Phòng ngừa tội phạm trốn thuế trên địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HUY THẮNG PHỊNG NGỪA TỘI PHẠM TRỐN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HUY THẮNG PHÒNG NGỪA TỘI PHẠM TRỐN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC Chuyên ngành: Luật Hình Mã số: 60.38.40 Người hướng dẫn khoa học PGS.TS TRỊNH VĂN THANH TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN Bằng văn này, tác giả Luận văn “Phòng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả, nội dung trình bày luận văn kết nghiên cứu khoa học tác giả hướng dẫn PGS.TS Trịnh Văn Thanh Mọi kết nghiên cứu cơng trình khoa học khác sử dụng luận văn giữ nguyên ý tưởng trích dẫn phù hợp theo quy định Tác giả Nguyễn Huy Thắng CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN BLHS Bộ luật hình CQĐT Cơ quan điều tra GTGT Giá trị gia tăng TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TAND Toà án nhân dân UBND Ủy ban nhân dân VKS Viện kiểm sát DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU * Bảng : - Bảng Số liệu tội trốn thuế từ năm 2006 đến năm 2010 - Bảng Tỷ lệ số vụ phạm tội 100.000 dân địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Bảng Tình hình truy tố xét xử vụ án trốn thuế từ năm 2006 đến 2010 - Bảng Tương quan tội trốn thuế tội kinh tế chức vụ khác - Bảng Cơ cấu tội trốn thuế với tội phạm khác xảy địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Bảng Tỷ lệ số vụ án xét xử hai cấp - Bảng Tổng hợp mức hình phạt áp dụng - Bảng Tỷ lệ nghề nghiệp bị can vụ án trốn thuế xảy địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Bảng Tỷ lệ giới tính, quốc tịch bị can vụ án trốn thuế xảy địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Bảng 10 Tỷ lệ độ tuổi bị can vụ án trốn thuế xảy địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Bảng 11 Tỷ lệ trình độ học vấn bị can vụ án trốn thuế xảy địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Bảng 12 Tỷ lệ lĩnh vực thuế tội phạm trốn thuế hoạt động - Bảng 13 Tổng số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tính đến 31/12/2010 * Biểu đồ: - Biểu đồ Sơ đồ tăng giảm số vụ án trốn thuế phát - Biểu đồ Sơ đồ tăng giảm số bị can vụ án trốn thuế MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1  CHƯƠNG NHẬN THỨC CHUNG VỀ TỘI PHẠM TRỐN THUẾ VÀ PHÒNG NGỪA TỘI PHẠM TRỐN THUẾ 5  1.1 Nhận thức chung thuế tội phạm trốn thuế 5  1.1.1 Nhận thức chung thuế 5  1.1.2 Nhận thức tội phạm trốn thuế pháp luật hình Việt Nam 8  1.2 Quy định Bộ luật Hình Việt Nam hành tội trốn thuế 12  1.2.1 Khái niệm tội phạm trốn thuế 12  1.2.2 Dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế 14  1.2.3 Hình phạt 17  1.3 Những vấn đề lý luận phòng ngừa tội phạm trốn thuế .20  1.3.1 Khái niệm 20  1.3.2 Chủ thể phòng ngừa tội phạm trốn thuế 22  1.3.3 Nội dung, biện pháp phòng ngừa tội phạm trốn thuế 23  CHƯƠNG NGUYÊN NHÂN, ĐIỀU KIỆN CỦA TÌNH HÌNH TỘI PHẠM TRỐN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÀ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG PHÒNG NGỪA 24  2.1 Tình hình, đặc điểm nguyên nhân, điều kiện tình hình tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 24  2.1.1 Tình hình tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh .24  2.1.2 Đặc điểm tội phạm học tình hình tội phạm trốn thuế 34  2.1.3 Nguyên nhân điều kiện tình hình tội phạm trốn thuế 42  2.2 Thực trạng hoạt động phòng ngừa tội phạm trốn thuế thời gian qua - thành công hạn chế .61  2.2.1 Chủ trương Đảng quyền địa phương cơng tác phòng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 61  2.2.2 Những thành công hoạt động đấu tranh với tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh .63  2.2.3 Những hạn chế hoạt động đấu tranh với tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 65  CHƯƠNG DỰ BÁO VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG PHÒNG NGỪA TỘI PHẠM TRỐN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 68  3.1 Dự báo tình hình tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thời gian tới 68  3.1.1 Khái niệm sở dự báo .68  3.1.2 Dự báo tình hình tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 69  3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu phòng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 71  3.2.1 Giải pháp kinh tế - xã hội 71  3.2.2 Giải pháp quản lý 73  3.2.3 Giải pháp sách, pháp luật 75  3.2.4 Giải pháp phổ biến, tuyên truyền, giáo dục pháp luật 79  3.2.5 Giải pháp nâng cao hiệu quan bảo vệ pháp luật 81  KẾT LUẬN 82  PHẦN MỞ ĐẦU - Lý chọn đề tài Qua 25 năm thực công đổi mới, Thành phố Hồ Chí Minh đạt thành tựu to lớn việc phát triển kinh tế giải vấn đề an sinh - xã hội, góp phần không nhỏ công xây dựng phát triển Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa nhân dân, nhân dân nhân dân Đến nay, Thành phố Hồ Chí Minh trung tâm kinh tế lớn đất nước với tổng sản phẩm quốc nội năm 2010 đạt 349.614 tỷ đồng, tăng trưởng 11,8% Trong nguồn thu từ thuế đóng vai trị quan trọng việc tăng ngân sách thành phố Năm 2010 riêng nguồn thu từ thuế 105.147 tỷ đồng, đạt 108,29% dự toán, tăng 34,2% so với kỳ năm 2009 Nhu cầu