Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của Cty.

Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của Cty.

LỜI NÓI ĐẦU

Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế đất nước thì áp lực cạnh tranh để duy trì, tồn tại và phát triển đối với các doanh nghiệp sản xuất ngày càng tăng.Chính vì vậy đòi hỏi tất cả các doanh nghiệp phải có sự thay đổi sao cho phù hợp với nền kinh tế đa thành phần hiện nay.Do đó các tát yếu các nhà quản lý doanh nghiệp phải nắm bắt được nguồn thông tin chính xác nhất, nhanh nhất để từ đó đưa ra chiến lược kinh doanh va quản lý doanh nghiệp đạt hiệu qủa cao nhất.Thông tin cung cấp cho các nhà quản lý doanh nghiệp được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, bằng nhiều phương thức, trong đó phương thức quan sát, đo lường , tính toán và ghi chép các hoạt động kinh tế là một trong các phương thức thu thập thông tin chủ yếu.Phương pháp này nhằm thực hiện chức năng phản ánh, giám sát các hoạt động kinh tế gọi là Hạch toán kế toán.

Hạch toán kế toán là phân hệ cung cấp thông tin chủ yếu cho nhà quản lý doanh nghiệp.Vì vậy tất cả các doanh nghiệp luôn luôn phải có sự thay đổi cơ bản về mọi hoạt động để phù hợp với nền kinh tế thị trường.Phương thức mà mỗi doanh nghiệp cần phải nhanh chóng thay đổi đầu tiên va đó cũng là khâu quan trọng của doanh nghiệp đó là phương thức kế toán, bao gồm:chứng từ , tài khoản đối ứng , tính giá thành sản phẩm , tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , cân đối kế toán ,báo cáo tài chính Phương pháp lập chứng từ kế toán là thủ tục hạch toán đầu tiên và bắt buộc phải có đối với mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Nhờ đó số liệu kế toán cung cấp sẽ đảm bảo tính trung thực, chính xác và cơ sở pháp lý vững chắc của doanh nghiệp.

Trong những năm qua nhà nước ta đã và đang có những bước thay đổi chế độ kế toán sao cho phù hợp với cơ chế quản lý mới, phù hợp với nền kinh tế thị trường, nhất là khi Việt Nam đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới(WTO).Ngày nay hệ thống kế toán đang có tầm quan trọng trong nền kinh

tộ nước ta và là một trong những bộ mụn chuyờn ngành của những chủ nhõn doanh nghiệp tương lai của đỏt nước.

Học tập luụn luụn đi đụi với thực hành, lý luận phải gắn liền với thực tế.Cựng với việc học lý thuýet chuyờn ngành hạch toỏn kế toỏn ở trường để trau dồi kiến thức chuyờn ngành, em đó được ban giỏm hiệu trưũng Trung cấp cụng nghệ và kinh tế đối ngoại giới thiệu về thực tập tại Cụng ty cổ phần Diana.

Báo cáo thực tập gồm 3 phần:

 Phần I: Giới thiệu tổng quan về công ty Cổ phần Diana.

 Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của công ty.

 Phần III: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất về công tác kế toán của công ty Cổ phần Diana.

Hà Nội, ngày 11 tháng 5 năm 2008.

Phần I : Giới thiệu tổng quan về công ty Cổ phần Diana I.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty: Công ty Cổ phần Diana.

Trụ sở chính : Khu công nghiệp Vĩnh Tuy, đường Lĩnh Nam, quận Hoàng Mai, Hà Nội.

Số điện thoại : 04554946Số fax : 0651892313

Mã số thuế : 0356125656 của ngân hàng ngoại thương

Công ty cổ phần Diana là 1 công ty liên doanh giữa Việt Nam và Italy, chuyên sản xuất và kinh doanh các loại BVS, bông thấm, tã lót… Được thành lập vào ngày 19 tháng 09 năm 1989 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 0203000314.Công ty đi vào hoạt động từ đó cho đến nay.

Với đội ngũ cán bộ quảm lý có trình độ, năng lực, bề dày kinh nghiệm lâu năm và đội ngũ công nhân có tay nghề cao công ty dần dần đã có được thương hiệu và uy tín trên thị trường trong nước và quốc tế.Từ khi đi vào hoạt động đến nay, công ty đã đạt được nhiều thành tích , đang tự khẳng định mình trên trường quốc tế.Kết quả là hoạt động sản xuất của công ty ngày càng phát triển,doanh thu năm sau cao hơn năm trước đóng góp vào ngân sách nhà nước ngày càng tăng.Bên cạnh đó đời sống cán bộ công nhân viên cũng ngày càng ổn đinh, tạo công ăn viẹc làm cho người lao động, góp phần ổn định kinh tế xã hội của địa phương.

