Kế toán bán hàng và xác định kết quả “ của Cty Cổ phần đào tạo và Thương maị UNICOM

Kế toán bán hàng và xác định kết quả “ của Cty Cổ phần đào tạo và Thương maị UNICOM

LỜI NểI ĐẦU

Thị trường xe gắn mỏy ở Việt Nam được xỏc định cú nhiều tiềm năngTrong những năm gần đõy Thị trường này cú mức tăng trưởng kỷ lục do nhu cầu của người tiờu dựng rất lớn và giỏ cả ngày càng phự hợp với người tiờu dựng trong cả nước.

Để cú thể phỏt triển được với xu thế chung trờn thị trường đũi doanh nghiệp phải bắt kịp nhu cầu thị trường, nhằm bảo họat động kinh doanh luụn mang lại lợi nhuận và đạt mục tiờu mở rộng lĩnh vực kinh doanh.

Điều này chỉ cú thể đạt được khi doanh nghiệp thực hiện tốt cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn với một đội ngũ nhõn viờn cú năng lực cú thể lựa chọn đưa ra cho doanh nghiệp hướng kinh doanh đỏp ứng được nhu cầu thị trường mà phự hợp với khả năng chuyờn mụn và đồng vốn cũng như kinh nghiệm của doanh nghiệp Để đạt được hiệu quả cao dự là doanh nghiệp họat động theo hỡnh thức nào thỡ cụng tỏc kế toỏn là rất quan trọng thụng qua số liệu và bỏo cỏo tài chớnh sẽ giỳp cho ban lónh đạo của doanh nghiệp nắm bắt được tỡnh hỡnh phỏt triển và đưa ra những biện phỏp đỳng đắn cho hoạt động kinh doanh trong tương lai của doanh nghiệp.

Công ty cổ phần đào tạo và Thương mạI UNICOM là doanh nghiệp cú tư cỏch phỏp nhõn, được Yamaha Motor Việt Nam chấp thuận ký hợp đồng làm 3S Yamaha theo cỏc điều kiện tiờu chuẩn về kinh nghiệm, năng lực, vốn,mặt bằng,khu vực kinh doanh….

3S Yamaha làm 3 nhiệm vụ: _ Bỏn hàng do Yamaha sản xuất _ Bỏn phụ tựng do Yamaha cung cấp

_ Đảm bảo dịch vụ sau bỏn hàng (chăm súc khỏch hàng, bảo hành, bảo trỡ) Qua quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty Cổ phần đào tạo vàThương mạI UNICOM cựng với sự hướng dẫn của giỏo viờn bộ mụn đó giỳp em

hoàn thành bỏo cỏo thực tập với đề tài “Kế toỏn bỏn hàng và x ỏc định kết quả “ của cụng ty Cổ phần đào tạo và Thương maị

UNICOM”.

CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHẾ ĐỘTÀI CHÍNH KẾ TOÁN

1.1 Khái niệm và ý nghĩa của công tác bán hàng

- Bán hàng là quá trình bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào, cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kì kế toán

Bán hàng là bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào.

Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kì kế toán như: cung cấp dịch vụ vận tải,du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động.Quá trình bán hàng là quá trình hoạt động kinh tế bao gồm hai mặt : doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ đồng thời đã thu được tiền hoặc có quyền thu tiền của ngườI mua Quá trình bán hàng thực chất là quá trình trao đổi quyền sở hữu giữa người bán va người mua trên thị trường hoạt động.

1.2 khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng

_Doanh thu : là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần tăng vốn chủ sở hữu.

Doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được như: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức vả lợi nhuận được chia.

_ Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng dược ghi nhân khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

a, Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

b, Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như quyền sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

c, Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

d, Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ giao dịch bán hàng.e, Xác định dược chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng.

_Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu:

• Chiết khấu thương mại : là khoản doanh nghiệp phải bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.

• Giảm giá hàng bán : là khoảm giảm trừ cho khách hàng do hàng hóa kém phẩm chất quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

• Hàng bán bị trả lại : là giá trị khối lưọng hàng bán đã xác định là bán hoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

• Các loại thuế có tính vào giá bán

1.3 Các phương thức bán và các phương thức thanh toán

_Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp : là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua tại kho của doanh nghiệp.Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho ngườI mua, doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua hàng hóa đã được thực hiện, vì vậy quá trình bán đã hoàn thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận

_ Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng : là phương thức bên giao đại lý( chủ hàng) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (bên đại lý ) để bán hàng cho doanh nghiệp Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán đúng giá theo giá quy định và được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng.

_Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp :là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểmmua, số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi xuất nhất định Xét về bản chất hàng trả chậm trả góp vẫn thuộc

quyền sở hữu của đơn vị bán nhưng quyền kiểm soát tài sản và lợi ích kinh tế sẽ thu được của tài sản sẽ được chuyển giao cho người mua Vì vậy doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính, phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đựoc xác nhận.

_Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng : là phương thức bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện hợp đồng kinh tế đã ký kết Số hàng gửi đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho bên mua, giá trị hàng hóa đã được thực hiện và là thời điểm bên bán được ghi nhận doanh thu bán hàng

_ Phương thức thanh toán

1.4 Thanh toán bằng tiền mặt

1.5 Thanh toán không dùng tiền mặt

1.6 Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

_Yêu cầu của công tác quản lý thành phẩm đặt ra là phải quản lý về cả hiện vật và giá trị.Về mặt hiện vật được thể hiện cụ thể về số lượng, khối lượng và phẩm chất, quy cách của sản phẩm Về mặt giá trị, giá trị của thành phẩm nhập kho hoặc xuất kho được ghi theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm sản xuất hoàn thành (giá gốc ).

Hoạt động bán hàng có liên quan đến nhiều khách hàng khác nhau, doanh nghiệp có thể áp dụng nhiêù phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán khác nhau nhằm đẩy mạnh việc thực hiện kế hoạch bán hàng, chiếm lĩnh thị trường và thu hồI nhanh tiền hàng, tránh bị lạm dụng, chiếm dụng vốn, tăng quay vòng vốn Để công tác quản lý bán hàng có hiệu quả, cần đảm bảo các yêu cầu sau :

• Nắm vững sự vận động của thành phẩm, vật tư, hàng hóa trong quá trình bán về các chỉ tiêu về giá trị và hiện vật cuả từng loại thành phẩm, vật tư, hàng hóa cũng như tình hình tổng quát.

• Theo dõi chặt chẽ quá trình thực hiện từng phương thức bán hàng, phương thức thanh toán và tình hình thanh toán vớI từng khách hàng, đôn đốc thu hồI kịp thờI các khoản nợ phảI thu của khách hàng

Doanh nghiệp cần phải tính toán, xác định và phản ánh đúng đắn kết quả kinh doanh của từng loại hoạt động Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình phân phối thực hiện lợI nhuận Để phục vụ quản lý chặt chẽ thành phẩm, thúc đẩy hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác, tiến hành phân phối kết quả kinh doanh đảm bảo các lợi ích kinh tế, kế toán cần hoàn thành các nhiệm vụ sau:

• Tổ chức, theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám sát chặt chẽ về tình hình hiện có và sự vận động của từng loại thành phẩm, hàng hóa về các mặt : số lượng, quy cách, chất lượng và giá trị.

• Theo dõi, phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt đong bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ, kịp thờI các khoản chi phí và thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng, từng hoạt động.

• Xác định chính xác kết quả kinh doanh của từng hoạt động trong doanh nghiệp, phản ánh và kiểm tra, giám sát tình hình phân phối kết quả kinh doanh Đôn đốc, kiểm tra tình hình thực iện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước.

• Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các đối tượng sử dụng thông tin liên quan Định kì tiến hành phân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kết quả kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận.

1.6 Chứng từ kế toán và các phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm

*Chứng từ kế toán :

+Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01 _ VT )

+Hóa đơn bán hàng ( Mẫu số 02 _GTGT) * Các phương pháp kế toán chi tiết + Phương pháp thẻ song song

+ Phương pháp sổ đối chiếu luan chuyển + Phương pháp sổ số dư

Kế toán tổng hợp thành phẩm

• Kế toán tổng hợp thành phẩm sử dụng các tài khoản chủ yếu như :

_ Tài khoản 155 _thành phẩm : được dùng để phản ánh trị gía hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm trong doanh nghiệp.

_ Tài khoản 157 _ hàng gửi đi bán : được dùng để phản ánh trị gía của hàng hóa, sản phẩm đã gửi hoặc đã chuyển cho khách hàng hoặc nhờ đạI lý ký gửI, trị giá của lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho ngườI đặt hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán Hàng hóa, thành phẩm phản ánh trên tài khoản vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.

_ Tài khoản 632 _ giá vốn hàng bán : được dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ.

• Phương pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên có thể được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán thành phẩm theo phương phápkê khai thường xuyên

_ TK 511 _ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : dùng để phản ánh doanh thu của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ.

_ TK 152_Doanh thu nội bộ: dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ bán trong nội bộ của doanh nghiệp

_ TK 513 _ Hàng bán bị trả lại: dùng để phản ánh số doanh thu của số

hàng hóa, thành phẩm, lao vụ dịch vụ đã bán nhưng bị khách hàng trả lại

do các nguyên nhân : do vi phạm cam kết,vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, sai quy cách, không đúng chủng loại.

_ TK 532 _ Giảm giá hàng bán : dùng để phản ánh khỏan giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế tóan.

1.7.2 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp chủ yếu

1.7.2.1 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp

Sơ đồ kế toán tổng hợp theo phương thức bán hàng trực tiếp

TK155,154 TK632 TK911 TK511,512 TK111,112,131 TK521…

TK3331

1.7.2.2 Kế toán bán hàng theo phương thức gửI hàng đi bán, gửi đại lý, ký gửi

* Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng gửi đi bán

TK154,155 TK157 TK631 TK911 TK511 TK131

TK33311 TK641

1.8 Kế toán xác định kết quả bán hàng

1.8.1 Kế toán chi phí bán hàng

_ Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như : Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo.

Để phản ánh chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641.Kết cấu của tài khoản này như sau :

+ Bên Nợ : Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh có liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

+ Bên Có : _ các khoản ghi giảm chi phí bán hàng _ Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911_ XĐKQKD

Tài khoản 641 cuốI kỳ không có số dư

Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp như : chi phí quảng cáo,khuyến mại, chi phí bao gói….tùy thuộc vào nộI dung cụ thể của khoản chi phí,kế toán ghi Nợ TK641_chi tiết từng khoản chi phí, đồng thời ghi Có các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ.Các khoản làm giảm trừ chi phí bán hàng được hạch toán vào bên Có TK 641, đồng thời ghi Nợ các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ.Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán

Trình tự hạch toán được khái quát như sau :

Sơ đồ chi phí bán hàng

CPNV phục vụ bán hàng Các khoản giảm trừ CPBH thực tế phát sinh nếu có

Trích BHXH,BHYT,KPCĐCuốI kỳ kết chuyển CPBH để

Các CP dịch vụ mua ngoài khác

1.8.2 Kế toán chi phí Quản lý doanh nghiệp

_ Chi phí QLDN là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào.Chi phí QLDN bao gồm nhiều loạI như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.

Để phản ánh chi phí QLDN, kế toán sử dụng TK 642_CPQLDN.Kết cấu của TK 642

+ Bên Nợ : Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

+ Bên Có : _Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp _ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 không có số dư

Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt đông của doanh nghiệp như : chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hàng chính và chi phí chung khác…tùy thuộc vào nộI dung cụ thể của khoản chi phí, kế toán ghi Nợ TK 642_ chi tiết từng khoản chi phí đồng thờI ghi Có các TK liên quan đến nghiệp vụ.Các khoản làm giảm trừ chi phí bán hàng được hạch toán vào bên Có TK642, đồng thờI ghi Nợ các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ.CuốI kỳ, kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.

Trình tự hạch toán được khái quát theo sô đồ sau :

TK334,338 TK 642 TK 111,112

Tiền lương phụ cấp và trích Các khoản giảm trừ

Các khoản BHXH,BHYT,KPCĐ CPQLDNTK152,153

TK 911 VL,CCDC phục vụ cho QLDN Kết chuyển để XĐKQ

Khấu hao TSCĐ phục vụ QLDNTK 111

Chi phí dịch vụ mua ngoài

1.8.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng

_ Kế toán bán hàng ; là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và được biểu hiện qua chỉ tiêu lỗ, lãi

Để hạch toán kết quả bán hàng, kế toán sử dụng TK 911_XĐKQKD vớI kết cấu như sau :

