187 Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của doanh nghiệp của Công ty than Mạo Khê

Trang 1

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Triều Giang

Lời nói đầu

Hoạt động của con ngời đều là hoạt động có ý thức và tự giác Bất cứ ở đầu

và lúc nào con ngời cũng luôn ý thức đợc mục đích công việc mình làm, cùnghiểu đợc kết quả và hao phí cho một hoạt động cụ thể và luôn tích lũy kinhnghiệm nhằm rút ra những bài học bổ ích

Đứng về phơng diện kinh tế, các nhà quản lý cho một doanh nghiệp haymột cơ quan Nh nà n ớc cũng cần có những thông tin về tình trạng tài chính củadoanh nghiệp hay cơ quan họ Nếu số thu lớn hơn số chi họ muốn biết số thặng

d đã đợc dùng để làm gì Còn nếu số chi lớn hơn, họ muốn biết tại sao lại có sốthiếu hụt Vậy các dữ kiện tài chính này ở đâu mà có Câu trả lời ở các sổ sách

kế toán do doanh nghiệp hay cơ quan Nh nà n ớc giữ

Các sổ sách kế toán này cần phải cung cấp đầy đủ các dữ kiện cần thiết vềtình trạng tài chính của doanh nghiệp

Vì thế chúng ta có thể nói mục đích căn bản nhất của kế toán là cung cấpcác thông tin về tài chính của một tổ chức cho những ngời phải ra quyết định

điều hành hoạt động của tổ chức đó

Tổ chức công tác kế toán phù hợp với quy mô hoạt động và đặc điểm sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảochất lợng thông tin kế toán đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của nhiều đối tợng khácnhau

Công ty TNHH một thành viên than Mạo Khê thuộc tập đoàn than ViệtNam cũng đã và đang áp dụng các chế độ kế toán phù hợp với điều kiện và hoàncảnh của đơn vị mình, đã phát huy đợc những tác dụng tích cực đối với công tácquản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Từ thực tế có đợc trong quá trình thực tập tại Công ty than Mạo Khê vớinhững kiến thức đã có, cộng với sự hớng dẫn của cô giáo: Trần Thị Miến cùngcác anh chị trong phòng kế toán em đã đợc tìm hiểu về thực trạng tổ chức kếtoán trong một kỳ của doanh nghiệp

Nội dung chính đợc trình bày nh sau:

Phần I: Giới thiệu tổng quan về đơn vị: Công ty TNHH một thành viên than Mạo Khê.

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của doanh nghiệp Phần III: Một số ý kiến và đề xuất về công tác kế toán tại doanh nghiệp.

1

Trang 2

Do kiến thức thực tế còn non kém nên bài viết của em còn nhiều hạn chế

và không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong đợc sự đóng góp của các thàycông giáo, các cô chú và anh chị trong phòng tài chính kế toán Công ty thanMạo Khê để bài viết của em đợc tốt hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

2

Trang 3

Phần I Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH

một thành viên than Mạo Khê

1 Tìm hiểu chung về Công ty than Mạo Khê

có trữ lợng và quy mô sản xuất lớn, toàn Công ty là một dây chuyền hoàn chỉnh

từ khâu kiến thiết cơ bản đến khâu khai thác, vận tải, sàng tuyển và tiêu thụ sảnphẩm

Với một số mỏ khai thức ở khu vực Quảng Ninh thì Công ty than Mạo Khê

đợc tiến hành khai thác sớm từ năm 1846 bằng một số hình thức trng khai củacác thơng nhân ngời nớc ngoài Sau khi chiếm lại (1883), thực dân Pháp đã éptriều đình Nguyễn bán khu mỏ Hồng Gai, Cẩm Phả, và khu mỏ Uông Bí ĐôngTriều cho chúng Nhng việc khai thác ở đây vẫn còn chậm chạp dới hình thức

