Đồ án tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP

Tham khảo luận văn - đề án ''đồ án tốt nghiệp kế toán nguyên vật liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại xí nghiệp 22 - công ty 22 bqp'', luận văn - báo cáo phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phơng án sản xuất chiến lợc kinh doanh có hiệuquả Để làm đợc điều doanh nghiệp cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm Do công tác quản lí hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tốt cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lí phần hành kế toán khác doanh nghiệp để từ đa phơng án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vấn đề có tính chất chiến lợc đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lÜnh vùc s¶n xt s¶n phÈm phơc vơ cho nhu cầu xây dựng Chính việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đợc coi trọng phận thiếu toàn công tác quản lý công ty Sau thêi gian thùc tËp t¹i XÝ nghiƯp 22 - Công ty 22 BQP em đà tìm hiểu thực tế, kết hợp với lý luận đà học trờng để viết chuyên đề: "Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP" Chuyên đề đợc chia làm chơng: Chơng I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do điều kiện thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh đợc thiếu sót, em mong có bảo cô Công ty nh bảo cô giáo hớng dẫn Phạm Thanh Huyền Em xin chân thành cám ơn chơng i Cơ sở lý luận chung kế toán Nguyên vật liệu Doanh nghiệp I Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá nh:cát,sỏi doanh nghiệp xây lắp; vải doanh nghiệp may mặc ; rau doanh nghiệp chế biến thực phẩm ,là tài sản dự trữ doanh nghiệp phục vụ sản xuất +) Trong trình sản xuất, Nguyên vật liệu đợc bao gồm cấc yếu tố đợc đa vào phục vụ trình vận hành chung, chịu tác động gián tiếp ngời thông qua t liệu sản xuất để tạo sản phẩm : bột mì, trứng, sữa để sản xuất bánh loại tham gia gián tiếp :các loại dầu, mỡ bôi trơn ,phụ tùng thay phục vụ cho hoạt động liên tục bình thờng máy móc ,thiết bị,,giảm thiệt hại ngừng sản xuất +)Trong trình tác động lao động mặt vật ,Nguyên vật liệu bị hao mòn toàn nh:nhiên liệu, chất đốt thay đổi hình thái vật chất ban đầu nh: mía để sản xuất đờng giữ nguyên trạng thái vật chất ban đầu nh : vải để sản xuất quần ,áo Nh , Nguyên vật liệu đợc thể dới hình thái vật hoá có nghĩa tồn trạng thái vật chất cụ thể ,cã thĨ sê ,mã c¶m nhËn b»ng trùc quan Nhê cân, đo ,đong ,đếm đợc nên Nguyên vật liệu biến động đợc kiểm soát thờng xuyên việc kiểm kê xác định số lợng thông qua đơn vị đo lờng II.Phân loại nguyên vật liệu: Vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại,nhiều thứ,có vai trò ,công dụng khác trình sản xuất kinh doanh.Trong điều kiện đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu có tổ chức tốt việc quản lý hạch toán vật liệu Trong thực tế quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đặc trng thông dụng để phân loại vật liệu vai trò,tác dụng nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu quản lý.Theo đặc trng này,vật liệu đợc chia thành loại sau: -Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu mà sau trình gia công, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm kể bán thành phẩm mua vào -Nguyên vật liệu phụ:là nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để làm thay đổi màu sắc ,mùi vị, hình dáng bề sản phẩm đẻ sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thờng phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật,phục vụ cho lao động công nhân viên chức -Nhiên liệu:Về thực chất nhiên liệu loại nguyên vật liệu phụ nhng đợc tách thành loại vật liệu riêng biệt việc sản xuất tiêu dïng nhiªn liƯu chiÕm tû träng lín nỊn kinh tế quốc dân, mặt khác có yêu cầu quản lý kỹ thuật hoàn toàn khác với vật liệu thông thờng.Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thờng Nó tồn thể rắn, lỏng khÝ nh than,khÝ ®èt -Phơ t ïng thay thÕ: vật t dùng để thay ,sử chữa, bảo dỡng máy móc, thiết bị,phơng tiện vận tải -Vật liệu thiết bị xây dựng : thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ ) mà doanh nghiệp mua vào để đầu t cho xây dựng -Phế liệu : loại nguyên vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dung hay bán -Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu cha kể đến nh bao bì, vật đóng gói,các loại vật t đặc trng Hạch toán theo cách phân loại đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện ,tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán số lợng , giá trị loại nguyên vật liệu ,trên sở cách phân loại này, doanh nghiệp chi tiết loại nguyên vật liệu theo nhóm, thứ nguyên vật liệu vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Ngoài cách phân loại phổ biến trên,các doanh nghiệp phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác nữa.Mỗi cách phân loại có ý nghĩa riêng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý khác Theo nguồn hình thành,vật liệu bao gồm: -Vật liệu mua -Vật liệu sản xuất -VËt liƯu tõ c¸c ngn kh¸c nh:nhËn cÊp ph¸t ,gãp vốn liên doanh, biếu,tặng thởng Cách phân loại tạo tiền đề cho viẹc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nguồn nhập khác nhau, đánh giá đợc hiệu sử dụng vật liệu sản xuất.Hơn ,còn đảm bảo việc phản ánh nhanh chóng ,chính xác số có tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Nhng cách phân loại không phản ánh chi tiết đợc loại nguyên vật liệu Theo qun së h÷u vËt liƯu bao gåm: -VËt liƯu tự có -Vật liệu nhận gia công giữ hộ Cách phân loại sở để doanh nghiệp theo dõi nắm bắt tình hình có vật liệu ,từ lên kế hoạch thu mua ,dự trự vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo mục đích nơi suqr dơng nguyªn vËt liƯu,gåm: -VËt liƯu trùc tiÕp dùng cho sản xuất -Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp ,tiêu thụ sản phẩm Với cách phân loại này, doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình sử dụng vật liệu phận cho nhu cầu khác từ điều chỉnh, cân đối cho phù hợp với kế hoạch sản xuất,tiêu thụ III.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Về nguyên tắc, nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo nguyên tắc giá phí tức tín toán ®Çy ®đ chi phÝ thùc tÕ doanh nghiƯp bá để có đợc nguyên vật liệu Tuy nhiên , tuỳ điều kiện cụ thể giá nguyên vật liệu doanh nghiệp chế biến động hay ổn định mà lựa chọn hai cách đánh giá nguyên vật liệu sau : 3.1.