Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kiểm toán tài chính - Bài 5: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán thông qua bài học này các bạn sẽ nắm được đặc điểm chu trình mua hàng và thanh toán với kiểm toán tài chính; thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán; thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán.
Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn BÀI KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau: Học lịch trình mơn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn Đọc tài liệu: Giáo trình Kiểm tốn tài – NXB Đại học Kinh tế quốc dân; xuất năm 2014 GS.TS Nguyễn Quang Quynh PGS.TS Ngơ Trí Tuệ chủ biên Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email Tham khảo thông tin từ trang Web môn học Nội dung Đặc điểm chu trình mua hàng tốn với kiểm tốn tài Thực thử nghiệm kiểm sốt chu trình mua hàng toán Thực thử nghiệm chu trình mua hàng tốn Mục tiêu 100 Hiểu nội dung chu trình mua hàng tốn với kiểm tốn tài chức chu trình, mục tiêu kiểm tốn Giúp sinh viên hiểu rõ thủ tục kiểm toán thực thực thử nghiệm kiểm soát Giúp sinh viên hiểu rõ thủ tục kiểm toán thực thực thử nghiệm (bao gồm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng toán; kiểm tra chi tiết số dư phải trả người bán) TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn Tình dẫn nhập Tình dẫn nhập 1: Bạn KTV phụ trách kiểm toán BCTC Công ty Uquilo, công ty chuyên sản xuất rèm vải Q trình phân tích sơ bạn thấy số dư khoản phải trả người bán tăng lên đáng kể; số dư hàng tồn kho tăng lên đột biến Cùng thời gian bạn kiểm toán Uquilo, quan thuế gửi công văn đề nghị công ty xuất trình đầy đủ hóa đơn chứng từ toán liên quan tới tài khoản 331 Quá trình vấn kết hợp phân tích xét đốn nghề nghiệp giúp bạn nhận định Uquilo có hành vi gian lận việc mua hàng toán Kiểm tra danh mục hàng tồn kho doanh nghiệp, bạn phát thấy có nhiều mặt hàng không liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh Uquilo, vật liệu xây dựng, thiết bị điện tử Bạn giải thích cho thành viên nhóm kiểm tốn rủi ro xảy với nghiệp vụ mua hàng toán Đưa thủ tục kiểm toán cần thiết để trợ lý kiểm tốn kiểm tốn nghiệp vụ mua hàng toán số dư khoản phải trả người bán Tình dẫn nhập 2: Bạn KTV phụ trách kiểm tốn BCTC Cơng ty An Quý, công ty chuyên sản xuất sản phẩm nhựa Quá trình kiểm tra quy trình mua hàng, KTV ghi nhận số thông tin sau: Công ty An Quý công ty lớn, mua nhiều nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thường xuyên mua với nhiều chủng loại khác Và quy trình mua hàng cơng ty sau: Bước thứ 1, người có trách nhiệm xưởng sản xuất tập hợp vật tư cần mua vào Bản đề nghị mua vật tư Sau chuyển lên cho Kế toán trưởng Giám đốc Nếu đồng ý giám đốc phê duyệt Bước thứ 2: Chuyển Bản đề nghị phê duyệt cho kế tốn vật tư Kế tốn vật tư tìm nhà cung cấp phải địi hỏi có báo giá Bước thứ 3: Chuyển báo giá cho Kế tốn trưởng Giám đốc Sau đó, Giám đốc Kế tốn trưởng lựa chọn nhà cung cấp Lúc kế toán vật tư làm "Đơn đặt hàng" Fax cho