"khoáng quyền" tức là khai thức và đóng thuế cho chính quyền bảo hộ

Trải qua 48 năm khôi phục và phát triển (1954 - 2002) đến nay Công tythan Mạo Khê đã có một đội ngũ cán bộ công nhân viên là 5.239 ngời làmnhiệm vụ sản xuất kinh doanh Từ cơ chế sản xuất bù lỗ thời bao cấp chuyểnsang cơ chế thị trờng, Công ty đã gặp không ít những khó khăn do cha có kinhnghiệm quản lý trong cơ chế mới, năng lực tiếp cận thị trờng cha cao Do vậy màsản xuất có lúc bị đình đốn, than làm ra không tiêu thụ đợc, công nhân có thời kỳphải nghỉ không lơng luân phiên Bằng cố gắng nỗ lực của mình với tinh thần tựlực, tự cờng với các biện pháp và hớng đi phù hợp, lãnh đạo Công ty cùng với tậpthể công nhân viên đã tìm hớng phát triển sản xuất kinh doanh Trớc hết đổi mớicông tác tổ chức, sắp xếp lại các phòng ban, đơn vị sản xuất Hớng sản xuất củaCông ty là lấy khai thác hầm lò làm trọng tâm, tích cực tận thu than lộ vỉa, tiếtkiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho ngời lao động Vớiquan điểm đổi mới trong quản lý áp dụng nhiều thành tựu của tiến bộ KHKT vàosản xuất, đa dạng hóa sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trờng, Công ty đã sản xuấtdần đi vào ổn định

1.3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý sản xuất của Công ty than Mạo Khê

3

Trang 4

Bộ máy quản lý điều hành của Công ty than Mạo Khê đợc tổ chức kết hợpgiữa hai hình thức trực tuyến và chức năng, hình thức này phù hợp với Công ty

để điều hành tốt trong quá trình sản xuất

Trong cơ cấu trực tuyến - chức năng, quyền lực của doanh nghiệp tập trungvào giám đốc Công ty Giám đốc Công ty là ngời trực tiếp điều hành các đơn vị,công trờng, phân xởng và các khối phòng ban nghiệp vụ

Các bộ phận này chỉ nhận mệnh lệnh sản xuất từ giám đốc Công ty và cótrách nhiệm hớng dẫn kiểm tra về thực hiện mệnh lệnh đồng thời phát hiện cácvấn đề phát sinh để báo cáo giám đốc và đề xuất các biện pháp giải quyết

Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm:

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ sách kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Tại Công ty than Mạo Khê việc tổ chức công tác kế toán Công ty vận dụngtheo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

Phòng kế toán Công ty hiện nay đợc trang bị máy vi tính giúp kế toán viêncập nhật đợc nhanh chóng và giảm đợc khối lợng sổ ghi chép Công ty áp dụngtính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phơngpháp kê khai thờng xuyên

- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng VN

- Lập báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp trực tiếp

Phòng kế toán - tài chính của Công ty than Mạo Khê đợc đặt tại trụ sở vănphòng Công ty, có trách nhiệm thực hiện việc ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kếtoán chi tiết tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cung cấp đầy đủ, kịp thờitoàn bộ các thông tin kinh tế tài chính của toàn Công ty, quản lý và điều hànhcông tác kế toán ở các đơn vị trực thuộc

4

Trang 5

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn TriÒu Giang

KÕ to¸n quü tiÒn mÆt

KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng

KT thanh to¸n víi

ng êi b¸n

ng êi mua

KT vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô

KÕ to¸n c«ng nî néi bé

KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n l ¬ng vµ

BHXH

KT theo dâi doanh thu vµ

kª khai thuÕ

Thñ quü

5

Trang 6

Chủng loại sản phẩm chủ yếu:

Chủng loại sản phẩm chủ yếu của Công ty than Mạo Khê là: than sạch, tuychất lợng than ở đây không đủ tiêu chuẩn xuất khẩu và kém so với than Hòn Gai,Cẩm Phả Nhng than ở đây rất thích hợp với cơ khí luyện kim, nhiệt điện, sảnxuất NVL và chất đốt sinh hoạt

Quy trình công nghệ:

Công ty than Mạo Khê công nghệ khai thác than chủ yếu là khai thác hầm

lò Công nhân khai thác trực tiếp đào lò kết hợp với nổ mìn Than đợc khai thácvận chuyển ra ngoài bằng hệ thống máng cào, xe goòng, tời, hệ thống băng tảiqua hệ thống quang lật sau đó theo băng tải xuống nhà sàng Than ở đây đợcsàng lọc, tuyển chọn, loại bỏ đất đá, sau đó hệ thống băng tải chuyển đến khobãi

1.4.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất

- Loại hình tổ chức sản xuất: tập trung

- Hình thức sở hữu vốn: Nh nà n ớc

- Hình thức hoạt động: sản xuất kinh doanh

- Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất than

để ghi vào các sổ nhật ký, chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các Nhật kýchứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản

Với những đặc thù chung của ngành cũng nh tính chất khác biệt so với cácloại doanh nghiệp khác, Công ty than Mạo Khê đã xây dựng đợc cho mình mộthình thức Nhật ký chứng từ riêng, để có thể vừa thực hiện công tác ghi chép vàphản ánh các thông tin kế toán theo đúng quy trình mà chế độ đã quy định vừa

có thể đáp ứng yêu cầu vốn bằng tiền với việc quản lý lu chuyển tiền tệ mà Công

ty đã đề ra Hình thức sổ kế toán đợc áp dụng tại Công ty là hình thức "Nhật kýchứng từ" và toàn bộ quy trình hạch toán tại Công ty đợc phản ánh qua sơ đồsau:

6

Trang 7

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn TriÒu Giang

Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ

Ghi chó:

Ghi hµng ngµyGhi cuèi th¸ng

§èi chiÕu kiÓm tra

7

Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng

ph©n bæ

NhËt ký chøng tõ Sæ vµ thÎ chi tiÕtB¶ng kª

Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt

B¸o c¸o tµi chÝnh

Trang 8

Phần II Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ

của doanh nghiệp

Vật liệu gồm nhiều loại và biến động thờng xuyên trong quá trình sử dụng,

do vậy việc tổ chức theo dõi chi tiết vật liệu ở phòng kế toán cần đợc thực hiệnchặt chẽ thờng xuyên để bảo vệ an toàn cũng nh quản lý tốt tình hình cung cấp,

dự trữ và sử dụng vật liệu

- kế toán vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ

(1) Phản ánh chính xác, kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng vậtliệu trên các mặt số lợng, chất lợng, giá trị, kiểm tra chặt chẽ định mức dự trữ vậtliệu

(2) Tính toán và phân bổ chính xác chi phí vật liệu sử dụng cho từng đối ợng sản xuất kinh doanh

t Đánh giá vật liệu, dụng cụ nhập và xuất cần theo hớng dẫn sau

Trang 9

Đơn giá bình quân = (Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳ)/

Số lợng vật liệu tồn đàu kỳ + Số lợng vật liệu nhập trong kỳ

Công ty TNHH một thành viên than Mạo Khê áp dụng phơng pháp đơngiá bình quân

Trang 10

Mẫu số: 01/GTKT - 3LL

Hóa đơn GTGT

Liên 2: Giao khách hàngNgày 5 tháng 4 năm 2006

Đơn vị: Công ty TNHH 1 thành viên than Mạo Khê

Địa chỉ: Đông Triều - QN Số tài khoản:

Trang 11

Phiếu nhập kho

1 Mục đích: Nhằm xác định số lợng vật t, sản phẩm, hàng hoá nhập kho

làm căn cứ ghi sổ theo dõi vật t, sản phẩm, hàng hoá

Đơn vị bán: XN VL NCN và CBTB

Chứng từ: Hợp đồng 80 + 81/HĐ - KH2/6/1/2006

Biên bản kiểm nghiệm số: 1B2 ngày 5/4/2006

Hóa đơn số: 0008706 +0008671 + 0099786 + 0099813 ngày 1 + 5 tháng 4năm 2006 nhập kho vật liệu

Theo chứng từ

Thực nhập

Giá ĐV hóa đơn

Thành tiền

Phí vận chuyển CộngThuốc nổ AH 1 Kg 3000 3000 15.976.984

Kíp vi sai TQ cái 50.000 50.000 6.136.619

Cộng thành tiền: (viết bằng chữ)

11

Trang 12

Phiếu xuất kho

1 Mục đích: theo dõi số lợng vật t, sản phẩm, hàng hoá xuất kho cho các

bộ phận sử dụng, để sản xuất hoặc để bán, làm căn cứ để hạch toán chi phí sảnxuất tính giá thành sản phẩm và giá vốn hàng bán

STT độisản xuất

STT củahòm

1 Mục đích: Theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn kho từng thứ vật t, hàng

hoá ở từng kho làm căn cứ xác định tồn kho thực tế vật t, sản phẩm, hàng hoá vàxác định trách nhiệm vật chất của thủ kho

12

Trang 13

Tờ số: 01 định số 1141 -

TC/QĐCĐKTNgày 01 tháng 11 năm

Số lợng

Ký xác nhận của KT

1 Mục đích: Xác định số lợng quy cách, chất lợng vật t, sản phẩm hàng

hoá trớc khi nhập kho, làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảoquản

Trang 14

Đã tiến hành thử nghiệm vật liệu nổ và lập biên bản vào hồi 9 giờ 30' ngày

5 tháng 4 năm 2006 tại kho sơ tán 1

1 Các tài liệu về vật liệu nổ:

Tên vật liệu nổ Nơi chế tạo Ngày chế

tạo

Ngày đến

Thời gianbảo quảnThuốc nổ AH1 Việt Nam 3/4/2006 5/4/2006 6000 kg 3 tháng

Vi sai TQ Trung Quốc 10/2004 5/4/2006 50.000 cái 2 năm

2 Kết quả kiểm tra bao bì bên ngoài và bao gói bên trong vật liệu nổ:

- Các phòng thuốc nổ còn nguyên đai nguyên kiện và kẹp chì

- Các thỏi thuốc nổ mềm không bị gẫy

- Các kíp nổ còn mới, không bị han, ổ dây dẫn đảm bảo

3 Thử sự truyền nổ của các thỏi chất nổ:

STT K/c giữa các thỏichất nổ Số lần thử Số lần chấtnổ đã nổ nổ không nổSố lần chất Ghi chú

4 Thử khả năng truyền nổ của kíp:

Số lần thử Số hiệu của

loại kíp nổ

Số lợng cácnhóm đợc nổ

Số lợng kíptrong mộtnhóm

Số kíp đã

nổ

Số kípkhông nổ

5 Kết luận về chất lợng vật liệu nổ sau khi đã kiểm tra:

- Căn cứ vào thời gian sản xuất, và kết quả kiểm tra bên ngoài và bêntrong của các hòm thuốc nổ đảm bảo chất lợng đồng ý cho nhập kho để sử dụng

- Riêng kíp vi sai TQ trớc khi xuất kho phải đo điện trở của từng cái theoquy định những kíp đã đảm bảo điện trở mới cấp phát cho sản xuất

Biên bản đợc lập thành hai bản gửi:

Trang 15

a Các vấn đề chung

TSCĐ là những t liệu lao động phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh

và những t liệu lao động này phải thỏa mãn các điều kiện sau:

- Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên

- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

Đặc điểm của TSCĐ: là tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nhiềuchu kỳ, giá trị của tài sản đợc chuyển dần vào giá thành sản phẩm hoặc chi phíkinh doanh

TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp nên cần trang bị, quản

lý và sử dụng phù hợp với yêu cầu tăng cờng hiệu quả sản xuất kinh doanh Kếtoán TSCĐ cần thực hiện tốt các nhiệm vụ

Phản ánh đầu đủ, kịp thời, chính xác sự biến động của TSCĐ trong kỳ trêncác mặt: số lợng, chất lợng, kết cấu và giá trị

Trong trờng hợp tăng, giảm TSCĐ đều phải tuân thủ các chứng từ, biênbản giao nhận TSCĐ

định kỳ tính đúng, tính đủ giá trị hao mòn của TSCĐ phân bổ cho các đốitợng sử dụng

Những TSCĐ h hỏng hoặc lỗi thời, không sử dụng đợc Doanh nghiệp kịpthời báo với cấp có thẩm quyền cho thanh lý, nhợng bán để thu hồi vốn tái tạoxây dựng TSCĐ mới

Tất cả các loại TSCĐ đều phải đợc đánh giá theo nguyên giá Nguyên giá

là giá trị ban đầu, đầy đủ khi đa TSCĐ vào sử dụng Tùy theo từng nguồn hìnhthành nên TSCĐ để xác định nguyên giá của TSCĐ

+ Mua ngoài:

Nguyên giá = Giá mua + chi phí trớc khi sử dụng

Chi phí trớc khi sử dụng bao gồm: chi phí vận chuyển, lắp đặt, thử máy,

và trớc bạ

Nhập khẩu:

Nguyên giá = Giá mua + chi phí trớc khi sử dụng + thuế NK

+ Tự xây dựng

Nguyên giá = Giá thành thực tế công trình

+ Nhận vốn liên doanh = Giá thực tế do các bên tham gia do liên doanhxác nhận

+ TSCĐ đợc cấp, nhận viện trợ, đợc biếu tặng

Nguyên giá = Giá ghi trên hóa đơn giao nhận

15

Trang 16

Hao mòn TSCĐ là giá trị của TSCĐ đợc chuyển vào giá thành sản phẩm hoặc chi phí kinh doanh trong kỳ - Giá trị hao mòn TSCĐ sau khi chuyển vào giá thành sản phẩm hoặc chi phí kinh doanh Nó đợc tạo nên nguồn vốn khấu hao nhằm bảo toàn vốn đồng thời dùng nguồn vốn này mua sắm xây dựng TSCĐ mới - Giá trị còn lại của TSCĐ là giá trị thực tế của TSCĐ = Nguyên giá - TSCĐ trong doanh nghiệp đợc chia thành 2 loại: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình: TSCĐ hữu hình bao gồm những TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể TSCĐ vô hình chỉ tồn tại về mặt giá trị chứ không biểu hiện thành một dạng vật chất cụ thể b Kế toán tăng, giảm TSCĐ TK 211 "TSCĐ" tài khoản này đợc dùng để phản ánh nguyên giá TSCĐ tăng giảm và hiện có Chứng từ sử dụng bao gồm: hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý, nhợng bán TSCĐ Hóa đơn GTGT 1 Mục đích: hóa đơn GTGT dùng cho các hộ nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế để phản ánh số lợng và số tiền từng loại hàng hoá, dịch vụ đã bán đã cung cấp Hóa đơn Mẫu số: 01 GTKT - 3LL giá trị gia tăng AR/2006B Liên 2: giao cho khách hàng 0010250

Đơn vị bán hàng:

Địa chỉ:

Số tài khoản:

Điện thoại:

Họ tên ngời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH một thành viên than Mạo Khê

Địa chỉ: Thị trấn Mạo Khê, Huyện Đông Triều - Quảng Ninh

Số tài khoản: 422 100 aD 29 Nhà đầu t & phát triển Đông Triều

Hình thức thanh toán: MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

16

Trang 17

Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi tám triệu ba trăm năm mơi ngàn đồng chẵn

17

Trang 18

2- Hội đồng nghiệm thu bao gồm:

Đại diện chủ đầu t: Công ty than Mạo Khê

- Ông: Nguyễn Đắc Sửu Chức vụ: Phó giám đốc

- Ông: Trần Ngọc Trãi Chức vụ: Phó trởng ban QL ĐT-XD

- Ông Phạm Bá Hạp Chức vụ: Phó trởng phòng KTCĐ

- Bà Đặng Thị Hơng Chức vụ: Phó trởng phòng TCKT

- Ông: Ngô Sỹ Phợng Chức vụ: Trởng phòng Vật t

- Ông: Lê Đức Chuyên Chức vụ: Thủ kho - Phòng vật t

Đại diện bên cung cấp thiết bị: Công ty cổ phần Hạ Long

Tại: Kho vật t - Công ty TNHH một thành viên than Mạo Khê

4- Nội dung nghiệm thu:

a Tiêu chuẩn kỹ thuật áp dụng khi kiểm tra và nghiệm thu:

- Quyết định số 1944/QĐ-HĐQT ngày 13/9/2006 của Hội đồng quản trịTVN "V/v Đầu t mở rộng sản xuất Công ty than Mạo Khê, công suất 1,6 tấn/năm"

- Hợp đồng kinh tế số 1201/HĐ-ĐTXD ngày13/3/2006 giữa Công tyTNHH một thành viên than Mạo Khê với Công ty cổ phần Hạ Long "V/v muabán tời dồn toa 5,5 KW"

c Số lợng và chất lợng thiết bị:

A/ Số lợng gồm:

+ Tời điện, động cơ phòng nổ có đặc tính kỹ thuật chủ yếu nh sau:

18

Trang 19

U = 380/660V (30/40KW) Iđm = 60A Khối lợng: 78Kg

Cấp phòng nổ: ExdI

+ Nút bấm phòng nổ: BZA 18-5/127-3 (LA81-3) Số lợng 09 cái

Số chế tạo Tời điện: 04 ; 05; 09; 11; 12; 13; 14; 15& 16

Số chế tạo Động cơ điện: 921; 280; 870; 883; 286; 881; 279; 880 & 283

Số chế tạo khởi động: 0601043; 0601044; 0601047; 0601049; 0601050;

0601051; 0601053; 0601058 & 0601060B/ Chất lợng:

Thiết bị mới 100%, do Trung Quốc sản xuất năm 2006 Động cơ điện,khởi động từ, nút ấn phòng nổ cấp ExdI Điện trở cách điện đạt yêu cầu (đo bằngMêgômét 1000V Động cơ điện Rcđ  100 M, khởi động từ Rcđ  2000M).Thiết bị đảm bảo yêu cầu kỹ thuật sử dụng và yêu cầu về đặc tính kỹ thuật củahợp đồng đã ký

5 - Kết luận:

Đồng ý nghiệm thu, cho phép nhập kho để xuất dần theo yêu cầu của sảnxuất

Chữ kỹ của các thành phần tham gia nghiệm thu

Đại diện bên cung cấp thiết bị

Phòng TCKTPhòng VTThủ kho vật t

Phó giám đốc

Biên bản giao nhận TSCĐ

19

Trang 20

1 Mục đích: Nhằm xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành

xây dựng, mua sắm, đợc cấp trên cấp phát, đợc tặng biếu, viện trợ, nhận góp vốnliên doanh, TSCĐ thu ngoài đa vào sử dụng tại đơn vị hoặc tài sản của đơn vịbàn giao cho đơn vị khác theo lệnh của cấp trên, theo hợp đồng kinh doanh (không sử dụng biên bản giao nhận TSCĐ trong trờng hợp nhợng bán thanh lýhoặc TSCĐ thừa, thiếu khi kiểm kê) Biên bản giao nhận TSCĐ là căn cứ để giaonhận TSCĐ và kế toán ghi sổ, thẻ TSCĐ, sổ kế toán có liên quan

2 Mẫu (Trong tháng không phát sinh).

20

Trang 21

Tập đoàn công nghiệp Than

và khoáng sản Việt Nam

Công ty than mạo khê

Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Nam ã

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Tự do – Tự do – Hạnh phúc Hạnh phúc

Bảng thanh toán sản phẩm XDCB hoàn thành

Công trình: Đầu t mở rộng sản xuất công ty than Mạo Khê công suất 1,6 triệu tấn/năm

Hạng mục: Thiết bị tới dồn tia 5,5 KV

Thanh toán cho đơn vị: Công ty Mạo Khê

Theo hợp đồng số: ………

Thành phần

1 Chủ đầu t: Công ty Than Mạo Khê

Ông: Phạm Đức Khiêm Chức vụ: Giám đốc

Ông : Nguyễn Ngọc Cờng Chức vụ: TK Ban quản lý ĐTXD

2 Đơn vị thầu xây lắp: Công ty than Mạo Khê

Ông: Nguyễn Đắc Sửu Chức vụ: P Giám đốc

Ông: Phạm Ngọc Tiên Chức vụ: TX Phòng KT Cơ điện

Căn cứ: Tổng dự toán đợc duyệt số: 1444/QĐ-HĐQ ngày 13 tháng 9 năm 2005 Tổng số : 50.3370.863.000đ

Căn cứ : Kế hoạch ĐTXD số : ………… ngày… tháng… năm 200 đã đợc Tổngcông ty TVN phê duyệt theo QĐ số :……… ngày… tháng… năm 200….Căn cứ biên bản nghiệm thu kỹ thuật công trình ngày 31 tháng 3 năm 2006

Hai bên thống nhất thanh toán sản phẩm XDCB hoàn thành theo khối lợng và giá trị

nh sau:

Số

Đơn vị

Khối

Ghi chú

Trang 22

Số tiền đợc nghiệm thu thanh toán : 227.000.000đ

Viết bằng chữ : Hai trăm hai bảy triệu đồng chẵn

Đơn vị thầu xây lắp Công ty Than Mạo Khê

Giám đốc T – Tự do – Hạnh phúc Ban quản lý ĐT-

2 Mẫu: ( trong tháng không phát sinh)

c Kế toán khấu hao TSCĐ

- Khấu hao TSCĐ là phần giá trị của TSCĐ chuyển dịch vào chi phí của đối tợng sử dụng đợc thu hồi nhằm tạo ra vốn để tái tạo TSCĐ

- Kế toán phải căn cứ vào thực trạng TSCĐ đang đợc sử dụng, để đăng kí với cơ quan chức năng, thời hạn sử dụng và mức khấu hao phải trích để tính vào chi phí của đối tợng sử dụng

22

Trang 23

Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

1 Mục đích: Dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải tính và phân bổ số

khấu hao dó cho các đối tợng sử dụng TSCĐ hàng tháng

2 Mẫu : số liệu

23

Trang 24

Tháng 4 năm 2006

Số

Lũy kế khấu hao Tổng cộng

Nhà cửa vật kiến trúc

Máy móc thiết bị

Phơng tiện vận tải

Thiết bị dụng cụ quản lý

Tài sản

cố định khác

Tài sản cố

định thuê tài chinh

Tài sản cố

định vô hình

A Số khấu hao trích tháng trớc 3.590.855.703 1.450.977.140 1.127.802.677 887.062.763 123.983.198 1.029.925

B Số khấu hao trích tháng này 3.632.135.536 1.478.248.247 1.141.811.403 887.062.763 123.983.198 1.029.925