Đánh giá nguyên vật liệu theo gi¸ thùc tÕ 3.1.1 Gi¸ thùc tÕ nhËp kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ®Ĩ cã nguyªn vËt liƯu ®ã T tõng ngn nhËp mà giá thực tế nguyên vật liệu đợc đánh giá khác - Đối với nguyên vật liệu mua Nếu nguyên vật liệu mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ : Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho kỳ = trị giá mua ghi hoá đơn ( không bao gồm VAT) + c¸c chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh (chi phÝ vận chuyển ,bốc xếp, bảo quản trình mua chi phí liên quan trực tiếp khác)các khoản triết khấu thơng mại ,giảm giá (do hàng mua không quy cách, phẩm chất) Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phong pháp trực tiếp: Trị giá Trị giá Các loại Chi phí Các thực tÕ tiÕp thuÕ trùc kho¶n NVL nhËp - mua ghi = hoá + không + phát sinh triết kho đơn đ ợc hoàn khấu TM, kỳ (có VAT) lại khâu mua giảm giá - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp gia công, chế biến: Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chi phí NVL xuÊt gia gia c«ng c«ng ,chÕ biÕn + chÕ biÕn Chi phí NVL thuê gia vận chuyển công, chế biến + = bèc dì nhËp kho kú - §èi với nguyên vật liệu doanh nghiệp thuê gia công, chế biến: Trị giá thực tế Trị giá thực tÕ Chi phÝ Chi phÝ NVL thuª gia NVL xuÊt thuê phải trả vận chuyển, công,chế biến + = gia công + cho đơn vị bốc dỡ nhập kho chế biến GC ,CB kỳ - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh ,cổ phần giá thực tế giá hội đồng liên doanh đánh giá - Đối với nguyên vật liệu nhận cấp ,biếu tặng giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá ghi biên đơn vị cấp đợc xác định sở giá thị trờng nguyên vật liệu tơng đơng - Đối víi nguyªn vËt liƯu nhËp kho tõ ngn phÕ liƯu thu hồi Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho đợc đánh giá theo giá trị thực tế sử dụng đánh giá theo giá ớc tính 3.1.2 Giá thực tế xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , kế toán phải tính toán, xác định xác trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho nhu cầu , đối tợng khác nhằm xác định chi phí hoat động s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp ViƯc tÝnh gi¸ thùc tÕ xt kho cã thĨ ¸p dơng theo số phơng pháp sau: Phơng pháp giá đích danh Theo phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lô hàng nguyên vật liệu xuất kho Phơng pháp nhận diện đựoc loại nguyên vật liệu xuất tồn kho theo danh đơn mua vào riêng biệt Do trị giá nguyên vật liệu xuất tồn kho đựoc xác định xác tuyệt đối , phản ánh thực tế phát sinh Nhng nh việc quản lý tồn kho phức tạp đặc biệt doanh nghiệp dự trữ nhiều loại nguyên vật liệu với giá trị nhỏ Khi chi phí cho quản lý tồn kho tốn thực đợc Chính nên áp dụng phơng pháp tính giá loại vật liệu đặc trng có giá trị cao Phơng pháp nhập trớc xuất trớc Với phơng pháp kế toán phải theo dõi đợc đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho.Sau , xuất kho vào số lợng xuất tính giá thực tế theo công thức sau: Trị giá thực tế NVL = Số lợng NVL * Đơn giá thực tế NVL xuất kho xuất kho lô hàng nhập trớc Khi xuất kho hết số lợng lô hàng nhập trớc lấy dơn giá thực tế lô hàng tiếp sau để tính giá giá thực tế nhập kho Cách xác định đơn giản cho kế toán so với phơng pháp giá đích danh nhng gia thực tế xuất kho lại đựoc xác định theo đơn giá lô hàng nhập sớm laij nên không phản ánh biến động giá cách kịp thời , xa rời thực tế Vì thích hợp cho áp dụng cho nguyên vật liệu có liên quan đến thời hạn sử dụng Phơng pháp nhập sau xuất trớc phơng pháp này, kế toán phải theo dõi đợc đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho.Sau xuất ,căn vào số lợng xuất kho để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cách : Trị giá thực tế Số lợng NVL Đơn giá thực tế NVL lô NVL xuất kho = xuất kho x hàng nhập sau Khi hết số lợng lô hàng nhập sau nhân ( x ) với đơn giá thực tế lô hàng nhập trớc tính lần lợt nh Nh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho lần mua đầu kỳ.Ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất sau , với phơng pháp biến động giá đợc chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.Do phản ánh điều kiện kinh doanh thị trờng nhng chi phí hành nguyên vật liệu tồn kho lại xa rời thực tế Vì phơng pháp thích hợp với nguyên vật liệu có đặc điểm phải sử dụng nh loại thực phẩm tơi sống công nghiệp chế biến : Phơng pháp giá thực tế bình quân 10 phòng Kế hoạch Vật t sở xem xét tình hình sử dụng nguyên vật liệu Phân xởng , số lợng NVL yêu cầu để định lợng bổ sung lập Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp NVL Xí nghiệp sử dụng tài khoản sau: - TK 152 “ Nguyªn vËt liƯu” më chi tiÕt cho tài khoản TK 1521 Nguyên vật liệu chÝnh” TK 1522 “ Nguyªn vËt liƯu phơ” TK 1523 “ Nhiªn liƯu” TK 1524 “ Phơ tïng thay thÕ TK 1525 Thiết bị xây dựng TK 1526 “ Bao b× ” TK 1527 “ VËt liệu khác - TK 621 Chi phí nguyên vËt liÖu trùc tiÕp ” , më chi tiÕt cho tài khoản TK 6211 Chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp cho Ph©n xëng TK 6212 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho Phân xởng TK 6213 “ Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp cho Phân xởng dịch vụ TK 6214 Chi phí nguyên vật lệu trực tiếp cho Phân xởng điện Và số tài khoản khác nh : TK 331 Phải trả ngời bán 71 TK 1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá , dịch vơ” TK 6272 “ Chi phÝ nguyªn vËt liƯu cho sản xuất chung Phân xởng TK 6412 Chi phí nguyên vật liệu cho hoạt động bán hàng TK 6422 Chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý chung cđa XÝ nghƯp” TK 111 “ TiỊn ViƯt Nam TK 112 Tiền gửi ngân hàng TK 241 Xây dựng TK 141 Tạm ứng 72 Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Tháng 01 năm 2004 Đơn vị tính: đồng Ghi Có TK TT Đối tợng (Ghi Nợ TK) Bánh quy Hơng thảo PXI 10 TK152 HT võng vßng HT TT 1.006.325.5 00 6.446.600 74.670.700 3.705.400 38.186.100 21.338.100 6.114.400 45.342.900 15.615.000 963.573.00 Bánh ép PXI Lơng khô cacao PXI Bánh quy 22 PXI Bánh quy trái PXI Bánh BLEND PXI Túi hàng tết Mứt hộp Bánh quy L500g PXII B¸nh quy L300g PXII 11 B¸nh TT TK153 18.837.900 + Sămpa PXII 12 Bánh bơ xốp PXII 160.738.90 Céng TK 1541 2.360.894.5 00 2.110.500 18.159.300 15.437.100 2.722.200 258.300 17.127.300 899.500 2.399.446.4 13 TK1542: §iƯn níc 14 TK 627 -CPQLPX - PXI - PXII 15 TK 641 - CP bán hàng 16 TK 642 - CP quản lý PX 17 TK 5112 - Tiªu thơ vËt t Tỉng cộng 00 Ngày 31 tháng 01 năm 2004 Ngời lập biểu Trởng ban tài 73 Công ty 22 Xí nghiÖp 22 M· sè 01 - SKT Chøng tõ ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2004 TK: 627 Số: 16 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài Trích yếu - Nguyên liệu, vật liệu - Tiền lơng Kinh phí công đoàn BHXH, BHYT Chi tiền mặt Khấu hao TSCĐ khoản Nợ Có 627 152 - 334 3382 3382 111 214 Sè tiỊn Nỵ 18.159.30 Cã 9.046.500 181.000 719.000 3.661.000 270.000.0 00 - Ph©n bỉ chi phÝ 1541 627 vào giá thành Cộng 301.766.8 301.766.8 00 301.766.8 00 00 Công ty 22 Xí nghiệp 22 sổ Tên TK: Chi phí quản lý phân xởng SH: 627 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền 74 