Sự phát triển đó được biểu hiện cụ thể qua chỉ tiêu doanh thu qua các năm trong bảng dưới đây :

Qua bảng số liệu trên cho ta thấy các chỉ tiêu về kinh tế xã hội qua các năm đều tăng trưởng và phát triển năm sau cao hơn năm trước ,công ty luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch Đặc biệt trong năm 2008, doanh thu đạt 78259 triệu đồng , tăng 1.3 % so với cùng kỳ năm ngoái Các chỉ tiêu khác đều có sự tăng trưởng và phát triển hoàn thành vượt mưc kế hoạch đặt ra.

II Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ phần Diana1.1 Chức năng:

Việt Nam là nước có nền kinh tế nhiều thành phần, do vậy sự cạnh tranh trong kinh doanh la rất lớn Để tồn tại và phát triển,công ty Cổ phần Diana đã lấy cho mình mặt hàng kinh doanh chủ yếu la các mặt hàng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của khách hàng trong và ngoài nước, làm sao cho sản phảm bán ra thị trường vừa rẻ,chất lượng và đặc biệt la phù hợp với thị hiêu của người tiêu dùng, mẫu mã đẹp…Các mặt hàng chuy yếu của công ty là:BVS, tã lót trẻ em…

 Đảm bảo phát triển vốn kinh doanh, tài chính của doanh nghiệp để có thể dễ dàng điều tiết các hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

 Thực hiện kịp thời, đầy đủ các nghĩa vụ đối với các doanh nghiệp

nhập, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của công nhân viên trong công ty.

2.Cơ cấu ngành nghề, loại hình sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty Cổ phần Diana là công ty chuyên về lĩnh vực sản xuất kinh doanh các mặt hàng giấy, tã lót , bvs…Sản lượng các sản phẩm bình quân qua các năm đều tăng Điều này được biểu hiện ở bảng sau:

Qua bảng trên cho ta thấy kết quả sản xuất qua các năm đều tăng, đánh dấu sự trưởng thành của công ty.

3.Quy trình công nghệ:

Đối với một doanh nghiệp sản xuất thì quy trình công nghệ là vô cùng quan trọng , nó có tầm ảnh hưởng rất lớn đến toàn bộ quá trình sản xuất, hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất.Mà quy trình sản xuất bao gồm các máy móc thiết bị công nghệ, dây chuyền sản xuất…Do vậy để sản xuất ra 1 sản phẩm thì doanh nghiệp cần chú trọng đến khâu đưa các máy móc thiết bị vào quy trình sản xuất sao cho phù hợp với từng mặt hàng để có hiệu quả cao.Công ty Cổ phần Diana là một doanh nghiệp chuyên sản xuất nhiều loại mặt hàng với nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau theo những quy trình công nghệ khác nhau Do đó để sản xuất ra một mặt hàng với nhiều nguyên vật liệu thì cần phải trải qua các khâu khác nhau như sau:

Sau đõy là sơ đồ quy trỡnh sản xuất sản

4.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty:

Căn cứ vào quy trỡnh cụng nghệ sản xuất mà cụng ty đó xõy dựng một bộ mỏy quản lý gọn nhẹ khụng cồng kềnh mà rất hiệu quả, phự hợp với cơ chế thị trường Đú là quản lý theo kiểu kết hợp giữa trực tuyến và chức năng dựa trờn chế độ dõn chủ, tập trung

Tiếp nhận nguyên vật liệu

Xủ lý nguyên vật liệu

Bao, gói, đóngPhân lô,dán mác

Dưới đõy là sơ đồ bộ mỏy quản lý của cụng ty:

III.Tỡnh hỡnh chung về cụng tỏc kế toỏn của cụng ty Cổ phần Diana1.Nhiệm vụ của cụng tỏc kế toỏn:

Với chức năng là thụng tin và kiểm tra cỏc hoạt động kinh doanh thỡ phũng kế toỏn cú nhiệm vụ là:

 Thực thi mọi chớnh sỏch chế độ kiểm tra, ghi chộp và giỏm sỏt mọi tỡnh hỡnh biến động của cụng ty.

Giám đốc

P.GĐ phụ trách kinh doanh

P.GĐ phụ trách kỹ thụât

P Kế hoạch kỹ

P Kế toán P Kinh doanh Phân xưởng I Phân xưởng II

Kho

Nguyên Đội xe Đội sữa chữa Xưởng bao gói Kho thành phẩm

 Chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc và cơ quan chức năng về việc bỏo cỏo cỏc số liệu của mỡnh.