+ Bên Nợ: _ Trị giá của số sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ _ Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

_ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động bất thường _ Chi phí khác

_ Lợi nhuận trước thuế và hoạt động kinh doanh trong kỳ + Bên Có : _ Doanh thu thuần của số sản phẩm,hàng hóa đã tiêu thụ

_ Thu nhập từ hoạt động tài chính và các khoản thu bất thường_ Thu nhập khác

_ Số lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ Trình tự hạch toán được khái quát theo sơ đồ sau;

TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển GVHB Kết chuyển doanh thu

thuần TK 641,642

Kết chuyển lỗTK 1422

CPBH,CPQLDN chớ k/c

Kết chuyển lãi

Chơng II : Thực hiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại doanh nghiệp

Phần I : Đặc điểm chung của doanh nghiệp

I/ Khái quát về sự phát triển và định hớng kinh doanh của doanh nghiệp

1 Cơ cấu tổ chức của công ty Cổ phần đào tạo và Th - ơng mại UNICOM

Công ty Cổ phần đào tạo và Thơng mại UNICOM là doanh nghiệp có t cách pháp nhân đợc thành lập và hoạt động theo luật công ty do nhà nớc ban hành Khi có đầy đủ t cách pháp nhân và con dấu thì công ty hoạt động theo nghành nghề đăng ký trong giấy phép kinh doanh

3S Yamaha phải có trong đăng ký kinh doanh : đại lý bán xe máy phụ tùng xe máy, bảo dỡng xe máy, bảo hành bảo trị các sản phẩm bán ra …

a Cơ cấu tổ chức :

dịch vụ chăm

sóc khách

Giám đốc

Bộ phận kế toán

Bán phụ

_ Nhu cầu thị trờng

_Khả năng kinh doanh của doanh nghiệp _Kế hoạch sản lợng giao cho đại lý

_ Khả năng chuyên môn, nhân sự …2 Bộ phận kế toán :

Bộ phận này gồm có 3 đến 4 nhân viên :

- Kế toán trởng cũng là trởng bộ phận kế toán đảm nhiệm nhận việc tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán định kỳ và phân tích kết quả kinh doanh giúp giám đốc có lựa chọn việc kinh doanh và đầu t có hiệu quả Đồng thời, cùng giám đốc chịu trách nhiệm trớc pháp luật về hoạt động và hạch toán báo cáo tài chính với cơ quan thuế và cơ quan chức năng khác

- Kế toán viên : Theo dõi tài chính của quá trình bán hàng và các khoản nợ khách hàng, lơng của nhân viên

- Thủ kho : Đảm bảo hệ thống sổ sách, quản lý kho hàng xuất nhập trong ngày

- Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để xuất nhập quỹ

3 Bộ phận bán hàng :

Do trởng bộ phận phụ trách Vai trò và nhiệm vụ của bộ phận này rất quan trọng vì đó là khâu then chốt để thực hiện kế hoạch doanh thu của doanh nghiệp

Bộ phận này nhân sự đợc bố trí từ 3 đến 5 nhân viên, tuỳ vào mức độ

nhân viên làm theo việc chuyên môn do trởng bộ phận phụ trách dới sự chỉ đạo của giám đốc

4 Bộ phận dịch vụ :

Bộ phận này do quản đốc phụ trách thực hiện bảo hành, bảo trì sản phẩm sau khi bán cho khách hàng trong thời gian quy định Thực hiện việc bảo dỡng, sửa chữa theo yêu cầu khách hàng và dịch vụ sau bán hàng

Bộ phận này có từ 10 đến 15 ngời

Thực ra trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, tuỳ theo mức độ mà có thể bố trí, sắp xếp nhân sự và hệ thống kế toán cho phù hợp Một ngời giỏi chuyên môn có nhiều kinh nghiệm có thể đảm đơng nhiều về nhân sự khác

Hai nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp

Do thị trờng xe máy hiện đang phát triển mạnh mẽ nên các sản phẩm chính của công ty cũng đa dạng

Sản phẩm cao cấp : Hàng nhập khẩu và hàng do các liên doanh xe máy của Nhật, Đài Loan chiếm lĩnh thị trờng nh Honda, Suzuki, SYM …