đảm bảo ngân sách cho việc trì hoạt động máy đầu tư phát triển xã hội đòi hỏi hoạt động quản lý nhà nước thuế phải đảm bảo thu đúng, thu đủ nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, với thành tựu đạt được, công đổi đất nước nói chung Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng phải đối mặt với nhiều nguy cơ, có xu hướng ngày gia tăng nhiều loại tội phạm, đặc biệt tội phạm trốn thuế, loại tội phạm phức tạp với phương thức, thủ đoạn tinh vi làm ảnh hưởng đến công tác quản lý nhà nước địa phương, gây thất thu không nhỏ cho ngân sách thành phố Mặc dù Nhà nước ban hành nhiều chủ trương, sách, văn quy phạm pháp luật lĩnh vực phòng ngừa tội phạm trốn thuế nhằm làm giảm bớt thiệt hại tội phạm gây Tuy nhiên, tác động kinh tế thị trường việc gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới WTO, loại tội phạm ngày có nhiều phương thức thủ đoạn mới, cơng tác phịng ngừa cịn nhiều hạn chế, hiệu chưa cao Nâng cao chất lượng hoạt động phòng ngừa tội phạm trốn thuế phạm vi nước nói chung địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng nhiệm vụ thực cấp thiết, có ý nghĩa kể lý luận lẫn thực tiễn Thành phố Hồ Chí Minh với vai trị trung tâm kinh tế, văn hóa trọng điểm nước, hoạt động kinh doanh, hoạt động liên quan đến thuế tình hình tội phạm thuế có tính điển hình cao Việc nghiên cứu cơng tác phịng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có khả áp dụng phạm vi toàn quốc Xuất phát từ luận giải trên, tác giả mạnh dạn chọn đề tài “Phòng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” làm đề tài luận văn Cao học Luật 2 - Tình hình nghiên cứu đề tài Vấn đề trốn thuế phòng ngừa tội phạm trốn thuế có số cơng trình, đề tài nghiên cứu dạng chuyên đề, luận văn cao học, luận án tiến sỹ, viết đăng tạp chí chuyên ngành luật như: Luận án tiến sỹ tác giả Đồng Xuân Thọ “Nâng cao hiệu phát điều tra lực lượng cảnh sát kinh tế tội phạm trốn thuế lĩnh vực xuất – nhập Việt Nam”; Luận án tiến sỹ tác giả Mai Thế Bảy “Đấu tranh phòng, chống tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế”; Luận văn cao học tác giả Lê Thành Kính “Đấu tranh phịng chống hành vi trốn thuế” Hay viết đăng tạp chí chuyên ngành như: Bài viết “Một số vấn đề áp dụng chế tài hành vi gian lận thuế nộp chậm tiền thuế” Thạc sĩ Trần Trung Nhân đăng Tạp chí Nhà nước pháp luật, số năm 2006; Bài viết “Kinh nghiệm thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra vụ án liên quan đến chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng” tác giả Ngụy Thế Hùng đăng Tạp chí Kiểm sát, Số 17 năm 2005; Bài viết “Tội trốn thuế theo quy định Bộ Luật Hình năm 2009” Thạc sĩ Nguyễn Tuyết Mai đăng Tạp chí Tồ án, Số 19 năm 2004… Thực tiễn nghiên cứu cho thấy lĩnh vực pháp lý hình cơng trình nghiên cứu có liên quan “gần” đến vấn đề đấu tranh phịng, chống tội phạm trốn thuế hạn chế Bên cạnh đó, cơng trình nghiên cứu đề cập đến nhiều khía cạnh pháp lý, xã hội khác liên quan đến tội phạm trốn thuế, nhiên, chưa cơng trình nghiên cứu cách hệ thống, tồn diện cơng tác phịng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn cụ thể sơi động Thành phố Hồ Chí Minh - Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu Trên sở nghiên cứu đề tài: “Phòng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh”, mục tiêu tác giả tìm nguyên nhân, điều kiện làm phát sinh tội phạm trốn thuế hạn chế, thiếu sót cơng tác phịng ngừa từ đưa giải pháp, kiến nghị nhằm khắc phục hạn chế, tồn tại, nâng cao hiệu phòng ngừa loại tội phạm thời gian tới, góp phần ổn định an ninh, trị tạo đà phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Do nhiệm vụ nghiên cứu đặt là: - Làm sáng tỏ vấn đề lý luận chung tội phạm trốn thuế, phòng ngừa tội phạm trốn thuế - Trên sở thực trạng nguyên nhân, điều kiện tình hình tội phạm trốn thuế thành cơng, hạn chế hoạt động phịng ngừa - Từ dự báo tình hình tội phạm trốn thuế thời gian tới đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác phòng ngừa loại tội phạm địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Để thực mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu nêu trên, luận văn có số giới hạn đối tượng, phạm vi nghiên cứu sau: - Đối tượng nghiên cứu: hoạt động phòng ngừa tội phạm trốn thuế - Phạm vi nghiên cứu: + Về địa bàn: luận văn tập trung vào Thành phố Hồ Chí Minh nơi tác giả có điều kiện thu thập số liệu hiểu rõ thực trạng đấu tranh với loại tội phạm + Về thời gian khảo sát, thống kê: luận văn giới hạn thời hạn năm kể từ năm 2006 đến năm 2010 - Các phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu sở phương pháp luận biện chứng vật chủ nghĩa Mác - Lênin; tư tưởng Hồ Chí Minh; quan điểm, đường lối Đảng, Nhà nước hoạt động đấu tranh phòng chống tội phạm khoa học nghiên cứu tội phạm học Ngoài ra, tác giả sử dụng phương pháp cụ thể khác như: thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp Những phương pháp áp dụng riêng lẻ kết hợp tùy theo vấn đề cụ thể để thực mục tiêu nghiên cứu nêu - Ý nghĩa khoa học giá trị ứng dụng đề tài Luận văn làm rõ diễn biến, thực trạng đặc điểm tội phạm học tình hình tội phạm trốn