nhà cung cấp Trên đơn đặt hàng có đơn giá mặt hàng phê duyệt Bước thứ 4: Khi nhà cung cấp mang hàng đến phải mang đơn đặt hàng kèm theo, thủ kho nhận hàng theo đơn đặt hàng Bước thứ 5: Khi đến thời điểm toán, kế toán lập đề nghị tốn, phải có kèm theo đơn đặt hàng báo giá duyệt Bạn cho biết ý kiến rủi ro kiểm sốt quy trình mua hàng Cơng ty An Q? TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 101 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn 5.1 Đặc điểm chu trình mua hàng toán với vấn đề kiểm toán 5.1.1 Bản chất chu trình mua hàng tốn Chu trình nghiệp vụ kinh tế đề cập chương q trình mua tốn cho hàng hóa dịch vụ nhà cung cấp Quá trình mua hàng hóa hay dịch vụ bao gồm khoản mục nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, vật tư, điện, nước, sửa chữa bảo trì, điện thoại dịch vụ khác Chu trình khơng bao gồm q trình mua tốn dịch vụ lao động chuyển nhượng phân bổ chi phí bên tổ chức Chu trình mua hàng toán gồm định q trình cần thiết để có hàng hóa, dịch vụ cho trình hoạt động doanh nghiệp Chu trình thường bắt đầu khởi xướng đơn đặt mua người có trách nhiệm cần hàng hóa hay dịch vụ kết thúc việc tốn cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ nhận 5.1.2 Chức chu trình mua hàng tốn Các chức dịng vận động chứng từ chu trình mua hàng toán thể Sơ đồ 5.1, bao gồm chức sau: (i) Xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ; (ii) Nhận hàng hóa hay dịch vụ; (iii) Ghi nhận khoản nợ người bán; (iv) Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán Thứ nhất, xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ Bản yêu cầu sản phẩm dịch vụ lập phận sử dụng điểm khởi đầu chu kỳ Mẫu xác yêu cầu phê chuẩn quy định phụ thuộc vào chất hàng hóa dịch vụ sách cơng ty Sự phê chuẩn đắn nghiệp vụ mua hàng phần chức bảo đảm hàng hóa dịch vụ mua theo mục đích phê chuẩn cơng ty tránh cho việc mua nhiều mua mặt hàng không cần thiết Hầu hết công ty cho phép phê chuẩn chung cho việc mua nhu cầu hoạt động thường xuyên hàng tồn kho mức mua tài sản vốn mục tương tự mức khác Ví dụ, lần mua tài sản thường xuyên vượt giới hạn tiền định yêu cầu phê chuẩn hội đồng quản trị; mặt hàng mua tương đối không thường xuyên chế độ bảo hiểm hợp đồng dịch vụ dài hạn phê chuẩn nhà quản lý thành viên Ban Giám đốc; vật tư dịch vụ có giá trị thấp giá trị quy định phê chuẩn đốc cơng trưởng phòng; số loại nguyên liệu vật tư tự động tái đặt hàng lúc chúng mức giới hạn ấn định trước Sau việc mua phê chuẩn phải có đơn để đặt mua hàng hóa dịch vụ Một đơn đặt hàng gửi cho người bán ghi rõ mặt hàng cụ thể mức giá định, giao vào ngày quy định Đơn đặt hàng chứng từ hợp pháp xem đề nghị để mua Đối với hầu hết mặt hàng thông thường, đơn đặt mua dùng để rõ lời đề nghị 102 TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn Thứ hai, nhận hàng hóa hay dịch vụ Nhận hàng hóa công ty từ người bán điểm định chu kỳ điểm mà hầu hết cơng ty thừa nhận lần đầu khoản nợ liên quan sổ sách họ Khi hàng hóa nhận được, q trình kiểm sốt thích hợp địi hỏi kiểm tra mẫu