Các sản phẩm bình dân : Chủ yếu do các liên doanh với Trung Quốc, Hàn Quốc, sản xuất tại Việt nam với giá chủ yếu 10.000.000 đ /1xe Vì đây là doanh nghiệp thơng mại nên không có quá trình sản xuất sản phẩm mà chỉ là việc nghiên cứu của ban giám đốc về thị trờng đang cần cái gì ? để làm hớng lựa chọn phù hợp với khả năng chuyên môn và đồng vốn cũng nh kinh nghiệm để tiến hành việc kinh doanh của doanh nghiệp

Doanh thu hàng tháng của doanh nghiệp đạt từ 200.000.000 đồng trở lên Doanh thu năm 2003 doanh nghiệp đạt 1.800.000.000 đồng

II /Tổ chức và sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

1 Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị nội bộ trong doanh nghiệp

Mọi thành viên trong công ty đều có sự phối kết hợp từ giữa các bộ phận để hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh, xây dựng uy tín, chuyên môn ở các bộ phận ngày càng tốt

Quan hệ giữa các trởng phòng chỉ là mối quan hệ tơng tác cùng nhau hoàn thành nhiệm vụ không phải quan hệ trực tuyến

2 Hình thức kế toán sử dụng

Kế toán doanh nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp định kỳ 3 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ các nghiệo vụ hàng ngày phát sinh thu chi tiền mặt, thủ quỹ vào sổ quỹ Từ các chứng từ kế toán vào sổ chi tiết trên cơ sở chứng từ ghi sổ đợc lập Từ sổ cái vào bảng tổng hợp cân đối kế toán vào cuối tháng Chứng từ hợp lệ, hợp pháp là phải theo đúng mẫu quy định của chế độ kế toán hiện hành và có đủ chữ ký của ngời chịu trách nhiệm, dấu của doanh nghiệp, số và ngày tháng của chứng từ đầy đủ, chính xác Với những chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán phải có chỉ tiêu định khoản

Sơ đồ hạch toán kế toán của công ty

Ghi chú:

Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

Chứng từ ghi sổ

Sổ cáiSổ quỹ

Sổ đăng ký chứngtừ ghi sổ

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ

Báo cáo tài chính

Sổ thẻ kế toán chi

Bảng tổng hợp chi tiết

Kết thúc quá trình kinh doanh thờng là một năm Kế toán tập hợp số liệu từ sổ cái và sổ chi tiết để vào báo cáo tài chính :

_ Bảng cân đối kế toán _Bảng cân đối tài khoản _Báo cáo kết quả kinh doanh _Báo cáo lu chuyển tiền tệ _Thuyết minh báo cáo tài chính

Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Việc kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao buộc doanh nghiệp đó cần thiết để ban giám đốc đa ra những chiến lợc kinh doanh đúng đắn thông qua số liệu kế toán và báo cáo tài chính cung cấp những thông tin kinh tế cho việc đánh giá tình hình và kết quả kinh doanh, đánh giá thực trạng tài chình của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh vừa qua và những dự định cho tơng lai .

Qua quá trình thực tập tại công ty và những kiến thức thu thập đợc trên thực tế, em đã thực hiện chuyên đề “ Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở công ty Cổ phần đào tạo và thơng mại UNICOM “

2 Nội dung phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả

Đối với phần kế toán bán hàng thì nhiệm vụ chủ yếu của kế toán là xác định giá vốn của hàng đã bán ra, từ đó xác định giá bán, hạch toán các khoản chi phí phát sinh trong ký để biết trớc việc dự toán các chi phí giúp cho ban giám đốc nắm bắt và quản lý đợc tình hình tài chính hiện có của doanh nghiệp

2.1.Ph ơng pháp kế toán sử dụng :

Công ty có số lợng lớn hàng hoá phong phú, số lợng tăng, giảm thờng xuyên Hàng đợc bán theo phơng thức bán hàng thu tiền ngay Do đó để tiện cho việc hạch toán, kế toán công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên

để hạch toán hàng tồn kho Đồng thời, sử dụng phơng pháp này sẽ không phải

Thuế giá trị gia tăng đợc tính theo phơng pháp khấu trừ Sổ kế toán sử dụng phơng pháp chứng từ ghi sổ

Để theo dõi chi tiết hàng hoá, kế toán công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song

