Khóa luận tốt nghiệp phân tích tình hình tài chính của công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập khẩu việt anh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH SINH VIÊN THỰC HIỆN : LÊ THU HÀ MÃ SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH : A16277 : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Thúy Sinh viên thực Mã sinh viên : Lê Thu Hà : A16277 Chuyên ngành : Tài Chính HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn Tiến sỹ Nguyễn Thị Thúy, tận tình hướng dẫn bảo em suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô Khoa Kinh tế - Quản lý, trường Đại Học Thăng Long tận tình truyền đạt kiến thức năm qua em học trường Với vốn kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Cuối em kính chúc quý thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị công ty TNHH Việt Anh dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công công việc Em xin trân trọng cảm ơn ! Sinh viên thực Lê Thu Hà LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng khóa Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Lê Thu Hà Thang Long University Library MỤC LỤC CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị phân tích tài doanh nghiệp 1.2 Quy trình phân tích tài doanh nghiệp .4 1.2.1 Tài liệu phân tích 1.2.2 Phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 10 1.3.1 Phân tích tình hình cấu Tài sản – Nguồn vốn .10 1.3.2 Phân tích quan hệ tài sản nguồn vốn 11 1.3.3 Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh 12 1.3.4 Phân tích tiêu đánh giá khả toán 12 1.3.5 Phân tích tiêu khả quản lý tài sản 14 1.3.6 Phân tích tiêu khả sinh lời 18 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tài doanh nghiệp 21 CHƯƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH .24 2.1 Khái quát chung công ty trách nhiệm hữu hạn Sản xuất Thương mại Xuất nhập Việt Anh 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triền cơng ty 24 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 25 2.1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 30 2.1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 31 2.2 Thực trạng tính hình tài công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 36 2.2.1 Phân tích tình hình cấu tài sản – nguồn vốn 36 2.2.2 Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn 44 2.2.3 Phân tích tiêu đánh giá khả toán 45 2.2.4 Phân tích tiêu đánh giá khả quản lý tài sản .48 2.2.5 Phân tích số tiêu đánh giá phân cấu thành tổng tài sản 50 2.2.6 Phân tích tiêu đánh giá khả sinh lời 51 2.2.7 Phân tích khả sinh lời theo Dupont 53 2.4 Đánh giá tình hình tài công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 56 2.4.1 Kết đạt 57 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 58 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH 61 3.1 Định hướng phát triển công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 61 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại Việt Anh 62 3.2.1 Tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu, giảm tỷ trọng khoản nợ 63 3.2.2 Tăng cường quản lý khoản nợ phải thu 64 3.2.3 Tăng cường quản lý hàng tồn kho 67 3.2.4 Nâng cao khả toán .67 3.2.5 Thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm tăng doanh thu lợi nhuận 68 3.2.6 Tăng cường công tác quảng cáo .69 3.2.7 Tăng cường biện pháp phòng ngừa rủi ro kinh doanh 70 3.2.8 Tăng cường công tác phân tích tài cơng ty 71 3.3 Một số kiến nghị công ty 72 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh DTT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Báo cáo kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 32 Bảng 2.2 Tình hình tài sản cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 38 Bảng 2.3 Cơ cấu nguồn vốn công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 42 Bảng 2.4 Một số tiêu phân tích mối quan hệ tài sản – nguồn vốn công ty 44 Bảng 2.5 Chỉ tiêu khả tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 46 Bảng 2.6 Chỉ tiêu đánh giá hiệu suất sử dụng tài sản 48 Bảng 2.7 Chỉ tiêu đánh giá phân cấu thành tổng tài sản 50 Bảng 2.8 Chỉ tiêu đánh giá khả sinh lời công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 51 Bảng 2.9 Phân tích hiệu sử dụng tài sản công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh thơng qua mơ hình tài Dupont 53 Bảng 2.10 Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu thơng qua mơ hình tài dupont 55 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tài doanh nghiệp 21 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty trách nhiệm hữu hạn xuất nhập Việt Anh 25 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn 29 Sơ đồ 2.3 Quy trình lọc nước tinh khiết năm 2011 – 2013 32 Biểu đồ 1.1 Mơ hình phân tích Dupont Biểu đồ 2.1 Cơ cấu tài sản công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 36 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn công ty sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 41 Biểu đồ 2.3 Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) 55 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nay, bối cảnh khó khăn chung kinh tế giới, doanh nghiệp Việt Nam ln phải đứng trước nhiều thách thức để tồn phát triển Nhằm giúp doanh nghiệp vượt qua khủng hoảng này, cơng tác quản trị tài doanh nghiệp, đặc biệt hoạt động phân tích tài địi hỏi phải quan tâm mức nhằm giúp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân tích tài doanh nghiệp việc áp dụng cơng cụ kỹ thuật phân tích thích hợp nhằm cung cấp xác đầy đủ cho nhà quản trị doanh nghiệp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, giúp nhà quản trị thấy nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài cơng ty Qua đó, đề xuất biện pháp hữu hiệu nhằm cải thiện tình hình tài chính, thiết lập dự báo, kế hoạch tài phù hợp giúp doanh nghiệp đứng vững phát triển giai đoạn khó khăn Phân tích tài doanh nghiệp khơng có ý nghĩa thân doanh nghiệp, mà cần thiết cho chủ thể quản lý khác có liên quan đến doanh nghiệp Việc giúp cho quản trị doanh nghiệp khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tích cực dự đốn tình hình phát triển doanh nghiệp tương lai Trên sở đó, nhà quản trị doanh nghiệp đề giải pháp hữu hiệu nhằm lựa chọn định phương án tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng to lớn việc phân tích, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, vốn kiến thức tích lũy thời gian học tập nghiên cứu trường kết hợp với hiểu biết thực tế thời gian thực tập công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh, em định sâu nghiên cứu tình hình tài cơng ty với đề tài: “Phân tích tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh” Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh Phạm vi nghiên cứu: Hệ thống báo cáo tài kiểm tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh qua năm 2011, năm 2012, năm 2013 Dựa Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài để phân tích, đánh giá hoạt động tài doanh nghiệp Mục đích nghiên cứu Là nhằm làm rõ thực trạng tài doanh nghiệp để từ điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp Đồng thời giúp doanh nghiệp nhìn thấy biến động tình hình tài tương lai để có biện pháp đối phó thích hợp Bài khóa luận bao gồm mục đích sau đây: - Nghiên cứu vấn đề lý luận tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp - Phân tích thực trạng tình hình tài công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh - Để xuất số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh Phương pháp nghiên cứu Phương pháp xử lý số liệu gồm có: Phương pháp so sánh, phương pháp phân tích tỷ lệ, phương pháp liên hệ cân đối, phương pháp phân tích Dupont Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chương bố cục sau: Chương 1: Lý luận chung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh Chương 3: Giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh Để hoàn thành khóa luận này, em xin trân trọng cảm ơn Tiến sỹ Nguyễn Thị Thúy nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận suốt thời gian vừa qua Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên thực Lê Thu Hà Thang Long University Library CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH 3.1 Định hướng phát triển công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nước nay, để đứng vững phát triển doanh nghiệp phải tự tìm cho hướng phù hợp giai đoạn dựa tình hình thực tế doanh nghiệp ảnh hưởng mơi trường vĩ mơ tình hình kinh tế giới Cơng ty TNHH sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa chi phí mà đảm bảo đạo đức kinh doanh doanh