thuế Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2006 – 2010 Trên sở lý giải làm sáng tỏ nguyên nhân, điều kiện tình hình tội phạm trốn thuế nhằm đưa giải pháp góp phần đẩy mạnh cơng tác phịng ngừa tội trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng nước nói chung Kết nghiên cứu Luận văn nguồn tham khảo cho nhà thực tiễn hoạt động đấu tranh phòng, chống tội phạm trốn thuế tài liệu hữu ích cho sinh viên tham khảo nghiên cứu tội trốn thuế nói riêng tội phạm kinh tế nói chung - Bố cục luận văn 73 tạo nguồn nhân lực, đặc biệt đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý, cán khoa học – công nghệ, doanh nhân lao động kỹ thuật… Thứ tư, tiếp tục giải kịp thời vấn đề xã hội xúc, lao động, việc làm, bồi thường, tái định cư, đẩy mạnh chương trình giảm nghèo, bảo đảm an sinh xã hội, nâng cao chất lượng sống nhân dân, kéo giảm chênh lệch mức sống, hưởng thụ văn hoá tầng lớp dân cư, đô thị nông thôn Kinh tế phát triển, đời sống ý thức người dân nâng cao, nhu cầu bước thoả mãn giúp họ có nhận thức đầy đủ pháp luật nói riêng vấn đề xã hội nói chung từ hạn chế vi phạm pháp luật nhu hạn chế hành vi trốn thuế góp phần phịng ngừa có hiệu tội phạm trốn thuế 3.2.2 Giải pháp quản lý Thứ nhất, máy quản lý phải xếp lại, tinh gọn đảm bảo hiệu lực hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ định hướng phát triển đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất, tránh đùn đẩy trách nhiệm bên liên quan Để làm điều phải: - Tăng cường đầu tư sở vật chất trang thiết bị chuyên dụng dùng công tác quản lý thuế Tiếp tục nâng cấp, hồn thiện hệ thống cơng nghệ thơng tin Đầu tư, cải tạo, xây trụ sở xuống cấp để cán quản lý an tâm công tác - Cơ cấu, phân bổ lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý, theo chức quản lý, theo đối tượng quản lý, tăng cường công tác luân phiên, điều chuyển cán bộ, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán - Đổi công tác tuyển dụng, công tác đào tạo cán bộ, công chức Xây dựng hệ thống trường nghiệp vụ riêng ngành thuế Từng bước chuẩn hố tiêu chuẩn cán bộ, cơng chức nâng cao tỷ lệ cán có trình độ đại học, trình độ ngoại ngữ; tỷ lệ cán chuyên sâu, chuyên gia cao cấp thuế Thứ hai, công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, thủ tục hoàn thuế phải đổi cách: - Hoàn thiện cổng thông tin điện tử nhằm cung cấp cách tồn diện, đầy đủ, nhanh chóng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế cho người nộp thuế từ có lộ trình thích hợp việc tăng tỷ lệ người đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet tiến tới xoá bỏ việc đăng ký trực tiếp quan thuế Đồng thời phải nghiên cứu loại bỏ thủ tục không cần thiết đăng ký, kê khai, đơn giản hoá hồ sơ giấy tờ, giảm tần suất kê khai số sắc thuế, tạo điều kiện đến mức cao cho người nộp thuế rút ngắn thời gian đăng ký, kê khai 74 Thứ ba, cần phải nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo hướng thể chế hồn thiện quy trình quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế theo chuẩn mực quốc tế Áp dụng triệt để công nghệ thông tin chương trình quản lý rủi ro cơng tác quản lý nợ thuế Tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức quản lý nợ cưỡng chế thuế theo hướng chuyên nghiệp Xây dựng quy chế phối hợp với quan có thẩm quyền cơng tác cưỡng chế nợ thuế để việc cưỡng chế diễn nhanh chóng, hiệu Thứ tư, cần hồn thiện hệ thống thông tin người nộp thuế, nhiệm vụ phải đặt lên hàng đầu có tranh tổng thể người nộp thuế, quan chức đánh giá, phân tích, định hướng cho cơng tác quản lý - Xây dựng kho liệu tập trung người nộp thuế Đồng thời có quy chế thu thập, cập nhật thông tin; quy chế truy cập, khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu người nộp thuế - Xây dựng quy chế trao đổi thông tin với quan, ban ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin người nộp thuế; - Thực việc kết nối thông tin, bước tích hợp sở liệu Cục Thuế, Sở Tài chính, Hải Quan, Kho Bạc - Xây dựng hệ thống ứng dụng quản lý thuế TNCN đáp ứng chức quản lý thuế bản, đạt trình độ tiêu chuẩn quốc tế Thứ năm, tăng cường công tác tra, kiểm tra Nghiên cứu, xây dựng quy trình phân tích đánh giá rủi ro kê khai, nộp thuế, chấp hành pháp luật thuế góp phần định hướng mục tiêu cho công tác tra, kiểm tra, đảm bảo tối ưu hoá việc sử dụng nguồn lực, chọn lọc đối tượng có trọng tâm, khách quan tạo công doanh nghiệp nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp, đồng thời tránh việc tra dàn trải không hiệu quả, không đối tượng - Xây dựng quy chế phối hợp Hải quan, Thuế, Sở Tài công tác tra, kiểm tra thuế - Thực tốt công tác phối hợp với ngành, đặc biệt CQĐT việc xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, kịp thời phát xử lý vi phạm - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đồn tra, thơng qua việc theo dõi chặt chẽ, thực quy trình nội dung tra, đảm bảo theo quy định luật pháp - Tăng cường công tác bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra, xử lý vi phạm 75 3.2.3 Giải pháp sách, pháp luật * Đối với quy định thuế, quản lý thuế: Thứ nhất, sửa đổi, bổ sung, hồn thiện sách thuế theo hướng đơn giản, đồng thống