Giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập khẩu tại chi cục hải quan ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN THÙY LINH GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN THÙY LINH GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN NINH BÌNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Vũ Diệp Anh HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu sử dụng có nguồn gốc rõ ràng, kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2018 Tác giả Nguyễn Thùy Linh MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU .5 1.1 Tổng quan lý luận thuế hàng hóa nhập 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế 1.1.2 Hàng hóa nhập thuế hàng hóa nhập .8 1.1.3 Quản lý thuế hàng nhập .20 1.2 Tổng quan thực tiễn quản lý thuế hàng nhập 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế nhập Cục Hải quan Hà Nội 26 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế nhập Cục Hải quan Hải Phòng 28 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế nhập Chi cục Hải quan Nam Định 31 1.2.4 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Hải quan Ninh Bình .33 1.3 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài 36 Kết luận chương 38 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HĨA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN NINH BÌNH TRONG GIAI ĐOẠN 20132017 39 2.1 Khái quát Chi cục Hải quan Ninh Bình 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Hải quan Ninh Bình .39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Hải quan Ninh Bình 40 2.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Hải quan Ninh Bình 41 2.1.4 Kết hoạt động chủ yếu Chi cục Hải quan Ninh Bình 44 2.2 Đánh giá thực trạng quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình 47 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 47 2.2.2 Quản lý tính thuế 49 2.2.3.Quản lý thu, nộp thuế hàng nhập .60 2.2.4 Quản lý miễn thuế, giảm thuế 67 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra quản lý thuế hàng hóa nhập 69 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế đối với hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình 72 2.3.1 Những kết đạt 72 2.3.2 Hạn chế 74 2.3.3 Nguyên nhân 75 Kết luận chương 79 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN NINH BÌNH .81 3.1 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình 81 3.1.1 Mục tiêu phát triển Chi cục Hải quan Ninh Bình .81 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình 81 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình .84 3.2.1 Tăng cường quản lý tính thuế chống gian lận thu thuế hàng nhập 84 3.2.2 Tăng cường quản lý thu nộp thuế, chống nợ đọng thuế hàng nhập 87 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác thu thập thông tin xử lý thông tin người nhập 89 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế xây dựng chiến lược “tuân thủ tự nguyện” người nộp thuế .91 3.2.5 Tăng cường quản lý miễn, giảm, hoàn thuế nhập 94 3.2.6 Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng cán công chức hải quan 94 3.3 Một số kiến nghị 96 3.3.1 Hoàn thiện sách liên quan đến hàng hóa nhập 96 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan 96 3.3.3 Kiến nghị Cục Hải quan Hà Nam Ninh .97 Kết luận chương 97 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ AFTA : Khu vực mậu dịch tự ASEAN APEC : Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á- Thái Bình Dương ASEAN : Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á BVMT : Bảo vệ môi trường C/O : Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá CBCC : Cán công chức CCES : Hệ thống quản lý tờ khai tập trung CCHĐH : Cải cách đại hóa CEPT : Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung nước ASEAN DN : Doanh nghiệp GATT : Hiệp định chung thuế quan mậu dịch GCSXXK : Gia công sản xuất xuất GTGT : Gía trị gia tăng GTGT : Gía trị gia tăng HS : Hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa KTSTQ : Kiểm tra sau thông quan NK : Nhập NSNN : Ngân sách nhà nước QLRR : Quản lý rủi ro TCHQ : Tổng cục Hải quan TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt VNACCS/VCIS : Hệ thống thông quan tự động WCO : Tổ chức Hải quan giới WTO : Tổ chức thương mại giới XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Số lượng tờ khai XNK Chi cục giai đoạn 2013-2017 44 Bảng 2.2: Kim ngạch XNK Chi cục giai đoạn 2013-2017 45 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp số giao dự toán số thực giai đoạn 2013-2017 .46 Bảng 2.4: Bảng xếp hạng mức độ rủi ro Doanh nghiệp giai đoạn 2013-2017 48 Bảng 2.5 Tỷ lệ phân luồng tờ khai hàng hóa XNK Chi cục Hải quan Ninh Bình giai đoạn 2013-2017 52 Bảng 2.6 Kết phúc tập hồ sơ Chi cục Hải quan Ninh Bình giai đoạn 2013-2017 54 Bảng 2.7:Tổng hợp tờ khai áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt (C/O) giai đoạn 2013-2017 58 Bảng 2.8: Kết thu thuế hàng nhập chi cục giai đoạn 2013-2017 61 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế hàng nhập chi cục giai đoạn 2013-2017 (Tính đến 31/12 hàng năm) 63 Bảng 2.10: Tình hình miễn thuế, giảm thuế hàng năm chi cục giai đoạn 2013-2017 68 Bảng 2.11: Tổng hợp số liệu tra giai đoạn 2013- 2017 71 DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang Hình 1.1: Sơ đồ nội dung Quản lý thuế hàng hóa nhập .23 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy lý thuế Chi cục Hải quan Ninh Bình 41 Hình 2.2: Quy trình xử lý tờ khai thuộc luồng xanh 50 Hình 2.3: Quy trình xử lý tờ khai thuộc luồng vàng 51 Hình 2.4: Quy trình xử lý tờ khai thuộc luồng đỏ .51 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia phát triển Việt Nam, thu thuế từ hoạt động nhập chiếm tới 1/3 tổng thu ngân sách nhà nước chiếm vai trò quan trọng mang tính thời cao Theo số liệu sơ toàn ngành Hải quan năm 2017 tổng trị giá xuất nhập hàng hóa đạt 425,12 tỷ USD, tăng 21% so với năm 2016; tổng trị giá nhập đạt 211,1 tỷ USD, tăng 20,8% chủ yếu nhu cầu nhập hàng hóa số mặt hàng như: Điện thoại linh kiện điện tử, máy tính, máy móc thiết bị, dụng cụ phụ tùng, góp phần quan trọng tăng mức thu Ngân sách cho Nhà nước, đảm bảo đáp ứng tốt nhu cầu hoạt động máy nhà nước Trong năm qua, sách chế quản lý thu thuế từ hoạt động nhập có thay đổi lớn, đạt kết quan trọng thu ngân sách, quản lý điều tiết vĩ mô quan hệ kinh tế đối ngoại Điều chứng tỏ sức chuyển kinh tế Việt Nam ngày cơng nghiệp hóa, đại hóa Việt Nam không ngừng gia tăng hợp tác thương mại trị với số nước có kim ngạch nhập lớn như: Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản, khối ASEAN, Hoa Kỳ, EU Thuế nhập góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội, thúc đẩy sản xuất nước, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập Bên cạnh kết đạt được, chế sách quản lý thuế từ hoạt động nhập tồn tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế Ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa tốt; cơng tác quản lý thuế cịn hạn chế nên tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gian lận thương mại diễn phổ biến; gây thất thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, bình đẳng công nghĩa vụ thuế chưa đảm bảo, lực quản lý thuế quan Hải quan cịn hạn chế, từ làm giảm hiệu quản lý thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Thực trạng địi hỏi phải khơng ngừng tăng cường công tác quản lý thuế hàng hóa nhập Đây yêu 88 - Thẩm quyền quan hải quan không cao, đôn đốc thuế trụ sở doanh nghiệp, biết giám đốc có cơng ty bảo vệ định khơng cho vào mà khơng có thẩm quyền hay biện pháp để xử lý - Ý thức chấp hành pháp luật số doanh nghiệp chưa cao, thấy nợ thuế Nhà nước dây dưa nên khơng trả, dùng tiền vào mục đích khác - Công tác quản lý, theo dõi thu hồi nợ thuế số đơn vị chưa thật quan tâm mức - Các hệ thống thông tin liệu phục vụ cho công tác Quản lý thuế: kiểm tra, quản lý rủi ro chưa đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý Để khắc phục khó khăn Chi cục triển khai thực liệt biện pháp xử lý nợ đọng thuế, phân tích, phân loại nợ đọng, thực nhiều biện pháp đôn đốc thu nộp nên thu kết ban đầu, để công tác quản lý theo dõi nợ thuế hàng nhập thực vào nề nếp, hạn chế đến mức thấp nợ đọng thuế hàng nhập khẩu, thời gian tới Chi cục cần áp dụng giải pháp cụ thể sau: - Đề kế hoạch, tiêu thu thuế cụ thể quý, tháng, qua giúp cho Chi cục chủ động theo dõi, đánh giá tiến độ thu, nắm bắt tình hình dự đốn khả giai đoạn để có điều chỉnh hợp lý, hiệu - Tăng cường biện pháp theo dõi, thu hồi, cưỡng chế nợ thuế Trong điều kiện thực chế tự kê khai, nộp thuế xác định tính xác việc kê khai hải quan cần qua nhiều khâu nghiệp vụ khác Song song với việc tạo điều kiện thuận lợi, thơng thống cho DN làm thủ tục Hải quan, cần phải có quy chế chặt chẽ, chuyên nghiệp để theo dõi, kiểm soát chấp hành pháp luật thuế từ DN làm thủ tục, có dấu hiệu nợ thuế, phát sinh nợ thuế, tổ chức thu đòi nợ xử lý nợ Coi công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế việc làm thường xuyên, gắn trách nhiệm quản lý nợ thuế với thành tích thi đua cá nhân, phận Chi cục -Tiến hành phân loại nợ thuế để có hướng xử lý linh hoạt, hiệu Đối với nợ xấu, khoản doanh nghiệp giải thể, phá sản cần nhanh chóng liên hệ với Ban lý giải thể doanh nghiệp tỉnh, thành phố để xác định khả trả 89 nợ thuế đối tượng để có hướng xử lý kịp thời Các khoản thuế phải thu doanh nghiệp khơng cịn địa cần có biện pháp thông báo phương tiện thông tin đại chúng, phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh để trao đổi thông tin thành lập mới, giải từ kết hợp quan Công an, Ngân hàng, Thuế để thu hồi số thuế doanh nghiệp nợ Đối với khoản nợ doanh nghiệp hoạt động bình thường, phải thu địi, tạo điều kiện cho hoạt động xuất nhập doanh nghiệp, phải tìm cách thu hồi dần số thuế nợ đọng - Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Gắn trách nhiệm công chức việc khen thưởng, đề bạt - Tiếp tục hoàn thiện nâng cao hiệu cơng kế tốn thuế, nhằm cung cấp đầy đủ, xác kịp thời thơng tin quản lý thuế (số thuế phải thu, số thuế thu, số thuế nợ, tuổi nợ), đến loại thuế, đối tượng nộp thuế, cần đổi kiện tồn hệ thống kế tốn thuế hàng hóa nhập theo hướng đảm bảo hạch tốn đầy đủ, xác kịp thời tất nghiệp vụ thuế phát sinh Việc hạch toán kế toán chi tiết đến đối tượng nộp thuế để việc theo dõi trình chấp hành nghĩa vụ thuế xác, kịp thời, làm sở cho việc xác lập thông tin, đánh giá ý thức tuân thủ doanh nghiệp, theo dõi sát tình hình nợ thuế đối tượng nộp thuế -Tăng cường phối hợp ngành, cấp việc tổ chức thu, quản lý, chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế: Để đảm bảo thu đúng, thu đủ khoản nợ đọng thuế, cần phải có chế phối hợp quan, đơn vị ngành việc tổ chức thu, quản lý, xử lý vi phạm pháp luật thuế -Tăng cường việc đăng tải phương tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp nợ thuế 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác thu thập thông tin xử lý thông tin người nhập Thông tin yếu tố quan trọng phục vụ cho quản lý nói chung quản lý thuế hàng nhập nói riêng Nếu có đầy đủ thông tin giúp quan hải quan 90 áp dụng có hiệu kỹ thuật quản lý rủi ro, lựa chọn kiểm hóa kiểm tra sau thông quan đối tượng, giúp phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận, hạn chế thất thu ngân sách nhà nước Thông tin tốt góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế hàng nhập mà tiết kiệm thời gian, nhân lực Để nâng cao chất lượng công tác thu thập xử lý thông tin người nộp thuế, quan hải quan cần tập trung thực giải pháp sau đây: - Hoàn thiện tiêu chí thơng tin người khai hải quan, phần mềm phân tích thơng tin người nộp thuế theo nhu cầu sử dụng phân chức quan hải quan Ví dụ hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS phần thông tin doanh nghiệp nên cập nhật đầy đủ, xác yếu tố: mã doanh nghiệp, tên doanh