 Lập bỏo cỏo tài chớnh hàng thỏng, quý, năm theo đỳng quy định của bộ tài chớnh.

 Cú nhiệm vụ tớnh lương và trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho người bỏn theo chế độ hiện hành của ngành kế toỏn. Bảo đảm đầy đủ cỏc nguyờn tắc kế toỏn:logic, độ chớnh xỏc cao…

 Lưu giữ toàn bộ cỏc chứng từ, sổ sỏch cú liờn quan đến nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh của cụng ty.

 Tập hợp đầy đủ và chớnh xỏc cỏc chi phớ để tớnh giỏ thành sản xuất sản phẩm một cỏch tuyệt đối.

2.Tổ chức bộ mỏy kế toỏn:

Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty cú chức năng đảm nhiệm về nhiệm vụ hạch toỏn kế toỏn của cụng ty Do vậy m sự hỡnh thành của bộ mỏy này phải dựa trờn cơ sở định hỡnh được khụi lượng cụng việc mà bộ phận kế toỏn phải đảm nhiệm và chất lượng cần phải cú được từ hệ thống thụng tin kế toỏn.

Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn:

Kế toán trưởng

Kế toán tập hợp CPSX & tính giá

Kế toán vật tư

TSCĐ Kế toán tiền lương & BHXH Thủ quỹ

3.Hỡnh thức sổ kế toỏn

3.1 Hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn:

Cụng ty Cổ phần Diana là một doanh nghiệp sản xuất ra nhiều mặt hàng khỏc nhau với nhiều loại nguyờn vật liệu khỏc nhau và trải qua rỏt nhiều cụng đoạn cũng khỏc nhau.Do vậy để phự hợp với cơ cấu của quy trỡnh sản xuất, thuận lợi cho việc quản lý và điều hành cụng việc sản xuất kinh doanh cú hiệu quả mà cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn theo “NHẬT Kí CHUNG” Đõy là hỡnh thức cú nhiều ưu điểm như: đơn giản, gọn nhẹ nờn dờz dàng theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh một cỏch chặt chẽ cú hệ thống và khoa học.

3.2 Trỡnh tự ghi sổ “NHẬT Kí CHUNG”

Chỳ thớch:

Ghi hàng ngày Kiểm tra, đối chiếu Ghi cuối kỳ.

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối TK

Bảng CĐKT & BCTC

Công ty sử dụng phương pháp hàng ngày căn cứ vào chứng từ có liên quan để ghi vào nhật ký chung, sổ cái.Các chứng từ hạch toán chi tiết được ghi vào sổ chi tiết để ghi vào sổ, thẻ chi tiết.Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu ở các sổ chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết.Từ đó kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.

4.Phương pháp kế toán

Công ty thanh toán hàng tồn kho theo phương pháp “kê khai thường xuyên”-là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên và liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho.Phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời tại bất kỳ một thời điểm nào.Từ đó có thể biết được lượng nhập, xuất, những mặt hàng tồn kho.

Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Giá thực tế xuất kho: công ty áp dụng phương pháp tính giá thực tế xuất kho theo phương pháp “bình quân gia quyền”.

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh mà công ty đã lựa chọn phương pháp xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Cách đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:

Gi¸ trÞ s¶n phÈm Gi¸ trÞ s¶n phÈm DD§K + CPSX trong S¶n phÈm

DDCK Sè lîng s¶n phÈm Sè lîng s¶n phÈm DDCK

Hoµn thµnh DDCK

Công ty áp dụng tính giá thành theo phương pháp truqcj tiếp ( phương pháp giản đơn) theo công thức sau:

Z = D ®k + C - D ckTrong đó giá thành đơn vị:

F = S¶n phÈm hoµn thµnhZ

II.Tập hợp chứng từ theo từng phần hành kế toán

1.Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ( NVL,CCDC )

* Nguyên liệu vật liệu: là đối tượng lao động tham gia vào quá trình sản xuất, chịu sự tác động của tư liệu lao động và sức lao động chuyển hoá thành sản phẩm, hàng hoá phục vụ cho nhu cầu xã hội.

* Công cụ dụng cụ: là các tư liệu lao động nhỏ không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất để phục vụ cho quá trình này.

1.1 Danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty

* Nguyên vật liệu: trong công ty gồm có 2 loaij nguyên vật liệu đó là: nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ.

