Bài giảng Hướng dẫn đào tạo cán bộ chủ chốt hợp tác xã – Bài 15: Kiểm toán hợp tác xã được biên soạn nhằm tìm hiểu mục tiêu của hoạt động kiểm soát; chức năng của hoạt động kiểm soát.
CẨM NANG HƯỚNG DẪN ĐÀO TẠO CÁN BỘ CHỦ CHỐT HỢP TÁC XÃ BÀI 15 KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TỐN HỢP TÁC XÃ Mục tiêu hoạt động kiểm soát Mục tiêu hoạt động kiểm soát đảm bảo cho hoạt động hợp tác xã hướng, chế độ, quy định quản lý đặt đảm bảo quyền làm chủ đầy đủ thành viên ● Kiểm sốt cơng cụ đảm bảo cho hoạt động hợp tác xã tiến hành hướng ► Với chức xem xét, giám sát hoạt động, phát ngăn chặn hoạt động diễn trái với quy định, hoạt động kiểm sốt thực cơng cụ đảm bảo cho hoạt động hợp tác xã tiến hành hướng Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ► Khái niệm hướng hiểu hoạt động hợp tác xã phải tiến hành đúng: - Luật hợp tác xã; - Điều lệ hợp tác xã; - Các Nghị đại hội thành viên; - Chế độ quản lý nhà nước (chế độ kế toán, tài ) Tài liệu nhóm chun gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Tất hoạt động hợp tác xã giám sát hoạt động kiểm soát, cho phép kịp thời phát ngăn chặn, điều chỉnh hoạt động không quy định quản lý, từ góp phần giảm thiểu rủi ro, sử dụng tiết kiệm nguồn lực sản xuất, ngăn ngừa lãng phí, nâng cao hiệu hoạt động hợp tác xã ●Tiến hành tốt hoạt động kiểm sốt góp phần tăng niềm tin thành viên với hợp tác xã, với hội đồng quản trị, từ nâng cao tinh thần đoàn kết, ý thức làm chủ, tạo thêm sức mạnh uy tín hợp tác xã Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TỐN HỢP TÁC XÃ Chức hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát bao gồm chức sau: ● Chức theo dõi, giám sát toàn diện liên tục hoạt động hợp tác xã: ► Để việc theo dõi, giám sát tồn diện yêu cầu hoạt động kiểm soát phải theo dõi giám sát: + Việc thực Luật Hợp tác xã, điều lệ hợp tác xã, nghị đại hội thành viên, hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ; thực hoạt động tài chính, chế độ kế toán (thu, chi, phân phối; huy động sử dụng vốn, quỹ; nợ phải thu, nợ phải trả ) Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TỐN HỢP TÁC XÃ + Hoạt động hội đồng quản trị, giám đốc (tổng giám đốc) điều hành, thành viên đối tượng khác có tham gia vào hoạt động hợp tác xã ► Theo dõi, giám sát liên tục theo tính hệ thống cơng việc, từ khâu hình thành chủ trương, khâu chuẩn bị, khâu tổ chức thực hiện, kết hoạt động Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TỐN HỢP TÁC XÃ ● Chức đánh giá: ► Đánh giá việc xem xét phân tích hoạt động sở đối chiếu, so sánh với quy định, tiêu chuẩn quản lý định trước ► Điều kiện đảm bảo đánh giá đúng: muốn đánh giá phải đảm bảo điều kiện sau: Thứ nhất: phải có hệ thống chuẩn mực đánh giá đúng: Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ Hệ thống chuẩn mực đánh giá quy định quản lý hoạt động hợp tác xã Hệ thống chuẩn mực đánh giá gồm: - Luật Hợp tác xã; - Điều lệ hợp tác xã; - Các nghị đại hội thành viên; - Quy chế hoạt động phối hợp ban kiểm soát hội đồng quản trị, giám đốc (tổng giám đốc); Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ - Các quy định quản lý nội hợp tác xã như: quy định thời gian làm việc, hội họp hội đồng quản trị, ban kiểm sốt; chế độ trang thiết bị văn phịng phương tiện làm việc cán tham gia ban kiểm soát hợp tác xã; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức, cá nhân ban kiểm soát hợp tác xã; chế độ, nghĩa vụ, quyền lợi nguyên tắc tham gia vào hoạt động hợp tác xã thành viên; Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ - Phương án hoạt động, định mức kinh tế - kỹ thuật dịch vụ mà hợp tác xã tổ chức; - Các chế độ quản lý Nhà nước có liên quan đến hoạt động hợp tác xã như: chế độ kế tốn, tài chính; pháp luật kinh doanh, thuế Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TỐN HỢP TÁC XÃ • Thứ hai: người đánh giá phải có kiến thức chun mơn • Kiến thức chun mơn cán kiểm sốt gồm mảng: - Những kiến thức kỹ chung hoạt đơng kiểm sốt, thường bao gồm: + Nhận thức cơng tác kiểm sốt (vai trị, chức năng, nhiệm vụ kiểm soát) + Các kỹ hoạt đơng kiểm sốt (kỹ kiểm tra, kỹ giám sát, kỹ đánh giá, kỹ thu thập, quản lý xử lý thông tin; kỹ làm việc với cộng đồng, kỹ viết trình bày báo cáo ) - Những kiến thức liên quan đến kiểm sốt, như: tài - kế tốn; ký kết, nghiệm thu, lý hợp đồng Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ Thứ ba: người làm cơng tác kiểm sốt phải có "tâm" sáng Thứ tư: phải có phương tiện, thiết bị thời gian đánh giá phải chuẩn mực đầy đủ Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TỐN HỢP TÁC XÃ Quyền nghĩa vụ ban kiểm soát ● Kiểm tra, giám sát hoạt động hợp tác xã theo quy định pháp luật điều lệ; ● Kiểm tra việc chấp hành điều lệ, nghị quyết, định đại hội thành viên, hội đồng quản trị quy chế hợp tác xã; Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Giám sát hoạt động hội đồng quản trị, giám đốc (tổng giám đốc), thành viên theo quy định pháp luật, điều lệ, nghị đại hội thành viên, quy chế hợp tác xã; ● Kiểm tra hoạt động tài chính, việc chấp hành chế độ kế toán, phân phối thu nhập, xử lý khoản lỗ, sử dụng quỹ, tài sản, vốn vay hợp tác xã khoản hỗ trợ Nhà nước; Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Thẩm định báo cáo kết sản xuất, kinh doanh, báo cáo tài năm hội đồng quản trị trước trình đại hội thành viên; ● Tiếp nhận kiến nghị liên quan đến hợp tác xã; giải theo thẩm quyền kiến nghị hội đồng quản trị, đại hội thành viên giải theo thẩm quyền; Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ Phân loại hoạt động kiểm sốt Có thể phân loại hoạt động kiểm sốt theo tiêu chí sau: ● Theo thời gian tiến hành: - Kiểm soát thường xuyên - Kiểm soát định kỳ - Kiểm soát bất thường Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Theo giai đoạn thực công việc: - Kiểm soát trước: kiểm soát giai đoạn chuẩn bị công việc, trước công việc tiến hành nhằm phát hiện, ngăn ngừa sai sót, chệch hướng so với hệ thống quy chuẩn - Kiểm soát song cùng: kiểm soát gắn liền với hoạt động thực cơng việc - Kiểm sốt sau: kiểm sốt thực sau cơng việc hồn tất, có kết Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Theo phạm vi kiểm sốt: - Kiểm sốt tồn diện - Kiểm soát theo chuyên đề ● Theo chủ thể kiểm soát: - Kiếm soát nội bộ: kiểm soát đơn vị tự kiểm sốt lấy hoạt động - Kiểm sốt từ bên ngồi: kiểm sốt đơn vị bên ngồi tổ chức thực Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TỐN HỢP TÁC XÃ ● Theo tính chất hệ thống: - Hệ thống kiểm sốt tồn bộ: kiểm sốt khơng làm nhiệm vụ khám phá, phát vấn đề mà bao hàm nhiệm vụ tự điều chỉnh, sửa chữa vấn đề phát - Hệ thống kiểm soát phần: kiểm soát làm nhiệm vụ khám phá, phát vấn đề, nhiệm vụ điều chỉnh sửa chữa vấn đề phát phận khác Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Phương pháp kiểm soát: - Quan sát; - Đối chiếu; - So sánh; - Phân tích; Phỏng vấn Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Cơ sở kiểm soát: - Dựa vào ghi chép thường xuyên; - Dựa vào báo cáo tổng hợp thực hiện; - Dựa vào báo cáo phân tích; - Dựa vào việc kiểm tra cán kiểm soát; - Dựa vào ý kiến phản ánh thành viên hợp tác xã, người liên quan Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TỐN HỢP TÁC XÃ Quy trình kiểm sốt Quy trình kiểm sốt gồm hoạt động sau: - Xác định hệ thống quy chuẩn cần hoàn thành; - Xác định mức hoàn thành thực tế; - So sánh mức độ hoàn thành với hệ thống quy chuẩn để xác định mức độ sai, tìm nguyên nhân Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ Một số nội dung kiểm soát kinh tế, tài hợp tác xã - Kiểm tra việc xây dựng thực phương án sản xuất, kinh doanh; - Kiểm tra nguồn vốn hợp tác xã; - Kiểm tra doanh thu kết kinh doanh; - Kiểm tra thu, nộp thuế cho Nhà nước; - Kiểm tra việc trích lập quỹ hợp tác xã; - Kiểm tra việc phân phối thu nhập xử lý khoản lỗ hợp tác xã Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ Câu hỏi thảo luận Câu hỏi Ban kiểm soát kiểm sốt viên có quyền hạn nhiệm vụ gì? Liên hệ với tình hình thực tế hợp tác xã địa phương Câu hỏi Kiểm soát kinh tế, tài hợp tác xã gồm vấn đề gì? Hãy cho biết hợp tác xã địa phương ông/bà, anh/chị thời gian qua thực nội dung nào? Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á ... Australia Quỹ Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ Một số nội dung kiểm sốt kinh tế, tài hợp tác xã - Kiểm tra việc xây dựng thực phương án sản xuất, kinh doanh; - Kiểm tra nguồn vốn hợp tác xã; - Kiểm tra doanh... Châu Á KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Theo phạm vi kiểm soát: - Kiểm soát tồn diện - Kiểm sốt theo chun đề ● Theo chủ thể kiểm soát: - Kiếm soát nội bộ: kiểm soát đơn vị tự kiểm soát lấy hoạt động - Kiểm. ..KIỂM TOÁN HỢP TÁC XÃ Mục tiêu hoạt động kiểm soát Mục tiêu hoạt động kiểm soát đảm bảo cho hoạt động hợp tác xã hướng, chế độ, quy định quản lý đặt đảm bảo quyền làm chủ đầy đủ thành viên ● Kiểm