nghiệp, địa chỉ, người đại diện, điện thoại, ngành nghề kinh doanh, loại hình kinh doanh với doanh nghiệp mới, làm thủ tục hải quan - Hồn thiện quy trình thu thập, sàng lọc, tổng hợp, phân tích thơng tin gắn với hồn thiện phần mềm quản lý hải quan đại Ví dụ phần mềm hệ thống thơng tin liệu giá tính thuế (GTT02): Chương trình phải có khả tự động phân loại dịng hàng theo tiêu chí Tổng cục quy định, tương thích với chương trình quản lý khác mà đơn vị sử dụng để phục vụ mục đích kết nối đồng liệu kết hợp với mục đích thống kê, báo cáo - Phối hợp với quan thuế quan quản lý nhà nước khác việc thu thập, lưu trữ, tổng hợp xử lý thông tin Doanh nghiệp đặc biệt Doanh nghiệp có nợ xấu, chây ì khơng tuân thủ pháp luật Cần tiến tới hình thành liệu chung để sử dụng quản quản lý nhà nước - Cử cán học tập lớp chuyên đề, khóa bồi dưỡng nghiệp vụ để nâng cao hiệu hoạt động phận tình báo hải quan sở tăng cường bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp tạo điều kiện thuận lợi để cán tình báo hải quan thu thập nhiều thơng tin hữu ích phục vụ cho quản lý - Tăng cường hợp tác, trao đổi thông tin với quan hải quan nước 91 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế xây dựng chiến lược “tuân thủ tự nguyện” người nộp thuế Cơ quan Hải quan cần cung cấp thông tin, hỗ trợ pháp luật cho người nộp thuế để họ hiểu cách đầy đủ, xác quy định pháp luật Đồng thời, quan hải quan cần hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cách tốt với chi phí hành thấp nhất, từ tự nguyện thực nghĩa vụ thuế Khi thực tốt cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, quan Hải quan khuyến khích tuân thủ người nộp thuế, từ giảm chi phí quản lý hành xuống mức thấp (nếu tỷ lệ tuân thủ cao, quan hải quan có điều kiện tập trung vào quản lý chặt chẽ người nộp thuế không chưa tuân thủ) Để tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế xây dựng chiến lược “tuân thủ tự nguyện” người nộp thuế dài hạn, Chi cục Hải quan Ninh Bình cần thực giải pháp sau đây: - Đổi tư xem người nộp thuế từ đối tượng quản lý sang đối tượng phục vụ, nâng cao chất lượng dịch vụ cơng quan hải quan Ví dụ: Thực tiếp công dân vào ngày quy định tuần để trả lời vướng mắc liên quan đến sách pháp luật thuế cho Doanh nghiệp Chi cục cần phải có chiến lược kế hoạch dài hạn, hình thức phương pháp tuyên truyền phong phú để dần nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm đảm bảo chấp hành pháp luật tự nguyện người nộp thuế - Đa dạng hố hình thức tun truyền Việc đa dạng hóa hình thức tun truyền giúp nâng cao hiểu biết vai trò, chất, mục đích thuế người nộp thuế Nộp thuế nghĩa vụ đồng thời quyền lợi thành viên xã hội, từ nảy sinh ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Chi cục Hải quan Ninh Bình cần đa dạng hóa hình thức tun truyền thơng qua hình thức như: + Tăng cường hình thức tuyên truyền tờ rơi + Tổ chức nhiều đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp: định kỳ 92 tháng/lần Chi cục Việc tiến hành đối thoại với doanh nghiệp cách đặn, thường xuyên tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp đồng thời tiếp nhận ý kiến góp ý pháp luật thuế, hoạt động quản lý thuế để quan Hải quan sửa đổi, bổ sung quy định hoạt động điều hành kịp thời + Kết hợp với Đài phát truyền hình tỉnh Ninh Bình, với đơn vị truyền thơng để sản xuất chương trình truyền hình, thực video giải thích vấn đề liên quan đến nhập Tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế hàng nhập + Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn phổ biến, cập nhật sách thuế hàng nhập giúp người nhập nắm bắt kịp thời thay đổi sách thuế để thực đúng, giảm sai sót thực thủ tục hải quan, xác định nghĩa vụ thuế hàng nhập + Đề nghị khen thưởng tuyên dương người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, xử phạt người nộp thuế chấp hành chưa tốt pháp luật với công tác tuyên truyền để người dân thấy lợi ích việc chấp hành tốt pháp luật - Cần phân