Nguyên vật liệu chính: là những thứ mà sau quá trình gia công chế biến sẽ thành những thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm( kể cả bán thành phần mua vào ) như:

+ Nguyên vật liệu chính để sản xuất ra băng vệ sinh là bông.

Nguyên vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất.Trong công ty , nguyên vật liệu phụ bao gồm: phụ gia, đóng gói…

Giá thực tế Giá trị ghi trên Các khoản giảm trừ, Chi phí = - +

nhập kho hóa đơn hàng mua bị trả lại thu mua

Khi phát sinh nghiệp vụ mua NVL, kế toán phải ghi chép, theo dõi trên các chứng từ nhập kho có liên quan đến nghiệp vụ.

 Các chứng từ có liên quan gồm: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, Phiếu NK, Biên bản kiệm nghiệm.

Hợp đồng kinh tếNăm 2008

_ Căn cứ pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nớc, nớc Cộng hòa XHCN Việt nam công bố ngày 29 tháng 9 năm 1989

_ Căn cứ vào nghi định số 17 – HĐKT ngày 16 – 01 – 1990 cảu Hội đồng bộ trởng, ngày 08 tháng 01 năm 2008, chúng tôi gồm:

Bên A: Công ty Cổ phần Diana

Có tài khảon số: 0120119855 Tại Ngân hàng ngoại thơng

Do Ông: Đặng Văn Mạnh Chức vụ: Giám đốc Làm đại diện

Bên B: Công ty TNHH Phúc Lợi

Có tài khoản số: 01017524169 Tại Ngân hàng đầu t và phát triểnĐịa chỉ: Trực Ninh- Nam Định Điện thoại: 063513265Do Ông Vũ Quốc Lợi Chức vụ :Giám đốc Làm đại diện

Hai bên bàn bạc thỏa thuận ký kết hợp đồng theo các điều khoản sau đây:

Điều I: Tên hàng – số lợng – giá cả

Điều IV Giao nhận- Vận chuyển: Giao hàng tại kho bên mua

Điều V Thanh toán, giá cả: Giá thỏa thuận ghi trên hóa đơn GTGT,

thanh toán bằng tiền mặt

Điêù VI Cam kết chung Hai bên cam kết thch hiện đầy đủ các điều

khoản đã ghi trong HĐ này.

§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Diana MÉu sè: 01 VT–§Þa chØ: Hoµng Mai- Hµ Néi Q§sè:15/2006/Q§- BTC

ngµy 20 th¸ng 2 n¨m2006 cña Bé trëng BéTµi chÝnh

PhiÕu NhËp Kho

Ngµy8th¸ng2n¨m 2008 Sè: 01

Nî:152

Hä, tªn ngêi giao hµng: D¬ng V¨n Khoa

Theo H§GTGT sè ngµy 08 th¸ng 02 n¨m 2008 cña… …….NhËp t¹i kho: NL §Þa ®iÓm: Hoµng Mai- HN

Tªn s¶n phÈm, hµng

Liên 2: Giao khách hàng Số: 392617Ngày 08 tháng 01 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Lợi.Địa chỉ: Trực Ninh- Nam định.

Số tài khoản: 01017524169

Điện thoại: MS:……Họ tên ngời mua hàng: Hà Gia Huy

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần DianaĐịa chỉ: Hoàng Mai - HN

Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm chín hai triệu năm trăm tám hai nghìn không trăm tám mơi đồng

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký, đống dấu,họ tên)

Đơn vị: Công ty Cổ phần Diana Mẫu số C25 HD–Bộ phận:………… Ban hành theo QĐ số 19/2006/QD- BTC Biên bản kiểm nghiệm Ngày 30 tháng 2 năm 2006 của BTC(vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hóa)

Biên Bản kiểm nghiệm

(vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hóa) Ngày 08 tháng 02 năm 2008.Số………

- Căn cứ:………….ngày…… tháng……….năm…….Của…

- Biên bản kiệm nghiệm gồm:

Ông: Nguyễn QuốcAnh.Chức vụ:Trởng phòng.Đại diện cty TNHH Phúc Lợi.Trởng ban

Ông: Đặng Tuấn Đạt: Chức vụ:Trởng phòng Đại diện CT Cổ phần Diana ủy viênBà:Hồ Thị Hoa : Chức vụ:Kế toán viên Đại diện CT Cổ phần Diana ủy viênĐã kiệm nghiệm các loại:

Tên, nhãn hiệu, quy

cách phẩm

sốPhơng thức kiểm

ĐVTSố lợng theo CT

Kết quả kiểm nghiệm

SL đúng quy cách

SL không đung quy

1.2 Trường hợp xuất kho nguyờn vật liệu

* Phiếu xuất kho dựng để phản ỏnh số lượng nguyờn vật liệu mà doanh nghiệp đó xuất ra trong thỏng Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, nguyờn vật liệu được xuất kho với mục đớch khỏc nhau như:

Xuất kho phục vụ cho sản xuất kinh doanh.