nhất, công hiệu quả, chủ động hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, thực mức động viên hợp lý từ thuế vào ngân sách nhà nước, mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh cấu lại theo hướng tăng tỷ trọng thu nội địa Thứ hai, sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế theo hướng, thống quy định thủ tục quản lý thuế từ luật thuế khác nhau, tạo hệ thống pháp luật quản lý thuế đồng bộ, công khai người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; đồng thời nâng cao tính chủ động tự chịu trách nhiệm người nộp thuế thơng qua ngun tắc tự tính, tự khai, tự nộp thuế; xác định rõ chức quan quản lý thuế, hỗ trợ người nộp thuế kiểm tra tra thuế góp phần tạo hành lang pháp lý, quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế quán, tạo điều kiện công cho người nộp thuế Cụ thể: - Thống hồ sơ đăng ký thuế: trình tự, thủ tục, thời gian, địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế phù hợp với Nghị định 43/2010/NĐ-CP phủ đăng ký doanh nghiệp, Thông tư 14/2010/TTBKH 34và mẫu biểu ban hành kèm theo Đồng thời, sửa đổi, bổ sung Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế đăng ký thuế có nội dung quy định Thơng tư khơng cịn phù hợp với Nghị định 43/2010/NĐ-CP quy định thủ tục hành hồ sơ đăng ký thuế, địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế, tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, mẫu tờ khai hồ sơ đăng ký thuế doanh nghiệp thành lập theo quy định Luật Doanh nghiệp đăng ký doanh nghiệp lần đầu qua Sở Kế hoạch Đầu tư; - Quy định rõ quyền nghĩa vụ đại lý thuế với quan quản lý thuế, quy định rõ trường hợp quan thuế từ chối tiến hành giao dịch với đại lý thuế Xác định rõ phạm vi trách nhiệm pháp lý nghĩa vụ thuế doanh nghiệp ký hợp đồng đại lý thuế; - Kéo dài thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế TNDN lên 180 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài doanh nghiệp lớn có nhiều cơng ty phụ thuộc Thông tư 14/2010/TT-BKH ngày 04/6/2010 Bộ Kế hoạch Đầu tư hướng dẫn số nội dung hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký doanh nghiệp theo quy định Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp 34 76 - Sửa đổi hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế phù hợp với hồ sơ giải thể doanh nghiệp, thủ tục phá sản doanh nghiệp nộp cửa cho phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch Đầu tư địa phương nơi đóng trụ sở phù hợp với Nghị định 102/2010/NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn thi hành số điều Luật Doanh nghiệp Thông tư số 14/2010/TT-BKH, thời hạn thông báo chấm dứt mã số thuế phù hợp với thời hạn thông báo giải thể doanh nghiệp - Thống quy định tỷ giá quy đổi ngoại tệ kê khai, tính thuế Thay quy định tương ứng tỷ giá Luật thuế TNDN; Luật thuế GTGT; Luật Thuế TNCN; - Sửa đổi thủ tục hoàn thuế cho quy định rõ trách nhiệm quan quản lý thuế việc giải hồ sơ hoàn thuế Luật Quản lý thuế Nghị định 85/2007/TT-BTC Cần quy định rõ thời gian quan thuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp; - Sửa quy định kiểm tra thuế trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế theo hướng: Đưa tiêu chí phân loại kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế xác định rõ trách nhiệm quan thuế với kết kiểm tra hồ sơ; bổ sung trường hợp kiểm tra trụ sở người nộp thuế vào Điều 78 Luật Quản lý thuế; quy định thời hạn kiểm tra thuế năm trở trước kể từ năm công bố định kiểm tra; - Bổ sung quy định hệ thống thông tin quản lý thuế theo hướng việc thu thập thông tin bao gồm thông tin quan thuế nước cung cấp quan thuế sử dụng thơng tin để thực quản lý thuế công việc cụ thể ấn định thuế, truy thu thuế - Bổ sung khái niệm kiểm tra tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế Thứ ba, sửa đổi bổ sung Luật Thuế GTGT điểm sau: - Quy định rõ đối tượng nộp thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, người nộp thuế - Sửa đổi thuế suất thuế GTGT tiến tới áp dụng thống mức thuế suất 10% thuế suất 0% Để áp dụng thống thuế suất, trước mắt đề nghị thu hẹp dần nhóm thuế 5% từ 15 nhóm xuống khoảng 10 nhóm (đã bao gồm chuyển năm nhóm khơng chịu thuế vào nhóm thuế suất 5%): đường phụ phẩm đường; sản phẩm đay, tre sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sách loại; dịch vụ khoa học, công nghệ; sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ 77 chế khâu kinh doanh thương mại; mủ cao su sơ chế, nhựa thông sơ chế; loại lưới đánh cá, loại sợi, dây chuyên dùng để đan lưới đánh cá; lâm sản chưa qua chế biến; hoạt động phục vụ nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; dịch vụ thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng tri thức khoa học công nghệ Giữ nguyên thuế suất 0% dịch vụ xuất - Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế theo ngưỡng doanh thu định nhóm: sản xuất, xây dựng vận tải; dịch vụ; thương mại Bỏ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT - Khấu trừ thuế GTGT: cho phép doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ Cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào tiền thuê nhà lao động nước doanh