D Số khấu hao giảm tháng nầy

Trang 25

VI Lòy kÕ sè khÊu hao 14.386.696.148 14.386.696.148 5.829.588.685 4.516.216.994 3.541.492.255 494.878.514 4.119.700

PP.KÕ to¸n

Trang 26

d Kế toán sửa chữa TSCĐ

Sửa chữa TSCĐ nhằm duy trì năng lực hoạt động của TSCĐ trong thời gian

sử dụng Sửa chữa TSCĐ đợc chia làm 2 loại:

+ Sửa chữa lớn TSCĐ

+ Sửa chữa thờng xuyên

Sửa chữa lớn TSCĐ là sửa chữa đại bộ phận hoặc thay thế từng bộ phận của TSCĐ trong thời gian sửa chữa TSCĐ ngừng hoạt động

Sửa chữa thờng xuyên, đều đặn hoặc không đều đặn là sửa chữa nhỏ không

ảnh hởng tới quá trình sử dụng của TSCĐ

Trong tháng tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ Sửa chữa máng cào SKAT – Tự do – Hạnh phúc 80

Trang 27

1 - Ông Phạm Ngọc Tiến , chức vụ: Trởng phòng KT cơ điện

2 - Ông Trần Quang Minh, chức vụ: Trởng phòng KHZ

II Nội dung:

Kính đề nghị Giám đốc phê duyệt quyết toán

Trang 28

TK có

86 080001

36.000 10.623,880 63.743 DT01 10 KH11 SC11 KHAC

Skát-2413

1523

93 710022

6

44.800397.684,104 17.816.248 DT01 10 KH11 SC11 KHAC

93 720101

31.000 110.833,333 110.833 DT01 10 KH11 SC11 KHAC

94 23/03/200

6

Bi đũa 1 hàng 3210(NU310)

2413

1523

93 720302

91.000 315.612,286 315.612 DT01 10 KH11 SC11 KHAC

1

SC1 1

KHA C

Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Namã

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Tự do – Tự do – Hạnh phúc Hạnh phúc

Trang 29

Công ty than mạo khê

Mạo khê, ngày 01 tháng 4 năm 2006

Dự toán sửa chữa máng cào SKAT-80

Tên công trình: Đại tu máng cào SKAT-80 Số KTHH: 63

Thuộc đơn vị: Phân xởng khai thác 10

Căn cứ vào biên bản giám định kỹ thuật bớc 2 ngày 11 tháng 3 năm 2006

Nay chúng tôi lập dự toán với nội dung sau:

Trang 30

Giám đốc Công ty TNHH một thành viên than Mạo Khê

Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa TSCĐ của Công ty năm 2006

Căn cứ báo cáo thẩm định quyết toán của phòng KT Cơ điện và phòng KHZ; Xét đề nghị của ông trởng phòng Kế hoạch,

Quyết định

Điều 1: Nay phê duyệt quyết toán công trình sửa chữa máng cào SKAT-80

SKK: 63 ( Phân xởng khai thác 10 ) với nội dung sau:

Hội đồng giám định kỹ thuật thiết bị gồm:

1 Ông: Nguyễn Đắc Sửu Chức vụ: Phó Giám đốc

2 Ông : Phạm Ngọc Tiến Chức vụ: T Phòng KTCĐ

3 Ông: Trần Quang Minh Chức vụ: T Phòng KHZ

4 Ông : Đỗ Văn Hồng Chức vụ: P QĐ PX KT-10

Đã tiến hành giám định kỹ thuật thiết bị:

Kiểu : SKAT -80 Số kiểm kê : 63

Trang 31

Ngày sử dụng : 2002 Số lần sửa chữa :

Ngày ngừng hoạt động: 18/02/2006

I> Tình trạng kỹ thuật của thiết bị:

- Đầu, đuôi máng cào mòn hỏng, do dão, thành và sàn mòn rách, h hỏng

- Cầu máng cào cong vênh, thành rách, sàn mòn mỏng

- Xích máng cào có nhiều đoạn bị mòn, dãn dài, thanh gạt cong vênh, gẫykhóa xích

- Sửa chữa những cầu máng còn sử dụng đợc

Biên bản lập xong hồi 10 giờ cùng ngày, thông qua mọi ngời thống nhấtcùng ký tên

Để bù đắp hao phí lao động cho ngời lao động Doanh nghiệp phải có nhiệm

vụ thanh toán tiền công lao động cho ngời lao động theo số lợng và chất lợng lao

động của từng ngời đã bỏ ra trong quá trình hoạt động Ngoài tiền lơng phảithanh toán cho ngời lao động, Doanh nghiệp còn phải có trách nhiệm chăm lo