mã, số lượng, thời gian đến điều kiện Hầu hết cơng ty có phòng tiếp nhận để đưa báo cáo nhận hàng chứng nhận hàng kiểm tra hàng hóa Một thường gửi cho thủ kho khác gửi cho kế tốn khoản phải trả để thơng báo thơng tin cần thiết Để ngăn ngừa ăn cắp lạm dụng điều quan trọng hàng hóa phải kiểm soát cách chặt chẽ từ lúc nhận chúng chúng chuyển Nhân viên phòng tiếp nhận phải độc lập với nhân viên kho phịng kế tốn Cuối cùng, sổ sách kế toán phải chuyển trách nhiệm hàng hóa hàng hóa chuyển từ phịng tiếp nhận qua kho từ kho vào trình sản xuất Thứ ba, ghi nhận khoản nợ người bán Sự ghi nhận đắn khoản nợ hàng hóa dịch vụ nhận địi hỏi việc ghi sổ xác nhanh chóng Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài đến khoản chi tiền mặt thực tế, đó, phải cẩn thận để ghi vào lần mua có sở hợp lý theo số tiền Kế tốn khoản phải trả thường có trách nhiệm kiểm tra tính mực lần mua hàng ghi chúng vào sổ biên lai sổ nhật ký khoản phải trả Khi kế toán khoản phải trả nhận hóa đơn người bán phải so sánh mẫu mã, giá, số lượng, phương thức chi phí vận chuyển ghi hóa đơn với thông tin đơn đặt mua áp dụng được, với báo cáo nhận hàng Thường phép nhân phép cộng tổng kiểm tra ghi vào hóa đơn Nếu sử dụng hệ thống biên lai, chứng từ phân bổ số biên lai Sau đó, nghiệp vụ mua ghi vào sổ biên lai khoản nợ, khoản chi phí, tài sản, số tiền chuyển vào sổ phụ khoản phải trả Thứ tư, xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán Đối với hầu hết công ty, biên lai kế toán khoản phải trả lưu giữ toán Thanh toán thường thực uỷ nhiệm chi phiếu chi làm thành nhiều mà gốc gửi cho người toán, lưu lại hồ sơ theo người toán Trong hầu hết trường hợp, ngân phiếu toán ghi vào sổ nhật ký chi tiền mặt, ghi hồ sơ số phiếu chi lưu trữ có tác dụng sổ nhật ký chi tiền mặt 5.1.3 Chứng từ, sổ sách tài khoản liên quan đến chu trình Trong chu trình mua hàng toán, hầu hết doanh nghiệp sử dụng loại chứng từ sổ sách sau: Yêu cầu mua: Tài liệu lập phận sử dụng (như phận sản xuất) để đề nghị mua hàng hóa dịch vụ Lệnh mua: lặp lại chi tiết có đề nghị mua, gửi cho người cung cấp hàng để báo cho họ biết khách hàng sẵn sàng mua hàng hay dịch vụ để đề xuất Phiếu giao hàng: tài liệu chẩn bị người cung cấp hàng Phiếu giao nhận thường ký nhận khách hàng để hàng hóa nhận TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 103 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng toán Phiếu nhận hàng: tài liệu nhận người cung cấp hàng, đề nghị toán cho hàng hóa dịch vụ chuyển giao Một hóa đơn mua phải bao gồm chi tiêt tiết sau: Miêu tả mặt hàng mua Số lượng mặt hàng Giá đơn vị Thành tiền Giảm giá (nếu có) Ngày điều kiện toán Thuế giá trị gia tăng loại thuế khác Nhật ký mua: Đây ghi chép hệ thống kế toán để ghi lại khoản mua hàng Nhật ký phải liệt kê danh sách hóa đơn, một, với việc tên người cung cấp, ngày hóa đơn khoản tiền hóa đơn Sổ chi tiết tài khoản “Phải trả nhà cung cấp”: Danh sách khoản tiền phải trả cho người cung cấp hàng Tổng số tài khoản Phải trả nhà cung cấp sổ chi tiết phải khoản tiền ghi