nghiệp chi trả hộ Quy định cụ thể đồng khoản chi tiếp thị khuyến mãi, quảng cáo, biếu tặng cụ thể để đảm bảo tính thống nhất, rõ ràng, minh bạch Quy định thời hạn khấu trừ thuế GTGT từ không sáu tháng lên không năm Quy định rõ điều kiện khấu trừ thuế GTGT - Quy định cụ thể tính thuế GTGT đầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động để mang tính khả thi hơn, quy định rõ thủ tục, điều kiện để khấu trừ hàng quảng cáo, khuyến ; - Thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT nên sửa đổi theo hướng quy định rõ thời điểm xác định doanh thu thống với hàng hoá, dịch vụ, kể trường hợp bán hàng xuất hoá đơn trước giao hàng, cụ thể: bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hố đơn khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền; Thứ tư, sửa đổi Luật Thuế TNDN điểm sau: - Bổ sung quy định việc xác định doanh thu, chi phí, thu nhập tính thuế số hình thức kinh doanh: thương mại điện tử, bán hàng đa cấp ; - Bổ sung hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết theo nguyên tắc thoả thuận trước giá; - Giảm thuế suất TNDN xuống từ 20 đến 23% - Xác định doanh thu thời điểm xác định doanh thu cần sửa đổi theo hướng quy định rõ thời điểm xác định doanh thu thống hàng hoá, dịch vụ, kể trường hợp bán hàng xuất hoá đơn trước giao hàng 78 - Việc xác định chi phí cần bổ sung quy định cụ thể khoản chi trừ không trừ xác định thuế thu nhập chịu thuế đối với: + Chi khấu hao tài sản cố định: quy định rõ doanh nghiệp đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với quan thuế trực tiếp quản lý lần, từ doanh nghiệp đưa tài sản cố định vào hoạt động sản xuất kinh doanh Cho phép hạch tốn vào chi phí trừ khoản trích khấu hao tài sản cố định trang thiết bị kèm theo nhà nghỉ ca; nhà ăn ca; nhà thay quần áo; nhà vệ sinh; bể chứa nước sạch; nhà để xe; phòng trạm y tế; xe đưa đón người lao động; sở đào tạo, dạy nghề; nhà cho người lao động doanh nghiệp đầu tư xây dựng + Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng: tiền thưởng cho người lao động hạch tốn vào chi phí trừ Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên không hạch tốn vào chi phí trừ + Mức tiêu hao nguyên vật liệu: nên quy định theo hướng phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá thực tế tiêu hao giá thực tế xuất kho + Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh tổ chức cá nhân khơng thuộc tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế không vượt 150% mức lãi suất ngân hàng thương mại thay mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố Bổ sung quy định khoản chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh tối đa trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN + Phần chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp áp dụng thống cho đơn vị thuộc thành phần kinh tế, không doanh nghiệp nhà nước + Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái cần luật hoá để đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài + Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán Phần quy định cần hướng dẫn cụ thể khoản chi: chi quảng cáo tài trợ gắn với quảng cáo, chi tiếp thị, chi hỗ trợ tiếp thị chi phí phát triển hỗ trợ nghiên cứu thị trường Hiện mức chi khống chế theo hai mức 10% 15% đến năm 2015 nâng mức khống chế tối đa theo mức 15%, cần có biện pháp xử lý trốn thuế với hình thức trốn thuế thơng qua quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại hoa hồng môi giới qua lại Cần hướng dẫn cụ thể thêm số khoản chi phí thực tế phát sinh nhằm phù hợp với điều kiện thực tiễn phong tục tập 79 quán Quy định tiền điện thoại khoán cho người lao động, văn phịng phẩm phải theo quy chế tài đơn vị Bổ sung số khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh hạch tốn vào chi phí - Chuyển lỗ: doanh nghiệp chuyển lỗ liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (bất kỳ năm sau miễn không năm) - Các khoản thu nhập khác phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi; trừ số khoản thu nhập sau: thu nhập từ kinh doanh bất động sản, từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, kinh doanh chứng khoán * Đối với quy định xử lý vi phạm tội trốn thuế: - Rà soát, sửa đổi quy định xử lý vi phạm cho đồng bộ, thống với văn pháp luật khác ví dụ: + Về xử phạt hành vi chậm nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp sửa lại Điều 103 107 Luật Quản lý thuế theo hướng: quy định doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế phải trả lãi tính ngày chậm nộp, mức lãi suất phải trả 200% trần lãi suất huy động vốn Ngân hàng Nhà nước công bố + Quy định xoá nợ tiền thuế, tiền phạt giao cho Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế thẩm quyền xoá nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp đầy đủ hồ sơ quy định Luật Quản lý thuế Báo cáo Bộ Tài tổng số tiền xoá nợ tiền thuế, tiền phạt để Bộ trưởng Bộ Tài báo cáo trình Quốc hội; - Đối với quy định BLHS tội trốn thuế cần có văn hướng dẫn thi hành quan nhà nước có thẩm quyền, nên hướng dẫn theo hướng quy định cụ thể hành vi trốn thuế sắc thuế xử lý theo Điều 161 tội trốn thuế, nên xác định trường hợp “đặc biệt nghiêm trọng khác” Nên quy định lại khoản theo hướng dễ hiểu hơn: “phạm tội trốn thuế với số tiền từ ba trăm triệu đồng đến sáu trăm triệu đồng từ trăm triệu đồng đến ba trăm triệu đồng tái phạm tội bị phạt tiền từ lần đến năm lần số tiền trốn thuế phạt tù từ sáu tháng đến ba năm” Ngoài kiến nghị với Toà án xét xử Tồ án nên áp dụng hình phạt bổ sung phạt tiền bị cáo chủ mưu, cầm đầu đồng phạm tích cực bên cạnh hình phạt cải tạo khơng giam giữ, phạt tù phạt tù cho hưởng án treo để tăng tính răn đe phòng ngừa chung (hiện áp dụng thấp) 3.2.4 Giải pháp phổ biến, tuyên truyền, giáo dục pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật hoạt động mang ý nghĩa thực tiễn lớn phịng ngừa tội phạm nói chung phịng ngừa tội phạm trốn thuế nói riêng Nhằm đảm bảo hiệu cơng tác phịng ngừa tội phạm trốn thuế 80 nay, cần phải thực biện pháp nâng cao chất lượng nội dung tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Thứ nhất, nội dung tuyên truyền phải chuyên sâu theo sắc thuế cụ thể, phải bao gồm phần sau: - Các thông tin sắc thuế cụ thể phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế, thuế suất, ưu đãi, miễn giảm thuế Hướng dẫn văn luật Có ví dụ cho trường hợp cụ thể, có minh họa kèm theo - Các thông tin xử lý hành vi trốn thuế, cụ thể mức độ bị xử lý hành chính, mức độ bị xử lý hình hậu pháp lý mà người nộp thuế phải gánh chịu vi phạm Thứ hai, phải làm phong phú, đa dạng hình thức tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế hành vi trốn thuế, nên có đổi thường xuyên chọn phương thức tiếp cận đông đảo quần chúng nhất, dễ vào lòng người nhất, cụ thể: - Đối với truyền hình nên sáng tạo thêm nhiều trị chơi hấp dẫn có nội dung tun truyền phổ biến pháp luật thuế, phát nhiều kênh khác nhau, theo nhiều khác không giới hạn đài HTV9 TP.HCM Đồng thời nên có chun đề mang tính thời thuế chương trình tương tự “Tồ Tuyên án VTV3” - Đối với báo chí nên đổi cách đưa tin, vụ án trốn thuế không nên đưa tin cách chung chung mà nên viết theo kiểu phóng điều tra, hấp dẫn cho người đọc mà mang hiệu tuyên truyền cao - Đối với báo mạng nên cập nhật thông tin thường xuyên, đặc biệt cổng thơng tin điện tử ngành thuế, tài chính, UBND thành phố nên cập nhật đầy đủ văn thuế có tương tác người đọc báo mạng qua hình thức chat trực tiếp thư điện tử Để người dân tham vấn trực tiếp vấn đề thuế - Đối với hình thức tuyên truyền phát tờ rơi in tài liệu hướng dẫn nên trọng hình thức nội dung - Đối với hình thức hỗ trợ trực tiếp qua điện thoại trả lời thắc mắc trụ sở Cục thuế nên hoàn thiện cách ứng xử, giao tiếp với nhân dân - Nên mở rộng hình thức xét xử lưu động thuế để răn đe với hành vi trốn thuế đồng thời nâng cao nhận thức người dân điểm nóng thuế 81 Thứ ba, cần thực việc phân nhóm đối tượng cần tuyên truyền giáo dục theo trình độ nhận thức, mối quan tâm để có phương pháp tuyên truyền hiệu Thứ tư, cần tập trung tuyên truyền, giáo dục vào địa bàn có số hành vi vi phạm pháp luật cao thuế Quận 1, 3, Q Bình Tân Thứ năm, cần phải tăng cường tính chủ động, sáng tạo địa phương tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật thuế Thứ sáu, cần nâng cao trình độ, nhận thức đội ngũ báo cáo viên, tuyên truyền viên ngành thuế, cấp uỷ, UBND phường xã, thị trấn tránh tình trạng hiểu biết pháp luật tuyên truyền viên thấp đối tượng tuyên truyền Thứ bảy, thành phố cần sớm triển khai, hồn thiện đưa giáo dục sách pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng vào học đường đường dạng hoạt động tìm hiểu pháp luật, khơng nên đưa vào dạng môn học gây phản tác dụng 3.2.5 Giải pháp nâng cao hiệu quan bảo vệ pháp luật Thứ nhất, quan bảo vệ pháp luật TP.HCM phải xây dựng đội ngũ Điều tra viên, Kiểm sát viên, Thẩm phán chuyên trách loại tội phạm kinh tế có tội trốn thuế sở tổ chức đào tạo chuyên sâu thuế tội phạm trốn thuế Đồng thời phải tăng cường lực điều tra, truy tố, xét xử quan bảo vệ pháp luật cấp quận huyện Thứ hai, phải xây dựng quy chế phối hợp CQĐT Thanh tra thuế, Cục thuế việc cung cấp xử lý thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế nói chung tội phạm trốn thuế nói riêng Thứ ba, cần đại hoá sở vật chất phục vụ công tác giám định thuế kết hợp với việc đào tạo nâng cao trình độ giám định giám định viên Thứ tư, cần tăng cường quan hệ phối hợp CQĐT – VKS – Toà án để hạn chế việc trả điều tra bổ sung, góp phần giải vụ án cách nhanh chóng, kịp thời xác cách thực nghiêm túc Quy chế phối hợp liên ngành tiến tới khơng có án trả điều tra bổ sung lỗi chủ quan người tiến hành tố tụng Thứ năm, tiếp tục đẩy mạnh việc thực Nghị 08 - NQ/TW ngày 02/01/2002 Bộ Chính trị số nhiệm vụ trọng tâm công tác tư pháp thời gian tới Nghị 49-NQ/TW ngày 02/6/2005 chiến lược cải cách tư pháp đến năm 2020 quan bảo vệ pháp luật để nâng cao chất lượng công tác điều tra, truy tố, xét xử tội phạm nói chung tội phạm trốn thuế nói riêng 82 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu nhằm trì hoạt động máy nhà nước đồng thời thực việc đầu tư phát triển đất nước Thành phố Hồ Chí Minh với vai trò trung tâm kinh tế, trị, văn hóa – xã hội lớn nước, số thuế hàng năm thành phố