Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng vốn

PHAN THỊ HƢƠNG VŨ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN CAO HỌC PHAN THỊ HƢƠNG VŨ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG VỐN LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NĂM 2015 HỒ CHÍ MINH, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MIN PHAN THỊ HƢƠNG VŨ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG VỐN LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 60380107 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Phan Thị Thành Dƣơng TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn tốt nghiệp “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng vốn” cơng trình nghiên cứu cá nhân Mọi số liệu, thông tin đƣợc đề cập Luận văn trung thực có sở trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả Luận văn Phan Thị Hƣơng Vũ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn VNĐ: Việt Nam đồng MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VÀ QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG VỐN…………………………………………………………………………… 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn……………………………………………………………………………… 1.1.2 Đặc trưng thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn…………………………………………………………………… 1.1.3 Vai trò điều tiết thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng vốn……………………………………………………………………… 1.2 Nội dung pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn……………………………………………………… 1.2.1 Chủ thể nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn……………………………………………………………………………… 1.2.2 Xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn…………………… 1.2.3 Căn tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn……………… 1.2.4 Thủ tục kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn……………………………………………………………………… KẾT LUẬN CHƢƠNG 1……………………………………………………… CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG VỐN VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ………………………………………………………………… 2.1 Thực trạng áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn nƣớc ta………………………………… 2.2 Vƣớng mắc áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn số kiến nghị………………………… 2.2.1 Vướng mắc áp dụng quy định tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán………………………………………………… 2.2.2 Vướng mắc xác định giá vốn thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp…………………………………………………………………… 2.2.3 Vướng mắc xác định đối tượng nộp thuế hoạt động chuyển nhượng vốn công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên………………… 2.2.4 Vướng mắc ấn định giá thu nhập từ chuyển nhượng vốn……… 2.2.5 Hạn chế quy định quản lý giao dịch toán hoạt động chuyển nhượng vốn………………………………………………………… 7 10 13 13 15 17 26 35 36 36 38 38 42 47 49 54 2.2.6 Cơ chế phối hợp chưa chặt chẽ quan đăng ký kinh doanh quan thuế quản lý hoạt động chuyển nhượng vốn………………………… KẾT LUẬN CHƢƠNG 2……………………………………………………… KẾT LUẬN…………………………………………………………………… TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 56 64 65 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, tăng cƣờng phát triển sách thuế cơng cụ hữu hiệu nhằm ổn định kinh tế - xã hội Trong năm qua, pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế thu nhập nói riêng Việt Nam đƣợc xây dựng hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu thực tiễn Trong đó, pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn bên cạnh hiệu tích cực mang lại vƣớng mắc, bất cập phát sinh cần đƣợc khắc phục Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn mƣời loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân1 Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động chuyển nhƣợng vốn doanh nghiệp (chuyển nhƣợng phần vốn góp chuyển nhƣợng chứng khốn) ngày phổ biến có chiều hƣớng gia tăng Đây không lĩnh vực chịu điều chỉnh pháp luật doanh nghiệp: thủ tục đăng ký, thay đổi đăng ký kinh doanh, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp,…mà trực tiếp chịu điều chỉnh pháp luật thuế thu nhập Tuy nhiên, quy định thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhƣợng vốn cịn nhiều vƣớng mắc Có thể kể đến bất cập xác định đối tƣợng nộp thuế, ấn định giá chuyển nhƣợng giá mua, thu nhập tính thuế từ chuyển nhƣợng chứng khoán hay vấn đề kiểm soát giao dịch tốn… Những bất cập nêu làm cho q