dòng người cung cấp sổ chung Trích tài khoản người cung cấp hàng: Báo cáo nhận nhà cung cấp hàng (thường hàng tháng) hóa đơn chưa tốn vào ngày đặc biệt Thơng tin, số liệu vận động từ chứng từ vào sổ sách kế tốn thơng qua hệ thống tài khoản Đối với chu trình mua hàng tốn, tài khoản chịu ảnh hưởng chu trình gồm có tài khoản, tài sản, cơng nợ, chi phí, thu nhập khác Nhìn chung số tài khoản chịu ảnh hưởng chu trình mua hàng tốn nhiều so với tất chu trình khác kết hợp lại Đối với nghiệp vụ mua hàng Nhu cầu Bộ phận Bộ phận Cán kế hoạch cung ứng thu mua Trưởng phận Thủ kho Kế toán Nhu cung ứng cầu vật vật liệu, liệu, hàng hóa Kế hoạch Khai thác Lập chứng Ký duyệt cung ứng hàng từ nhập kho chứng từ hàng Nhập kho hóa Ghi sổ Đối với nghiệp vụ toán Thủ trưởng, Kế toán quĩ Kế toán Thủ quĩ trưởng Nhu Nhân viên toán Kế toán Lưu trữ, bảo cầu quản toán chứng Lập chứng Duyệt từ chi quĩ chứng từ Nhận tiền Chi quĩ từ Ghi sổ toán Sơ đồ 5.1: Qui trình tổ chức chứng từ chu trình mua hàng toán 104 TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 Bài 5: Kiểm toán chu trình mua hàng tốn 5.1.4 Mục tiêu kiểm tốn mua hàng tốn Chu trình mua hàng tốn chu trình quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khơng chu trình cịn liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra kiểm tốn Vì vậy, kiểm tốn chu trình mua hàng tốn phận kiểm tốn tài Mục đích kiểm tốn báo cáo tài xác minh bày tỏ ý kiến độ tin cậy thơng tin tính tn thủ ngun tắc Do mục đích chung kiểm tốn chu trình mua hàng toán đánh giá xem liệu số dư tài khoản có bị ảnh hưởng chu trình này, có trình bày trung thực phù hợp với nguyên tắc kế toán thừa nhận hay khơng Từ mục đích chung kiểm tốn phát triển thành mục tiêu chung mục tiêu đặc thù Mục tiêu đặc thù chu trình kiểm tốn mua hàng tốn gồm: Có hợp lý – khoản ghi sổ tài sản, cơng nợ phải có chứng từ hóa đơn hợp lý, hợp lệ Tất chi phí mua hàng hay dịch vụ hạch tốn xác (tính đầy đủ, tính xác) Hạch tốn chi phí áp dụng xác phù hợp với chuẩn mực áp dụng khuôn khổ kiểm tốn (tính giá, trình bày) Chia cắt niên độ thực xác (tính kỳ) Các tài khoản phải trả người bàn hàng bao gồm giá trị hàng, dịch vụ mua trả chậm khoản nợ khác nhà cung cấp thực cung cấp hàng hay dịch vụ cho doanh nghiệp (tính hữu, quyền nghĩa vụ) Tất khoản tiền trả hạch tốn xác (tính đầy đủ, tính xác) Các giấy báo có bút tốn có sở (tính hữu, tính xác) Các mục tiêu liên quan khung tham chiếu cho việc xác định thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng tốn để thu thập chứng kiểm toán Phương pháp luận để thiết kế thủ tục kiểm tốn mục tiêu kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phải thiết kế thử nghiệm tuân thủ để nhận diện cấu, q trình kiểm sốt có nhược điểm theo mục tiêu Từ đánh giá lại rủi ro kiểm sốt cho mục tiêu Các thử nghiệm nhằm phát sai sót mặt tiền tệ liên quan tới mục tiêu, thiết kế sở đánh giá Cũng chu trình khác, trọng phương pháp luận chu trình mua hàng thành tốn nhằm vào việc xác định thủ tục kiểm tốn quy mơ mẫu khoản mục chọn thời gian thích