Phơng pháp thẻ song song đợc biểu diễn trên sơ đồ sau :

Ghi chú :

Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu

_ở kho : Các chứng từ nhập, xuất đợc cập nhật vào thẻ kho, thẻ kho ợc mở chi tiết cho từng mặt hàng Thẻ kho do thủ kho giữ đợc dùng đợc ghi chép hàng ngày theo dõi chỉ tiêu số lợng Định kỳ thủ kho kiểm tra, đối chiếu số lợng tồn trên thẻ kho với số lợng tồn thực tế, cuối tháng thủ kho chuyển thẻ kho ( sổ kho ) lên phòng kế toán để đối chiếu kiểm tra về mặt số lợng thẻ kho ở kho và thẻ kho của phòng kế toán có chính xác không Nếu có sai lệch cần tìm ra nguyên nhân để điều chỉnh và có sự xác nhận của bên kế toán và thủ kho

đ-_ở phòng kế toán : Kế toán mở sổ chi tiết hàng hoá theo từng loại tơng ứng với thẻ kho ở kho.

Phiếu xuất

Phiếu xuất

Sổ chi tiết hàng hoá

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hoáPhiếu

_ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho trên cơ sở đợc lập và đợc kế toán ghi chép vào sổ chi tiết hàng hoá ( theo giá vốn ) với hai chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu cũng đợc mở chi tiết cho từng mặt hàng

2.2 Tài khoản kế toán sử dụng :

Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên tài khoản sử dụng gồm :

_ TK 156 “ hàng hoá “ tài khoản này dùng để phản ánh số lợng hàng hoá tăng, giảm thực tế trong kỳ

Kết cấu TK 156 :

Bên nợ : Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng hàng hoá trong kỳ Bên có : phản ánh các nghiệp vụ làm giảm hàng hoá trong kỳ D nợ : phản ánh số hàng hiện có

_TK 133 “ Thuế GTGT đợc khấu trừ “ tài khoản này phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ

D nợ : Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ hoặc đợc hoàn lại nhng nhà nớc cha trả

_TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp “ tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Kết cấu :

 Bên nợ : Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả kinh

_TK 632 “Giá vốn hàng bán “ _ Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn trong kỳ

Kết cấu:

Bên nợ : phản ánh giá vốn của hàng bán

Bên có : phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại Kết chuyển trị giá vốn của hàng đã bán vào tài khoản xác định kết qủa kinh doanh

Tài khoản này không có số d cuối kỳ

_TK 511 “ Doanh thu bán hàng “ _ Tài khoản này phản ánh tổng số doanh thu hàng bán thực tế trong kỳ

Kết cấu tài khoản 911:

Bên nợ : phản ánh giá vốn hàng bán Phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển lãi

Bên có : phản ánh doanh thu thuần Kết chuyển lỗ Tài khoản này không có số d cuối kỳ

_TK 421 Lợi nhuận cha phân phối _ tài khoản này dùng để phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ và việc phân phối xử lý kết qủa đó

Có thể d nợ phản ánh khoản lỗ cha xử lý

2.3.Chứng từ kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng chững từ gốc để làm chứng từ ghi sổ : _Hóa đơn GTGT do bộ tài chính phát hành _Phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi

_Các loại báo cáo nh báo cáo hàng hoá, báo cáo giá vốn và báo cáo chi phí

_Các loại sổ chi tiết đợc sử dụng nh : +Sổ chi tiết bán hàng

+Sổ chi tiết hàng hoá, dịch vụ +Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp …

2.4 Quá trình bán hàng đ ợc phản ánh theo sơ đồ sau :

TK 421

(8b)

NV1: Phản ánh giá vốn của hàng bán ra :Nợ TK 632 (chi tiết )

Có TK 156

NV2: Phản ánh nghiệp vụ hàng bán ra thu đợc tiền hoặc cha thu tiền : Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511Có TK 33311

NV3: phản ánh các khoản chi phí phát sinh đợc thanh toán bằng tiền mặt (chi phí điện, nớc, điện thoại …)

Nợ TK 642 Nợ TK 133

2.5 Cách thức bán hàng tại doanh nghiệp

Là hình thức bán hàng trực tiếp giữa doanh nghiệp với các cá nhân Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ chi tiết hàng bán để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá

Sổ chi tiết đợc mở cho từng loại hàng hoá và đợc theo dõi trên hai chỉ tiêu số lợng và giá trị

Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết bán hàng Sau khi kiểm tra độ chính xác sẽ lập báo cáo bàn hàng và sổ chi tiết hàng hoá

Trích số liệu tháng 10 năm 2003

_Xuất kho hàng bán trị giá : 1.544.140 đ

_Kế toán ghi : Nợ TK 632 1.544.140 đ

Có TK 156 1.544.140 đ

Đơn vị : Công ty Cổ phần đào tạo và Thơng mại UNICOM

Địa chỉ : 37 Nguyễn Chi Ph– ơng

Phiếu xuất kho

Săm xe máySirious C 10 14.859 148.5903

Chứng từ ghi sổ đợc lập cho phiếu xuất tập hợp các nghiệp vụ phát sinh

Đơn vị : Công ty Cổ phần đào tạo và Thơng mại UNICOM

Địa chỉ : 37 Nguyễn Chi Ph– ơng

Chứng từ ghi sổ

Ngày 1 tháng 5 năm 2005

số : 00243ĐVT: đồng

Đơn vị : Công ty Cổ phần đào tạo và Thơng mại UNICOM

Địa chỉ : 37 Nguyễn Chi Ph– ơng

Đơn vị : Công ty Cổ phần đào tạo và Thơng mại UNICOM

Địa chỉ : 37 Nguyễn Chi Ph– ơng

Sổ chi tiết hàng hoá

Đơn vị tính : ChiếcTài khoản : 156Tháng 5 năm 2005

Chứng từDiễn giải

Cộng 632 350 23.216.550 300 20.277.300 225 15.207.975Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết hàng hoá của tất cả các mặt hàng (về chỉ tiêu số lợng và giá trị ) để tiến hành lập bảng tổng hợp nhập, khẩu, tồn hàng hoá.

Đơn vị : Công ty Cổ phần đào tạo và Thơng mại UNICOM

Địa chỉ : 37 Nguyễn Chi Ph– ơng

Báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hoá

B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho hµnG ho¸

Th¸ng 5 n¨m 2005

(ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn)

STTTªn hµng ho¸§VTTån ®Çu th¸ngNhËp trong th¸ngTæng lùc lîngXuÊt trong th¸ngTån cuèi th¸ng

12345678=4+69=5+710=9:81112=11x1013=8-1114=9-121Xe YaC2490.000.00020490.000.00024.500.5005122.500.00015367.500.0002Lèp xe m¸yC17512.268.47735023.216.55052535.485.02767.59130020.277.20022515.207.9753S¨m xe m¸yC3004.457.7003004.457.70014.8591001.485.9002002.971.800…

20¾c quy GSB1007.037.500503.757.14315010.794.64371.964705.037.480805.757.163Céng T10510.090.000110.000.000620.090.000150.700.000

Địa chỉ : 37 – Nguyễn Chi Phơng

274 30/5 Tổng số hàng nhập trong tháng 632 150.700.000Kết chuyển giá vốn

Vào sơ đồ chữ T

TK 156D :

(111)110.000.000 150.700.000(632)110.000.000 150.700.000D:469.390.000

2.6 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ :

Sau khi hàng hoá đợc bán ra, kế toán sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu

Kết cấu tài khoản 511_Doanh thu

+Bên nợ : - Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu nh giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại …

-Kết chuyển doanh thu thuần +Bên có : Phản ánh doanh thu bán ra

Tài khoản này không có số d

Để phản ánh các tài khoản làm giảm doanh thu kế toán sử dụng tài khoản 531 hoặc 532

Kết cấu tài khoản 531 _ Hàng bán bị trả lại

+Bên nợ : Phản ánh doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại

+Bên có : Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại sang TK 511.

Tài khoản này không có số d.

Tài khoản 532 _ Giảm giá hàng bán có kết cấu tơng tự Trích số liệu Tháng 10 năm 2003

Tổng doanh thu hàng bán thu bằng tiền mặt : 390.700.000Nợ TK 111: 420.770.000

Có TK 511 : 390.700.000Có TK 33311: 39.070.000

Kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511: 390.700.000

KÕ to¸n ghi :

+NhËp kho hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 156