Công tác kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam

Công tác kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam Công tác kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam Công tác kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Đoàn Lê Minh MSSV: 1054030341 Lớp: 10DKKT1 TP Hồ Chí Minh, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Đồn Lê Minh MSSV: 1054030341 Lớp: 10DKKT1 TP Hồ Chí Minh, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Ký tên ii LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn sâu sắc cho em xin gửi tới Quý Thầy, Cô Trường Đại học Cơng Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Nhờ tận tâm dạy bảo Thầy, Cô mà em tiếp thu kiến thức hồn thiện kỹ lẫn đạo đức Và em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Trịnh Ngọc Anh – người tận tình hướng dẫn em suốt q trình thực khóa luận, giúp em hiểu rõ quy trình làm việc thực tế giải đáp thắc mắc trình học tập trường em Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể anh chị làm việc Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam, đặc biệt anh chị phòng nghiệp vụ tạo điều kiện tốt cho em tiếp cận công việc thực tế, để từ em học hỏi tích lũy nhiều kinh nghiệm hữu ích cho cơng việc sau Dù giúp đỡ từ nhiều phía kiến thức em cịn hạn chế nên viết cịn thiếu sót Em mong nhận nhận xét, phê bình góp ý từ Q Thầy, Cơ Ban Giám Đốc cơng ty để luận em hồn thiện TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 iii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN TP Hồ Chí Minh, ngày … Tháng … năm 2014 Giảng viên hướng dẫn iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: CƠ Ở L LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU Nh ng vấn ề chung kiểm toán doanh thu 1.1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài .3 1.1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Khoản mục doanh thu với vấn đề kiểm toán .3 1.1.2.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu .6 1.1.2.3 Phương pháp hạch toán doanh thu 1.1.2.4 Kiểm soát nội với khoản mục doanh thu .7 1.1.2.5 Mục tiêu kiểm toán doanh thu 1.1.2.6 Vai trị kiểm tốn doanh thu báo cáo tài Trình tự kiểm tốn khoản mục doanh thu 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.2.2 Thực kiểm toán 12 1.2.3 Kết thúc kiểm toán .18 Tóm tắt chƣơng 19 CHƢƠNG II: TH C T ẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH THU T ONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG T KIỂM TỐN A C VIỆT NAM .20 2.1 Giới thiệu sơ lƣợc Công ty TNHH Kiểm toán A C Việt Nam 20 2.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam 20 2.1.2 Tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 20 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 20 2.1.3 Tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 23 2.1.4 Phương châm kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 24 2.2 Trình tự kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn A C Việt Nam 24 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .24 v 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 26 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 31 Ví dụ minh họa chƣơng trình kiểm tốn doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn A C Việt Nam Cơng ty ABC 32 2.3.1 Giới thiệu Công ty ABC 32 2.3.2 Kiểm toán doanh thu Công ty ABC 33 2.3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 33 2.