hợp TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 105 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng toán 5.1.5 Thực thử nghiệm kiểm soát chu trình mua hàng tốn 5.1.6 Đối với nghiệp vụ mua hàng Bảng 5.1: Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ mua hàng Mục tiêu kiểm tốn Q trình kiểm sốt nội chủ yếu Thử nghiệm kiểm soát Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ hàng hóa dịch vụ nhận được, phù hợp với lợi ích cao khách hàng (tính có hợp lý) Sự có thật đơn vị yêu cầu mua, đơn đặt hàng mua, báo cáo nhận hàng hóa đơn người bán đính kèm vào biên lai Kiểm tra diện chứng từ biên lai Sự phê chuẩn nghiệp vụ mua hàng cấp có thẩm quyền Kiểm tra dấu hiệu việc hủy bỏ Huỷ bỏ chứng từ để phòng ngừa việc sử dụng lại Kiểm tra dấu hiệu kiểm soát nội Kiểm tra dấu hiệu phê chuẩn Kiểm sốt nội hóa đơn người bán, báo cáo nhận hàng, đơn đặt mua đơn kiến nghị mua hàng Các nghiệp vụ mua hàng phê chuẩn (sự phê chuẩn) Sự phê chuẩn nghiệp vụ mua hàng cấp có thẩm quyền Kiểm tra dấu hiệu phê chuẩn Các nghiệp vụ mua hàng có vào sổ (tính đầy đủ) Các đơn đặt mua đánh số trước theo dõi Theo dõi chuỗi đơn đặt mua Các báo cáo nhận hàng đánh số trước theo dõi Các biên lai đánh số trước theo dõi Theo dõi chuỗi báo cáo nhận hàng Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ đánh giá (sự đánh giá) Kiểm tra nội q trình tính toán số tiền Theo dõi biên lai chuỗi Các nghiệp vụ mua hàng phân loại đắn (sự phân loại) Sơ đồ tài khoản đầy đủ Kiểm tra thủ tục thủ công sơ đồ tài khoản Kiểm tra nội trình phân loại Kiểm tra dấu hiệu việc kiểm tra nội Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ lúc (tính kịp thời) Các thủ tục quy định việc ghi sổ nghiệp vụ sớm tốt sau nhận hàng hóa dịch vụ Kiểm tra thủ tục thủ cơng quan sát liệu có hóa đơn người bán chưa ghi sổ hay không Kiểm tra dấu hiệu việc kiểm tra nội Quá trình kiểm tra nội Kiểm tra dấu hiệu việc kiểm tra nội Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ đắn sổ phụ khoản phải trả sổ kho; chúng tổng hợp đắn (chuyển sổ tổng hợp) 106 Quá trình kiểm tra nội Kiểm tra dấu hiệu việc kiểm tra nội TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 Bài 5: Kiểm toán chu trình mua hàng tốn 5.1.7 Đối với nghiệp vụ toán Bảng 5.2: Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ toán Mục tiêu kiểm toán Q trình kiểm sốt nội chủ yếu Thử nghiệm kiểm soát Các khoản chi tiền mặt ghi sổ hàng hóa dịch vụ thực tế nhận (tính có hợp lý) Sự tách biệt thích hợp trách nhiệm nhân viên ghi sổ Thào luận với nhân viên quan sát hoạt động Các khoản phải trả với nhân viên ký chi phiếu Thảo luận với nhân viên quan sát hoạt động Kiểm tra chứng từ chứng minh trước ký chi phiếu nhân viên có thẩm quyền thực Kiểm tra dấu hiệu q trình kiểm tra nội Sự kiểm sốt nội Nghiệp vụ chi tiền mặt ghi sổ phê chuẩn đắn Sự phê chuẩn khoản chi chứng từ chứng minh vào thời điểm ký chi phiếu Kiểm tra dấu hiệu phê chuẩn Các nghiệp vụ chi tiền mặt có ghi sổ (tính đầy đủ) Chi phiếu đánh số trước theo dõi Theo dõi chuỗi chi phiếu