loại doanh nghiệp nhập để có cách thức tuyên truyền hỗ trợ phù hợp Đối với doanh nghiệp non trẻ, thực hoạt động nhập cần coi trọng tuyên truyền kiến thức hoạt động nhập khẩu, quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế, tạo tiền đề ban đầu dể khuyên khích doanh nghiệp tuân thủ tốt trình hoạt động Đối với doanh nghiệp thường xuyên vi phạm việc tuyên truyền cần tập trung vào phố biến biện pháp xử lý vi phạm, phổ biến quyền lực quan hải quan việc phối hợp với quan hữu quan để phát xử lý hình thức vi phạm pháp luật thuế.Chi cục thực phân loại người nhập theo nhóm như: doanh nghiệp trực tiếp nhập thường xuyên quy mô lớn doanh nghiệp trực tiếp nhập không thường xuyên, đại lý hải quan, từ có hình thức hỗ trợ người nộp thuế phù hợp, cụ thể: + Đối với doanh nghiệp trực tiếp nhập thường xuyên, nhập quy mô lớn: Chi cục cần quan tâm xây dựng, hợp tác chặt chẽ trì tốt mối quan hệ hợp tác Hải quan - Doanh nghiệp Chi cục cần thường xuyên liên hệ nắm bắt kế 93 hoạch kinh doanh doanh nghiệp để tư vấn, hỗ trợ kịp thời Đồng thời Chi cục cần giới thiệu, phổ biến đến doanh nghiệp quy định sách pháp luật thuế - hải quan mà doanh nghiệp quan tâm nhằm giúp doanh nghiệp hiểu, nắm vững quy định pháp luật, từ nâng cao khả nhận thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp + Đối với doanh nghiệp có hoạt động nhập không thường xuyên, nhập quy mô nhỏ: chi cục tổ chức tư vấn, hỗ trợ hình thức chung lựa chọn nhóm doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh để có kế hoạch hỗ trợ lâu dài + Đối với đại lý hải quan: ngồi hình thức hỗ trợ tun truyền doanh nghiệp hoạt động nhập thường xuyên, Chi cục nghiên cứu ưu tiên tiếp nhận giải hồ sơ đại lý hải quan Chi cục cần tổ chức đào tạo tập huấn riêng sách pháp luật quy trình thủ tục hải quan cho đại láy hải quan - Chi cục Hải quan Ninh Bình tổ chức đội tư vấn với cán hải quan tư vấn chuyên nghiệp sẵn sàng tư vấn cho doanh nghiệp Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước cho người nộp thuế họ có nhu cầu tìm hiểu nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế Thông qua việc hướng dẫn, người nhập tự thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước; giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây - Cơng khai doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế phương tiện thông tin đại chúng nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp - Định kỳ tiến hành phân tích hiệu đạt hình thức tuyên truyền hỗ trợ, qua tăng cường tập trung vào hình thức mà doanh nghiệp địa bàn có nhu cầu nhiều nhất, đạt hiệu cao - Đẩy mạnh mở rộng mạng lưới đại lý hải quan: Các đại lý hải quan đáng tin cậy, am hiểu pháp luật khách hàng hỗ trợ đắc lực cho quan hải quan việc thu nộp thuế - Đào tạo cán bộ, bố trí lực lượng cán chuyên trách đủ để tham mưu, 94 đạo, thực việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao trình độ cán làm cơng tác hỗ trợ tun truyền pháp luật nói riêng, tồn thể cơng chức hải quan nói riêng, đảm bảo phải người nắm vững pháp luật hải quan, quy trình thủ tục hải quan, pháp luật thuế pháp luật khác có liên quan Cán hải quan cần có kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt có tinh thần trách nhiệm cao nhiệm vụ giao Ngoài ra, để cán cơng chức hải quan tun truyền, hướng dẫn pháp luật thuế cho người nộp thuế kịp thời; quan hải quan phải có đầy đủ văn để tra cứu, chọn lọc thông tin nhanh chóng, thuận lợi xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng v.v 3.2.5 Tăng cường quản lý miễn, giảm, hoàn thuế nhập Các ưu đãi, miễn giảm thuế hàng nhập có ý nghĩa việc khuyến khích nhập hàng hóa, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất nước Tuy nhiên, cần tăng cường quản lý để hạn chế trường hợp gian lận Chi cục Hải quan Ninh Bình cần tập trung vào thực giải pháp sau: - Tăng cường giám sát hoạt động doanh nghiệp trước sau ưu đãi thuế Cụ thể hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, tình