Trong thời kỳ CNH- HĐH, đất nước ta đang trên đà phát triển, nhiều công ty, doanh nghiệp đã và đang dần khẳng định vị thế của mình ở trong và ngoài nước. Mặt khác, do sự biến động của nền kinh tế đặc biệt là sự biến động của giá cả thị trường, cung cầu làm cho chi phí về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty biến động đã ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn vốn lưu động của công ty. Để cạnh trạnh và chiếm lĩnh thị trường đó là sự thách thức...
LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ CNH- HĐH, đất nước ta đà phát triển, nhiều công ty, doanh nghiệp dần khẳng định vị ngồi nước Mặt khác, biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường, cung cầu làm cho chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty biến động ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn vốn lưu động công ty Để cạnh trạnh chiếm lĩnh thị trường thách thức lớn công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Chính cần phải có biện pháp để đưa doanh nghiệp phát triển đứng vững thị trường Vì việc hạch tốn, quản lý ngun vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho công ty động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đối tượng lao động phương tiện sản xuất cơng ty Vì sử dụng quản lý có hiệu chúng giúp cơng ty tiết kiệm nhiều khoản chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu giúp công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt thi công xây dựng đảm bảo tiến độ cơng trình chất lượng chủ cơng trình đưa Cơng cụ dụng cụ phương tiện tham gia vào trình tạo sản phẩm tác đơng đến chất lượng sản phẩm Nếu công cụ dụng cụ dùng sản xuất thi công đầy đủ đảm bảo chất lượng giúp người công nhân nâng cao suất lao động thi cơng tiến độ cơng trình nhà quản lý Bởi lẽ đó, em muốn nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề để rút kinh nghiệm quý báu cho thân làm hành trang cho em sau Do vậy, em chọn đề tài “ Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ “ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Đề tài thực tập em công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I trình bày thành chương: Chương I Cơ sở lý luận kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp Chương II Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Chương III Kết luận kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm đặc điểm 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu - Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm - Đặc điểm: + Khi tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành giá thành sản phẩm + Chỉ tham gia vào chu kì sản xuất kết thúc chu kì sản xuất hình dạng ban đầu bị biến đổi, giá trị vật liệu bị dịch chuyển toàn vào giá trị sản phẩm + Chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn từ 60-90% giá thành sản phẩm ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh + Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thừờng nhập xuất hàng ngày khơng tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu gây lãng phí mát 1.1.2 Khái niệm đặc điểm công cụ dụng cụ - Khái niệm: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định - Đặc điểm: + Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giữ hình thái vật chất ban đầu + Giá trị không lớn, thời gian sử dụng không kéo dài, công cụ dụng cụ có thứ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, có thứ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị cơng cụ dụng cụ xuất sử dụng tính phân bổ dần vào đối tượng chi phí có liên quan 1.2.Phân loại, đánh giá 1.2.1 Phân loại 1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu: NVL sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại,nhiều thứ khác nhau.Mỗi loại vật liệu có cơng dụng khác chúng dự trữ bảo quản phận khác nhau.Vì vậy,việc phân loại NVL cách khoa học l2 sở quan trọng để quản lý sử dụng NVL cho có hiệu nhất.Có nhiều cách phân loại NVL khác tùy theo yêu cầu người quản lý - Căn vào tính sử dụng: + Nguyên liệu, vật liệu chính: nguyên vật liệu, vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm.Ví dụ: doanh nghiệp xây dựng ngun vật liệu xi