuế Bên cạnh phận kế tốn cịn có báo cáo kịp thời tình hình doanh thu, chi phí xác ñịnh kết kinh doanh theo ñúng quy ñịnh công ty, cung cấp số liệu cho phận quản lý có liên quan để kịp thời đưa định kinh doanh, sách phù hợp, nâng cao hiệu hoạt động cơng ty KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 63 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Chương : KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét Trong thời gian thực tập làm khóa luận Cơng Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu, giúp cho em học hỏi, tìm hiểu thêm nhiều kế toán thực tế doanh nghiệp, kiến thức mà ngồi ghế nhà trường em chưa hiểu ñược, giúp em thực hành kiến thức ñã học cách tốt tích lũy nhiều kinh nghiệm làm việc sau Tuy nhiên với thời gian có hạn em khơng thể đưa nhận xét khách quan thực tế phận kế tốn tình hình hoạt động công ty Em xin nêu số nhận xét mà em nhìn thấy sau: 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy cơng ty gọn dễ quản lý Mỗi cá nhân tự chịu trách nhiệm công việc làm ln có phối hợp kiểm tra, đối chiếu để hạn chế sai sót - Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, nhiệm vụ làm việc độc lập liên kết chặt chẽ với cần thiết để hạn chế tối đa rủi ro xảy - Về hình thức kế tốn cơng ty hạch tốn phương pháp, nghiệp vụ phát sinh hạch tốn đầy đủ, xác tn thủ chế độ, chuẩn mực kế tốn hành Tất số liệu tình hình tài công ty số liệu chi nhánh tập hợp phịng kế tốn cơng ty đặt trụ sở chính, chứng từ có liên quan ñến hoạt ñộng kinh doanh ñều ñược phịng nghiệp vụ đưa xuống phịng kế tốn để xem xét lưu trữ trước ñưa cho khách hàng lưu phịng nghiệp vụ, số liệu kế tốn cơng ty theo dõi chặt chẽ ñáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin kế tốn nguồn hình thành nhằm phát triển cơng ty ñồng thời thực kịp thời nghĩa vụ ñối với nhà nước - Các nghiệp vụ phát sinh ñược ghi nhận ngày giúp giảm bớt khối lượng sổ sách nâng cao suất làm việc kế tốn viên - Hoạt động kinh doanh kỳ cơng ty mang lại lợi nhuận, qua cho thấy cơng ty bước phát triển cách tích tực - Cơng ty chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo quy ñịnh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 64 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 3.1.2 Nhược ñiểm Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn có nhược điểm cần phải khắc phục là: - Nguồn vốn: cơng ty thành lập chưa lâu, nguồn vốn kinh doanh hạn chế, nên trang thiết bị chưa ñược trang bị ñầy ñủ Bên cạnh ñó việc sử dụng phân bổ nguồn vốn chưa hợp lý - Hiện kế toán ñiều hành sổ sách phần mềm exel công ty tạo - Về hệ thống tài khoản: công ty nên lập thêm tài khoản cấp 2,3 TK 511 để giúp cơng ty theo dõi chặt chẽ hoạt ñộng mang lại lợi nhuận cao Từ nhược ñiểm em xin ñưa số ý kiến để giảm bớt phần rủi ro công ty: - Công ty nên dùng phần mềm kế tốn để tránh xảy sai sót - Tăng thêm vốn chủ sở hữu ñể mở rộng hoạt ñộng kinh doanh nhằm hướng ñến chiến lược phát triển cơng ty - Nên có chế độ lương, thưởng tăng thêm để giữ chân nhân viên thúc đẩy nhân viên làm việc có hiệu - Em ñề nghị thêm vào Tk 511 TK cấp sau: +5113: doanh thu cung cấp dịch vụ + 51131: doanh thu từ hoạt động làm báo cáo thuế, báo cáo tài + 51132 : doanh thu từ hoạt ñộng tư vấn thuế + 51133: doanh thu từ hoạt động kiểm tốn… KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 65 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Kết luận Trong kinh tế thị trường nay, hoạt ñộng kinh doanh quan trọng ñối với phát triển ñất nước Vì ñể cho doanh nghiệp ngày phát triển theo xu hướng kinh tế việc tối đa hóa lợi nhuận ln mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Lợi nhuận góp phần vào thắng lợi doanh nghiệp, ñể ñạt ñược mục tiêu địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển đắn mang tính thiết thực nhằm ñưa doanh nghiệp ñạt tới hiệu cao Trong nhân tố làm cho doanh nghiệp phát triển có vai trị quan trọng doanh nghiệp cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi hơn, giám sát chặt chẽ hợp lý hạn chế tối ña vấn ñề gian lận mà không gây cản trở kinh doanh doanh nghiệp ðể tạo nên thành cơng, hay nói xác lợi nhuận tăng uy tín kinh doanh cơng ty thị trường, nhờ cơng sức nhân viên cơng ty nói chung nhân viên phịng kế tốn nói riêng Sự đóng góp nhân viên kế toán phát triển cơng ty khơng nhỏ Và thế, kế tốn công cụ quan trọng phục vụ cho quản lý kinh tế tầm vi mô vĩ mô, địi hỏi cơng ty phải thường xun quan tâm đến cơng tác quản lý xác định kết kinh doanh Trong thời gian vừa qua cơng ty quan tâm mức tới việc tổ chức kế tốn Tuy nhiên để phịng kế tốn phận khác thực trở thành cơng cụ quản lý góp phần phân tích vào việc nâng cao hiệu kinh doanh thời gian cơng ty cần hồn thiện cơng tác theo hướng xác khoa học Công ty cần phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng thêm nhiều dịch vụ Vì thế, trình kết hợp lý thuyết với thực tế em thấy việc hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh công ty quan trọng KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 66 20/09/2011 GVHD: THS NGUYỄN QUỐC THỊNH LỚP:07DQK02 Tài Liệu Tham Khảo Ts Trần Phước, “Kế Tốn Tài Chính Doanh Nghiệp”, NXB Tài Bộ Giáo Dục ðào Tạo, Trường ðại Học Kinh Tế TP.HCM, “Chế độ kế tốn doanh nghiệp chuẩn mực kế tốn Việt Nam”, NXB lao động Trên Internet + http://webtailieu.net/forum.php + http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1973955/1973293 + http://tailieu.vn/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 67 20/09/2011 ... vấn kinh doanh cho khách hàng, kiểm toán cho khách hàng, tư vấn thuế dịch vụ khác cho khách hàng 2.1.3.2 Cơ cấu công tác tổ chức kế tốn cơng ty a Hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Ngân Hàng. .. sách nhà nước 1.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 1.7.1 Khái niệm Tài khoản dùng ñể xác ñịnh phản ánh kết hoạt ñộng kinh doanh hoạt ñộng khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt ñộng kinh doanh doanh... TK 5111 - Doanh thu bán hàng hàng hóa + TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất ñộng