Các nghiệp vụ chi tiền mặt đánh giá đắn (sự đánh giá) Kiểm tra nội q trình tính tốn số tiền Kiểm tra dấu hiệu kiểm tra nội Hàng tháng lập bảng cân ngân hàng cá nhân độc lập thực Kiểm tra bảng cân ngân hàng quan sát trình chuẩn bị chúng Các nghiệp vụ chi tiền mặt phân loại đắn (sự phân loại) Sơ đồ tài khoản đầy đủ Kiểm tra thủ tục thủ công sơ đồ tài khoản Kiểm tra nội trình phân loại Kiểm tra dấu hiệu việc kiểm tra nội Các nghiệp vụ chi tiền mặt vào sổ lúc (tính kịp thời) Các thủ tục quy định ghi sổ sớm tốt sau chi phiếu ký Kiểm tra thủ tục thủ công quan sát liệu chi phiếu có chưa vào sổ khơng (sự phê chuẩn) Bảng cân ngân hàng lập hàng tháng nhân viên độc lập với việc ghi sổ khoản chi tiền mặt bảo quản tài sản Quá trình kiểm tra nội Kiểm tra bảng cân ngân hàng quan sát trình chuẩn bị chúng Kiểm tra dấu hiệu qúa trình kiểm tra nội Các nghiệp vụ chi tiền mặt phản ánh đắn vào sổ phụ khoản phải thu; chúng tổng hợp đắn (chuyển sổ tổng hợp) Kiểm tra nội Kiểm tra dấu hiệu kiểm tra nội 5.2 Thực thử nghiệm chu trình mua hàng tốn 5.2.1 Thực thủ tục phân tích So sánh chi phí mua hàng kỳ với kỳ trước để xem xét biến động bất thường So sánh thực tế hàng tồn kho mua với số lượng theo kế hoạch phê duyệt TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 107 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng toán So sánh số dư tài khoản phải trả nhà cung cấp kỳ này, năm với kỳ trước, năm trước để xem xét xu hướng biến động Phân tích xu hướng tăng giảm kiểm tra tính hợp lý yếu tố chi phí kỳ kế tốn để phát biến động bất thường Phân tích tỷ lệ chi phí mua hàng tháng với nợ phải trả ghi nhận tháng với khoản thực tế tốn Ngồi ra, việc phân tích thực thơng qua mơ hình phân tích mối liên hệ tiêu tài phi tài Ví dụ: So sánh số công công nhân sản xuất với tổng lượng hàng hóa, nguyên vật liệu, dịch vụ đầu vào 5.2.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng toán 5.2.2.1 Đối với nghiệp vụ mua hàng Bảng 5.3: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng Mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm toán Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ hàng hóa dịch vụ nhận được, phù hợp với lợi ích cao khách hàng (tính có hợp lý) Xem xét lại sổ nhật ký mua hàng, sổ tổng hợp, sổ chi tiết khoản phải trả số tiền lớn khơng bình thường Kiểm tra tính hợp lý tính xác thực chứng từ chứng minh (hóa đơn người bán, báo cáo nhận hàng, đơn đặt hàng đơn kiến nghị) Đối chiếu hàng tồn kho mua hàng với sổ sách thường xuyên Kiểm tra tài sản lâu dài mua hàng Các nghiệp vụ mua hàng phê chuẩn (sự phê chuẩn) Kiểm tra tính đắn chứng từ minh chứng Các nghiệp vụ mua hàng có vào sổ (tính đầy đủ) Đối chiếu hồ sơ báo cáo nhận hàng với sổ nhật ký mua hàng Đối chiếu hồ sơ biên lai với sổ nhật ký mua hàng Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ đánh giá (sự đánh giá) So sánh nghiệp vụ ghi sổ sổ nhật ký mua hàng với hóa đơn mua hàng, báo cáo nhận hàng chứng từ minh chứng khác có liên quan Tính lại để kiểm tra tính xác mặt giấy tờ hóa đơn người bán