trình áp dụng pháp luật quan thuế không quán, gặp khó khăn thực tế, nhiều trƣờng hợp dẫn đến thất thu ngân sách nhà nƣớc Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, có số nghiên cứu mang tính khoa học pháp lý nhằm kiến nghị hoàn thiện hệ thống pháp luật doanh nghiệp, pháp luật thuế thu nhập hoạt động chuyển nhƣợng vốn Hiện sách thuế thu nhập có nhiều thay đổi, đời văn góp phần giải vƣớng mắc, bất cập thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn, nhiên chƣa hoàn toàn triệt để Kế thừa kết nghiên cứu trƣớc, nhằm thể đƣợc tổng quan pháp luật thực định nhƣ thực trạng áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân, ngƣời viết chọn “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối Khoản Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012 Theo quy định Khoản 21 Điều Luật Doanh nghiệp 2014 thuật ngữ “phần vốn góp” tồn công ty TNHH công ty hợp danh 2 với hoạt động chuyển nhƣợng vốn” đề tài luận văn tốt nghiệp Qua đó, ngƣời viết mong muốn đƣa số kiến nghị để hồn thiện pháp luật chế áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn nƣớc ta Tình hình nghiên cứu đề tài Pháp luật thuế thu nhập cá nhân đƣợc nghiên cứu số khóa luận cử nhân luận văn thạc sỹ trƣờng Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh Tuy nhiên, nội dung thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn đề tài tƣơng đối mẽ, chƣa có nhiều tác giả đề cập Những năm gần đây, có số đề tài tìm hiểu chuyển nhƣợng vốn góc độ pháp luật doanh nghiệp nhƣ khóa luận cử nhân Chuyển nhượng vốn công ty trách nhiệm hữu hạn – Những vấn đề lý luận thực tiễn (2012) tác giả Bùi Thị Mỹ Khanh sâu góc độ thuế thu nhập cá nhân nhƣ khóa luận cử nhân Pháp luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn (2010) tác giả Nguyễn Thị Hồng Phấn Hai đề tài vừa nêu có nghiên cứu tƣơng đối sâu sắc chuyển nhƣợng vốn, nhiên tác giả Bùi Thị Mỹ Khanh đề cập đến chuyển nhƣợng vốn khía cạnh pháp luật doanh nghiệp chủ yếu, khơng phân tích chuyển nhƣợng vốn dƣới góc độ thuế thu nhập Đề tài tác giả Nguyễn Thị Hồng Phấn có đầu tƣ nghiên cứu thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn với tƣ cách loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Khóa luận trình bày tính chất thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn, phân tích tính thuế, nêu số bất cập hƣớng hồn thiện Tuy nhiên khóa luận chƣa sâu phân tích thực trạng nguyên nhân dẫn đến bất cập phát sinh trình áp dụng pháp luật, số văn quy phạm pháp luật sử dụng khóa luận đƣợc sửa đổi, bổ sung thay (Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 đƣợc sửa đổi bổ sung năm 2012, Thông tƣ 62/2009/TT-BTC, Thông tƣ 84/2011/TT-BTC hết hiệu lực thi hành…) Ngoài đề tài khóa luận cử nhân luận văn thạc sỹ vừa nêu, có sách chuyên khảo nhiều tạp chí đăng tải viết có uy tín tƣơng quan với chủ đề nghiên cứu nhƣ: Tìm hiểu quy định pháp luật chuyển nhượng vốn công ty trách nhiệm hữu hạn công ty cổ phần TS Lê Vệ Quốc (tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 11/2001), Phát triển bền vững thị trường chứng khoán PGS.TS Đinh Văn Sơn (Nxb Tài Chính năm 2009), Thuế thu nhập cá nhân đầu tư cổ phiếu – vấn đề đặt TS Hồng Văn Huỳnh (tạp chí Thuế nhà nước số 22 + 23/2010), Triết lý đánh thuế thu nhập từ sở hữu, chuyển nhượng chứng khốn kiến nghị hồn thiện pháp luật TS Nguyễn Thị Lan Hƣơng (tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 04/2014), Những yếu tố ảnh hưởng đến việc kiểm sốt thu nhập người nộp thuế q trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam TS Nguyễn Hải Ninh (tạp chí Luật học số 03/2015),… Từ nghiên cứu kể thấy tác giả xây dựng đƣợc tranh tổng quan vấn đề chuyển nhƣợng vốn, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhƣợng vốn, cung cấp nghiên cứu có tính lý luận thực tiễn cao Trong đó, vấn đề bật giải quyết: nghiên cứu đƣợc chất hoạt động chuyển nhƣợng vốn, cách thức điều chỉnh pháp luật thuế thu nhập cá nhân loại thu nhập này, nêu bật đƣợc số bất cập nhƣ chƣa bao quát thu nhập chịu thuế, thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn cao so với khu vực, chƣa kiểm soát đƣợc thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán… Tuy nhiên, ngƣời viết nhận thấy nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng vốn hạn chế số lượng, nội dung đề cập chủ yếu bình diện quy định