đóng góp chiếm gần 30% tổng số thuế thực thu nước Việc đảm bảo tổ chức cá nhân thực đẩy đủ nghĩa vụ đóng thuế cho Nhà nước mang ý nghĩa quan trọng Tuy nhiên, thực tiễn cho thấy tình hình tội phạm trốn thuế địa bàn thành phố có xu hướng diễn biến phức tạp đáng báo động Trong thời gian tới, tình hình tội phạm trốn thuế tăng số vụ phạm tội lẫn số bị cáo Số đồng phạm vụ án trốn thuế ngày tăng Lĩnh vực thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ lệ cao cấu sắc thuế bị xâm phạm Bên cạnh đó, đối tượng bị xử lý khơng có người Việt Nam mà cịn có người nước ngồi Phương thức, thủ đoạn phạm tội loại tội phạm ngày trở lên tinh vi hơn, xuất thêm phương thức thủ đoạn Cùng với số tiền trốn thuế bị phát ngày lớn gây tổn thất nghiêm trọng không cho ngân sách quốc gia mà cịn ảnh hưởng đến an tồn, trật tự cơng xã hội Trước tình hình xu hướng đó, cơng tác phịng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh đạt số thành định nhìn chung cịn nhiều hạn chế Nổi bật phối kết hợp chưa hiệu quan nhà nước có thẩm quyền việc phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Cơ quan điều tra Cơ quan Thanh tra chưa có kết nối chặt chẽ thơng tin chưa có quy chế phối hợp hiệu dẫn đến công tác thu thập chứng ban đầu số vụ án không tốt, ảnh hưởng tới việc giải vụ án Công tác giám định thuế cịn thời gian, đơi khơng xác phải giám định lại nhiều lần gây ảnh hưởng tới việc xác định thật khách quan vụ án làm kéo dài trình điều tra vụ án Hoạt động phối hợp Cơ quan điều tra Viện Kiểm sát số vụ án không chặt chẽ dẫn đến việc trả điều tra bổ sung nhiều lần làm kéo dài thời gian xử lý vụ án Cơng tác truy tố vụ án trốn thuế cịn chậm, chất lượng cịn hạn chế Cơng tác xét xử Tòa án nhân dân vụ án trốn thuế chậm, số vụ án tuyên nhẹ làm giảm tính răn đe, lịng tin nhân dân vào nghiêm minh pháp luật Bên cạnh đó, cơng tác quản lý nhà nước lĩnh vực thuế thiếu hiệu quả, chưa đáp ứng tình hình đấu tranh phịng ngừa hành vi trốn thuế nói chung tội phạm trốn thuế nói riêng Quy định pháp luật lĩnh 83 vực thuế cịn chồng chéo, thiếu tính thực tiễn gây nhiều khó khăn khơng cho người dân mà cho hoạt động quản lý nhà nước lĩnh vực thuế hoạt động đấu tranh phòng, chống tội phạm địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Cơng tác phổ biến, tun truyền, giáo dục pháp luật cịn yếu nội dung lẫn hình thức Công tác phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế nói chung hành vi trốn thuế nói riêng chưa thực hiệu Điều địi hỏi phải có giải pháp khả thi nhằm phịng ngừa có hiệu tội phạm trốn thuế địa bàn thành phố thời gian tới Đó giải pháp tổng thể đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội; nâng cao lực quản lý nhà nước; hoàn thiện sách pháp luật thuế xử lý vi phạm, tội phạm; tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật nâng cao hiệu quan bảo vệ pháp luật Trong đó, giải pháp có tính then chốt hoạt động phịng ngừa tội phạm trốn thuế vấn đề hoàn thiện pháp luật, hoàn thiện thể chế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Danh mục văn Đảng cộng sản Việt Nam Văn kiện đại hội Đảng thời kỳ đổi hội nhập (Đại hội VI, VII, VIII, IX, X) Nghị 08 - NQ/TW ngày 02 tháng 01 năm 2002 Bộ Chính trị số nhiệm vụ trọng tâm công tác tư pháp thời gian tới Nghị 49-NQ/TW ngày 02 tháng năm 2005 Bộ Chính trị Chiến lược cải cách tư pháp đến năm 2020 Chỉ thị số 48-CT/TW ngày 22 tháng 10 năm 2010 Ban chấp hành Trung ương tăng cường lãnh đạo Đảng cơng tác phịng chống tội phạm thời kỳ Chỉ thị 03–CT/TU ngày 27 tháng năm 2001 Ban thường vụ Thành uỷ Thành phố Hồ Chí Minh tập trung thực chương trình mục tiêu kéo giảm tội phạm địa bàn thành phố Chỉ thị 05-CT/TU ngày 12 tháng năm 2007 Ban thường vụ Thành uỷ Thành phố Hồ Chí Minh tăng cường lãnh đạo cơng tác đấu tranh phịng, chống tội phạm địa bàn thành phố B Danh mục văn pháp luật Bộ luật Hình năm 1985 nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1985), Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Bộ luật Hình năm 1999 nước cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1999), Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Bộ luật Hình năm 1999 sửa đổi bổ sung năm 2009 nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 10 Bộ Tài chính, Chính sách thuế văn hướng dẫn thực luật thuế TNCN, luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, luật quản lý thuế loại thuế khác (2010), Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Luật Quản lý thuế (2006), Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 12 Luật Thuế Giá trị gia tăng (2008), Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 13 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (2008), Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 14 Nghị số 37 NQ/TVQH ngày 20 tháng 11 năm 1964 Ủy ban Thường vụ Quốc hội thuế sát sinh 15 Nghị số 200/NQ-TVQH ngày 18 tháng 01 năm 1966 Ủy ban Thường vụ Quốc hội ấn định thuế công thương nghiệp hợp tác xã, tổ chức hợp tác xã hộ riêng lẻ kinh doanh công thương nghiệp 16 Thông tư 14/2010/TT-BKH ngày 04/6/2010 Bộ Kế hoạch Đầu tư hướng dẫn số nội dung hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký doanh nghiệp theo quy định Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp C Danh mục tài liệu tham khảo - Tài liệu tham khảo sách, luận án tiến sỹ, luận văn thạc sỹ, báo cáo 17 Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo Tổng kết năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 18 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 chương trình nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 19 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo Tổng kết cơng tác tra, kiểm tra năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 phương hướng nhiệm vụ năm 2007, 2008, 2009,2010, 2011 20 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2011), Báo cáo Tổng kết, đánh giá công tác phối hợp tuyên truyền Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 kế hoạch tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 21 Mai Thế Bảy (2006), Đấu tranh phòng, chống tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, Luận án tiến sỹ luật học 22 Nguyễn Chí Dũng (2004), Một số vấn đề tội phạm đấu tranh phòng, chống tội phạm nước ta nay, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 23 Trần Mạnh Đạt (2004), Đấu tranh phòng, chống tội kinh doanh trái phép Việt Nam, Nxb Tư pháp, Hà Nội 24 Võ Thế Hào chủ biên (2009), Giáo trình Thuế, Nxb Lao động, TP.HCM 25 Lê Thành Kính (1998), Đấu tranh phịng, chống hành vi trốn thuế, Luận văn thạc sĩ luật học 26 Nguyễn Ngọc Long - Nguyễn Hữu Vui đồng chủ biên (2008), Giáo trình Triết học Mác – Lênin, Nxb Chính trị, quốc gia Hà Nội 27 Đỗ Ngọc Quang (1999), Giáo trình Tội phạm học, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 28 Đinh Văn Quế (2002), Bình luận khoa học Bộ luật Hình phần tội phạm tập VI, Nxb Thành phố Hồ Chí Minh, TP.HCM 29 Phạm Văn Tỉnh (2007), Một số vấn đề lý luận tình hình tội phạm Việt Nam, Nxb Tư pháp, Hà Nội 30 Đồng Xuân Thọ (2004), Nâng cao hiệu phát điều tra lực lượng cảnh sát kinh tế tội phạm trốn thuế lĩnh vực xuất – nhập Việt Nam, Luận án tiến sỹ luật học 31 Toà án nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo Tổng kết năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 32 Trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh (2010), Tập giảng Luật thuế 33 Trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh (2010), Tập giảng Tội phạm học 34 Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2009), Giáo trình thuế, Nxb Lao động, TP.HCM 35 Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình tội phạm học, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 36 Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo Tổng kết năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 37 Nguyễn Xuân Yêm (2001), Tội phạm học đại phịng ngừa tội phạm, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội 38 Nguyễn Xuân Yêm (2005), Phòng chống loại tội phạm Việt Nam thời kỳ đổi mới, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 39 Nguyễn Xn m-Nguyễn Hồ Bình chủ biên (2003), Tội phạm kinh tế thời mở cửa, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 40 Đào Trí Úc (2000), Luật Hình Việt Nam, Nxb Khoa học xã hội, Hà Nội - Tài liệu tham khảo báo tạp chí, sách 41 Nguyễn Ngọc Hoà (2007), “Phịng ngừa tội phạm tội phạm học”, Tạp chí Luật học, (6), tr 31 42 Ngụy Thế Hùng (2005), “Kinh nghiệm thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra vụ án liên quan đến chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí Kiểm sát, (17), tr 19 - 22 25 43 Nguyễn Tuyết Mai (2004), “Tội trốn thuế theo quy định Bộ luật Hình năm 1999”, Tạp chí Tồ án, (19), tr – 44 Trần Trung Nhân (2006), “Một số vấn đề áp dụng chế tài hành vi gian lận thuế nộp chậm tiền thuế”, Tạp chí Nhà nước pháp luật, (9), tr 63 – 66 45 Nguyễn Văn Tuyến (2009), “Bản chất thuế - tiếp cận từ học thuyết cổ điển đại”, Tạp chí Luật học, (4), tr 72-77 D Danh mục trang web 46 www.haiquan.hochiminhcity.gov.vn 47 www.hcmtax.gov.vn 48 www.hcmcpv.org.vn 49 www.hochiminhcity.gov.vn 50 http://phapluattp.vn/20100623121936890p0c1013/giam-23-thoi-gian-khaithue-gia-tri-gia-tang.htm 51 http://www.sbv.gov.vn/wps/portal/!ut/p/c4/04_SB8K8xLLM9MSSzPy8xBz 9CP0os3gDFxNLczdTEwN_Uz8DA09PjwB_JwszI4MwM_2CbEdFAJvQcMc!/ ?WCM_PORTLET=PC_7_4C497F54000450IANI7M8M2GQ3_WCM&WCM_ GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/sbv_vn/sbv_vn/sbv.vn.vienchienluoc/ sbv.vn.chienluoc.4/2cb1d7004553ec1eabe7bf673e75e721 ... hình tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 2.1.1 Tình hình tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Thực trạng tình hình tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. .. phịng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn cụ thể sôi động Thành phố Hồ Chí Minh - Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu Trên sở nghiên cứu đề tài: ? ?Phòng ngừa tội phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh? ??,... phạm trốn thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 5 CHƯƠNG NHẬN THỨC CHUNG VỀ TỘI PHẠM TRỐN THUẾ VÀ PHÒNG NGỪA TỘI PHẠM TRỐN THUẾ 1.1 Nhận thức chung thuế tội phạm trốn thuế 1.1.1 Nhận thức chung thuế