măng, cát, gạch,… doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo nguyên vật liệu đường, doanh nghiệp may ngun vật liệu loại vải,…Vì vậy, khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể + Vật liệu phụ: vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc mùi vị, làm tăng thêm chất lượng giá trị sử dụng sản phẩm.Ví dụ: doanh nghiệp xây dựng nguyên vật liệu phụ sơn, doanh nghiệp dệt vật liệu phụ loại chế phẩm màu dùng để nhuộm sợi, doanh nghiệp may có loại màu, sơn sản phẩm gỗ,các chất phụ gia,xúc tác sản xuất hóa chất… + Nhiên liệu: vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn dạng thể lỏng xăng, dầu,ở dạng thể rắn than đá, dang thể khí ga,… + Phụ tùng thay thế: vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải loại ốc, đinh vít, bu loong để thay phương tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng bản, vật liệu, thiết bị dùng xây dựng gạch, cát, đá, xi măng, thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thết bị điện, loại thiết bị vệ sinh + Phế liệu: phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Ví dụ: vải vụn thu hồi may mặc - Căn vào nguồn cung cấp kế toán: + Nguyên vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến vật liệu doanh nghiệp sản xuất +Vật liệu th ngồi gia cơng vật liệu doanh nghiệp thuê sở gia công + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh + Nguyên vật liệu cấp 1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ: - Căn vào mục đích, cơng dụng cơng cụ dụng cụ: + Công cụ dụng cụ lưu động + Dụng cụ đồ nghề + Dụng cụ quản lý + Dụng cụ bảo hộ lao động + Lán trại tạm thời - Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu công tác quản lý, công cụ dụng cụ chia: + Công cụ dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê - Ngồi ra, chia CCDC dùng CCDC kho 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho - Tùy theo trường hợp nhập kho mà giá thực tế NVL – CCDC xác định: + Trường hợp NVL – CCDC mua ngoài: Giá thực tế nhập kho Giá mua = ghi hóa đơn Chi phí thu mua + Thuế nhập + - (nếu có) Các khoản giảm giá (nếu có) Trong giá mua: giá ghi hóa đơn người bán giá mua thực tế, chi phí mua gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, thuế nhập (đối với nhập công cụ dụng cụ) - Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua nguyên vật liệu tính theo giá mua chưa có thuế, GTGT đầu vào mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp,… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 1331… - Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá mua nguyên vật liêu tính theo tổng giá trị tốn bao gồm thuế GTGT + Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến: Giá thực tế nhập kho Giá thực tế NVL – CCDC xuất chế biến = + Các chi phí chế biến phát sinh + Trường hợp NVL – CCDC th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí vận chuyển + Chi phí gia cơng + Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh: Giá thực tế nhập kho = Giá thống hai bên góp vốn + Trường hợp NVL – CCDC ngân sách nhà nước cấp: Giá thực tế nhập kho = Giá thị trường thời điểm giao nhận + Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi đánh giá theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ giá ước tính) 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho - Khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kế toan xác định trị giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng Vì ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho thời điểm khác theo nguồn nhập khác Theo giá thực tế nhập kho khác nhau, để tính giá ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ xuất kho kế tốn sử dụng cách sau: + Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh - Phương pháp áp dụng cho trường hợp cụ thể,nhận diện loại mặt hàng theo hóa đơn đơn vị có loại mặt hàng có giá trị lớn Theo phương pháp này,giá thực tế vật liệu xuất kho thuộc lơ hàng tính theo đơn giá nhập thực tế lơ hàng + Phương pháp nhập trước – xuất trước (FiFo) - Theo phương pháp xuất kho tính theo đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ, sau đến đơn giá lần nhập trước, xong tính theo đơn giá lần nhập sau Do đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá vật liệu nhập lần cuối Sử dụng phương pháp này, giá trị vật liệu mua vào ngày tăng vật liệu tồn kho có giá trị lớn, chi phí vật liệu giá thành sản phẩm thấp lãi gộp tăng lên + Phương pháp nhập sau – xuất trước ( LiFo) - Theo phương pháp này, xuất kho tính theo đơn giá lần nhập cuối cùng, sau đến đơn giá lần nhập trước Do mà đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá lần nhập đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ + Phương pháp bình qn gia quyền - Có thể tính theo giá bình qn cuối tháng giá thực tế bình quân sau lần nhập: Trị giá thực tế Tổng giá thực vật tư tồn + tế vật tư nhập đầu kỳ kỳ Giá nhập bình quân = ──────────────────────── Số lượng vật tư Tổng số lượng tồn đầu kỳ + vật tư nhập kỳ Do đó: Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân x Số lượng xuất kỳ * Phương pháp phân bổ công cụ dụng cụ: + Phương pháp phẩn bổ lần: giá trị công cụ dụng cụ đưa vào sử dụng tính lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ( công cụ dụng cụ xuất dùng với khối lượng nhỏ, có giá trị đơn vị thấp) + Phương pháp phân bổ nhiều lần: giá trị công cụ dụng cụ đưa vào sử dụng phải tiến hành tập hợp Sau phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh( công cụ dụng cụ xuất dùng với khối lượng lớn có giá trị đơn vị lớn) 1.3 Phương pháp kế toán 1.3.1 Chứng từ kế toán -Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -Hóa đơn bán hàng -Hóa đơn giá trị gia tăng -Biên kiểm kê vật tư -Giấy đề nghị xuất vật tư -Các giấy tờ liên quan khác 1.3.2 Tài khoản sử dụng: - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ dụng cụ Ngồi cịn có tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 133, TK 151, TK 331, TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 641, TK 642, TK 154,… * Kết cấu công dụng: + TK 152 “ Nguyên vật liệu” Gồm có tài khoản cấp - TK 1521 : nguyên vật liệu - TK 1522 : nguyên vật liệu phụ - TK 1523 : nhiên liệu - TK 1524 : phụ tùng thay - TK 1525 : Thiết bị xây dựng - TK 1526 : Phế liệu thu hồi Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có SDĐK: Trị giá thực tế NVL có đầu kỳ - Trị giá thực tế NVL nhập kho kỳ (do mua ngoài, tự chế biến, Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho nhận góp vốn…) mục đích kỳ - Trị giá thực tế NVL phát thừa Giá trị NVL phát thiếu kiểm kê kiểm kê Giá trị thực tế NVL giảm đánh giá - Giá trị thực tế NVL tăng đánh giá lại lại Trị giá NVL trả lại người bán - Trị giá phế liệu thu hồi giảm giá SDCK: Trị giá thực tế NVL có cuối kỳ + TK 153 “ Công cụ dụng cụ” Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Có SDĐK: Trị giá thực tế CCDC có thời điểm đầu kỳ - Trị giá thực tế CCDC nhập kho Trị giá thực tế CCDC xuất dùng mua ngồi, nhận góp vốn, liên kỳ doanh hay từ nguồn khác Giá trị CCDC phát thiếu kiểm - Trị giá thực tế CCDC phát thừa kê kiểm kê Trị giá CCDC trả lại người bán - Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho giảm giá SDCK: Trị giá thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ 1.3.3 Trình tự hạch tốn + Theo phương pháp kê khai thường xuyên: 111, 112,141 152- NVL 151, 331 621, 622, 641 153- CCDC Nhập kho Nếu 133 khấu trừ thuế GTGT 627,642, 241 Xuất NVL, CCDC dùng cho SXKD XDCB tính lần vào chi phí 221, 222,223 Góp vốn vào cty con, cty liên kết, cty liên doanh NVL 154 711 NVL gia công chế biến xong nhập kho 811 CL đánh gia lại lớn giá trị 3333 CL đánh gia lại nhỏ gia trị NVL NVL Thuế NK hàng NK 154 phải nộp Xuất NVL th ngồi gia cơng chế biến 3332 Thuế TTĐB hàng NK 111,112,331 (nếu có) Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 411 133 Nhận góp vốn NVL Thuế gtgt 632 623,627,641,642,241 NVL xuất bán NVL, CCDC xuất dùng không hết nhập lại kho Giá trị NVL, CCDC không cần dùng lý , nhượng bán 154 Phế liệu nhập kho 138(1381) NVL, CCDC phát thiếu kiểm kê 338( 3381) 242 NVL, CCDC phát thừa Xuất dùng phân bổ dần CCDC có thời qua kiểm kê chờ xử lý gian sử dụng nhiều kỳ có giá trị lớn + Theo phương pháp kiểm kê định kỳ: TK 152,153 TK 611- Mua hàng Kết chuyển NVL,CCDC tồn kho đầu kỳ TK 152,153 Kết chuyển NVL,CCDC tồn kho cuối kỳ TK 111,112,331 TK 621, 627, 641, 