pháp luật doanh nghiệp quy định chung thu nhập chịu thuế Rất đề tài chuyển nhƣợng vốn nghiên cứu tính pháp lý chuyển nhƣợng vốn dƣới góc độ thu nhập chịu thuế (đặc biệt tính thuế, thủ tục khấu trừ thuế, nghĩa vụ kê khai nộp thuế,…) Hiện chƣa có cơng trình nghiên cứu mang tính tồn diện thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhƣợng vốn theo quy định pháp luật hành Đề tài luận văn có kế thừa nghiên cứu trƣớc khía cạnh: (i) phân tích quy định thuế thu nhập cá nhân hai nội dung chuyển nhƣợng phần vốn góp chuyển nhƣợng chứng khốn, (ii) nêu bật vƣớng mắc trình áp dụng pháp luật thực tế tính chƣa bao quát thu nhập chịu thuế, vấn đề thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhƣợng vốn, vấn đề kiểm soát thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn… Trên sở đó, ngƣời viết xây dựng điểm nghiên cứu nhƣ: phân tích đề tài thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn theo pháp luật hành (nổi bật quy định hoàn toàn về: thủ tục khấu trừ thuế, nghĩa vụ khai thay hồ sơ khai thuế doanh nghiệp nơi có vốn chuyển nhƣợng, vấn đề thu nhập tính thuế thuế suất áp dụng theo hƣớng sửa đổi…); tìm hiểu sâu bất cập áp dụng pháp luật mà đề tài khác chƣa đề cập: chƣa phân định đƣợc đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên, vƣớng mắc xác định giá mua hoạt động chuyển nhƣợng phần vốn góp, quy định thu nhập tính thuế từ chuyển nhƣợng chứng khốn chƣa hợp lý, chƣa có sở đế ấn định thuế… Nổi bật đề tài nghiên cứu quy định pháp luật thuế hành, kết hợp so sánh với quy định trƣớc nhƣ liên hệ đến pháp luật lĩnh vực có liên quan: doanh nghiệp, kế toán, chứng khoán… nhằm làm rõ đƣợc chất phát lý thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhƣợng vốn Qua luận văn nêu lên mặt tích cực nhƣ hạn chế pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng phần vốn góp, chuyển nhƣợng chứng khốn kiến nghị số giải phải pháp hồn thiện Mục đích nghiên cứu đề tài Thông qua đề tài nghiên cứu, ngƣời viết muốn làm sáng tỏ vấn đề sau: Thứ nhất, luận văn trình bày vấn đề lý luận chung nhằm phân tích rõ khái niệm, nêu đƣợc đặc điểm, vai trò pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn Từ ngƣời viết phân tích quy định pháp luật mang tính tồn diện thu nhập chịu thuế từ chuyển nhƣợng vốn hai khía cạnh: chuyển nhƣợng phần vốn góp chuyển nhƣợng chứng khoán Thứ hai, ngƣời viết sâu vào nghiên cứu thực trạng áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn, nêu rõ bất cập, vƣớng mắc (cả mặt lập pháp chế thực thi pháp luật) Mục đích việc nghiên cứu hƣớng đến làm sáng tỏ nguyên nhân dẫn đến bất cập, hạn chế việc áp dụng pháp luật thực tế để kiến nghị số giải pháp hoàn thiện Giới hạn phạm vi nghiên cứu đề tài phƣơng pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Đề tài luận văn có đối tượng nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn Phạm vi nghiên cứu đƣợc giới hạn nhƣ sau: TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC VĂN BẢN PHÁP LUẬT Bộ Luật dân 2005 Luật Doanh nghiệp 2005 Luật Chứng khoán 2006 sửa đổi, bổ sung năm 2010 Luật Quản lý thuế 2006 sửa đổi, bổ sung năm 2012 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012 Luật Doanh nghiệp 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế năm 2015 Quyết định số 2453/2011/QĐ-TTg Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Đề án đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam giai đoạn 2011 – 2015 Nghị định 147/2004/NĐ-CP hƣớng dẫn Pháp lệnh thuế Thu nhập cao năm 2004 10 Nghị định 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp 11 Nghị định 129/2013/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 12 Nghị định 222/2013/NĐ-CP toán tiền mặt 13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 14 Thơng tƣ 134/2007/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định 124/2007/NĐ-CP Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 15 Thông tƣ 84/2008/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 100/2008/NĐ-CP 16 Thơng tƣ 160/2009/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị Quyết 32/2009/QH12 17 Thơng tƣ 154/2011/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn Nghị định 101/2011/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị 08/2011/QH13 ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân 18 Thông tƣ 