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 38 2.3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 48 Tóm tắt chƣơng 50 CHƢƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU T ONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG T TNHH KIỂM TỐN A C VIỆT NAM 51 3.1 Nh ng ƣu iểm 51 3.2 Nh ng mặt hạn chế .51 3.3 Nh ng kiến nghị nhằm hồn tiện chƣơng trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn A C Việt Nam 52 KẾT LUẬN .54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nội dung PTGĐ Phó tổng giám đốc CN Chi nhánh NV Nghiệp vụ DVỤ Dịch vụ PT - KD Phát triển – Kinh doanh TC - HC Tổ chức – Hành HC - TH Hành – Tổng hợp KQKD Kết kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán 10 UBCK Ủy ban chứng khoán 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 13 BTC Bộ tài 14 AFC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1: Thử nghiệm doanh thu .14 Bảng 2.1: Thử nghiệm kiểm soát doanh thu 27 Bảng 2.2: Phân tích biến động doanh thu 35 Bảng 2.3: Chương trình kiểm toán doanh thu AFC 37 Bảng 2.4: Phân tích tỷ lệ lãi gộp .39 Bảng 2.5: Phân tích doanh thu khách hàng .40 Bảng 2.6: Tổng hợp doanh thu 42 Bảng 2.7: Đối chiếu doanh thu tờ khai thuế 42 Bảng 2.8: Xác minh nghiệp vụ bán hàng 44 Bảng 2.9: Tổng hợp hàng bán trả lại 46 Bảng 2.10: Thủ tục chia cắt niên độ 47 Bảng 2.11: Tổng hợp điều chỉnh doanh thu 48 Bảng 2.12: Báo cáo tài .50 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên độc lập thu thập đánh giá chứng thơng tin trình bày báo cáo tài tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin tài với quy tắc, chuẩn mực xác định Hoạt động kiểm tốn đời góp phần quan trọng việc lành mạnh hóa thơng tin tài tổ chức kinh tế, giúp cấp quản lý người quan tâm đến thông tin tài có sở để định đắn quản lý, kinh doanh đầu tư Do vậy, người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán ý kiến cuối việc thẩm định, xác minh tính trung thức, hợp lý báo cáo tài Một cơng việc quan trọng q trình kiểm tốn kiểm tốn doanh thu doanh thu điểm trọng yếu báo cáo kết kinh doanh Đây khoản mục có ảnh hưởng lớn đến khoản mục khác thông tin tình hình hoạt động đơn vị, tiêu có ảnh hưởng đến nghĩa vụ đơn vị Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục doanh thu với kiến thức trang bị nhà trường, em định chọn đề tài “Cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn A C Việt Nam” làm chuyên đề cho luận văn Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam ngồi việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung, em sâu nghiên cứu thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu để hoàn thành chuyên đề Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu nội dung kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài sở thực tế thực Công ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam Qua việc tìm hiểu để rút nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu, đồng thời đề phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình Phạm vi nghiên cứu: Để thực mục tiêu trên, khoá luận nghiên cứu tổng quan quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ­ Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội dừng việc áp dụng bảng câu hỏi cho tất khách hàng, có ưu điểm tiết kiệm thời gian, đơn giản, dễ thực mang tính định tính, chất lượng khơng cao, đặc biệt lúc phù hợp với