kể khoản chiết khấu chi phí vận chuyển (nếu có) 108 Các nghiệp vụ mua hàng phân loại đắn (sự phân loại) So sánh phân loại với sơ đồ tài khoản tham chiếu theo hóa đơn người bán Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ lúc (tính kịp thời) So sánh ngày báo cáo nhận hàng hóa đơn mua hàng với ngày sổ nhật ký mua hàng Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ đắn sổ phụ khoản phải trả sổ kho; chúng tổng hợp đắn (chuyển sổ tổng hợp) Khảo sát tính xác mặt giấy tờ cách cộng tổng sổ nhật ký theo dõi trình chuyển sổ vào sổ tổng hợp với sổ phụ khoản phải trả sổ kho TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng toán 5.2.2.2 Đối với nghiệp vụ toán Bảng 5.4: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ toán Mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm toán Các khoản chi tiền mặt ghi sổ hàng hóa dịch vụ thực tế nhận Xem lại sổ nhật ký chi tiền mặt sổ tổng hợp sổ chi tiết khoản phải trả số tiền lớn bất thường (tính có hợp lý) Đối chiếu chi phiếu lĩnh tiền với bút toán nhật ký mua hàng liên quan kiểm tra tên số tiền người toán Kiểm tra chữ ký phê chuẩn tính đắn chữ ký hậu chi phiếu lĩnh tiền việc xoá sổ ngân hàng Nghiệp vụ chi tiền mặt ghi sổ phê chuẩn đắn (sự phê chuẩn) Kiểm tra chứng từ minh chứng phần khảo sát nghiệp vụ mua hàng Các nghiệp vụ chi tiền mặt có ghi sổ (tính đầy đủ) Cân đối khoản chi tiền mặt ghi sổ với khoản chi tiền bảng liệt kê ngân hàng (bằng chứng khoản chi tiền mặt) Các nghiệp vụ chi tiền mặt đánh giá đắn (sự đánh giá) So sánh chi phiếu lĩnh tiền với sổ nhật ký mua hàng bút toán chi tiền mặt liên quan Tính lại khoản chiết khấu tiền mặt Lập chứng cho khoản chi tiền mặt Các nghiệp vụ chi tiền mặt phân loại đắn (sự phân loại) So sánh phân loại với sơ đồ tài khoản cách tham chiếu với hóa đơn mua hàng sổ nhật ký mua hàng Các nghiệp vụ chi tiền mặt vào sổ lúc (tính kịp thời) So sánh ngày chi phiếu lĩnh tiền với sổ nhật ký chi tiền mặt So sánh ngày chi phiếu lĩnh tiền với ngày xoá sổ ngân hàng Các nghiệp vụ chi tiền mặt phản ánh đắn vào sổ phụ khoản phải thu; chúng tổng hợp đắn Khảo sát tính xác mặt giấy tờ cách cộng tổng số nhật ký theo dõi trình chuyển sổ vào sổ tổng hợp sổ phụ khoản phải trả (chuyển sổ tổng hợp) 5.2.3 Kiểm tra chi tiết số dư phải trả người bán Nợ phải trả người bán nợ chưa tốn hàng hóa dịch vụ nhận tiến trình kinh doanh bình thường Nợ phải trả người bán bao gồm nợ việc mua hàng nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước, sửa chữa nhiều sản phẩm, dịch vụ khác doanh nghiệp nhận trước ngày kết thúc năm Bảng 5.5: Thủ tục kiểm toán kiểm tra chi tiết số dư phải trả người bán Mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm tốn * Tính hợp lý chung So sánh với số dư tài khoản chi phí năm trước Số dư tài khoản, chi tiết khoản phải trả, tài khoản tài sản chi phí liên quan hợp lý Xem xét khoản phải trả nhằm phát khoản bất hợp lý khơng có bên bán khoản phải trả có chịu lãi TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 Đối chiếu khoản phải trả sổ hạch