111/2013/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP 19 Thông tƣ 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP 20 Thông tƣ 78/2014/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Thông tƣ 200/2014/TT-BTC Bộ Tài hƣớng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp 22 Cơng văn 42/BTC-TCT Bộ Tài ngày 02/01/2009 khấu trừ thuế thu nhập cá nhân chuyển nhƣợng chứng khoán 23 Công văn 451/TCT-TNCN Tổng cục thuế ngày 08/02/2010 hƣớng dẫn toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 24 Công văn 336/TCT-TNCN Tổng cục thuế ngày 24/01/2014 Hƣớng dẫn Quyết toán thuế TNCN năm 2013 25 Quy chế giao dịch chứng khoán Sở Giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh ban hành kèm theo Quyết định số 124/QĐ-SDGHCM ngày 09/10/2007 26 Quy chế giao dịch chứng khoán Sở Giao dịch chứng khoán Hà Nội ban hành kèm theo Quyết định số 326/QĐ-SGDHN ngày 04/6/2010 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 27 Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh (2002), Thuế Thu nhập cá nhân định hướng vận dụng Việt Nam, NXB Tài 28 Nguyễn Đăng Bình (2011), Pháp luật thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh 29 Bộ Tài (2011), Báo cáo Tổng kết ba năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân 30 Bộ Tài (2012), Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực Nghị định 100/2008/NĐ-CP 31 Đặng Thanh Hồn (2011), “Phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam: Nhìn từ sở thực tiễn”, Ngân hàng, (17) 32 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2011), “Ƣu tiên quyền lợi ngƣời nộp thuế sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân”, Nghiên cứu lập pháp, (14) 33 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2014), “Triết lý đánh thuế thu nhập từ sở hữu, chuyển nhƣợng chứng khốn kiến nghị hồn thiện pháp luật”, Nghiên cứu lập pháp, (04) 34 Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Luật Thuế, NXB Hồng Đức - Hội Luật gia Việt Nam 35 Phan Phƣơng Nam (2008), “Những điểm Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007”, Khoa học pháp lý, (05) 36 Nguyễn Hải Ninh (2015), “Vấn đề kiểm soát thu nhập pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Luật học, (03) 37 Nguyễn Thị Hồng Phấn (2010), Pháp luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn, Khóa luận cử nhân, Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh 38 Nguyễn Văn Phụng (2013), “Chính sách thuế góp phần phát triển thị trƣờng vốn”, Tài Chính, (589) 39 Lê Vệ Quốc (2001), “Tìm hiểu quy định pháp luật chuyển nhƣợng vốn công ty trách nhiệm hữu hạn công ty cổ phần”, Nghiên cứu lập pháp, (11) 40 NNT (2008), “Điều tra hình thuế Hoa Kỳ”, Thuế nhà nước, 41 Nguyễn Hồng Thắng (1995), Thuế, NXB Thống kê 42 Lê Thị Thu Thủy (2012), “Luật thuế Thu nhập cá nhân: Những bất cập (44) hƣớng hoàn thiện” Nghiên cứu lập pháp, (19) 43 Trịnh Thị Thu Thủy (2007), Những giải pháp pháp lý nhằm ngăn chặn tượng trốn thuế thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sỹ, Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh 44 Hà Thị Thúy Vân (2014), “Ghi nhận kế tốn vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp: Thực trạng giải pháp”, Kinh tế dự báo, (19) WEBSITE 45 http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT_DUTHAO_LUAT/Vie w_Detail.aspx?ItemID=472&TabIndex=2&TaiLieuID=741 46 http://www.ssc.gov.vn/ubck/htfileservlet;jsessionid=khW2TprKsCQcws HV3Rrj1Q4ZwvzJ6wLm8Q2Fs0JRp26VTWvz9Ysv!409297081!982207486?id=566204 47 https://www.ssi.com.vn/Home/SecuritiesServices/CustomerServices/Bie u%20phi.aspx 48 http://www.dpi.hochiminhcity.gov.vn/TinTuc/dkdn/Lists/Posts/Post.aspx ?List=45ef1954-52df-4feb-955ffe372568bcb0&ID=335&Web=61635203-b80e4678-9cff-dac49510a5a0 49 http://tuoitre.vn/tin/kinh-te/20131206/lo-hong-thue-chuyen-nhuong- von/583883.html 50 http://tuoitre.vn/tin/kinh-te/20141229/truy-thu-thue-hang-tram-ti-dong- tu-cac-vu-chuyen-nhuong-von/691845.html 51 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thoi-su/2015-06-02/bo-sungtham-quyen-dieu-tra-cho-co-quan-chung-khoan-thue-la-can-thiet-21405.aspx PHỤ LỤC Mẫu Tờ khai 12/KK-TNCN dành cho cá nhân trực tiếp kê khai thuế Mẫu Tờ khai 03/KK-TNCN dành cho tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, đăng ký thay đổi lần thứ 56 ngày 21/5/2015 Tập đồn Vingroup – Cơng ty CP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 12/KK-TNCN Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với quan thuế) [01] Kỳ tính thuế: Ngày … tháng … năm [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: I THÔNG TIN CÁ NHÂN CHUYỂN NHƢỢNG VỐN, CHUYỂN NHƢỢNG CHỨNG KHOÁN KHAI TRỰC TIẾP [04] Tên ngƣời nộp thuế:…………… …………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ……………………………… ……… …………….