hình sử dụng nhân công, sử dụng tài sản cố định, việc bán hàng để hạn chế thấp tình trạng trục lợi từ sách miễn, giảm thuế nhập để có hướng điều chỉnh kịp thời - Thực đầy đủ nghiêm túc chế độ miễn, giảm thuế, hoàn thuế để khuyến khích doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh phát triển tăng thu cho ngân sách Nhà nước, tạo nguồn thu ổn định, lâu dài, tạo niềm tin cho cộng đồng DN 3.2.6 Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng cán công chức hải quan Hiệu công tác quản lý thuế hàng nhập phụ thuộc lớn vào lực, trình độ cán làm cơng tác nghiệp vụ khâu quy trình thủ tục hải quan, cán thuộc lực lượng kiểm tra sau thơng quan kiểm sốt hải quan Nhằm nâng cao trình độ cán hải quan, thời gian tới Chi cục Hải quan Ninh Bình cần thực biện pháp sau đây: - Chi cục cần xây dựng kế hoạch đào tạo công chức bản, dài hạn có lộ 95 trình cụ thể Trên sở kế hoạch đào tạo, chi cục tiến hành gửi công chức tham gia khóa đào tạo Trường Hải quan Việt Nam tổ chức, Cục Hải quan Hà Nam Ninh tổ chức Chi cục mở khoá đào tạo ngắn ngày theo hướng cầm tay việc cho cán chi cục Cần trọng đào tạo kiến thức, kỹ xác định trị giá hàng nhập khẩu; phân loại, áp mã hàng hóa; quản lý rủi ro; kỹ thẩm vấn, tham vấn giá; kỹ thuật kiểm tra hàng hóa; kỹ kiểm tra chứng từ thương mại, hồ sơ hải quan, Bên cạnh đó, điều kiện thương mại quốc tế ngày phát triển với tốc độ nhanh, quy trình cơng việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành tin học hóa, địi hỏi cán cơng chức hải quan ngồi việc thơng thạo nghiệp vụ hải quan cịn phải có khả ứng dụng công nghệ thông tin vào công việc mình, ngồi họ phải trang bị vốn kiến thức ngoại ngữ để làm chủ cơng nghệ, để đọc hiểu loại chứng từ hồ sơ hải quan hàng nhập Để làm tốt việc này, chi cục phối hợp với trường đại học, cao đẳng để mở lớp học bồi dưỡng thêm nghiệp vụ tin học, ngoại ngữ theo chương trình riêng xây dựng phù hợp với yêu cầu công việc thực tế - Chi cục cần bố trí sử dụng cán gắn với chuyên môn đào tạo Đào tạo gắn với yêu cầu thiết thực công việc không xuất phát từ ý định chủ quan người quản lý Việc luân chuyển cán phải gắn với yếu tố chuyên sâu, luân chuyển theo nguyên tắc người, việc, có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia lĩnh vực chuyên môn trọng yếu ngành Chi cục thường xuyên đánh giá nghiêm túc chất lượng cán để có nhìn xác trình độ cán Chi cục, từ có định hướng bồi dưỡng, phân công cán phù hợp - Chi cục cần xây dựng chế, khen thưởng, kỷ luật rõ ràng nhằm phát huy lực CBCC, yên tâm công tác, đồng thời kịp thời xử lý CBCC vi phạm, thiếu tinh thần trách nhiệm, hạn chế rủi ro đạo đức đội ngũ CBCC - Thường xuyên quan tâm giáo dục ý thức trách nhiệm, bồi dưỡng phẩm chất đạo đức, rèn luyện ý chí ý thức chấp hành pháp luật cho cán hải quan nói 96 chung cán làm cơng tác quản lý thuế nói riêng Tăng cường cơng tác kiểm tra, tra việc tuân thủ quy định, quy trình nghiệp vụ, phát xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm cán công chức hải quan Thực nghiêm túc quy định chống tham nhũng để phòng ngừa, ngăn chặn tiêu cực hoạt động quản lý thuế hàng nhập 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Hồn thiện sách liên quan đến hàng hóa nhập - Đảm bảo tính đồng văn pháp luật quy định sách thuế hàng hóa nhập để tạo điều kiện thuận lợi cho trình thực thi Hiện sách thuế hàng nhập quy định văn luật Luật Hải quan Luật Quản lý thuế, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt - Về lâu dài sách ưu đãi, miễn giảm thuế nhập cần phải thu hẹp lại Do việc miễn, giảm thuế có tính hai mặt, vừa chứa đựng nhân tố tích cực tạo điều kiện thực sách kinh tế - xã hội Nhà nước, bao hàm yếu tố tiêu cực, làm méo mó tính cơng sắc thuế Vì vậy, để khuyến khích tn thủ tiêu thức hệ thống thuế đại việc quy định trường hợp miễn, giảm thuế mang tính cá biệt cần hạn chế 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan - Đơn giản hóa số thủ tục hải