đời sống cho ngời lao động lúc đau ốm, thai sản, tai nạn lao động cũng nhquan tâm đến các quyền lợi khác của ngời lao động

Để quản lý chặt chẽ lao động, xác định đúng đắn tiền lơng phải thanh toán,

kế toán phải thực hiện tốt các nghiệp vụ

1) Hạch toán đầy đủ, chính xác số lợng lao động, việc sử dụng thời gian lao

Trang 32

Mục đích: Dùng theo dõi ngày công lao động mà ngời lao động đã thamgia Bảng xác định KLSP hoàn thành dùng để phản ánh số lợng, chất lợng, sảnphẩm mà ngời lao động đã tham gia

Bảng tính lơng và các khoản trích theo lơng, phản ánh tiền lơng, tiền côngphải trả cho ngời lao động và các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ Ngoài ra, ngời lao động đợc trợ cấp BHXH và hởng chế độ BHYT còn sửdụng

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Trang 34

MÆt tríc

Tªn c¬ së y tÕ

GiÊy chøng nhËn nghØ viÖc hëng BHXH

MÆt sau

(Ban hµnh theo Q§ sè 140/1999/Q§/BTC Ngµy 15/11/1999 cña Bé Tµi chÝnh)

Trang 36

4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

a Những vấn đề chung

Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí

về lao động và lao động vật hóa mà Doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến hoạt

động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định Thời kỳ này có thể là tháng, năm, quý

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phí thực tế để sản xuất và tiêu thụ một đơn vị sản phẩm

Chi phí là toàn bộ chi phí bỏ ra để sản xuất kinh doanh còn giá thành sản phẩm cũng bao gồm cả chi phí phát sinh trong kỳ Ngoài ra còn ảnh hởng tới chi phí dở dang cuối kỳ và đầu kỳ

Giá thành đơn vị sản phẩm = Chi phí sản xuất / kết quả sản xuất

Có 3 phơng pháp tính giá thành

- Phơng pháp trực tiếp

- Phơng pháp hệ số

- Phơng pháp than Việt Nam

Công ty TNHH 1 thành viên Than Mạo Khê áp dụng phơng pháp than Việt Nam để tính giá thành đơn vị sản phẩm

b Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho : dùng để phản ánh số lợng, chất lợng trị giá của NVL xuất kho đa vào sản xuất

- Bảng phân bổ tiền lơng dùng để phản ánh tiền lơng và khoản trích theo

l-ơng của ngời lao động ở các bộ phận

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ dùng để phản ánh hao mòn TSCĐ phân bổ cho từng đối tợng

- Bảng tính giá thành…

Trang 37

Thẻ tính giá thành sản phẩm theo công đoạn Mạo khê

Đối tợng tính giá thành : 0001 - Đào lô đá chuẩn bị sản xuất

Mã

Chi phí sản xuất

Giá thành BTP GĐ trớc chuyển sang

Chi phí sản xuất phát sinh xuất giảm trừ Chi phí sản

Chi phí sản xuất DDCK Giá thành

Trang 38

5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

a Những vấn đề chung

Quá trình bán hàng là quá trình mà Doanh nghiệp xuất giao các loại sản phẩm do mình sản xuất ra cho ngời mua và thu tiền bán sản phẩm Thời điểm bắt đầu là khi bán sản phẩm ra và thời điểm kết thúc là khi nhận đợc tiền hoặc nhận đợc chứng từ chấp nhận thanh toán của ngời mua

Kế toán quá trình bán hàng trong Doanh nghiệp liên quan đến nhiều nội dung khác nhau mà kế toán phải phản ánh và giám đốc chặt chẽ, kịp thời và chính xác

Các nội dung này bao gồm :

- Chi phí quản lý Doanh nghiệp

Các nội dung trên đợc kế toán tổ chức theo dõi trong tháng và cuối mỗi tháng phải kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu thuần = doanh thu – Tự do – Hạnh phúc các khoản giảm trừ doanh thu

KQKD = Doanh thu thuần – Tự do – Hạnh phúc giá vốn hàng bán – Tự do – Hạnh phúc chi phí QLDN

KQKD > 0 : lãi

KQKD< 0: Lỗ

b Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền về hao phí lao động sống và lao

động vật hóa phục vụ cho quá trình bán hàng, bảng lơng, các khoản trích theo

l-ơng của nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, chi phí công

cụ dụng cụ dùng cho bán hàng