Xuất thuê ngoài gia công chế biến. Xuất cho vay, bán…

§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Diana MÉu sè: 02 VT–

§Þa chØ: Hoµng Mai - HN Q§sè:15/2006/Q§- BTC ngµy 20 th¸ng 2 n¨m2006 cña Bé trëng BéTµi chÝnh

PhiÕu XuÊt Kho

§iÒu II : Bªn B cung cÊp cho bªn A mÆt hµng

STT Tªn hµng vµ quy c¸ch §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

Đơn vị: Công ty Cổ phần Diana Mẫu số: 01 VT–Địa chỉ: Hoàng Mai - HN QĐsố:15/2006/QĐ- BTC

ngày 20 tháng 2 năm2006 của Bộ trởng BộTài chính

Phiếu Nhập Kho

Ngày8tháng2năm 2008 Số: 01

Họ, tên ngời giao hàng: Dơng Văn Khoa

Theo HĐGTGT số ngày 08 tháng 02 năm 2008 của……….Nhập tại kho: NL Địa điểm: Mỹ đình- Từ liêm- HN

Tên sản phẩm, hàng

Mã

Số lợngTheo CTThực

Hóa đơn Mẫu số: 01 GTGT- 3LL

Gía trị gia tăng KQ/2006B Liên 2: Giao khách hàng Số: 392617Ngày 08 tháng 02 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Lợi.Địa chỉ: Trực Ninh – Nam Định.

Số tài khoản: 01017524169

Điện thoại: MS:……Họ tên ngời mua hàng: Hà Gia Huy

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần DianaĐịa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội.Số tài khoản: 0120119855.

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:……

Số tiền viết bằmg chữ: Mời triệu tám trăm hai mơi t nghìn đồng Ngời mua hàng Ngời bán hàng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký, đống dấu,họ tên)

Đơn vị: Công ty Cổ phần Diana Mẫu số C25 HD–Bộ phận:………… Ban hành theo QĐ số 19/2006/QD- BTC Biên bản kiểm nghiệm Ngày 30 tháng 2 năm 2006 của BTC(vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hóa)

Biên Bản kiểm nghiệm

(vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hóa) Ngày 08 tháng 02 năm 2008.Số………

- Căn cứ:………….ngày…… tháng……….năm…….Của…

- Biên bản kiệm nghiệm gồm:

Ông: Nguyễn QuốcAnh.Chức vụ:Trởng phòng.Đại diện Lâm Trờng Thành ởng ban

An.Tr-Ông: Đặng Tuấn Đạt: Chức vụ:Trởng phòng Đại diện CT Cổ phaand Diana ủy viênBà:Hồ Thị Hoa : Chức vụ:Kế toán viên Đại diện CT Cổ phần Diana ủy viênĐã kiệm nghiệm các loại:

Tên, nhãn hiệu, quy

cách phẩm

sốPhơng thức kiểm

ĐVTSố lợng theo CT

Kết quả kiểm nghiệm

SL đúng quy cách

SL không đung quy

2.Kế toỏn tài sản cố định( TSCĐ)

* Kế toán tài sản cố định là theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao tài sản cố định Đồng thời theo dõi tình hình tăng, giảm số tiền khách hàng nợ doanh nghiệp và ngược lại

2.1 Liệt kê, phân loại TSCĐ trong công ty

TSCĐ của công ty Cổ phần Diana được biểu hiện trong bảng số liệu dưới đây:

Tên TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lạiTài sản cố định hữu hình

* Nguyên gia, giá trị hao mòn và giá trị còn lại: Giá trị còn lại được tính bằng công thức:Giá trị còn lại = Nguyên giá – giá trị hao mòn.Trong đó:

Nguyên giá TSCĐ = giá mua + CP mua + CP lắp đặt + CP khác – CP giảm giá.

2.2 Kế toán tăng, giảm TSCĐa Kế toán tăng tài sản cố định:

TSCĐ của doanh nghiệp tăng chủ yếu do mua sắm, xây dựng Những loại văn bản có liên quan đến ghi chép tăng TSCĐ là: biên bản nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ.