khách hàng Cịn việc đánh giá rủi ro kiểm tốn thực theo Bảng ước lượng mức trọng yếu xây dựng sẵn Thông thường, công việc kiểm toán viên thực dựa vào xét đoán nghề nghiệp Khi phát sai sót báo cáo tài chính, kiểm tốn viên dựa vào kinh nghiệm để ước lượng xem sai sót có điều chỉnh hay không Nếu ước lượng theo mức trọng yếu quy định trước ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, làm tăng thời gian chi phí kiểm toản Mặt khác, với khách hàng có doanh thu lờn, kiểm tốn viên khơng thể vào mức trọng yếu để thực kiểm toán ­ Tại AFC, thử nghiệm kiểm sốt thực Do ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn khơng có sở đảm bảo ước lượng mức trọng yếu rủi ro, ước tính ban đầu phạm vi thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên ap dụng hợp lý ­ Về việc rà soát lại hồ sơ kiểm toán: Tại AFC, giới hạn thời gian phạm vi kiểm toán, kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn nhiều khơng tn thủ theo chương trình kiểm tốn xây dựng Việc đánh tham chiếu giấy làm việc tài liệu thu thập nhiều không thống nhất, không theo mẫu mà công ty xây dựng Điều làm cơng tác sốt xét gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 3.3 Nh ng kiến nghị nhằm hồn tiện chƣơng trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn A C Việt Nam ­ Đối với việc tìm hiểu thơng tin khách hàng AFC nên cần có quy định chặt chẽ việc thu thập thông tin khách hàng, yêu cầu kiểm toán viên phải thực đầy đủ Có thể thu thập thơng tin khách hàng từ bên liên quan nhằm tăng cường tính khách quan đánh giá khách hàng ­ Về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm sốt: Vì sở quan trọng để xác định phương hướng, thời gian, phạm vi tiến hành kiểm toán, thiết kế thủ tục kiểm toán cần áp dụng… Đối với khách hàng truyển thống, trước thực kiểm toán, kiểm toán viên nên trực tiếp thu thập đánh giá thông tin Hạn chế sử dụng kết đánh giá kiểm tốn năm trước Ngồi việc áp dụng bảng câu hỏi 52 chung tất khách hàng Công ty nên xây dựng thêm hệ thống lưu đồ để đánh giá hệ thống kiểm soát nội ­ Kiểm toán viên cần thực kiểm soát cần thiết để đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội ­ Đối với việc rà soát lại hồ sơ kiểm toán: Bằng tăng cường soát xét với tất khoản mục báo cáo tài Tuy nhiên khơng nên cố định tiêu cần sốt xét 100%, tùy thuộc vào đặc điểm khách hàng, mà khoản mục báo cáo tài có mức trọng yếu khác Khi tiến hành soát xét, cần dựa vào đặc điểm khách hàng, để lựa chọn nên thực soát xét 100% giấy làm việc khoản mục 53 KẾT LUẬN Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam áp dụng cách khoa học, sáng tạo chuẩn mực, lý luận vào thực tế, không ngừng đào tạo nâng cao tay nghề đạo đức đội ngũ cán thực kiểm toán Chính vậy, chất lượng dịch vụ kiểm tốn mà Cơng ty cung cấp ngày cao, đáp ứng tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế Sau thời gian thực tập Công ty, em tìm hiểu nhiều quy trình kiểm tốn chung Cơng ty, chương trình kiểm tốn xây dựng với khoản mục đặc biệt quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu báo cáo tài – khoản mục trọng yếu báo cáo tài doanh nghiệp nào, khoản mục chứa đựng rủi ro kiểm toán với kiểm toán viên, địi hỏi phải thực kiểm toán viên giàu kinh nghiệm phải tiến hành cách thận trọng khoa học Qua trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam, em xin đưa số ý kiến đóng góp đề cập phần kiến nghị, với mong