toán chi tiết với năm trước 109 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng toán Mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm toán * Các mục tiêu đặc thù Các khoản phải trả danh sách thống với sổ hạch toán chi tiết phải trả người bán Số tổng cộng cộng thống với sổ tổng hợp Cộng tổng danh sách khoản phải trả Các khoản phải trả sổ hạch tốn chi tiết phải có hợp lý Đối chiếu danh sách khoản phải trả với hóa đơn bảng liệt kê người bán Đối chiếu số tổng cộng với sổ tổng hợp Đối chiếu hóa đơn người bán với sổ hạch tốn chi tiết nhằm kiểm tra tên số tiền Lấy xác nhận khoản phải trả, trọng khoản phải trả lớn bất thường Nếu không nhận thư xác nhận lần thực thủ tục kiểm toán thay Các khoản phải trả có danh sách khoản phải trả (đầy đủ) Kiểm tra chi tiết khoản nợ kỳ Các khoản phải trả danh sách đánh giá đắn Thực thủ tục tương tự khoản nợ kỳ tính có hợp lý Các khoản phải trả danh sách phân loại đắn Kiểm tra sổ hạch toán chi tiết khoản phải trả Các nghiệp vụ chu kỳ mua hàng toán vào sổ kỳ Thực việc kiểm tra cơng nợ ngồi kỳ Các tài khoản chu trình mua hàng tốn trình bày đắn Kiểm tra khoản phải tra để đảm bảo nợ phải trả người bán, nợ ngắn hạn dài hạn (chịu lãi) tách riêng Đối chiếu với số liệu kiểm toán chu trình hàng tồn kho Tùy thuộc quy mơ kiểm toán việc đối chiếu số liệu phần hành kế toán, việc kiểm tra chi tiết số dư liên quan chu trình mở rộng sang kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán tiền, kiểm toán thuế khoản phải nộp Nhà nước Các thử nghiệm nhằm phát sai sót mặt tiền tệ liên quan đến tài khoản thiết kế sở việc đánh giá rủi ro kiểm soát tương ứng chu trình nghiệp vụ chu trình khác có liên quan nhằm xác định quy mơ, phạm vi thời gian thực thủ tục kiểm toán 110 TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn Tóm lược cuối Trong học trao đổi vấn đề sau: Đặc điểm chu trình mua hàng tốn với kiểm tốn tài chính; Thực thử nghiệm kiểm sốt chu trình mua hàng toán; Thực thử nghiệm chu trình mua hàng tốn Kết thúc đạt mục tiêu sau: Hiểu nội dung chu trình mua hàng tốn với kiểm tốn tài chức chu trình, mục tiêu kiểm toán; Hiểu rõ thủ tục kiểm toán thực thực thử nghiệm kiểm soát; Hiểu rõ thủ tục kiểm toán thực thực thử nghiệm (bao gồm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng toán; kiểm tra chi tiết số dư phải trả người bán) TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 111 ... Qui trình tổ chức chứng từ chu trình mua hàng tốn 104 TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng toán 5.1.4 Mục tiêu kiểm toán mua hàng tốn Chu trình mua hàng tốn chu trình. .. TXKTKI02_Bai5_v1.0016101206 101 Bài 5: Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn 5.1 Đặc điểm chu trình mua hàng tốn với vấn đề kiểm tốn 5.1.1 Bản chất chu trình mua hàng tốn Chu trình nghiệp vụ kinh tế đề cập chương trình mua tốn... điểm chu trình mua hàng tốn với kiểm tốn tài chính; Thực thử nghiệm kiểm sốt chu trình mua hàng tốn; Thực thử nghiệm chu trình mua hàng tốn Kết thúc đạt mục tiêu sau: Hiểu nội dung chu trình