Hợp đồng kinh tế Năm:2008

_ Căn cứ pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nớc, nớc Cộng hòa XHCN Việt nam công bố ngày 29 tháng 9 năm 1989

_ Căn cứ vào nghi định số 17 – HĐKT ngày 16 – 01 – 1990 của Hội đồng bộ trởng, ngày 25 tháng 01 năm 2008, chúng tôi gồm:

Bên A: Công ty Cổ phần Diana

Có tài khoản số : 0135876419 Tại Ngân hàng

Do Ông: Đặng Văn Thắng Chức vụ: Giám đốc Làm đại diện

Bên B: Công ty Mai Anh

Có tài khoản số: 0101873495 Tại Ngân hàng đầu t và phát triển

Địa chỉ: Văn Điển- Thanh Trì- Phú Thọ Điện thoại: 0210.822.709

Do Ông: Ngô Quốc Trung Chức vụ :Giám đốc Làm đại diệnHai bên bàn bạc thỏa thuận ký kết hợp đồng theo các điều khoản sau đây:

Điều I: Tên hàng – số lợng – giá cả

STT Tên hàng và quy cách ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Điều II : Bên B cung cấp cho bên A mặt hàng

STT Tên hàng và quy cách ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Điều III Quy cách – chất lợng: Hàng phải đảm bảo đủ số lợng và chất

Điều IV Giao nhận- Vận chuyển: Giao hàng tại kho bên mua

Điều V Thanh toán, giá cả: Giá thỏa thuận ghi trên hóa đơn GTGT,

thanh toán bằng chuyển khoản

Điêù VI Cam kết chung Hai bên cam kết thch hiện đầy đủ các điều

khoản đã ghi trong HĐ này

Hóa đơn bán hàng

(Liên 2 – Giao khách hàng)Đơn vị bán hàng: Công ty Mai Anh

Địa chỉ: Văn Điển- Thanh Trì- Phú Thọ

Số TK:0101873495 Điện thọai: 0210.822.709Đơn vị mua hàng: Công ty Cổ phần DianaĐịa chỉ: Hoàng Mai - HN

Công ty Cổ phần Diana Biên bản giao nhận TSCĐ Mẫu số 01 TSCĐ–Hoàng Mai - HN Ngày 25 tháng 02 năm 2008 Số 01

Nợ:211Có:112

Căn cứ vào quyết định số 12345 ngày 25 tháng 02 năm 2008 của Công ty về việc giao nhận TSCĐ là máy lọc NL với số lợng là 1 chiếc.

Biên bản giao nhận gồm:Ông: Ngô Quốc Trung

Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giaoÔng: Đặng Văn Thắng

Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên nhậnBà: Nguyễn Hoài Thu

Chức vụ: Trởng phòng kỹ thuật Đại diện bên giao

Địa điểm giao nhận: Tại Công ty Cổ phần Diana Hoàng Mai - HNXác nhận về TSCĐ nh sau:

Đơn vị : VNĐ

TT Tên, ký mã hiệu quy cách (cấp hạng) TSCĐ

Số hiệu TSCĐ

Nớc sản xuất

Năm sản xúât

Năm đa vào sử dụng

Công suất(diện

Tính nguyên giá TSCĐGiá mua

(Z sx) Giá mua(Z sx)

Chi Phíchạy thử

NG TSCĐ

Tỷ lệ hao mòn %

Tài liệu kèm theo

Hóa đơn Mẫu số: 01 GTGT- 3LL Gía trị gia tăng KQ/2006B Liên 2: Giao khách hàng Số: 427690Ngày 25 tháng 02 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty Mai Anh Địa chỉ: Văn Điển- Thanh Trì- Phú Thọ

Số tài khoản: 0101873495 Điện thoại: 0210.822.709 MS:……Họ tên ngời mua hàng: Đặng Văn Thắng

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần DianaĐịa chỉ: Hoàng Mai – Hà NộiSố tài khoản: 0135876419

Hình thức thanh toán:TGNH MS:……STT

Tên hàng hóa, dịch

Số tiền viết bằmg chữ: Hai trăm mời bốn triệu một trăm nghìn

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký, đống dấu,họ tên)

*Kế toỏn ghi giảm TSCĐ

TSCĐ của cụng ty giảm do nhiều nguyờn nhõn khỏc nhau như: do nhượng bỏn, thanh lý Trong trường hợp này, kế toỏn phải tập hợp cỏc chứng từ phỏt sinh liờn quan đến giảm TSCĐ đú là : biờn bản thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và một số giấy tờ cú liờn quan.