muốn đóng góp phần nhỏ vào hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty Tuy nhiên, hạn chế thời gian, kinh nghiệm thực tế, trình độ chun mơn nên khơng thể tránh khỏi sai sót chuyên đề luận vă tốt nghiệp Em kính mong q thầy q cơng ty tận tình giúp đỡ 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài Chính, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Chính, hồ sơ kiểm tốn mẫu Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài quy định kế toán hành TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng (2009), Kiểm toán, NXB Lao động xã hội, Hồ Chí Minh www.vacpa.org.vn Tài liệu làm việc KTV Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFC Việt Nam Một số tài liệu khác 55 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi kiểm soát nội khoản mục doanh thu Kết tìm hiểu Câu hỏi Có Loại mặt hàng mà đơn vị kinh doanh? Kế hoạch sản xuất tiêu thụ kỳ đơn vị nào? Đơn vị có sách ưu đãi bán hàng cho khách hàng đơn vị khơng? Trong năm doanh thu đơn vị có biến động đặc biệt khơng? Những hợp đồng phát sinh năm? Cơ cấu phận tham gia vào việc thực doanh thu bán hàng: ­ Ai người xuất hóa đơn bán hàng? ­ Ai người xuất phiếu bán hàng? ­ Ai người phiếu thu? Các hóa đơn bán hàng chưa sử dụng có phân cơng cho nhân viên quản lý khơng? Có phân cơng cho nhân viên ghi hóa đơn bán hàng khơng? Các chứng từ gửi hàng, hóa đơn có đánh số liên tục trước sử dụng khơng? 10 Hóa đơn bán hàng ghi sai có lưu giữ, bảo quản thể thức không? 11 Các bảng báo giá, hóa đơn Khơng Khơng áp dụng Ghi bán hàng gửi cho khách hàng có phê duyệt Ban Giám Đốc trước gửi hay khơng? 12 Có quy định bắt buộc phải có chữ ký khách hàng hóa đơn bán hàng hay khơng? 13 Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán có báo cáo thành văn kiểm tra lại với quy định đơn vị kịp thời hay khơng? 14 Doanh thu bán hàng có theo dõi chi tiết theo mặt hàng hay nhóm hàng khơng? 15 Chính sách bán hàng đơn vị: áp dụng việc thu tiền ngay, cho trả chậm? 16 Có hệ thống sổ chi tiết theo dõi doanh thu khơng? Có theo dõi việc đối chiếu sổ chi tiết sổ tổng hợp không? Phụ lục 2: Chương trình kiểm tốn doanh thu CO SUB FYE Ngƣời TH TTTS 17.02.14 ABC Chương trình kiểm tốn doanh thu 31.12.2013 Ngƣời KT TTHY M số CHƢƠNG T ÌNH KIỂM TỐN DOANH THU Mục tiêu kiểm tốn Ngƣời thực Thủ tục kiểm tốn Thủ tục phân tích So sánh năm với năm trước : a Doanh thu theo sản phẩm theo khu vực b Lãi gộp theo sản phẩm theo khu vực Giải thích biến động (như doanh thu gia tăng số lượng hay đơn giá hay gia tăng có liên quan đến mở rộng đầu tư) điều tra mối quan hệ bất thường nằm dự kiến xem xét doanh số bán hàng so với lực sản xuất kinh doanh đơn vị (ví dụ: sức chứa kho, cơng suất máy móc thiết bị) So sánh doanh thu tháng với năm trước kiểm tra biến đổi theo mùa (nếu có liên quan) có qn hay khơng Điều giải doanh thu hàng bán bị trả lại Các thủ tục khác Đảm bảo nghiệp vụ bán hàng thực ghi nhận, từ sổ chi tiết theo dõi bán hàng : a Chọn mẫu phiếu giao hàng năm, đối chiếu phiếu giao hàng với đơn đặt hàng, hóa đơn sổ chi tiết theo dõi bán hàng Kiểm tra giá bán với bảng giá chuẩn báo giá thị trường … b Check số liên tục số hóa đơn/số phiếu giao hàng sổ chi tiết theo dõi bán hàng c Kiểm tra việc phân loại doanh thu theo nhóm sản phẩm hay theo thuế suất thuế GTGT (trường hợp doanh thu nhóm sản phẩm áp dụng thuế suất thuế GTGT khác nhau) c Kiểm tra số