Phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH một thành viên công nghiệp tàu thuỷ và xây dựng sông hồng (tt)

i PHẦN MỞ ĐẦU Hiện phân tích báo cáo tài có vai trị đặc biệt quan trọng doanh nghiệp có Cơng ty TNHH Một thành viên công nghiệp tàu thuỷ xây dựng Sơng Hồng Vì lý nên tơi chọn đề tài cho luận văn thạc sỹ là: “Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Một thành viên công nghiệp tàu thuỷ xây dựng Sơng Hồng” Luận văn ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục chữ viết tắt, bảng biều, sơ đồ, tài liệu tham khảo phụ lục kèm theo chia thành ba chương sau: CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1.1 Những vấn đề chung hệ thống báo cáo tài 1.2.1.1 Khái niệm Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp 1.2.1.2 Vai trị báo cáo tài doanh nghiệp Là nguồn thông tin quan trọng việc quản trị doanh nghiệp đối tượng bên doanh nghiệp Cung cấp thơng tin thực trạng tài doanh nghiệp 1.2.1.3 Mục đích báo cáo tài doanh nghiệp - Tổng hợp trình bày cách tổng quát tình hình biến động tài sản, cơng nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn - Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá kết hoạt động thực trạng tài doanh nghiệp làm sở để đưa định kinh tế tương lai ii 1.2.2 Nguyên tắc lập báo cáo tài doanh nghiệp - Nguyên tắc “Hoạt động liên tục”: Nguyên tắc hoạt động liên tục cho biết doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần - Nguyên tắc “Cơ sở kế toán dồn tích”: Ngun tắc địi hỏi, báo cáo tài doanh nghiệp phải lập theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền - Nguyên tắc “Nhất quán”: Nguyên tắc quán yêu cầu việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ kế toán sang niên độ khác - Nguyên tắc “Trọng yếu”: Nguyên tắc trọng yếu cho thấy, thông tin coi trọng yếu khơng trình bày trình bày thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài - Nguyên tắc “Bù trừ”: Nguyên tắc bù trừ rõ: khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài khơng bù trừ - Ngun tắc “So sánh”: Nguyên tắc so sánh đòi hỏi thơng tin phản ánh báo cáo tài kỳ phải đảm bảo so sánh với thông tin phản ánh báo cáo tài kỳ trước 1.2.3 Hệ thống báo cáo tài Theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC, hệ thống báo cáo tài xét niên độ lập bao gồm báo cáo tài năm báo cáo tài tài niên độ  Báo cáo tài năm: gồm mẫu biểu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DN  Báo cáo tài niên độ: gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược: 1.2.3.1 Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B01 - DN) a, Khái niệm ý nghĩa bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng qt tồn tài sản có đơn vị thời điểm định iii b, Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán Khi lập bảng cân đối kế toán, nguồn số liệu lấy từ: - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước - Sổ kế toán tổng hợp chi tiết (sổ sổ chi tiết) tài khoản có số dư cuối kỳ phản ánh tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp c, Kết cấu Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) Bảng cân đối kế toán chia làm hai phần phần “ Tài sản” phần “ Nguồn vốn” Tính chất Bảng cân đối kế toán thể cân đối sau: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn 1.2.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN) a, Khái niệm ý nghĩa Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài kế tốn tổng hợp phản ánh tổng qt doanh thu, chi phí kết kinh doanh kỳ kế toán b, Nguồn số liệu để lập Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lập dựa nguồn số liệu sau: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước - Sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại c, Nguyên tắc lập BCKQKD Việc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc quy định chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài là: Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu tập hợp, bù trừ, so sánh 1.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Việc lập trình bày báo cáo Lưu chuyển tiền tên phải tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24 iv 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09 - DN) Bản thuyết minh báo cáo tài báo cáo kế tốn tài tổng qt nhằm mục đích giải trình bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái nhiệm phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ 1.2.2 Mục đích ý nghĩa phân tích báo cáo tài Mục đích phân tích báo cáo tài giúp người sử dụng thơng tin đánh giá xác sức mạnh tài triển vọng doanh nghiệp 1.2.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Phân tích báo cáo tài bao gồm nội dung chủ yếu sau: 1.2.3.1 Phân tích báo cáo tài để đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Đánh giá khái qt tình hình tài việc nhận định sơ bộ, bước đầu tình hình tài doanh nghiệp - Hệ số tài trợ: Hệ số tài trợ tiêu phản ánh khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp - Hệ số tự tài trợ: tiêu phản ánh mức độ đầu tư nguồn vốn chủ sở hữu vào tài sản dài hạn doanh nghiệp - Hệ số khả toán tổng quát (hiện hành): tiêu tổng quát phản ánh khả chi trả nợ doanh nghiệp, cho biết doanh nghiệp có đồng tài sản để đảm bảo cho đồng nợ phải trả - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn(hiện thời): thước đo khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp với tổng số tài sản ngắn có - Hệ số khả toán nhanh (tức thời): tiêu dùng để đánh giá khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp tiền, khoản tương đương tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn v - Tỷ suất đầu tư: Tỷ suất đầu tư tiêu phản ánh tỷ trọng tài sản dài hạn chiếm tổng số tài sản, phản ánh cấu trúc tài sản doanh nghiệp - Hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu: (suất sinh lời nguồn vốn chủ sở hữu): Có thể nói, hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu tiêu phản ánh khái quát hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nó cho biết đơn vị nguồn vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận 1.2.3.2 Phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp Cấu trúc tài doanh nghiệp khơng phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp mà phản ánh mối quan hệ tình hình huy động vốn với tình hình sử dụng vốn - Phân tích cấu tài sản việc xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng tài sản thơng qua đánh giá việc bố trí, phân bố vốn, trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp có hợp lý hay khơng - Phân tích cấu nguồn vốn việc xem xét tỷ trọng loại nguồn vốn chiếm tổng số nguồn vốn xem xu hướng biến động nguồn vốn qua thời kỳ Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn - Hệ số nợ so với tài sản: Chỉ tiêu phản ánh mức độ tài trợ tài sản doanh nghiệp khoản nợ - Hệ số tài sản so với nguồn vốn chủ sở hữu: Hệ số tài sản so với nguồn vốn chủ sở hữu tiêu phản ánh mức độ đầu tư tài sản doanh nghiệp nguồn vốn chủ sở hữu - Hệ số khả toán tổng quát: Chỉ tiêu tính cách so sánh tổng số tài sản có so với tổng số nợ phải trả, phản ánh khả toán tổng quát doanh nghiệp thời kỳ báo cáo 1.2.3.3 Phân tích báo cáo tài để xem xét tình hình dảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Nguồn tài trợ thường xuyên: Là nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng thường xuyên, lâu dài vào hoạt động kinh doanh - Nguồn tài trợ tạm thời: Là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời sử dụng vào hoạt động kinh doanh khoảng thời gian ngắn Hệ số tài trợ thường xuyên: Hệ số tài trợ thường xuyên cho biết: So với vi tổng nguồn vốn doanh nghiệp nguồn tài trợ thường xuyên chiếm phần Hệ số tài trợ tạm thời: Tương tự hệ số tài trợ thường xuyên, hệ số tài trợ tạm thời cho biết so với tổng nguồn tài trợ, nguồn tài trợ tạm thời chiếm phần Hệ số nguồn vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên: Thông qua tiêu nhà phân tích thấy tổng số nguồn tài trợ thường xuyên, số nguồn vốn chủ sở hữu chiếm Hệ số nguồn tài trợ thường xuyên so với tài sản dài hạn: Chỉ tiêu cho biết mức độ tài trợ tài sản dài hạn nguồn vốn thường xuyên 1.2.3.4 Phân tích báo cáo tài để xem xét tình hình khả tốn doanh nghiệp a, Phân tích tình hình toán: Dùng số tiêu tỷ lệ nợ phải thu so với phải trả, tỷ lệ nợ phải trả so với phải thu, so sánh biến động khoản phải thu, khoản phải trả kỳ phân tích kỳ gốc b, Phân tích nhu cầu khả tốn Để phân tích nhu cầu khả tốn, trước hết, cần tính so sánh cuối kỳ với đầu năm tiêu phản ánh khả toán hệ số toán hành, hệ số toán nợ ngắn hạn, hệ số toán tài sản lưu động, hệ số toán nhanh, hệ số tốn nợ dài hạn 1.2.3.5 Phân tích báo cáo tài để xem xét hiệu kinh doanh a,Hệ thống tiêu khái quát Để đánh giá xác hiệu kinh doanh doanh nghiệp cần phải xây dựng hệ thống tiêu phù hợp b, Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định - Sức sản xuất tài sản cố định: Chỉ tiêu phản ánh đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ phân tích đem lại đồng doanh thu - Sức sinh lợi tài sản cố định: Chỉ tiêu cho biết đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định đem lại đồng lợi nhuận, tỷ lệ cao đánh giá tốt - Suất hao phí tài sản cố định: Chỉ tiêu cho biết để có đồng doanh thu lợi nhuận trước thuế cần đồng nguyên giá tài sản cố định vii c, Phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn - Sức sản xuất tài sản ngắn hạn: Chỉ tiêu phản ánh đồng tài sản ngắn hạn bình quân đem lại đồng doanh thu - Sức sinh lợi tài sản ngắn hạn: Chỉ tiêu phản ánh đồng tài sản ngắn hạn bình quân làm đồng lợi nhuận hay lãi gộp kỳ - Số vòng quay tài sản ngắn hạn: Chỉ tiêu phản ánh tài sản ngắn hạn quay vòng kỳ - Thời gian vòng luân chuyển: Chỉ tiêu thể số ngày cần thiết cho tài sản ngắn hạn quay vòng - Hệ số đảm nhiệm tài sản ngắn hạn: Chỉ tiêu cho biết để có đồng doanh thu cần đồng tài sản ngắn hạn d, Phân tích khả sinh lợi vốn Để đánh giá khả sinh lời vốn, người ta sử dụng tiêu sau: - Hệ số doanh lợi doanh thu thuần: Chỉ tiêu cho biết đồng doanh thu đạt có đồng lợi nhuận - Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu: 1.2.3.6 Phân tích rủi ro tài Khi xem xét rủi ro tài thường phải xem xét rủi ro toán nợ ảnh hưởng cấu nợ đến khả sinh lợi nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Hệ số khả toán nợ đến hạn: Nếu trị số tiêu ≥ doanh nghiệp đảm bảo khả toán nhanh khoản nợ đến hạn Cịn trị số