………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:…… … [10] Fax:….….…… [11] Email:… … ……… [12] Tên tổ chức khai thay (nếu có):……………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………… ………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………… [21] Mã số thuế: [22] Địa chỉ: ………………………………………………………………………… [23] Quận/huyện: … [24] Tỉnh/thành phố: [25] Điện thoại: .… [26] Fax: [27] Email: [28] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: [29] Hợp đồng chuyển nhƣợng vốn số: ….……… … Ngày … tháng……năm … [30] Giấy phép đăng ký kinh doanh số: Ngày……tháng … năm… Cơ quan cấp: .Ngày cấp: II THÔNG TIN CÁ NHÂN NHẬN CHUYỂN NHƢỢNG VỐN, CHUYỂN NHƢỢNG CHỨNG KHOÁN KHAI TRỰC TIẾP [31] Họ tên: [32] Mã số thuế: [33] Số CMND/hộ chiếu (trƣờng hợp chƣa có mã số thuế): [34] Địa chỉ: [35] Quận/huyện: .[36] Tỉnh/thành phố: [37] Điện thoại:………………….[38] Fax:…… ……… [39] Email: III CHI TIẾT TÍNH THUẾ Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Mã tiêu Chỉ tiêu I Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn Giá chuyển nhƣợng [40] Giá vốn phần vốn chuyển nhƣợng [41] Chi phí chuyển nhƣợng [42] Thu nhập tính thuế từ chuyển nhƣợng vốn [43]=[40][41]-[42] [43] Số thuế phải nộp [44] Số thuế đƣợc miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần [45] Số thuế phải nộp [46]=[44]-[45] [46] II Thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán khai trực tiếp Giá chuyển nhƣợng [47] Số thuế phải nộp [48] Số thuế đƣợc miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần [49] Số thuế phải nộp [50]=[48]-[49] [50] Số tiền ( Chú ý: Trƣờng hợp cá nhân đƣợc miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, đề nghị nộp Hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo quy định) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ………………… Chứng hành nghề số: …,ngày tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Mẫu số: 03/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính)) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cho cá nhân trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân khơng cư trú) Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kỳ tính thuế: Tháng/Quý……… Năm …… [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:…………………………………………… [03] Mã số thuế: - [04] Địa chỉ: …………………………………………… [05] Điện thoại:…………… [06] Fax: [07] Email: Đơn vị tính: Việt Nam đồng Stt Chỉ tiêu Số tiền I Thu nhập từ đầu tƣ vốn: Tổng thu nhập tính thuế [08] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (5%) [09] II Thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán: Tổng giá trị chuyển nhƣợng chứng khoán [10] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (0,1%) [11] III Thu nhập từ quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại: Tổng thu nhập tính thuế [12] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (5%) [13] IV Thu nhập từ trúng thƣởng Tổng thu nhập tính thuế [14] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (10%) [15] V Thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cƣ trú Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân [16] Tổng số thuế khấu trừ [17] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ , ngày tháng … năm … NGƢỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) ... ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG VỐN 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng vốn 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển. .. chỉnh pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu nhập này, nêu bật đƣợc số bất cập nhƣ chƣa bao quát thu nhập chịu thu? ??, thu? ?? suất thu? ?? thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn cao so với khu... ngƣời có thu nhập2 7 từ phân biệt rõ đƣợc thu nhập chịu thu? ?? thu nhập tính thu? ?? Cịn hoạt động chuyển nhƣợng vốn, pháp luật thu? ?? TNCN không phân định thu nhập chịu thu? ?? thu nhập tính thu? ?? Trong