tổng cộng sổ chi tiết theo dõi bán hàng đối chiếu số tổng cộng với kết chuyển sổ sổ d Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu có gốc ngoại tệ e Kiểm tra sổ ghi chép số hàng “xuất” khỏi kho f Lưu ý hàng hoá bị trả lại Kiểm tra thư từ giao dịch … g Xem xét kỹ số tiền bất thường sổ chi tiết theo dõi bán hàng Đảm bảo việc khoá sổ kỳ a Chọn mẫu phiếu giao hàng trước sau ngày kết thúc niên độ đối chiếu với hóa đơn bán hàng sổ chi tiết theo dõi bán hàng b Liệt kê kiểm tra hóa đơn bán hàng năm bị trả lại sau ngày kết thúc niên độ giấy báo có phát hành sau niên độ mà có số tiền trọng yếu đảm bảo chúng ghi chép kỳ c Xác nhận việc xử lý khoản mục hàng tồn kho vào cuối niên độ mục (a) nêu Tham chiếu C E A C C E E A A C C E E A A C A C A V V V W/P Y - thỏa m n mục tiêu No - có tham chiếu giải TTTS Y TTTS TTTS Y Y TTTS Y TTTS Y A C A C A V A C A A V Phụ lục 3: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên CO ABC Ngƣời TH Ngƣời KT SUB Analytical review TTTS TTHY FYE 31.12.2013 17.02.14 Q4 Thay ổi T/ c 2013 2012 2013 vs 2012 VND VND VND (A) (B) (C) = A-B % (D) = C/B Doanh thu nước Doanh thu thành phẩm 260,330,711,130 222,542,375,910 37,788,335,220 17% 83,476,027,576 85,878,577,651 (2,402,550,075) -3% 205,535,250 1,406,967,875 (1,201,432,625) -85% 34,168,188,649 24,806,008,291 9,362,180,358 38% 15,085,445,253 7,545,175,480 7,540,269,773 100% Doanh thu linh tinh 1,186,931,410 2,094,625,256 (907,693,846) -43% Doanh thu phế liệu 17,895,811,986 15,166,207,555 2,729,604,431 18% 378,180,462,605 334,633,929,727 43,546,532,878 13% Hàng bán bị trả lại (73,350,800) (1,840,516,580) 1,767,165,780 -96% Giảm giá hàng bán (4,654,500) - (4,654,500) Doanh thu 378,102,457,305 332,793,413,147 45,309,044,158 Giá vốn hàng bán 316,230,257,027 282,808,220,067 33,422,036,960 12% 61,872,200,278 49,985,193,080 11,887,007,198 24% 16.36% 15.02% Doanh thu gia công Doanh thu cho thuê mặt Doanh thu khác Doanh thu bán vật tư Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp (%) 1.34% M ố 14% Phụ lục 4: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên CO ABC Ngƣời TH Ngƣời KT SUB Đối chiếu DT với DT tờ khai TTTS TTHY FYE 31.12.2013 17.02.14 Tháng Doanh thu ố Q4-3 Các khoản giảm trừ doanh thu Giảm giá hàng bán CK thƣơng mại Hàng bán trả lại Cộng Doanh thu 39,672,533,236 33,092,000 33,092,000 39,639,441,236 18,870,497,472 4,130,800 4,130,800 18,866,366,672 28,450,743,618 - - 28,450,743,618 26,625,661,284 - - 26,625,661,284 30,692,784,720 - - 30,692,784,720 32,344,934,266 - - 32,344,934,266 33,079,946,180 - 33,079,946,180 31,946,167,480 - 31,946,167,480 33,308,633,114 - 33,308,633,114 10 31,883,993,551 16,805,300 16,805,300 31,867,188,251 11 35,617,100,036 13,427,500 18,082,000 35,599,018,036 12 35,687,467,648 5,895,200 5,895,200 35,681,572,448 73,350,800 78,005,300 378,102,457,305 Cộng M 4,654,500 378,180,462,605 4,654,500 - Đối chiếu với bảng kê thuế GTGT ầu Tờ khai thuế Tháng ố sổ sách Doanh thu 10% Doanh thu 5% Doanh thu 0% Doanh thu (ko GTGT) Tổng cộng Chênh lệch 39,639,441,236 39,415,634,586 29,279,000 189,099,750 5,427,900 39,639,441,236 - 18,866,366,672 18,157,777,254 29,136,500 674,039,268 5,413,650 18,866,366,672 - 28,450,743,618 28,629,930,418 18,012,000 2,801,200 28,650,743,618 200,000,000 26,625,661,284 26,605,199,334 15,874,500 4,587,450 26,625,661,284 - 30,692,784,720 30,508,067,938 