Số hiệu 01 03 11 12 20 24 Ngày TK thán ®èi g 5/1 5/1 10/1 12/1 21/1 25/1 Cã øng 152 18.159.30 - Nguyên vật liệu - Nợ Tiền lơng 334 9.046.500 Kinh phí công đoàn 3382 181.000 BHXH, BHYT 3383 719.000 Chi tiỊn mỈt 111 3.661.000 KhÊu hao TSCĐ 214 270.000.0 00 35 31/1 - Phân bổ vào sản 1541 xuất Phát sinh 301.766.8 00 301.766.8 301.766.8 00 00 C«ng ty 22 PhiÕu xuÊt kho Sè: 10 Mẫu số: 02- Xí nghiệp 22 Ngày 06 tháng VT năm 2005 Nợ: 1141TC/CĐKINH Tế Có: 1522 ngày 01 - 11-1995 BTC Họ tên ngời nhận hàng: Đ/c Lê Thị Hằng địa (bộ phận): PX1 Lý xuất: Dùng để sản xuất bánh quy Hơng Thảo Xuất kho: Đ/c Linh TT Tên hàng Bột mỳ Pháp Sữa đặc NaHCO3 ĐVT Kg Kg Kg Số lợng Yêu Thực cầu xuất 5.000 5.000 1.275 350 75 1.275 350 Đơn Thành gía tiền 3.600 18.000.0 13.500 00 17.212.5 3.200 00 1.120.00 NH4CO3 Kg Vani 300 Kg Băng keo Cộng 40,5 cuộn 3.500 1.120.00 40,5 180.00 1.050.00 80 9.000 300 80 720.000 45.390.5 00 Cộng thành tiền: (bằng chữ): Bốn triệu ba trăm chín mơi ngàn năm trăm đồng chẵn Ngày 06 tháng 01 năm 2005 Thủ trởng Kế toán tr- Phụ trách Ngời Thủ đơn vị ởng cung tiêu nhận kho Bảng 17: Bảng tính tổng giá thành giá thành đơn vị Tháng 01/2005 ĐVT: đồng Tên sản phẩm Phân xởng I - Bánh quy Z nhập SL nhập kho kho Hơng 2.635.042 350.703 kg Z đơn vị 7.510,75 Thảo cũ - Bánh ép 600 110.786.18 7.073 kg 15.662,53 - Lơng khô Cacao 556.579.32 39.208kg 14.195,44 Cộng 3.301.408 100 76 Chơng III Nhận xét - Đánh giá chung công tác kế toán Nguyên vật liệu Xí nghiệp 22 Công ty 22 BQP I Những thuận lợi khó khăn Thuận lợi : Đợc quan tâm lÃnh đạo , đạo trực tiếp thờng xuyên Đảng uỷ , Chỉ huy công ty , phòng nghiệp vụ công ty đà tạo điều kiện thuận lợi cho Xí nghiệp hoàn thành nhiệm vụ công tác tài năm 2005 Khó khăn : - Giá vật t đầu vào liên tục biến động theo chiều hớng tăng mức cao ( đờng ) giá bán điều chỉnh theo kịp đà ảnh hởng lớn đến kết sản xuất kinh doanh Xí nghiệp - Dây chuyền sản xuất bánh quy Pxởng hỏng , phải sửa chữa kéo dài dự kiến Do ¶nh hëng rÊt lín ®Õn sx cịng nh doanh thu tiêu thụ sản phẩm - Vốn tình trạng thiếu phải vay Ngân hàng để mua dự trữ NVL lúc cha tăng giá gặp nhiều khó khăn , công nợ thnah toán có thời điểm chậm II KÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh Tỉng doanh thu: 40.757.342.240 đồng , 103,37% so với kế hoạch năm ( 39.430.000.000 đ) , 105,09% so với năm trớc Trong : - Doanh thu quốc phòng : 3.651.762.034 đ , 124,21% kế hoạch năm (2.940.000.000 đ) 175, 38% so với năm trớc (2.082.258.030 ®) 77 - Doanh thu hµng kinh tÕ : 34 743.008.906 đ , 95,21% so với kế hoạch năm (36.490.000.000) 104,24% so với năm trớc (33.330.492,758đ) - Doanh thu khác : 2.362.571.300đ , 70,13% so với năm trớc (3.369.053.000đ LÃi thực : 635.081.908đ , 74,89% so với kế hoạch năm (848.000.000) 1,56% doanh thu Trong : - LÃi thực hàng quốc phòng:128.273.610đ, 108,71%kế hoạch năm (118.000.000) 3,5% doanh thu hàng quốc phòng - LÃi thực hàng kinh tế : 186.131.004 đ, 25,5%so với kế hoạch năm (730.000.000 đ), 0,54%trên doanh thu hàng kinh tế - Thu nhập khác : 320.677.294đ, 13,57% doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác Quân số tiền lơng a Quân số đến 31/12/2005 Tổng số : 353 ngời Trong : - Biên chế : 168 ngời - Hợp đồng dài hạn : 163 ngời - Hợp đồng ngắn hạn : 22 ngời b Tiền lơng - Tổng thu nhập : 4.997.859.329đ , 101,4% so với kế hoạch năm (4.928.820.000đ) , 100,47% so với năm trớc( 4.974.348.838đ) Trong : 78 + Quỹ lơng : 4.417.651.129đ + Tiền ăn ca : 400, 22500đ + Quỹ phúc lợi : 179.983.20đ - Thu nhập bình quân : 1.239.548đ , 109,45% so với kế hoạch năm (1.132.500đ) 110,04% so với năm trớc (1.126.437đ) + Từ lơng , thởng : 1.095.648đ + Từ ăn ca : 99.262 +Thu nhập khác ( quỹ phúc lợi) : 44.639đ 4.Thu nộp ngân sách Tổng số nộp : 5.443.083.772đ , 95,83% so với kế hoạch năm - Nộp nhà nớc: 1.854.047.938 đồng, 117,05% so với kế hoạch năm (5.697.850.000đ) - Gồm: + Thuế tiêu thụ đặc biệt: 45.527.600đ + Thuế GTGT: 1.806.520.338đ + Thuế môn bài: 2.000.000đ - Nộp trên: 3.589.035.834 đồng, 87,63% so với kế hoạch năm (4.095.850.000đ) Gồm: + Khấu hao TSCĐ: 1.319.000.000đ + BHXH 20%: 768.296.040đ + BHYT 3%: 114916.216đ + KPCĐ: 74.776.405đ + CPQL công ty: 676.965.265đ + Quỹ lơng dự phòng: + Lợi nhuận: 635.081.908đ 79 * Đà nộp năm: 5.443.083.772đ III Vốn - Tài sản Tình hình tăng giảm TSCĐ a) Số d đầu kỳ: 26.958.187.167đ - Vốn ngân sách: 11.696.161.449đ - TCHC: - Vốn tự do: 15.262.025.718đ b) Tăng TSCĐ năm: 664.125.346đ - Tăng mua sắm, sửa chữa nâng cấp máy móc: 664.125.346đ - Tăng điều động - Tăng XDCB hoàn thành c) Giảm TSCĐ năm: 39.721.700đ d) TSCĐ chuyển năm sau: 27.582.590.813đ Tổng số 27.582.590.813đ Trong đó: - TSCĐ thuộc nguồn vốn NS cấp: 11.657.289.749đ - TSCĐ thuộc nguồn vốn TCHH cấp - TSCĐ thuộc nguồn vốn tự có: 15.925.301.064đ Tăng giảm vốn a) Vốn cố định * Số d đầu năm: 11.185.017.138đ Trong đó: - Vốn ngân sách: 4.931.965.485đ - Vốn TCHC - Vốn tự có: 6.253.051.653đ * Tăng năm: 664.125.346đ Trong đó: - Vốn ngân sách 80 - Vốn TCHC - Vốn tự có: 664.125.346đ * Giảm năm: 1.319.000.000đ - Vốn ngân sách: 423.000.000đ - Vốn TCHC: - Vốn tự có: 869.000.000đ * Còn lại đến 31/12/2005: 10.530.142.484đ Trong đó: - Vốn ngân sách: 4.508.965.485đ - Vốn TCHC: - Vèn tù cã: 6.021.176.999® b) Vèn lu déng Vèn toán a Các khoản phải thu khách hàng đến 31/12/2005: 1.444.339.593đ Trong đó: - Nợ hạn: 85.675.000đ - Nợ khó đòi: b Các khoản phải trả khách hàng: 31/12/2005: 3.458.387.625đ Trong đó: - Đến hạn phải trả: 795.658.000đ Tồn kho NVL, thành phẩm: 3.988.192.893đ - Tồn kho nguyên vật liệu: 3.229.643.050đ - Tồn kho thành phẩm: 758.549.763đ Trong đó: - Dùng thờng xuyên: 758.549.843đ - Cần lý: IV Đánh giá chung 81 A Ưu điểm Tổ chức điều hành sản xuất Xí nghiệp ®· tËp trung mäi ®iỊu kiƯn ®Ĩ ®¶m b¶o tiÕn độ sản xuất, đảm bảo chất lợng sản phẩm, thực quy định Cục chuyên ngành bớc kiểm tra chất lợng nguyên liệu nh sản phẩm trớc sản xuất nhập kho Công tác điều độ sản xuất phân xởng đà đảm bảo tính liên tục, đặn không để gián doạn phải ngừng sản xuất, bố trí xếp lao động hợp lý đủ công, thu nhập đồng phân xởng sản xuất toàn xí nghiệp Không ngừng cải tiến, nghiên cứu để sản xuất nhiều loại sản phẩm dây chuyền, đáp ứng đủ số lợng, chất lợng, đa dạng sản phẩm thời gian giao hàng Công tác quản lý vốn tài sản, vật t hàng hoá Trên sở kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty phê duyệt, xí nghiệp kiểm tra chặt chẽ chất lợng vËt t tríc nhËp kho, thêi gian b¶o qu¶n kho trớc đa vào sản xuất Thực tốt chế độ toán vật t hàng tháng, quý, năm phân xởng với xí nghiệp Đảm bảo an toàn hàng hoá tất khâu từ giao nhận đến bảo quản, cấp phát sử dụng, không để xảy tình trạng ứ đọng, mÊt m¸t, h háng hay hao hơt vËt t trình sản xuất kinh doanh Quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tích cực thu hồi công nợ đảm bảo an toàn tuyệt đối quĩ két đơn vị Công tác quản lý chi phí giá thành Ban Tài ®· tham mu cho l·nh ®¹o chØ huy xÝ nghiƯp giám sát chặt chẽ việc mua nguyên vật liệu 82 đầu vào, quản lý giám sát chặt chẽ khoản chi tiêu thực hành tiết kiệm, tiết kiệm từ khâu sản xuất, đến chi phí phòng ban Nhằm hạ giá thành nâng cao hiệu sản xuất Công tác tài kế toán thống kê - Thờng xuyên bám sát sản xuất, lập kế hoạch nhu cầu vốn cho sản xuất, đảm bảo đầy đủ vốn cho sản xuất, mua sắm trang bị, sửa chữa cải tạo nhà xởng đảm bảo chế độ tiền lơng, tiền thởng, tham gia nghỉ mát cho cán công nhân viên chế độ khác công ty quy định - Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, phản ánh trung thực kịp thời kết sản xuất kinh doanh hàng tháng từ phát u khuyết điểm sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục kịp thời nhằm không ngừng hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận - Thực đầy đủ chế độ báo cáo công ty quy định B Tồn nguyên nhân Tồn * Hiệu sản xuất kinh doanh thấp, số sản phẩm cha thâm nhập đợc vào thị trờng - Công tác marketing có nhiều tiến bộ, song nhiều hạn chế việc nắm bắt thông tin, nghiên cứu thị trờng để đề xuất sách cho phù hợp - Công tác nghiên cứu mẫu mà bao bì sản phẩm chậm đợc cải tiến, cha đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng 83 - Cha kịp thời đối chiếu công nợ thu hồi công nợ khách hàng, có nơi để dây da kéo dài - Công tác giáo dục trị t tởng, quản lý ngêi, n¾m b¾t diƠn biÕn t tëng CBCNV hạn chế Nguyên nhân: - Giá nguyên vật liệu đầu vào tăng cao: Đờng, sữa, sắt thép, inox Trong đó, giá bán điều chỉnh tăng không theo kịp với giá tăng nguyên vật liệu Năng lực lÃnh đạo số cán hạn chế nghiệp vụ chuyên môn tổ chức quán triệt thực nhiệm vụ - LÃnh đạo huy cha quan tâm toàn diện đến đầu t cho công tác nghiên cứu kỹ thuật công nghệ, hoạt động quảng cáo giới thiệu sản phẩm, công tác marketing - Sự phối hợp phòng kinh doanh ban tài công tác quản lý theo dõi công nợ cha đợc chặt chẽ thờng xuyên - Các tổ chức quần chúng hoạt động thiếu chiều sâu, công tác giáo dục tuyên truyền phát động phong trào sáng kiến cải tiến hợp lý hoá sản xuất, chấp hành luật giao thông, kỷ luật quân đội Sự xếp đổi doanh nghiệp Nhà nớc sang công ty cổ phần, bớc đầu gây xáo trộn t tởng, tâm t nguyện vọng cán công nhân viên V Kiến nghị Có mặt hàng, có đơn vị cần phải chuyển tiền trớc lấy hàng, xí nghiệp có đề nghị chuyển tiền kính mong phòng tài công ty giải kịp thời để đảm bảo đủ nguyên liệu phục vụ cho sản xuất 84 Nhìn chung công tác tài năm 2005 đà hoàn thành nhiệm vụ, nhiên có mặt tồn Xí nghiệp phát huy kết đà đạt đợc khắc phục tồn để công tác tài năm 2006 hoàn thành nhiệm vụ toàn diện Kính mong giúp đỡ, đạo lÃnh đạo huy công ty phòng nghiệp vụ công ty để xí nghiệp 22 hoàn thành nhiệm vụ tốt góp phần vào hoàn thành kế hoạch chung công ty năm 2006 85 ... chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên. .. Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc ghi chép biến động mặt giá trị nguyên vật liệu sổ kế toán tổng hợp Tuỳ vào... loại phòng kế toán -Tại phòng kế toán :kế toán NVL sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết NVL cho danh điểm tơng ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số liệu giá trị Sổ (Thẻ) kế Toán Chi Tiết Vật LiƯu