642 Trị giá hàng mua NVL,CCDC sử dụng cho SXKD TK133 Thuế GTGT ( có) 1.3.4 Sổ kế tốn + Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: có loại sổ kế tốn - Sổ kế toán tổng hợp: sổ tài khoản sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết: thẻ sổ kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ + Hình thức kế tốn nhật ký - sổ cái: có loại sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp: nhật ký sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết: thẻ sổ kế toán chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ + Hình thức kế tốn nhật ký chung: có loại sổ kế tốn - Sổ kế toán tổng hợp: sổ nhật ký sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết: sổ thẻ kế tốn chi tiết + Hình thức kế tốn nhật ký - chứng từ: có loại sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp: sổ nhật ký chứng từ, sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết: sổ thẻ kế toán chi tiết 1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ Nhiệm vụ kế tốn nguyên vật liệu • • - Tổ chức ghi chép , phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh - Áp dụng phương pháp hạch toán - Kiểm tra việc chấp hành chế đọ bảo quản nhập xuất kho NVL định mức tiêu hao Áp dụng biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động NVL kho để doanh nghiệp tránh bị động trình cung cấp NVL cho sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ kế tốn cơng cụ dụng cụ - Phản ánh xác, trung thực tình hình CCDC có biến động tăng, giảm loại CCDC đơn vị - Xuất dùng cho đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bổ chi phí hợp lý Thường xuyên kiểm tra việc quản lý sử dụng CCDC đơn vị nhằm kéo dài thời gian sử dụng, tiết kiệm chi phí tránh mát CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ THIẾT BỊ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG M.E.I 10 Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành - Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tên nguyên vật liệu: Đá 4x6 Tháng 12 năm 2011 Chứng từ Số Ngày 01/12 05/12 01/12 07/12 …… … ĐVT: đồng Nhập Diễn giải ĐVT Tồn đầu tháng Mua Cơng ty CP TM& DV Tồn Vinh Hoa đá 4x6 nhập kho Xuất đá 4x6 dùng cho thi công ….…… Cộng Đơn giá SL Thành tiền Xuất SL Thành tiền SL - 263.636,4 M3 263.636,4 … ……… M 700 … 2100 Tồn Thành tiền - 184.545.480 ……… 553.636.440 700 184.545.480 … 2100 ……… 553.636.440 … Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2011 TK: 152 STT Tên vật tư … Đá 1x2 Đá 2x4 Đá 4x6 …………… Cộng Tồn đầu kỳ SL TT … … Nhập kỳ SL TT 450 139.090.905 200 60.000.000 700 184.545.480 … ………… 1.520.545.515 ĐVT: đồng Xuất kỳ SL TT 450 139.090.905 200 60.000.000 700 184.545.480 … ……… 1.520.545.515 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hình 2.1 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Giám đốc (Ký, họ tên) Tồn cuối kỳ SL TT 0 0 0 … … Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/12 Ngày 05 tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày PN 01/12 05/12 PN 01/12 05/12 PN 01/12 05/12 Trích yếu Mua Cơng ty CP TM& DV Tồn Vinh Hoa đá 1x2 nhập kho Mua Công ty CP TM& DV Toàn Vinh Hoa đá 2x4 nhập kho Mua Cơng ty CP TM& DV Tồn Vinh Hoa đá 4x6 nhập kho Cộng Số TK Nợ Có Số tiền 152 112 139.090.905 152 112 60.000.000 152 112 184.545.480 Ghi 383.636.385 Kèm theo chứng từ gốc: phiếu nhập kho nguyên vật liệu Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02/12 Ngày 07 tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày Trích yếu Số TK Nợ Số tiền Ghi Có Xuất kho đá 1x2 PX 01/12 07/12 sử dụng thi cơng 621 152 139.090.905 cơng trình Xuất kho đá 2x4 PX 01/12 07/12 sử dụng thi cơng 621 152 60.000.000 cơng trình Xuất kho đá 4x6 PX 01/12 07/12 sử dụng thi công 621 152 184.545.480 cơng trình Cộng 383.636.385 Kèm theo chứng từ gốc: phiếu xuất kho nguyên vật liệu Ngày 07 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Căn vào chứng từ ghi sổ kế tốn lập sổ Đơn vị:Cơng ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng SỔ CÁI Tháng 12 năm 2011 Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 05/12 05/12 05/12 01/12 05/12 07/12 07/12 07/12 02/12 07/12 …… …… …… Diễn giải Số dư đầu tháng Mua Cơng ty CP TM& DV Tồn Vinh Hoa đá 1x2 nhập kho Mua Công ty CP TM& DV Toàn Vinh Hoa đá 2x4 nhập kho Mua Cơng ty CP TM& DV Tồn Vinh Hoa đá 4x6 nhập kho Xuất kho đá 1x2 sử dụng thi cơng cơng trình Xuất kho đá 2x4 sử dụng thi cơng cơng trình Xuất kho đá 4x6 sử dụng thi cơng cơng trình …………… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TK đối ứng ĐVT: Đồng Số tiền Nợ Có - - 112 139.090.905 112 60.000.000 112 184.545.480 621 139.090.905 621 60.000.000 621 184.545.480 … ……… ……… 1.520.545.51 1.520.545.51 5 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.2.2.Kế toán tăng, giảm cơng cụ dụng cụ a/ Kế tốn tăng cơng cụ dụng cụ Nghiệp vụ 3: Ngày 11/12, mua xe rùa Cơng ty TNHH Thành Cơng theo hóa đơn GTGT số 0001556 số lượng với giá chưa thuế 236.000đ/chiếc Hàng nhập kho, phiếu nhập kho số 02 Tiền hàng toán tiền mặt Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho (Phụ lục 2) HÓA ĐƠN Mẫu số:01-VT GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TN/11P Liên 2: Giao cho khách hàng 0001556 Ngày 11 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Thành Cơng Địa chỉ: Lê Đình Lý – Đà Nẵng Điện thoại:05113.678.564 Số tài khoản: 710123456456 – Ngân hàng ngoại thương Họ tên người mua hàng: Huỳnh Tấn Khoa Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng Số tài khoản: 56110000201280 – Ngân hàng đầu tư phát triển chi nhánh Đà Nẵng MST Hình thức tốn:Tiền mặt ST T A Tên hàng hóa, dịch vụ B Xe rùa Số Đơn giá lượng 2 236.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền tốn Số tiền viết chữ: Năm trăm mười chín ngàn hai trăm đồng chẵn Người mua hàng (Ký, họ tên) Đơn vị tính C Chiếc 0 Thành tiền 3=1x2 472.000 472.000 47.200 519.200 Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b/ Kế tốn giảm cơng cụ dụng cụ Nghiệp vụ 4: Ngày 13/12, Doanh nghiệp xuất xe rùa để sử dụng thi cơng cơng trình Nam Giang, theo phiếu xuất kho số 02 Chứng từ sử dụng: - Giấy đề nghị xuất công cụ dụng cụ (Phụ lục 3) - Phiếu xuất kho + Sau giấy đề nghị xuất vật tư duyệt thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I 592 Núi Thành – Đà Nẵng Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 6273 472.000 Ngày 13 tháng 12 năm 2011 Có: 153 472.000 Số: 02/12 Họ tên người nhận hàng: Đoàn Thái Dương Địa chỉ(bộ phận): Kỹ thuật Lý xuất kho: Xuất kho dùng cho thi cơng cơng trình Xuất kho (ngăn lơ): Kho phận hồn thiện cơng trình Địa điểm:…………… St t A Tên, nhãn, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa B Xe rùa Mã số C XR Đơn vị tính D Chiế c Số lượng Đơn giá Thành tiền Yê u cầu Thự c xuất 2 472.000 472.000 Cộng 472.000 Cộng số tiền ( Viết chữ): Bốn trăm bảy mươi hai ngàn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tên nguyên vật liệu: Xe rùa Tháng 12 năm 2011 Chứng từ Số Ngày PN 11/12 PX 13/12 … …… ĐVT: đồng Nhập Diễn giải ĐVT Tồn đầu tháng Mua xe rùa Công ty TNHH Thành Công nhập kho Xuất xe rùa dùng cho thi cơng cơng trình ……… Đơn giá SL Thành tiền Xuất SL Thành tiền SL - Chiế c Chiế c …… 236.000 472.000 236.000 ……… Cộng … … 25 Tồn Thành tiền - …… 5.900.000 472.000 … … 25 ……… … …… 5.900.000 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2011 TK: 153 STT …… Tên vật tư Mua xe rùa Công ty TNHH Thành Công nhập kho Xuất xe rùa sử dụng thi cơng cơng trình …………… Tồn đầu kỳ SL TT - - - - …… …… Nhập kỳ SL TT …… Cộng ĐVT: đồng Xuất kỳ SL TT Tồn cuối kỳ SL TT 472.000 ……… 472.000 0 ……… … ……… ……… … …… 5.900.000 5.900.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Hình 2.2 Bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn công cụ dụng cụ Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03/12 Ngày 11 tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày PN 02/12 11/12 Trích yếu Mua xe rùa Công ty TNHH Thành Công nhập kho Cộng Số TK Nợ Có Số tiền 153 472.000 1111 Ghi 472.000 Kèm theo chứng từ gốc: phiếu xuất kho nguyên vật liệu Ngày 11 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04/12 Ngày 13 tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày PX 02/12 13/12 Trích yếu Xuất xe rùa sử dụng thi cơng cơng trình Cộng Số TK Nợ Có Số tiền 153 472.000 1111 Ghi 472.000 Kèm theo chứng từ gốc: phiếu xuất kho nguyên vật liệu Ngày 13 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Địa chỉ: 592 Núi Thành – Đà Nẵng SỔ CÁI Tháng 12 năm 2011 Tên TK: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 11/12 03/12 11/12 13/12 04/12 13/12 … …… …… Người lập (Ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu tháng Mua xe rùa Công ty TNHH Thành Công nhập kho Xuất xe rùa sử dụng thi cơng cơng trình …………… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ĐVT: Đồng TK đối ứng 1111 Số tiền Nợ Có - - 472.000 621 472.000 …… …… …… 5.900.000 5.900.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3 So sánh lý luận thực tế kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Qua thời gian thực tập công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I tiếp cận với thực tế, em thấy điểm giống khác lý thuyết thực tế tìm hiểu đề tài kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: - Chứng từ sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng loại chứng từ, sổ sách phù hợp với mẫu BTC ban hành theo định số 15 Trình tự lập chứng từ theo trình tự phản ánh đầy đủ, xác Doanh nghiệp sử dụng chứng từ theo quy định nhà nước nhiên mẫu phiếu có điểm khác - Trình tự luân chuyển chứng từ, sổ sách với nguyên tắc, đảm bảo thời gian, giống với em học thực hành trường - Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng tài khoản theo bảng hệ thống tài khoản quy định - Doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô hoạt động công ty Tuy nhiên doanh nghiệp không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ việc hạch toán nghiệp vụ xảy - Công tác phân công, phân nhiệm doanh nghiệp rõ ràng, cụ thể Nhưng nhân viên phịng kế tốn nên người đảm nhiệm nhiều việc - Các loại sổ kế toán sử dụng đầy đủ, cụ thể, rõ ràng - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xun cơng tác kế tốn đảm bảo cung cấp đầy đủ, thường xun, xác, thơng tin q trình nhập xuất ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ THIẾT BỊ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG M.E.I 3.1 Kết luận - Qua q trình thực tập cơng ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ em thấy vấn đề quan trọng đáng quan tâm công ty Những khoản chi phí, doanh thu tăng hay giảm phụ thuộc phần việc hạch tốn quản lý tốt việc nhập xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty Mặt khác, kinh tế thị trường để đứng vững tồn lâu dài Ban lãnh đạo cơng ty phải có biện pháp tốt Vì việc hạch toán, quản lý, sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cần trọng nhiều nhân viên công ty thảo luận đưa ý kiến đóng góp để đến phương án tốt nhằm bảo đảm số lượng, chất lượng bước nâng cao trình độ quản lý kinh doanh doanh nghiệp - Từ lý thuyết học tham gia thực hành, thực tế trường doanh nghiệp, em nhận thấy việc hạch tốn, quản lý cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty có mẻ, thực quy trình, chặt chẽ - Trong năm gần đây, công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I thành công việc đổi công tác quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhờ đổi mà doanh nghiệp hoạt động ngày phát triển đạt dược thành tựu cao kinh doanh - Thị trường cạnh tranh mạnh mẽ, Ban lãnh đạo nắm vững tình hình nên kịp thời đưa biện pháp tốt doanh nghiệp gặp khó khăn Biết tận dụng thời nắm vững thị trường đưa doanh nghiệp phát triển khẳng định vị - Thời gian thực tập công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty, em nắm số vấn đề liên quan đến đề tài chọn nhận thấy tầm ảnh hưởng lớn doanh nghiệp - Do khả hạn chế chưa tiếp xúc nhiều với thực tế nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót, em mong giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn anh chị phòng kế tốn cơng ty để báo cáo em hoàn thiện 3.2 Kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I + Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I - Thời gian thực tập kết thúc, nhờ giúp đỡ nhiều người em có hội tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I - Công ty thực nhiều cải cách đổi việc tổ chức máy quản lý máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty góp phần tích cực vào qua trình sản xuất kinh doanh công ty Tổ chức máy kế tốn giúp cho hoạt động tài cơng ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh xác, kịp thời tình hình hoạt động cơng ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho cấp lãnh đạo giúp cho Ban lãnh đạo công ty đưa định kịp thời tổ cchức sản xuất kinh doanh - Đội ngũ cán phận kế tốn cơng ty có trình độ tay nghề cao Sự xếp, phân công công việc phù hợp với khả người Với khả trình độ cán nhân viên, họ ln trao đổi ý kiến đưa phương án nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn - Cơng tác kế tốn cơng ty xếp, quản lý tốt nên vào nề nếp có nhiều đổi + Nhận xét công tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I * Ưu điểm: - Bộ máy kế tốn cơng ty bố trí xếp hợp lý thuận lợi cho việc phân công nhiệm vụ cho phận chức Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty quản lý đảm bảo chất lượng loại sản phẩm Công việc lưu trữ, bảo quản nguyên vật liệu công cụ dụng kho quản lý kho bảo vệ cách hiệu Quá trình nhập xuất nguyên vật liệu thực quy trình đảm bảo số lượng, chất lượng Mỗi nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ xảy có chứng từ cụ thể Các chứng từ lữu giữ cẩn thận để lám ghi sổ Nếu sau có sai sót làm sở để đối chiếu có phương án xử lý tốt - Doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên thuận lợi cho việc kiểm tra đảm bảo chất lượng sản phẩm Nếu sản phẩm chất lượng không đảm bảo số lượng kịp thời báo cáo lên cấp có biện pháp xử lý kịp thời - Doanh nghiệp áp dụng ghi sổ theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ” Hình thức phù hợp với trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu, sữa đổi lập báo cáo tài * Nhược điểm - Số lượng nhân viên phịng kế tốn cịn không đảm bảo phân công công việc phù hợp khả thời gian mà họ hoàn thành cơng việc - Doanh nghiệp áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” chủ yếu làm thủ cơng nên nhân viên kế tốn khơng có hội thể thành thạo máy tính - Quá trình hợp tác với doanh nghiệp xa cơng ty chuyển giao chứng từ đến chậm + Những ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I * Kiến nghị công ty: Qua thời gian thực tập tìm hiểu đề tài kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I, em thấy điểm mạnh mà cơng ty cần trì phát huy tối đa Tuy nhiên bên cạnh điểm mạnh tồn điểm yếu cần phải khắc phục nhằm nâng cao chất lượng quản lý hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty Từ hiểu biết học, em mạnh dạn đưa ý kiến đóng góp góp phần làm hồn thiện cơng tác quản lý doanh nghiệp: + Một doanh nghiệp xây dựng muốn thu lợi nhuận cao phải đảm bảo khoản chi phí có sách cụ thể + Tạo hội cho nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ để nâng cao tay nghề + Từng bước nâng cao tạo uy tín cho doanh nghiệp để hợp tác phát triển với doanh nghiệp khác địa bàn + Trên thị trường muốn tồn phải cạnh tranh, doanh nghiệp mọc lên hàng loạt, để đảm bảo chất lượng NVL, CCDC tốt doanh nghiệp phải tìm hiểu kỹ lựa chọn đối tác việc hợp tác + Doanh nghiệp tổ chức tuyển thêm nhân viên cho phịng kế tốn để phân chia công việc phù hợp + Phải theo dõi, nắm bắt thị trường để đưa định đắn tránh gặp rủi ro * Kiến nghị với nhà trường: + Tổ chức ngoại khóa giao lưu với doanh nghiệp để sinh viên nắm bắt kiến thức thực tế + Tạo điều kiện để sinh viên tham gia hoạt động thuyết trình, thảo luận, làm tiêu luận để tạo thói quen cho sinh viên mạnh dạn trước đám đơng, tìm giải tối ưu + Thư viện cần cung cấp thêm tài liệu cho sinh viên để sinh viên tìm kiếm thơng tin cần thiết có ích + Giữa giảng viên phải có thống ý kiến cách giảng dạy ... KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ THIẾT BỊ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG M.E.I 10 2.1 Giới thiệu khái quát công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I 2.1.1 Tình... ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 2.2.2 Kế tốn nghiệp vụ ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I 2.2.2.1 Kế toán tăng, giảm nguyên vật liệu a/ Kế toán. .. lý luận thực tế kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I Qua thời gian thực tập công ty cổ phần vật tư thiết bị đầu tư xây dựng M.E.I tiếp cận