16,093,000 3,109,300 30,692,784,720 - 32,344,934,266 32,334,071,066 8,512,000 2,351,200 32,344,934,266 - 33,079,946,180 33,069,950,330 7,723,500 2,272,350 33,079,946,180 - 31,946,167,480 31,939,561,480 6,460,000 2,146,000 31,948,167,480 2,000,000 33,308,633,114 33,289,102,714 8,664,000 1,866,400 33,299,633,114 (9,000,000) 10 31,867,188,251 31,725,476,061 1,691,000 1,169,100 31,867,188,251 - 165,514,482 138,852,090 11 5,599,018,036 12 35,681,572,448 Tổng 378,102,457,305 35,585,376,736 35,163,123,307 376,423,271,224 10,583,000 35,599,018,036 - 10,716,000 504,161,541 3,571,600 35,681,572,448 - 162,744,500 1,671,667,131 37,774,450 378,295,457,305 193,000,000 Điều giải chênh lệch Bán lý xe - Xe Ô tơ MITSUBISHI JOLIESS 200,000,000 Số cịn chênh lệch (7,000,000) Kết lu n: 3,058,300 Khơng có sai sót trọng yếu ghi nhận Phụ lục 5: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên CO Cơng ty CP In Và Bao Bì Mỹ Châu Ngƣời TH Ngƣời KT SUB Bằng chứng xác minh nghiệp vụ bán hàng TTTS TTHY FYE 31.12.2013 17.02.14 M Q5-2 Thủ tục kiểm toán :- Mục tiêu :Đảm bảo doanh thu khơng có sai sót trọng yếu năm tài Nguồn cung cấp :Sổ tổng hợp, hóa đơn bán hàng phiếu giao hàng Cơ sở lựa chọn :Danh sách chọn mẫu - tham chiếu sheet lựa chọn để làm chứng xác minh Có hóa đơn bán hàng dựa sở chọn mẫu Kết nối miêu tả phiếu giao hàng tới hóa đơn bán hàng Kiểm tra chấp nhận phiếu giao hàng khách hàng Kiểm tra chấp nhận hóa đơn bán hàng Kiểm tra việc bán hàng ghi nhận đầy đủ sổ Doanh thu bán hàng nội ịa Khách hàng M Phiếu uất kho Hóa ơn bán hàng ố Ngày ố Thủ tục kiểm toán Tên Ngày Nội dung THUYDACSAN Công ty Cổ phần Thủy Đặc Sản 04/07/2013 1149/LBM 04/07/2013 0016536 Bán lon DONGGIAO Công ty Cổ phần TPXK Đồng Giao 10/07/2013 1213/LBM 10/07/2013 0016657 DISTRIBUTION Seav Ling Import Export & Distribution Co ; Ltd 13/07/2013 1260/LBM 13/07/2013 MINHDUNG CNTRUNGNGU YEN Doanh nghiệp tư nhân Minh Dũng CN Công ty CP Tập đoàn Trung Nguyên - NM Cà phê Sài Gịn 19/07/2013 1318/LBM 26/07/2013 THUYDACSAN Cơng ty Cổ phần Thủy Đặc Sản Công ty Cổ phần Thực phẩm Nước Giải khát DONA NEWTOWER VND (1) (2) (3) (4) (5) 29,635,200 √ √ √ √ √ Bán lon 142,688,000 √ √ √ √ √ 0016762 Bán lon 267,786,000 √ √ √ √ √ 19/07/2013 0016903 Bán lon 58,951,200 √ √ √ √ √ 1380/LBM 26/07/2013 0017060 Bán lon 184,984,800 √ √ √ √ √ 31/07/2013 1429/LBM 31/07/2013 0017177 48,535,200 √ √ √ √ √ 07/08/2013 1203/LBM 07/08/2013 0017376 Bán lon Gia công lon in 12,988,800 √ √ √ √ √ tháng cuối năm DONA ố MINHDUNG Doanh nghiệp tư nhân Minh Dũng 13/08/2013 1259/LBM 13/08/2013 0017526 Bán lon 82,401,540 √ √ √ √ √ SUATAANH 20/08/2013 1314/LBM 20/08/2013 0017671 Bán lon 15,872,000 √ √ √ √ √ DOUSHENG Công Ty CP XNK Sữa Tạ Anh Công ty TNHH Sản xuất - Chế biến Nông sản DOU SHENG (VIETNAM) 26/08/2013 1377/LBM 26/08/2013 0017835 Bán lon 37,417,380 √ √ √ √ √ PHUNHAT Công ty TNHH Đồ hộp Phú Nhật 03/09/2013 1437/LBM 03/09/2013 0018019 Bán lon 37,181,200 √ √ √ √ √ VANAN Công ty TNHH SX TM Vân An 09/09/2013 1490/LBM 09/09/2013 0018145 Bán lon 23,178,240 √ √ √ √ √ MINHDUNG 14/09/2013 1555/LBM 14/09/2013 0018319 Bán lon 32,879,000 √ √ √ √ √ DOUSHENG Doanh nghiệp tư nhân Minh Dũng Công ty TNHH Sản xuất - Chế biến Nông sản DOU SHENG (VIETNAM) 20/09/2013 1603/LBM 20/09/2013 0018470 Bán lon 39,034,380 √ √ √ √ √ THUYDACSAN Công ty Cổ phần Thủy Đặc Sản 26/09/2013 1648/LBM 26/09/2013 0018625 