nghiệp Để mục tiêu công ty đạt hiệu cao cần phải xác định phương hướng sử dụng nguồn lực sẵn có cho tốt Sau số chiến lược phát triển dài hạn cơng ty Cơng ty có định hướng hoạt động cho mục tiêu năm sau sau: Giữ vững phát triển thị trường, tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm Công ty đẩy mạnh mục tiêu xây dựng chiếm lĩnh thị trường: xây dựng thêm cửa hàng địa điểm thuận lợi không cho công ty mà cho khách hàng, giảm bớt tiền công vận chuyển cho khách hàng, giúp thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng Tăng cường cơng tác quản lý, hồn thiện máy quản lý điều hành, lập thêm phòng quản lý sản xuất, xuất nhập để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nâng cao lực cạnh tranh, tiếp tục đầu tư vào dây chuyền sản xuất công ty, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực nguồn nhân lực nhân tố quan trọng để làm nên thành công tạo vị công ty thương trường Với mong muốn cung cấp cho khách hàng sản phẩm chất lượng cao phù hợp với thị hiếu khách hàng Công ty chủ trương định hướng phát triển hoạt động tiêu thụ sản phẩm theo ba hướng: Tuyển chọn, xây dựng đào tạo đội ngũ cán nhân viên thực có lực, có khả nắm bắt thị trường, lựa chọn sản phẩm 61 chất lượng quan trọng xây dựng đội ngũ cán kĩ thuật có kinh nghiệm cao đáp ứng tốt dịch vụ trước sau bán hàng công ty khách hàng Tăng thị phần công ty lên 0.5% thị trường miền Bắc hay đòi hỏi năm số đại lý cần phải tăng lên đại lý trì lượng khách hàng bán lẻ trực tiếp qua công ty Giữ vững mối quan hệ tốt với đại lý: Hiện đại lý công ty hoạt động tương đối có hiệu quả, cần phải củng cố mối quan hệ với đại lý thông qua việc điều chỉnh, cập nhật hàng tháng sách giá, sách chiết khấu, sách khuyến mại hỗ trợ từ phía cơng ty cho đại lý Trong kinh tế thị trường cạnh tranh việc tránh khỏi, việc tạo mối quan hệ tốt với đại lý lợi lớn cho công ty việc cạnh tranh Khi quy mô đối thủ cạnh tranh mở rộng , tất yếu họ tìm cách mở rộng hệ thống kênh phân phối đại lý công ty chắn mục tiêu để họ lơi kéo Vì việc giữ vững mối quan hệ tốt với đại lý quan trọng Lựa chọn kỹ lưỡng, tiến tới hợp tác toàn diện với nhà sản xuất hàng đầu giới nhằm mang đến cho khách hàng sản phẩm hãng nhiều chủng loại hàng hóa khác Mở rộng hệ thống đại lý đến tận tỉnh thành đồng thời thu hút khách hàng lớn bệnh viện, trường học Công ty cần ban hành quy chế cụ thể tài chính: Quy chế cần xây dựng quy chế tài Bộ cơng thương, có tính đến đặc thù riêng cơng ty Đối với tài cơng ty cần có chiến lược sử dụng tài sản nguồn vốn hợp lý cân đối, đáp ứng tối đa nhu cầu phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đối với nhà xưởng, văn phịng…cơng ty rõ quyền, trách nhiệm rõ ràng việc sử dụng tài sản cố định Việc phân quyền định sử dụng tài sản ngắn hạn dài hạn tạo điều kiện cho phận hoạt động linh hoạt hơn.Và nâng cao trách nhiệm việc bảo vệ tài sản 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại Việt Anh Trên đây, ta phân tích nét chung, riêng tình hình tài công ty TNHH sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh Từ phân tích đó, phần thấy mặt tích cực hạn chế cịn tồn Đối với mặt tích cực, doanh 62 Thang Long University Library nghiệp nên tiếp tục phát huy nữa, mặt hạn chế nên phấn đấu tìm biện pháp khắc phục Trong mặt hạn chế doanh nghiệp, có vấn đề thuộc nguyên nhân khách quan mà doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường gặp phải: cạnh tranh khốc liệt nước khiến hoạt đơng kinh doanh ngày khó khăn; sách chế độ Nhà nước lĩnh vực; thay đổi quan điểm người tiêu dùng Những mặt khách quan đòi hỏi doanh nghiệp phải linh động, uyển chuyển để thích nghi khắc phục, điều giúp gạn lọc doanh nghiệp có khả thích nghi tồn tại, khơng bị phá sản Để tồn khó, để đứng vững khó khăn Lúc này, vấn đề doanh nghiệp khắc phục khó khăn chủ quan phát sinh nội doanh nghiệp Những khó khăn cản trở đường phát triển doanh nghiệp Từ nhận định đó, cộng thêm hiểu biết tình hình thực tế doanh nghiệp, em mạnh dạn đề xuất số kiến nghị với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào phát triển chung doanh nghiệp 3.2.1 Tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu, giảm tỷ trọng khoản nợ Trong năm qua nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Nguyên nhân hiệu kinh doanh thấp, lợi nhuận làm nên vốn dùng để bổ sung ít, nhu cầu lại tăng cao, hệ doanh nghiệp phải vay bên chiếm dụng đối tượng khác Do cơng ty cần ý gia tăng tỷ lệ vốn tự có cách tăng quỹ phát triển sản xuất kinh doanh, cải thiện khả tốn Cơng ty nên lập kế hoạch nguồn vốn lưu động để so sánh nguồn vốn có với số vốn thường xuyên cần thiết tối thiểu để xem vốn lưu động thừa hay thiếu nhằm xử lý số thừa, tổ chức huy động nguồn đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh cách huy động nguồn vốn dư thừa cán công nhân viên công ty nguồn có chi phí lãi thấp để mở rộng sản xuất kinh doanh, góp vốn liên doanh Nếu thiếu phải tìm nguồn tài trợ, trước hết nguồn bên (quỹ phát triển sản xuất kinh doanh ) Những bất lợi từ sụt giảm kinh tế giới, tác động không nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống người lao động cơng ty Mặc dù thời gian qua, Chính phủ ban hành nhiều sách nhằm giảm thiểu tác động xấu kinh tế giới kinh tế nước, kiềm 63 chế lạm phát, hạn chế nhập siêu, điều chỉnh lãi suất…đã có tác dụng, khó khăn hữu kinh tế thể tốc độ tăng trưởng GDP giảm, nợ xấu khó kiểm sốt, tăng trưởng tín dụng thấp, số lượng doanh nghiệp đóng cửa tỷ lệ hàng tồn kho cao…đối tượng bị tác động nặng nề rơi vào nhóm doanh nghiệp nhỏ vừa ( vốn ít, chủ yếu nguồn vay từ ngân hàng, sản xuất manh muốn, sức cạnh tranh thấp, quản trị doanh nghiệp cịn nhiều bất cập…) Chính cơng ty cần gia tăng vốn tự có cơng ty nên cao tới nguồn bên ngồi (vay ngân hàng, vay cá nhân ) 3.2.2 Tăng cường quản lý khoản nợ phải thu Đối với khoản phải thu: Việc khoản phải thu tăng làm chậm tốc độ luân chuyển tài sản lưu động, khoản phải thu tăng có lợi cho cơng ty, cơng ty có nhiều khách hàng, bán sản phẩm, từ làm tăng doanh thu lên Tuy nhiên, cơng ty cần có số biện pháp để giảm bớt khoản phải thu như: ký hợp đồng với khách hàng, công ty nên đưa vào số ràng buộc điều khoản toán số ưu đãi khách hàng trả tiền sớm cho khách hàng hưởng điều khoản 3/10 net 30 để hạn chế khoản phải thu có thời hạn dài Thực chương trình khuyến mại kèm, hay giảm giá, cho hưởng chiết khấu mua với số lượng lớn thực toán ln Như vừa giúp khách hàng sớm tốn nợ cho cơng ty lại vừa hình thức khuyến giúp giữ chân khách hàng lại với công ty - Đối với khoản tạm ứng cho công nhân viên: Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải cơng việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải công nhân viên chức người lao động làm việc doanh nghiệp Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc phận cung ứng vật tư, hành quản trị…) phải giám đốc doanh nghiệp định văn Người nhận tạm ứng (có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp số nhận tạm ứng sử dụng tạm ứng theo mục đích nội dung cơng việc phê duyệt Khi hoàn thành, kết thúc công việc giao, người nhận tạm ứng phải tốn tồn bộ, dứt điểm (theo lần, khoản) khoản tạm ứng bảng 64 Thang Long University Library toán tạm ứng: Số tạm ứng nhận, khoản tạm ứng sử dụng (kèm theo chứng từ gốc chứng minh), khoản chênh lệch số tạm ứng số sử dụng (nếu có) Khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ tính trừ vào lương người nhận tạm ứng Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho đối tượng nhận tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận, tốn tạm ứng theo lần tạm ứng Trong trường hợp toán khoản tạm ứng không kịp thời, không đầy đủ… làm sai lệch kết kinh doanh, có nhiều khoản tạm ứng toán phân bổ hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất, kinh doanh Qua tìm hiểu trực tiếp tham gia đoàn kiểm tra số chi nhánh cửa hàng phân phối nhận thấy: Hầu hết cửa hàng hệ thống ban hành quy định quản lý, tốn có quy định quản lý, toán khoản tạm ứng tổ chức thực theo quy định Tuy nhiên, quản lý, toán khoản tạm ứng cịn có thiếu sót, cụ thể: Một là, người nhận tạm ứng thường xuyên số cửa hàng chưa có văn định giám đốc; Hai là, việc quản lý khoản tạm ứng đôi lúc chưa coi trọng mức, tâm lý coi khoản tạm ứng khoản cho mượn dẫn tới tình trạng nhiều tạm ứng khơng người, số tiền tạm ứng không sát thực tế… Ba là, số cửa hàng chưa quy định thời hạn hồn trả nên khơng có chế tài xử phạt người chậm chễ Bốn là, số cửa hàng thực tách rời tạm ứng toán làm doanh số thu, chi tiền mặt tăng cách giả tạo, bút tốn khơng phản ánh chất, thực tế sử dụng khoản tạm ứng…Để nâng cao trách nhiệm người quản lý tạm ứng người nhận tạm ứng, nâng cao hiệu sử dụng vốn, hạn chế đến mức thấp tài sản có khơng sinh lời đồng thời củng cố tính pháp lý cho người nhận tạm ứng thường xuyên, theo đơn vị cần làm tốt nội dung sau: Rà soát lại người thuộc diện nhận tạm ứng thường xuyên chưa có định hay văn định giám đốc phải bổ sung; Quy định chế tài xử phạt với người phân công quản lý với người nhận tạm ứng Trường hợp để tạm ứng hạn lỗi người giao quản lý, hay người nhận tạm ứng ngồi vấn đề xem xét, đánh giá hiệu cơng tác người người nhận tạm ứng phải trả lãi khoản tạm ứng theo lãi suất 65 hạn cho vay cán công nhân viên Tổ chức theo dõi quản lý tốt khoản tạm ứng, gắn liền tạm ứng toán tạm ứng theo quy định đảm bảo phản ánh số tiền mặt thực tế thu, chi sở đánh giá suất lao động Hồn thiện tính pháp lý nâng cao hiệu sử dụng khoản tạm ứng góp phần làm minh bạch tình hình tài Nâng cao hiệu sử dụng khoản tạm ứng biện pháp khai thác nội lực mục tiêu an tồn hiệu quản ơng ty cần nhắc nhở nhân viên làm tốt việc hoàn ứng sau đợt công tác mua hàng, chậm trễ cắt khen thưởng, cắt danh hiệu thi đua Đặt thời hạn tạm ứng phạm vi từ 3-5 ngày sau kết thúc thời gian công tác để đảm bảo cơng ty theo dõi khoản tiền đồng thời hạn chế bị thất thoát khoản tạm ứng - Đối với khoản phải trả: theo dõi cụ thể khoản nợ ứng với chủ nợ, xác định khoản chiếm dụng hợp lý, khoản đến hạn cần tốn nhằm nâng cao uy tín doanh nghiệp, tăng tin cậy bạn hàng Công ty cần trọng tốn khoản cơng nợ với ngân sách nhằm thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước Để quản lý tốt khoản này, cơng ty áp dụng số biện pháp sau: Một là: Quy định rõ nội dung hợp đồng công ty chuẩn bị ký kết, bao gồm: giá trị tiền mà khách hàng phải trả trước, thời hạn toán, phương thức toán, điều khoản phạt vi phạm hợp đồng….Nếu bên vi phạm hợp đồng phải chịu trách nhiệm bồi thường thực đầy đủ điều khoản cam kết hợp đồng Các nội dung phải phòng kinh tế - kế hoạch nghiên cứu kỹ lưỡng, đảm bảo cân đối yếu tố chi phí, lợi nhuận tình hình tài khách hàng Hai là: Thực sách chiết khấu hợp lý hợp đồng có giá trị lớn, khách hàng thường xuyên, chiết khấu toán khách hàng toán tiền sớm Việc đưa ưu đãi cho khách hàng kích thích khách hàng tốn sớm, giảm bớt thời gian bị chiếm dụng vốn, tăng nhanh vòng quay VLĐ tổng vốn Ba là: Theo dõi chặt chẽ khoản phải thu lập kế hoạch cụ thể cho việc thu hồi khoản phải thu này: + Thiết lập phận chuyên trách quản lý theo dõi tất khoản nợ 66 Thang Long University Library phải thu Mở sổ theo dõi chi tiết khoản, đặc biệt khoản phải thu khách hàng chủ đầu tư Đồng thời, công ty cần phải tiến hành phân loại nợ phải thu theo đối tượng nợ, khả trả nợ, tuổi nợ kết hợp với thời hạn thỏa thuận trước để chủ động đơn đốc khách hàng tốn cho hạn + Thực sách thu tiền linh hoạt, mềm dẻo nhằm mục đích vừa không làm thị trường vừa thu hồi khoản nợ khó địi 3.2.3 Tăng cường quản lý hàng tồn kho Hiện tại, công ty chưa áp dụng mơ hình hay phương pháp quản lý việc cung cấp hay dự trữ máy lọc nước cụ thể mà quản lý theo kinh nghiệm, việc đặt hàng với khối lượng nào, lượng dự trữ kho chưa quản lý cách khoa học Vì vậy, cơng ty cần nghiên cứu, lựa chọn phương pháp quản lý tồn kho cách thích hợp - Cơng tác mua sắm Trên sở kế hoạch nhu cầu máy lọc nước thị trường, phận vật tư nghiên cứu, lựa chọn nhà cung cấp, đàm phán, ký kết hợp đồng, quản lý việc cung cấp kiểm tra chất lượng u cầu q trình mua sắm hàng hóa phải tăng cường quản lý nhằm hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực Với nguồn cung ứng ngày đa dạng, công ty cần cập nhật thông tin thị trường để lựa chọn nguồn cung cấp với chi phí thấp nhất, chất lượng cao nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản cơng ty - Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải vào đánh giá thực tế hàng hóa máy lọc nước thị trường Để hoạt động quản lý hàng tồn kho đạt hiệu địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, đồng phận trọng công ty Bộ phận lập kế hoạch sử dụng phải sát với nhu cầu thực tế, xác định lượng dự trữ an tồn, xác Bộ phận cung ứng phải cung cấp, đúng, đủ kịp thời đồng thời quản lý chặt chẽ, kiểm kê thường xuyên Như vậy, quản lý chặt chẽ việc mua sắm, sử dụng dự trữ hợp lý hàng tồn kho giúp công ty giảm chi phí tồn kho, tránh tình trạng ứ đọng vốn, góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 3.2.4 Nâng cao khả toán Chỉ tiêu khả toán tiêu quan trọng phân tích tài 67 doanh nghiệp lẽ thước đo để đánh giá mức độ rủi ro an toàn mặt tài doanh nghiệp Qua q trình phân tích, thấy thời gian qua, cơng ty phát sinh khoản nợ hạn nhiều nên khả toán chưa đảm bảo Khả tốn cịn thấp giảm nhanh Cụ thể, qua năm 2011-2012, khả tốn nhanh Cơng ty vào thời điểm cuối năm trung bình 0,5 Nguyên nhân việc khả tốn Cơng ty bị giảm sút công tác quản lý hàng tồn kho yếu sử dụng vay nợ khơng hiệu Do đó, thời gian tới, để cải thiện khả toán giảm thiểu rủi ro tài chính, Cơng ty cần đặt trọng tâm quản lý vào vấn đề sau: Một là, Chủ động quản lý chặt chẽ hàng tồn kho, cố gắng giảm thiểu tối đa lượng vốn bị ứ đọng cách nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tính tốn mức dự trữ kho an tồn để tránh tình trạng ứ đọng hàng tồn kho Hai là, Dựa nhu cầu vốn, hạn chế tối đa khoản vay ngắn hạn, xem xét thay nguồn vốn chủ dài hạn, vừa đảm bảo chuyển dịch cấu nguồn vốn theo hướng hợp lý, vừa giảm áp lực tốn lãi vay Bên cạnh đó, cơng ty xem xét tranh thủ mối quan hệ lâu năm với bạn hàng để khai thác nguồn vốn vay lãi suất thấp nguồn vốn chiếm dụng tốn Ngồi ra, cơng ty cần phải xác định mức dự trữ vốn tiền hợp lý, cân đối nhu cầu chi tiêu doanh nghiệp lượng tiền dự trữ, vừa đảm bảo cho nhu cầu toán, vừa đảm bảo nguồn để trả khoản nợ đến hạn 3.2.5 Thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm tăng doanh thu lợi nhuận Doanh thu, lợi nhuận mục tiêu mà mối doanh nghiệp hướng đến Trong bối cảnh khó khăn nay, việc gia tăng lợi nhuận gặp phải nhiều khó khăn Có thể thấy điều phân tích hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty giai đoạn năm vừa qua biến động lớn, năm 2013 lợi nhuận sau thuế công ty tăng cao, nhiên tiềm ẩn nhiều rủi ro tương lai Chính cần quan tâm đến biện pháp thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm tăng doanh thu lợi nhuận Trên sở nắm vững nhu cầu thị hiếu khách hàng, doanh nghiệp nên đa dạng hoá mặt hàng, phát huy sản phẩm khách hàng ưa chuộng Phấn đấu đáp ứng nhu cầu khách hàng với giá hợp lý chất lượng đảm bảo Là công ty xuất nhập với sản phẩm nhập nguyên máy lọc từ Hàn Quốc đồng thời phân phối nước, muốn thúc đẩy việc tiêu thụ tăng 68 Thang Long University Library số doanh thu, công ty cần cân nhắc việc đa dạng hóa sản phẩm nhập thêm sản phẩm: máy lọc không khí, máy điều hịa nóng lạnh, máy khử trùng khơng khí với chất lượng tốt, bình ổn ban đầu giá để thu hút khách hàng khiến họ có nhiều lựa chọn mua hàng, gia tăng cạnh tranh với đối thủ ngành khác 3.2.6 Tăng cường công tác quảng cáo Quảng cáo công cụ quan trọng hoạt động chiêu thị Do để nâng cao hiệu kinh doanh máy lọc nước khẳng định vị trí cơng ty thương trường, cơng ty nên có kế hoạch cho chi phí quảng cáo khoảng 10% doanh thu Thiết lập số quảng cáo thật tốt, phù hợp với đặc điểm tình hình sản phẩm máy lọc nước, tổ chức khuyến cho khách hàng mua với số lượng lớn để thu hút khách hàng Công ty phải xây dựng đội ngũ marketing có trình độ nghiệp vụ cao để tìm hiểu thị trường Chú ý đến thị hiếu khách hàng, trọng đến thị trường nước không quan tâm đến thị trường nước ngồi Cơng tác nghiên cứu thị trường cơng tác khó khăn, phức tạp, đòi hỏi nghiên cứu phải thật am hiểu sâu sắc, nhìn nhận cách đắn thị trường Vì vậy, việc đẩy mạnh hoạt động nghiên cứu thị trường mục tiêu mà công ty hướng tới Hiệu cơng tác nâng cao có nghĩa công ty mở rộng nhiều thị trường tiêu thụ sản phẩm góp phần thu nhiều lợi nhuận, nâng cao hiệu kinh doanh công ty Do tầm quan trọng việc nghiên cứu thị trường nên giai đoạn công ty phải xây dựng cho chiến lược cụ thể nghiên cứu thị trường Cơng ty chưa có phịng riêng biệt đứng đảm trách hoạt động Marketing, công tác nghiên cứu thị trường chưa mang tính hệ thống Vì vậy, biện pháp thành lập phịng Marketing, đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường vấn đề cần thiết, có ý nghĩa quan trọng việc thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm mở rộng thị trường công ty Đối với biện pháp công ty phải thành lập phịng Marketing trước sau xây dựng chiến lược nghiên cứu thị trường Thành lập phòng Marketing: Để cơng tác nghiên cứu thị trường tổ chức có hệ thống, có hiệu cơng ty phải thành lập phòng Marketing Việc tổ chức phòng Marketing phải đơn giản mặt hành Với mảng có nhân viên phụ trách song để hoạt động có hiệu cần phải có phối hợp chặt chẽ người phụ trách mảng khác Chính nhân viên phải có trình độ hiểu biết 69 nghiên cứu thị trường Cụ thể nhân phịng phải cán có kinh nghiệm công tác thâm niên nghề nghiệp đặc biệt phải nhiệt tình nhanh chóng thâm nhập, nắm bắt nhu cầu người sử dụng Nhiệm vụ phòng Marketing: - Thu thập điều tra thông tin thị trường cụ thể đối thủ cạnh tranh, khách hàng - Đưa dự báo liên quan đến tình hình thị trường - Nghiên cứu khai thác tiềm thị trường - Cơ cấu phòng Marketing: Gồm trưởng phòng: Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc toàn mảng Marketing tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu khách hàng nói riêng thị trường nói chung Nhân viên: Chịu trách nhiệm trước trưởng phịng cơng việc phân công Sau thống chiến lược Marketing cụ thể, rõ ràng, phối hợp linh hoạt để áp dụng đưa chiến lược thị trường 3.2.7 Tăng cường biện pháp phòng ngừa rủi ro kinh doanh Trong điều kiện thị trường nay, việc kinh doanh gặp phải rủi ro khơng lường trước Nếu thị trường đầu vào, đầu hay thị trường tài có biến động lớn tình hình tài cơng ty bị ảnh hưởng Vì vậy, cơng ty cần phải chủ động thực biện pháp phòng ngừa rủi ro như: - Công ty cần phải lập kế hoạch sản xuất Quy trình để lập kế hoạch sản xuất kinh doanh mô tả sơ lược sau: + Xác định để xây dựng kế hoạch + Xây dựng kế hoạch sản xuất dự kiến cho năm kế hoạch + Trình lên hội đồng quản trị ban giám đốc phê duyệt chỉnh sửa chưa đạt yêu cầu + Sau nhận hợp đồng với đối tác, công ty lập kế hoạch đạo sản xuất cho năm kế hoạch tháng kế hoạch trình lên hội đồng quản trị ban giám đốc phê duyệt để chỉnh sửa chưa đạt yêu cầu + Với kế hoạch đạo sản xuất, tổ chức phổ biến kế hoạch với phận, phịng ban cơng ty để thu thập ý kiến, đề xuất đơn vị để hoàn thiện + Bộ phận kế hoạch (phòng kỹ thuật) tiếp nhận phản hồi đơn vị thực điều chỉnh kế hoạch đạo sản xuất cần thiết Sau thống kế hoạch cho kỳ sản xuất tình lên ban lãnh đạo 70 Thang Long University Library + Tố chức phổ biến kế hoạch tới đơn vị liên quan Sau đó, tổ chức thực kế hoạch giám sát thực kế hoạch - Dự tính cơng tác tiêu thụ sản phẩm năm, qua tháng có khả tiêu thụ sản phẩm, doanh thu đạt nào? Từ ảnh hưởng đến định ký hợp đồng lâu dài với nhà cung cấp để hạn chế ảnh hưởng giá thị trường tăng cao - Đầu tư thêm thiết bị, công nghệ nhằm nâng cao suất lao động, giảm bớt vốn hàng tồn kho - Công ty cần mua bảo hiểm cho tài sản để khắc phục thiệt hại rủi ro xảy ra, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục Hiện tại, công ty mua bảo hiểm cho toàn kho hàng (cho máy lọc nước, máy lọc tinh khiết, lõi lọc để thay lõi lọc khách hàng hết hạn dùng ) bảo hiểm hỏa hoạn rủi ro đặc biệt (cháy nổ, thiên tai, ) với số tiền bảo hiểm 1233 triệu Việc mua bảo hiểm cần trì thường xuyên để đề phịng rủi ro ngồi ý muốn 3.2.8 Tăng cường cơng tác phân tích tài cơng ty Thực cơng tác phân tích tài cung cấp nhìn tồn diện sâu sắc thực trạng tài cơng ty, mặt mạnh, mặt yếu, thành tựu hạn chế tồn Trong thời gian tới cơng ty nên có phận chuyên trách để thực công việc Để cơng tác phân tích tình hình tài đạt hiệu cao, công ty cần trọng biện pháp: - Hồn thiện quy trình phân tích: gồm giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch phân tích, tiến hành phân tích, lập báo cáo phân tích Trong giai đoạn lại có cơng việc cụ thể khác nhau, địi hỏi người phân tích phải có hiểu biết đầy đủ tình hình thực tế cơng ty - Hồn thiện phương pháp phân tích thực trạng tài cơng ty như: xây dựng hệ thống tiêu phân tích, phân tích tài thơng qua bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh, phân tích tài thơng qua điểm hòa vốn, đánh giá rủi ro kinh doanh rủi ro tài qua mơ hình tài trợ; đánh giá tình hình tài qua khả toán, tiêu khả sinh lời, hiệu quản lý khả tăng trưởng công ty 71 - Kết hợp công tác hạch tốn kế tốn, kiểm tốn với cơng tác phân tích tài quản trị tài cơng ty Muốn vậy, cần có chun mơn hóa phịng tài chính, đào tạo cán có chun mơn lực tài doanh nghiệp, cung cấp thơng tin đầy đủ 3.3 Một số kiến nghị công ty - Một khó khăn cơng ty vốn thiếu Do cơng ty cần phải gia tăng tỷ lệ tích lũy vốn cách tăng quỹ đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, tăng cường mối quan hệ tốt công ty, tổ chức tài chính, ngân hàng để tìm khoản tín dụng với lãi suất ưu đãi - Quản lý tài sản lưu động: xác định nhu cầu tài sản cần thiết cho kỳ sản xuất nhằm huy động hợp lý nguồn vốn bổ sung Nếu không tính nhu cầu tài sản lưu động cơng ty gặp khó khăn tốn, sản xuất bị ngừng trệ dẫn đến lãng phí làm chậm tốc độ luân chuyển tài sản lưu động - Quản lý tài sản cố định: bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, khai thác hết công suất nâng cao hiệu suất hoạt động máy móc thiết bị, xử lý dứt điểm tài sản cố định khơng cần dùng, lỗi thời khơng cịn phù hợp với quy mô sản xuất nhằm thu hồi vốn cố định, đầu tư thêm máy móc thiết bị nâng cao chất lượng sản phẩm Hoặc đưa vào luân chuyển, bổ sung vào tài sản lưu động cho sản xuất kinh doanh nhiều - Công ty phải bước đại hóa phương pháp quản lý, cập nhật nhanh thơng tin, giữ nghiêm tính kỷ luật chế độ báo cáo thường xuyên định kỳ để làm sở định nhanh chóng, xác Đối với thị trường nước ngồi, việc thu thập thơng tin qua mạng lưới thông tin Quốc tế trao đổi giao dịch qua fax, telex cần thiết phù hợp với qui mô công ty - Cơng ty cần có đường lối chủ trương sách kinh doanh đắn, triển khai công việc kịp thời đồng Về quản lý, giao quyền cho phòng ban trực thuộc công ty, cho người quản lý điều hành, quản lý, bảo toàn, phát triển trực tiếp chịu trách nhiệm, có chế độ thưởng phạt rõ ràng Mạnh dạn đào tạo cán đủ lực trình độ nhằm đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ thời gian tới 72 Thang Long University Library KÊT LUẬN CHƯƠNG Trên số giải pháp tài chủ yếu nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh đưa dựa tình hình thực tế cơng ty Một điều cần lưu ý cải thiện tình hình tài tốn tổng hợp, địi hỏi kết hợp nhiều biện pháp khác vai trị định nhà quản trị Vì thế, thời gian tới, công ty cần thực đa dạng, đồng nhiều giải pháp có kế hoạch cụ thể để mở rộng quy mô hoạt động, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp 73 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường đầy biến động nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải khơng ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, để thực điều đó, nhà quản trị cần nắm bắt thực trạng hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt tình hình tài Tuy nhiên, việc phân tích, đánh giá đắn tình hình tài để đưa định, chiến lược kinh doanh giai đoạn khủng hoảng công việc không đơn giản với nhà quản trị Trên sở kiến thức học Đại Học Thăng Long, kết hợp với việc sâu tìm hiểu thực tế công ty, em tiến hành phân tích đánh giá tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh năm vừa qua Từ đó, mạnh dạn đề xuất số giải pháp để góp phần cải thiện tình hình tài cơng ty thời gian tới Em hy vọng ý kiến đóng góp giúp ích cho ban lãnh đạo cơng ty thời gian tới Do cịn thiếu nhiều kinh nghiệm nghiên cứu, thời gian thực tập chưa lâu, nên q trình phân tích, khóa luận khơng tránh khỏi có nhận định chưa chuẩn xác hợp lý Em mong nhận góp ý từ q thầy cơ, ban lãnh đạo cơng ty để khóa luận hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Tiến sĩ Nguyễn Thị Thúy cô chú, anh chị phịng tài kế tốn cơng ty hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2014 Sinh viên Lê Thu Hà 74 Thang Long University Library DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lưu Thị Hương (1998), “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, NXB Giáo dục Nguyễn Năng Phúc (2013), “Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính”, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Bùi Văn Vấn (2000), “Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp”, NXB Học Viện Tài Và website: http://www.cophieu68.vn http://text.123doc.vn 75 ... kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 32 Bảng 2.2 Tình hình tài sản công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh ... động sản xuất kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 31 2.2 Thực trạng tính hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh. .. sinh lời công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh 51 Bảng 2.9 Phân tích hiệu sử dụng tài sản công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh thông