* Biờn bản hanh lý, nhượng bỏn TSCĐ:

Công ty Cổ phần Diana Mẫu số: 03- TSCĐ

Hoàng Mai - HN QĐ số 19/2006/QD-BTC Ngày 30 tháng 2 năm 2006 của BTC

- Năm đa vào sử dụng: 2008( cha sử dụng) Thẻ TSCĐ: 0789- Nguyên giá TSCĐ: 194.636.364 đồng

- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm nhợng bán: 0- Giá trị còn lại: 194.636.364 đồng

III Kết luận của hội đồng nhợng bán: TS không phù hợp với quy trình sản xuấtIV Kết luận chung

- Chi phí nhợng bán( bên mua chịu)

- Giá trị thu hồi194.636.364 đồng (Viét bằng chữ): Một trăm chín mơi t triệu sáu trăm ba sáu nghìn ba trăm sáu t đồng

Đã ghi giảm(sổ)thẻ TSCĐ ngày 15 tháng 02 năm 2008

Ngày 15 tháng 02 năm 2008 Kế toán trởng Giám đốc

(ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu)

Công ty Cổ phần Diana Mẫu số 02- TSCĐ

Hoàng Mai - HN Số:078

Thẻ tài sản cố định

Ngày 05 tháng 02 năm 2008 SH

chứng từ

Ng, th, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị HM Cộng dồn25/01/2008

Mua TSCĐ 194.636.36415/02/2008

4Tổng cộng 194.636.364194.636.36

Khi đa TSCĐ vào sản xuất thì lế tóan phải tính khấu hao theo tháng cho từng tài sảnKhi tính khấu hao TSCĐ doanh nghiệp sẽ tính bằng các công thức sau:

Số trích khấu hao năm =

Số năm sử dụng

Số khấu hao năm Số khấu hao tháng =

Số tháng sử dụng

* Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Mục đích sử dụng: phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ gồm :

+ cột dọc: phản ánh số khấu hao phải tính cho từng đối tượng sử dụng TSCĐ.+ hàng ngang: phản ánh số khấu hao đã tính tháng trước, số khấu hao tăng, giảm và số khấu hao phải tính trong tháng này.

Phương pháp lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trước để ghi dòng khấu hao đã tính tháng trước cho từng đối tượng Số khấu hao tăng, giảm trong tháng được phản ánh chi tiết cho từng TSCĐ có liên quan theo quy định hiện hành của bộ tài chính.

Số khấu hao tháng này được tính bằng số khấu hao tháng trước(đã tính) cộng với số khấu hao tăng trừ số khấu hao giảm trong tháng.

Bảng tính và phân bổ khấu hao:( Tháng 2 năm 2008 )

Chỉ tiêu

Tỷ lệ KH(năm sd)

Toµn DN N¬i SD

I.Sè KH th¸ng

1.D©y

chuyÒn MM 10 n¨m 194.636.364 22.297.725 15.156.500 - 7.141.225IV Sè KH

Tiền lương ( hay tiền công ) là số tiề \n thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản cuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tiền thưởng, tiền ăn ca Các doanh nghiệp phải có nghĩa vụ trả lương cho người lao động đúng ( hợp lý ), đúng với chế độ tiền lương của nhà nước, gắn với quản lý lao động của doanh nghiệp.Có như vậy thì tiền lương mới kích thích được người lao động trong nâng cao tay nghề, nâng cao ý thức kỷ luật, thi đua lao động sản xuất thúc đẩy được sản xuất phát triển Bên cạnh đó, có thể có các cách khen thưởng khi vượt mức kế hoạch như: tuyên dương, bằng khen, giấy khen, tiền thưởng… nhằm nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động

Công thức tính tiền lương theo thời gian:

Tiền lương thời gian = Thời gian làm việc * đơn giá lương thời gianhoặc:

Tiền lương thời gian = Lương cơ bản số ngày làm việc trong tháng * hệ số lương * số ngày làm việc thực tế.

Hình thức trả lương theo sản phẩm:

Là hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm, công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng và đơn giá tiên lương tính cho một đơn vị sản phẩm, công việc đó.

Công thức tính tiền lương theo sản phẩm:

Tiền lương sản phẩm = số lượng( công việc ) hoàn thành * đơn giá lượng sản phẩm.