Bán lon 44,452,800 √ √ √ √ √ … Phát :Khơng có ngoại trừ trọng yếu ghi nhận Kết luận:Dựa công việc thực hiện, Ý kiến tơi doanh thu năm tài khơng có sai sót trọng yếu Phụ lục 6: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên CO Cơng ty CP In Và Bao Bì Mỹ Châu Ngƣời TH Ngƣời KT SUB Review of subsequent credit notes TTTS TTHY FYE 31.12.2013 17.02.14 Để đảm bảo khơng có nghiệp vụ trả hàng trọng yếu phát sinh năm ngày kiểm toán hủy bỏ doanh thu bán hàng năm tài hành mà chưa ghi nhận Giấy báo trả hàng phát sinh sau ngày kết thúc năm tài Bất năm mẫu trả hàng ban hành năm đến ngày kiểm toán Kiểm tra nghiệp vụ, chứng từ trả hàng để chắn khơng có nghiệp vụ trả hàng trọng yếu phát sinh để hủy doanh thu bán hàng năm Kiểm tra GL liệu doanh thu có bị sửa đổi liên quan đến nghiệp vụ trả hàng không M Q7 ố Workdone :Credit notes / VAT Invoices Khách hàng Ngày ố ố tiền Ghi Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 1/7/2013 0028805 8,229,400 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 1/7/2013 0028806 5,904,400 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 1/16/2013 0028810 5,559,000 Công ty cổ phần Kinh Đô Bình Dương 1/16/2013 0028811 5,789,000 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 1/26/2013 0028821 6,796,000 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 1/31/2013 0005954 814,200 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 2/28/2013 0028827 4,130,800 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 10/7/2013 0033749 1,589,200 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 10/24/2013 0033858 3,550,000 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 10/24/2013 0033859 7,619,100 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 10/31/2013 0033865 2,131,200 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 10/31/2013 0033866 1,915,800 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 11/8/2013 0033882 2,469,500 Công ty cổ phần Kinh Đô Bình Dương 11/20/2013 0033890 1,353,100 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 11/20/2013 0033891 2,753,900 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 11/30/2013 0034505 4,796,200 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 11/30/2013 0034507 2,054,800 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 12/31/2013 0034537 4,083,200 Cơng ty cổ phần Kinh Đơ Bình Dương 12/31/2013 0034538 1,812,000 Hàng trả lại không đạt chất lượng 73,350,800 CT TNHH PERFETTI VAN MELLE ( VIETNAM) 11/20/2013 0000053 4,654,500 Giảm giá hàng bán không mẫu duyệt Kết luận: Các thông báo trả hàng phát sinh năm tài hành để hủy doanh thu năm hợp lý khơng có thơng báo hàng bán bị trả lại sau ngày 31.12.2013 ngày kiểm toán để hủy doanh thu hàng bán năm ... Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 20 2.1.3 Tổ chức công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 23 2.1.4 Phương châm kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam 24 2.2 Trình tự kiểm. .. tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam ­ Chương III: Nhận xét vàkho kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam Do... Cơng ty TNHH BDO Việt Nam thức chấp thu? ??n chuyển đổi trở lại thành Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam 2.1.2 Tổ chức hoạt ộng Cơng ty TNHH Kiểm tốn A C Việt Nam 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH