Kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH hãng kiểm toán AASC (tt)

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường, thông tin tài ngày đóng vai trị quan trọng Chính vậy, hoạt động kiểm tốn độc lập đời trở thành phận quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Trên BCTC doanh nghiệp, HTK thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh HTK phong phú, phức tạp Về phía cơng ty kiểm tốn, kết luận kiểm tra chất lượng hồ sơ VACPA qua năm nhiều sai phạm việc thực kiểm toán khoản mục HTK Các sai phạm xảy HTK có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác BCTC doanh nghiệp Điều dấy lên nghi ngại đối tượng quan tâm đến BCTC việc liệu quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn có quy trình kiểm tốn khoản mục HTK thiết kế áp dụng cách đầy đủ, thích hợp KTV hay chưa? Tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, số lượng khách hàng đa dạng thuộc nhiều ngành, lĩnh vực, nhóm khách hàng doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại chiếm tỷ trọng đáng kể Do đó, khoản mục HTK quy trình kiểm tốn khoản mục HTK thường quan trọng, ảnh hưởng lớn đến kết chất lượng kiểm toán BCTC Với rủi ro nêu trên, kiểm toán khoản mục HTK cần quan tâm nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán ý kiến kiểm toán phù hợp xác thực Do vậy, tác giả chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục hàng tồn kho quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC” Trong trình nghiên cứu tìm hiểu, Tác giả tiếp xúc với cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả kiểm toán khoản mục HTK Nhìn chung, đề tài nghiên cứu tác giả có đóng góp quan trọng mặt lý luận thực tiễn doanh nghiệp Tuy nhiên, tất cơng trình nghiên cứu tác giả viết kiểm toán khoản mục HTK quy trình kiểm tốn BCTC chưa có cơng trình nghiên cứu AASC Chính vậy, luận văn nhằm đánh giá đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục HTK AASC Từ mục đích nghiên cứu đánh giá, hồn thiện kiểm tốn khoản mục HTK quy trình kiểm tốn BCTC AASC, luận văn hướng tới mục tiêu cụ thể như: phân tích, hệ thống hóa lý luận kiểm toán HTK kiểm toán BCTC; xây dựng sở đánh giá kiểm toán khoản mục HTK quy trình kiểm tốn BCTC; khảo sát, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC AASC; làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán HTK, mức độ ảnh hưởng nhân tố, xem nhân tố ảnh hưởng tích cực, nhân tố ảnh hưởng tiêu cực; đề xuất giải pháp giảm thiểu nhân tố tiêu cực, phát huy nhân tố tích cực nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn khoản mục HTK nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung Phương pháp thu thập liệu sử dụng vấn số lãnh đạo chủ chốt KTV AASC, sử dụng phiếu điều tra chuyên môn thiết kế dạng bảng câu hỏi dạng đóng với nội dung theo vấn đề nghiên cứu Dữ liệu thứ cấp thu thập gồm có giấy tờ làm việc KTV, file kiểm toán mẫu, số sổ sách khách hàng Ngồi ra, Tác giả tìm hiểu nguồn tài liệu thu thập từ internet, báo, phát biểu, nghiên cứu chuyên ngành liên quan đến đề tài kiểm toán HTK, số nghiên cứu luận văn đề tài Đề tài nghiên cứu vấn đề hạn chế, chưa đầy đủ, bất cập q trình kiểm tốn khoản mục HTK quy trình kiểm tốn BCTC, từ đưa giải pháp phù hợp hữu hiệu để nâng cao chất lượng kiểm tốn khoản mục HTK nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, kết cấu luận văn gồm 04 chương Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục hàng tồn kho Chương 3: Phân tích thực trạng chương trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Chương 4: Thảo luận kết quản nghiên cứu, giải pháp kết luận CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Khái quát kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn BCTC hoạt động KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý BCTC kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập Với kiểm tốn BCTC, có hai cách để phân chia nội dung kiểm toán, gồm phân chia theo khoản mục phân chia theo chu trình Dù tiếp cận kiểm tốn theo khoản mục hay theo chu trình, cuối KTV phải đưa ý kiến nhận xét tổng quát, toàn BCTC kiểm toán Nhưng nghiệp vụ ảnh hưởng kết nối số dư chu trình, chu trình lại có mối liên hệ chặt chẽ với nên kiểm tốn theo chu trình khoa học tiết kiệm chi phí so với kiểm toán theo khoản mục Kiểm toán khoản mục HTK có mối quan hệ chặt chẽ với kiểm tốn khoản mục khác BCTC KTV thực kiểm toán thường kết hợp rà soát đồng thời nhóm tài khoản BCTC như: HTK, Giá vốn hàng bán phải trả người bán Điều giúp việc tổ chức triển khai kiểm toán hiệu quả, giảm thiểu việc trùng lặp công việc Đặc điểm chung kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài HTK tài sản doanh nghiệp giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; trình sản xuất kinh doanh dở dang nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Đối với nhiều doanh nghiệp, HTK giữ vai trị trung gian q trình chuyển hóa nguồn lực đơn vị thành kết kinh doanh Trong đó, HTK có quan hệ mật thiết với chu trình mua hàng – tốn bán hàng – thu tiền Do đó, phần lớn doanh nghiệp, HTK đánh giá khoản mục trọng yếu có rủi ro tiềm tàng cao Một số sai phạm thường gặp ảnh hưởng đến BCTC doanh nghiệp như: (i) Hạch tốn khơng kỳ: Đơn vị ghi nhận hàng nhập kho/xuất bán thời điểm hạch tốn hóa đơn mua vào/bán thời điểm hàng hóa cịn đường thực tế chưa nhập kho chưa xuất bán cho khách hàng Hoặc ngược lại, thủ kho làm thủ tục nhập/xuất kho kế toán chưa hạch toán vào sổ sách chậm luân chuyển chứng từ (ii) Hàng nhận giữ hộ lại theo dõi hạch tốn HTK đơn vị (iii) Tính tốn giá trị HTK khơng xác: Đơn vị sử dụng phương pháp tính giá HTK khơng phù hợp khơng qn Tính tốn giá trị hàng xuất kho, thành phẩm nhập kho trích lập dự phịng khơng xác (iv) Khoản mục HTK khơng phân loại trình bày đắn BCTC Ý thức rủi ro tiềm ẩn này, KTV thực kiểm tốn có thêm định hình ban đầu nhằm giảm thiểu sai sót/rủi ro, làm sở đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC doanh nghiệp Mục đích kiểm tốn khoản mục HTK: nhằm thu thập đầy đủ chứng thích hợp liên quan đến khoản mục HTK Qua đó, KTV có đầy đủ để đưa ý kiến nhận xét tính trung thực, hợp lý khoản mục HTK thu thập đầy đủ thông tin, tài liệu có liên quan làm sở tham chiếu kiểm toán khoản mục khác Một kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực bao gồm ba giai đoạn là: Giai đoạn 1: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV tiến hành thu thập thông tin khách hàng, thực thủ tục phân tích sơ bộ, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát, đánh giá trọng yếu rủi ro, Xây dựng kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 2: Giai đoạn thực kiểm toán Đây trình triển khai kế hoạch kiểm tốn tổng qt chương trình kiểm tốn nhằm đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý hợp pháp khoản mục HTK sở chứng có hiệu lực đầy đủ Các thử nghiệm áp dụng giai đoạn gồm có thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Nếu rủi ro kiểm soát liên quan đến HTK đánh giá cao, KTV bỏ qua thử nghiệm kiểm soát tiến hành thực thử nghiệm Thử nghiệm gồm thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán KTV tiến hành xem xét đánh giá lại chứng thu thập được, đưa ý kiến xác nhận tính trung thực, hợp lý BCTC việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành Báo cáo kiểm toán Sau kiểm toán kết thúc, KTV phải có trách nhiệm xem xét kiện xảy sau phát hành Báo cáo kiểm toán BCTC Đánh giá kiểm toán khoản mục hàng tồn kho quy trình kiểm tốn báo cáo tài Để đánh giá kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho, Tác giả xây dựng tiêu chuẩn đánh giá ba nội dung thiết kế chương trình kiểm tốn, thực chương trình kiểm toán kết thúc kiểm toán khoản mục Tiêu chí đánh giá việc thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục gồm có: tính tn thủ thiết kế chương trình kiểm tốn; phù hợp thủ tục kiểm toán với mục tiêu kiểm toán xác lập; mức độ đầy đủ thiết kế thủ tục kiểm tốn tương ứng với mục tiêu; tính logic thiết kế thủ tục kiểm toán quan hệ với thủ tục kiểm toán khoản mục khác có liên quan; linh hoạt thiết kế chương trình kiểm tốn; mức độ cập nhật thiết kế thủ tục kiểm toán điều kiện kiểm toán thay đổi Tiêu chí đánh giá việc thực chương trình kiểm tốn khoản mục gồm có: tính tn thủ chương trình kiểm tốn xây dựng; việc thực kiểm tốn phối hợp với phần hành kiểm tốn; tính khoa học thực thủ tục kiểm toán; linh hoạt thực kiểm toán bối cảnh đặc biệt, phát dấu hiệu gian lận, bất hợp tác; kiểm soát chất lượng kiểm tốn Tiêu chí đánh giá việc kết thúc kiểm tốn khoản mục gồm có: đánh giá phát kiểm toán quan hệ với mục tiêu xác định; mức độ đầy đủ chứng; chất lượng chứng quan hệ với nguồn thu thập Dựa tiêu chí này, Tác giả đánh giá kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Cơng ty AASC CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC (gọi tắt AASC), đổi tên từ Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Thành viên HLB Quốc tế Việt Nam Hãng Kiểm toán AASC hai tổ chức hợp pháp lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực Kiểm tốn, Kế tốn, Tư vấn Tài chính, Tư vấn thuế xác định giá trị doanh nghiệp Hiện tại, AASC có trụ sở đặt trung tâm Thủ đô Hà Nội, hai chi nhánh TP Hồ Chí Minh TP Hạ Long, với 400 nhân viên chun nghiệp Về quy trình kiểm tốn báo cáo tài AASC: phương pháp luận kiểm tốn phương pháp kiểm toán dựa rủi ro Việc xác định, đánh giá thiết kế thủ tục để xử lý rủi ro thực suốt trình kiểm tốn Chu trình kiểm tốn chia thành 03 giai đoạn: (i) Kế hoạch kiểm toán (ii) Thực kiểm toán; (iii) Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Chương trình kiểm tốn khoản mục HTK Công ty AASC thiết kế tn thủ với quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty AASC chuẩn mực kiểm tốn có liên quan Để mơ tả thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục HTK AASC, tác giả lấy ví dụ thực tế kiểm tốn Cơng ty 03 khách hàng cụ thể gồm: Công ty SX (SX) – hoạt động lĩnh vực sản xuất, Công ty TM (TM) – hoạt động lĩnh vực thương mại Công ty BDS (BDS) – hoạt động lĩnh vực kinh doanh bất động sản Đánh giá thực trạng kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Cơng ty AASC Thiết kế chương trình kiểm tốn:Về bản, chương trình kiểm tốn khoản mục HTK Cơng ty kiểm tốn AASC tuân thủ đầy đủ yêu cầu cần có chương trình kiểm tốn Tuy nhiên, chương trình kiểm tốn khoản mục HTK cịn chưa thực linh hoạt loại hình khách hàng khác Thực chương trình kiểm tốn: KTV tn thủ đầy đủ việc thực theo chương trình kiểm tốn thiết kế, thơng qua việc KTV áp dụng quán phương pháp kiểm toán dựa đánh giá rủi ro, tìm hiểu xác định trước tiên rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh khách hàng Kết thúc kiểm toán: Những phát KTV giai đoạn kết thúc kiểm toán phù hợp với mục tiêu xác định, dựa chứng đầy đủ thích hợp Bất kỳ kết luận kiểm toán KTV tham chiếu chi tiết xác đến tài liệu chứng minh cụ thể, giúp phận sốt xét dễ dàng kiểm soát đánh giá CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN Những ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài AASC thực Thứ nhất, chương trình kiểm toán khoản mục HTK tuân theo phương pháp kiểm toán dựa đánh giá rủi ro hoạt động khách hàng.Đây cách tiếp cận hiệu quả, rủi ro hoạt động khách hàng nhân tố quan trọng tác động đến việc đánh giá rủi ro phát hiện, rủi ro kiểm soát; bảo đảm kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh giảm thiểu yếu tố dẫn đến sai sót trọng yếu BCTC Thứ hai, chương trình kiểm tốn thiết kế chi tiết, đầy đủ rõ ràng Qua năm, chương trình kiểm toán cập nhật chỉnh sửa cho phù hợp với thay đổi chuẩn mực kiểm toán chế độ kế toán Thứ ba, phối hợp chặt chẽ phần hành q trình kiểm tốn Khi tiến hành kiểm tốn, KTV có phối hợp với để giảm thiểu khối lượng công việc tránh trùng lặp với phần việc làm Q trình lập kế hoạch Cơng ty thực chu đáo cho thích hợp thống nhất, đồng thời phải có liên hệ phần hành với nhằm giảm thiểu chi phí cho khách hàng Thứ tư, trình làm việc khoa học tổ chức ghi chép hiệu Tại AASC, công việc yêu cầu bắt buộc thực hiện, thông qua việc giấy tờ làm việc tham chiếu rõ ràng Việc tham chiếu trình bày giấy tờ làm việc giúp phận đọc báo cáo, sốt xét dễ dàng hiểu nội dung trình bày phát KTV Thứ năm, kiểm soát chất lượng thực chặt chẽ Tại AASC, hồ sơ kiểm toán cấp kiểm tra, soát xét kỹ nhằm bảo đảm sai sót giảm thiểu đánh giá đầy đủ trước phát hành báo cáo kiểm toán Thứ sáu, thái độ, tinh thần làm việc KTV mức độ tn thủ Các KTV có tinh thần làm việc tích cực, thận nghề nghiệp cao Đồng thời khảo sát thực tế, hồ sơ đánh giá khảo sát cho thấy mức độ tuân thủ cao KTV/trợ lý việc thực kiểm toán khoản mục HTK Các phát hồ sơ ghi nhận, xem xét, đánh giá phản ảnh đầy đủ Báo cáo kiểm toán Thứ bảy, sử dụng bảng câu hỏi việc tìm hiểu hệ thống HTK khách hàng.Việc sử dụng bảng câu hỏi giúp KTV định lượng đánh giá hệ thống KSNB; cập nhật thay đổi chế độ, sách có ảnh hưởng đến kế tốn; nhận diện sai sót xảy chu trình HTK Những nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài AASC thực Thứ nhất, chương trình kiểm toán thiết kế cho tất loại hình doanh nghiệp, chưa thể yếu tố đặc thù ngành nghề kinh doanh khách hàng Trong trường hợp KTV chưa có kinh nghiệm, chương trình kiểm tốn hướng dẫn khơng đầy đủ dẫn đến nhiều khó khăn việc thực kiểm toán Thứ hai, cách thức tiếp cận đối tượng kiểm toán theo khoản mục theo chu trình Khi thực kiểm tốn khoản mục HTK, KTV phải thực kiểm tốn ln q trình mua hàng khách hàng, điều thực riêng ởchu trình “mua hàng tốn” Điều dẫn đến người làm phần hành HTK phải quan tâm đến nhiều tài khoản việc thực kiểm toán vất vả Thứ ba, việc sử dụng thủ tục phân tích chưa triệt chủ yếu tập trung vào thủ tục phân tích dựa số liệu kế toán cung cấp.Việc sử dụng thơng tin phi tài hỗ trợ cho thủ tục phân tích chưa áp dụng rộng rãi Thứ tư, việc sử dụng bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng.Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng thiết kế trước câu hỏi đóng cho toàn khách hàngnên thân câu hỏi chưa đầy đủ chưa bao quát Thứ năm, thủ tục đánh giá giá trị dự phòng giảm giá HTK Do thông tin giá trị thị trường nguyên vật liệu, hàng hóa Việt Nam cịn khó khăn thu thập, thiếu nguồn so sánh đủ tin cậy để đánh giá việc suy giảm giá trị HTK nên việc trích lập dự phịng giảm giá khó khăn thực Ngồi ra, áp lực thời gian yếu tố khiến việc đưa chứng thuyết phục làm trích lập dự phịng giảm giá khó khăn Kết là, KTV thu thập chứng đáng tin cậy việc suy giảm giá trị HTK Thứ sáu, ứng dụng phần mềm kiểm toán phần mềm chọn mẫu kiểm toán Hiện tại, AASC chưa triển khai rộng rãi phần mềm kiểm toán cho tồn cơng ty, mà chủ yếu thực kiểm tốn thủ cơng mẫu biểu Excel.Ngồi ra, phần mềm chọn mẫu kiểm toán chưa áp dụng quy mơ tồn cơng ty mà sử dụng số phịng kiểm tốn, dạng file công cụ Excel Phần lớn trường hợp khác, KTV người lựa chọn mẫu sở xét đoán chủ quan dựa kinh nghiệm Thứ bảy, việc sử dụng nhân chứng kiến kiểm kê Áp lực nhân tham gia chứng kiến kiểm kê ngày cuối năm lớn Do đó, số kiểm kê khách hàng, nhân viên kiểm toán tham gia chứng kiến kiểm kê thực tập sinh, người chưa có nhiều hiểu biết kinh nghiệm việc kiểm kê kiểm toán Mặc dù trước tham gia quan sát kiểm kê công ty khách hàng, thực tập sinh tập huấn quy trình kiểm kê cách thức nguyên tắc thực thủ tục quan sát kiểm kê; hạn chế kinh nghiệm, hiệu công việc thực tập sinh chưa cao Điều dẫn tới, KTV không nhận diện rủi ro tiềm tàng hoạt động khách hàng, rủi ro gian lận, thiếu hụt chứng tính hữu HTK Thứ tám, tuân thủ quy trình kiểm tốn khoản mục, số hồ sơ kiểm tốn cịn sa đà vào việc kiểm tra chi tiết, chưa thực đầy đủ thủ tục kiểm toán theo quy trình kiểm tốn u cầu Việc thường xảy với khách hàng rủi ro, khách hàng khơng có lợi ích đại chúng Các giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện quy trình Về cách thức tiếp cận đối tượng kiểm toán: AASC nghiên cứu dần chuyển sang kiểm tốn theo chu kỳ thiết kế lại chương trình kiểm tốn cho phù hợp Cơng ty phân chia đối tượng kiểm tốn thành chu trình như: chu trình mua hàng tốn, chu trình bán hàng – thu tiền, chu trình tiền lương nhân viên, chu trình HTK giá vốn hàng bán… Sử dụng ứng dụng tin học kiểm toán:để nâng cao hiệu kiểm toán, AASC cần đẩy mạnh triển khai việc sử dụng phần mềm kiểm toán hoạt động Cơng ty tiếp tục đầu tư sử dụng phần mềm Caseware (hiện thử nghiệm), mua sắm phần mềm có thị trường Về áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán: để nhằm tăng cường hiệu vận dụng thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục HTK, KTV sử dụng thêm thông tin khác so sánh số liệu công ty với số liệu bình qn ngành cơng ty ngành KTV kết hợp thơng tin phi tài thơng tin tài để giúp KTV kiểm tra tính hợp lý khoản mục cần thiết Về việc sử dụng bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống HTK: Cơng ty nên thiết kế thêm câu hỏi mang tính đặc thù cho loại hình doanh nghiệp khách hàng Ngồi ra, cần kết hợp sử dụng câu hỏi mở, thay việc đưa câu hỏi đóng khiến khả đánh giá thông tin tiếp nhận bị hạn chế Xem xét việc ước tính phân bổ thời gian kiểm tốn hợp lý: Cơng ty cần xem xét lại việc ước tính thời gian kiểm tốn phân bổ nguồn lực cho phù hợp, bảo đảm tuân thủ theo quy trình kiểm tốn Về việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: KTV gia tăng hiểu biết HTK thơng qua q trình quan sát kiểm kê khách hàng KTV cần ý quan sát loại HTK cũ kỹ, bẩn, rách nát… để vấn khách hàng tình trạng sử dụng kế hoạch xử lý khách hàng để có phương án trích lập dự phịng giảm giá phù hợp Trong trường hợp HTK phức tạp, giá trị lớn, việc đánh giá tình trạng sử dụng HTK có nhiều rủi ro KTV cần tham khảo ý kiến chuyên gia Phát triển tin nội sai phạm kiểm toán gian lận: nâng cao ý thức tuyên truyền nhận biết KTV nhân viên trực tiếp thực hiệnvề sai phạm thường gặp phải, phát thị trường kiểm toán trường hợp gian lận (từ phía khách hàng) Mức độ truyền thơng chi tiết kịp thời, KTV có thêm thơng tin định hướng nhằm phòng chắn rủi ro tương tự gặp phải Điều kiện thực giải pháp Đội ngũ nhân viên đảm bảo chất không hướng tới hiệu cao kiểm tốn mà cịn tn thủ Chuẩn mực kiểm tốn Chế độ khác có liên quan Cơng ty nên có biện pháp tăng thêm số lượng nhân viên trợ lý kiểm toán KTV để tránh nguy thiếu hụt nhân lực mùa kiểm toán Trang bị đầy đủ điều kiện làm việc yếu tố giúp cho công việc hồn thành tốt Một số đẩy mạnh đầu tư ứng dụng phần mềm kiểm toán cơng việc Ngồi ra, Cơng ty trang bị thêm máy scan cầm tay cho kiểm toán để việc thu thập chứng kiểm toán nhanh chóng thuận tiện Nếu có đủ lực tài chun mơn nhân sự, Cơng ty thuê chuyên gia tư vấn trường hợp HTK khách hàng phức tạp, đòi hỏi phải có kinh nghiệm chun mơn/chun sâu việc đánh giá giá trị, tình trạng sử dụng… nhằm trợ giúp cho cơng tác kiểm tốn Để thực cơng việc xuất sắc chất lượng, KTV phải luôn trau dồi kiến thức, kinh nghiệm tu dưỡng đạo đức nghề nghiệp… Đóng góp đề tài nghiên cứu Đóng góp lý luận:Đề tài nghiên cứu có hệ thống lý luận HTK ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC kiểm toán khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Đóng góp thực tiễn: Đề tài nghiên cứu góp phần để nhìn nhận rõ quy trình kiểm tốn khoản mục HTK thực tế Từ đó, tác giả đưa giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm tốn Hạn chế đề tài nghiên cứu Do giới hạn thời gian, chi phí khả tiếp cận nên đề tài khảo sát nghiên cứu thực trạng kiểm toán HTK kiểm toán BCTC số loại hình doanh nghiệp, nên tính khái qt đại diện cịn chưa cao  ... kho? ??n mục hàng tồn kho Cơng ty AASC CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC. .. xem xét kiện xảy sau phát hành Báo cáo kiểm toán BCTC Đánh giá kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho quy trình kiểm tốn báo cáo tài Để đánh giá kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho, Tác giả xây dựng tiêu chuẩn... điểm quy trình kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài AASC thực Thứ nhất, chương trình kiểm tốn kho? ??n mục HTK tn theo phương pháp kiểm toán dựa đánh giá rủi ro hoạt động khách hàng. Đây