Tổng lương phải trả:

Tổng các khoản trích theo lương:

C«ng ty Cæ phÇn Diana B¶ng ChÊm C«ng MÉu sè 01a L§TL–Hoµng Mai - HN N¨m 2008 Theo Q§ sè 17/2008/ Q§ - BTC

Ngµy / / 2008 cña BTC

1 §Æng V¨n M¹nh

2 Vâ Xu©n Trung

3 §Æng TuÊn §¹t

4 §ç Trung Nguyªn

8 TrÇn ThÞ îng

Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (ký, hä tªn)Ký hiÖu l¬ng:

K: L¬ng s¶n phÈm H: Häc tËp, héi nghÞ+: l¬ng thêi gian Ro: NghØ kh«ng l¬ng

Công ty Cổ phần Diana Bảng thanh toán tiền lơng

Hoàng Mai - HN Năm 2008

STT Họ và tên Chức vụ HSL Công TL Luợng BHXH, BHYT Phụ cấp Thực lĩnh Ký nhận1 Đặng Văn Mạnh GĐ 7,85 26 4.553.000 273.18 600 4.879.820

2 Võ Xuân Trung PGĐ 6,70 26 3.886.000 233.16 450 4.102.840

(Ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên, đóng dấu)

Công ty Cổ phần DianaHoàng Mai - HN

Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng Năm 2008

Cộng 432.605.000 6.365.030 69.368.002 10.691.080 86.424.112 Ngày tháng năm 2008… … Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

Đối tượng tập hợp chi phớ:

Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng, tiền ăn ca, phụ cấp, lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, các khoản trích theo lơng tính vào chi phí

Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Năm 2008

1 Lơng phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất 25.940.720

Ngày 31 tháng 2 năm 2008 Kế toán trởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

c Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí về khấu hao TSCĐ, chi phí NVLTT, chi phí nhân viên phân xởng, chi phí máy móc thiết bị chi phí dây chuyền công nghệ, chi phí…dịch vụ mua ngoài, tiền điện nớc…

Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Năm 2008

(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

4.2 Kế toán tính giá thành

Gía thành là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phí thực tế để sản xuất và tiêu thụ một đơn vị sản phẩm

 Đối tơng tính giá thành là bong NĐ

Trong quý I công ty thực hiện sản xuất kinh doanh không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và sản phẩm dở dang cuối kỳ

Bảng tổng hợp chi phí để tính gía thành Năm 2008

(ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng tính giá thành sản phẩm

Năm 2008 Số lợng: 155.000

STTKhoản mục chi phíD đkC pstkD ckthành (Z)Tổng giá thành Giá đơn vị (z)

Kế toán trởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Ngày 20 tháng 2 năm 2008

Số: 11

Nợ:155 Có:154

Họ, tên ngời giao hàng: Hoàng Hải Anh

Theo PNK số11 ngày 20 tháng 2 năm 2008 của PXSX Công ty TNHH Đại LongNhập tại kho: Kho hàng của Công ty Cổ phần Diana

Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội.

Ngày20 tháng 2 năm 2008 Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

5 Kế toán thành phẩm Tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh5.1 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

- Thành phẩm là sản phẩm đã hoàn thành ở giai đoạn công nghệ cuối cùng đợc kiểm nghiệm đảm bảo quy cách mẫu mã, hoàn thành nhập kho hoặc bán.

- Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất Để thực hiện giá trị sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ thì doanh nghiệp phải chuyển giao sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và đợc khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

 Hình thức bán hàng: Công ty TNHH Đại Long sau khi sản phẩm hoàn thành

th-ờng nhập kho và bán hàng theo hình thức “ tiêu thụ trực tiếp”

 Các chứng từ liên quan gồm: PXK, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT…STT phẩm, hàng Tên sản

Có tài khoản số : 0135876419 Tại Ngân hàng

Do Ông: Đặng Văn Thắng Chức vụ: Giám đốc Làm đại diện

Bên B: Công ty Cao Su Sao Vàng

Có tài khoản số: 12010000000457 Tại Ngân hàng Công Thơng

Địa chỉ: Nguyễn trãi- Thanh xuân- HN Điện thoại: 04.651652Do Ông: Phan Bá Tuấn Chức vụ :Giám đốc Làm đại diện

Hai bên bàn bạc thỏa thuận ký kết hợp đồng theo các điều khoản sau đây:

Điều I: Tên hàng – số lợng – giá cả

Tên hàng và quy

Điều IV Giao nhận- Vận chuyển: Giao hàng tại kho bên mua

Điều V Thanh toán, giá cả: Giá thỏa thuận ghi trên hóa đơn GTGT,

thanh toán bằng chuyển khoản

Điêù VI Cam kết chung Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều

khoản đã ghi trong HĐ này.