quan phù hợp với thông lệ quốc tế,tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động nhập hàng hóa - Xây dựng, hồn thiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin với mục tiêu tích hợp ứng dụng triển khai đảm bảo xử lý thông tin theo khâu nghiệp vụ quy trình hải quan Để tăng khả khai thác đảm bảo đầy đủ quán thông tin cần phải giải tốn đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hố Ví dụ: Tại hệ thống GTT 02 cịn vận hành với tốc độ chậm, khó khăn cho cán hải quan việc khai thác, sử dụng, dẫn đến việc cập nhật thông tin vào hệ thống cần cập nhật thêm đầy đủ thông tin, liệu hệ thống GTT 02 cụ thể tên hàng, tiêu chí, Ngồi ra, cịn phải 97 tập trung nâng cao tốc độ xử lý thông tin ứng dụng, tăng tốc độ truyền nhận trao đổi thông tin cấp quản lý hải quan Với hệ thống thơng tin tập trung, xác, kịp thời Lãnh đạo Cục, Chi cục nắm bắt đạo trực tiếp hoạt động nghiệp vụ cách khách quan giảm thiểu thời gian thơng quan hàng hố Hệ thống thơng tin phải đảm bảo sở liệu lưu trữ khoa học có tính bảo mật cao Bên cạnh đó, trọng đến việc trao đổi thông tin với quan chức (Thuế, Kho bạc, Ngân hàng ), trung tâm nghiên cứu, kiểm định, đối tác khác nhằm đa dạng hoá nguồn tin, kịp thời cảnh báo nguy rủi ro xảy với quan hải quan Hệ thống thông tin tích hợp chia sẻ với DN (người khai hải quan) để tạo điều kiện cho DN tiếp cận với thông tin xác thực nhận để thuận lợi khai báo hải quan 3.3.3 Kiến nghị Cục Hải quan Hà Nam Ninh - Lãnh đạo Cục Hải quan Hà Nam Ninh cần quan tâm công tác tổ chức cán hải quan Cục nên bổ sung cán tính thuế có kinh nghiệm cho Chi cục Hải quan Ninh Bình để tăng cường quản lý thuế hàng nhập - Cục Hải quan Hà Nam Ninh nên tạo điều kiện cho hải quan Chi cục Hải quan Ninh Bình tham gia khóa học chun sâu thuế hàng hóa nhập Tổng cục Hải quan tổ chức Trường hải quan Việt Nam tổ chức điều động cán cấp Chi cục tham gia vào đoàn kiểm tra Sau thơng quan, kiểm tra tốn, Cục để học hỏi trau dồi thêm kinh nghiệm Kết luận chƣơng Yêu cầu phát triển kinh tế đất nước giai đoạn hội nhập quốc tế đòi hỏi ngành Hải quan phải nâng cao lực quản lý để đảm bảo thực có hiệu sách kinh tế Nhà nước; chống buôn lậu, gian lận thương mại, ngăn chặn buôn bán, vận chuyển hàng cấm có hiệu quả; ngăn chặn giao dịch thương mại bất hợp pháp; đảm bảo nguồn thu cho NSNN; góp phần bảo vệ trật tự an toàn xã hội, lợi ích cho người tiêu dùng, an ninh quốc gia, môi trường…Trên sở Chiến lược phát triển hải quan Việt Nam quan điểm nhằm tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình, từ tác giả đề xuất số 98 giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập đơn vị thời gian tới tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường quản lý tính thuế, đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nộp thuế, hạn chế nợ đọng thuế, Tác giả nêu số kiến nghị hồn thiện sách liên quan đến hàng hóa nhập khẩu, kiến nghị Tổng cục Hải quan kiến nghị Cục Hải quan Hà Nam Ninh 99 KẾT LUẬN Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc diễn ngày sâu rộng, lượng hàng hóa nhập vào Việt Nam qua Chi cục Hải quan Ninh Bình với quy mơ ngày tăng, đa dạng chủng loại, có xuất xứ từ nước, khối nước khác nhau, điều đặt khơng khó khăn thách thức Chi cục Hải quan Ninh Bình việc quản lý hàng nhập nói chung quản lý thuế hàng nhập nói riêng Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Chi cục Hải quan Ninh Bình có nhiều nỗ lực công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải hồn thiện cơng tác quan lý thuế nhập hiệu cho ngân sách Nhà nước, nhằm nâng cao vị ngành Hải quan, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững.Việc nghiên cứu để tìm giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình việc làm cần thiết Luận văn đạt kết nghiên cứu chủ yếu sau đây: Một là, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế sách thuế hàng nhập khẩu, làm rõ nội dung quản lý thuế hàng nhập Hai là, sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế hàng hóa nhập địa bàn tỉnh Ninh Bình thời gian qua Luận văn làm rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Ninh Bình Trên sở hạn chế luận văn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Ninh Bình thời gian tới là: Tăng cường chống gian lận qua tính thuế, đặc biệt chống gian lận qua giá tính thuế; Tăng cường quản lý thu nộp thuế, chống nợ đọng thuế hàng nhập khẩu; Nâng cao chất lượng công tác thu thập thông tin xử lý thông tin người nhập khẩu; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng 100 nộp thuế xây dựng chiến lược “tuân thủ pháp luật tự nguyên” đối tượng nộp thuế ; Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu; Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, hy vọng giải pháp kiến nghị trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc hồn thiện cơng tác thu thuế hàng nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình Ba là, sở quan điểm hoàn thiện quản lý thuế hàng nhập khẩu, từ tác giả đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình Để có thực thi giải pháp, tác giả đề xuất số kiến nghị hồn thiện sách thuế, kiến nghị Cục Hải quan Hà Nam Ninh, với Tổng cục Hải quan Quản lý thuế hàng nhập vấn đề phức tạp, thời gian khả nghiên cứu học viên cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ! TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Hải quan Ninh Bình (2013), Báo cáo tổng kết năm 2013 Chi cục Hải quan Ninh Bình (2014), Báo cáo tổng kết năm 2014 Chi cục Hải quan Ninh Bình (2015), Báo cáo tổng kết năm 2015 Chi cục Hải quan Ninh Bình (2016), Báo cáo tổng kết năm 2016 Chi cục Hải quan Ninh Bình (2017), Báo cáo tổng kết năm 2017 Chính phủ (2013), Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan Chính phủ (2015), Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát, kiểm sốt hải quan Chính phủ (2016), Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Dũng Đặng Văn Dũng (2011), Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hải Phịng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh 10 Học viện Tài (2014), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài 11 Học viện Tài (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài 12 Lục Đức Long (2015), Quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội 13 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 14 Quốc hội (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 15 Quốc hội (2010), Luật thuế bảo vệ môi trường số 572012/QH12 16 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 17 Quốc hội (2014), Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014 18 Quốc hội (2014), Luật số 70/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB 19 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 20 Quốc hội (2016), Luật số 106/QH13 ngày 06/04/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, TTĐB Luật quản lý thuế 21 Quốc hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016 22 Trần Thành Tô (2006), Đổi quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan nay, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh 23 http://www.customs.gov.vn (Tổng cục hải quan) 24 http://www.haiphongcustoms.gov.vn (Cục Hải quan Hải Phòng) 25 http://www.hanoicustoms.gov.vn (Cục Hải quan Hà Nội) 26 http://www.vneconomy.vn (Nhịp sống kinh tế Việt Nam giới) 27 https://vi.wikipedia.org (Wikipedia- Bách khoa toàn thư mở) ... 79 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN NINH BÌNH .81 3.1 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình ... quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình giai đoạn 2013-2017 Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình 5 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ... triển Chi cục Hải quan Ninh Bình .81 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Ninh Bình 81 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa nhập Chi