Khóa luận tốt nghiệp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ an bình

tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP ại họ cK in h DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Đ VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Nhàn Th.S Đỗ Sông Hương Lớp : K46B KTDN Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Lời Cảm Ơn Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp mà em thực kết cho khoảng thời gian học tập thân bốn năm mái trường Đại Học Kinh Tế Huế, kết trình thực tế doanh nghiệp lý thuyết trang bị từ quý Thầy Cô, từ sách vở, giáo trình Để hồn thành khóa luận ngồi nổ lực tìm tịi, học hỏi, nghiên cứu thân, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ từ quý Thầy Cơ, lãnh đạo cơng ty, gia đình, bạn bè người thân Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô giáo trường Đại Học Kinh Tế Huế đặc biệt quý Thầy, Cô khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn tận tình hướng dẫn, giảng dạy chúng em suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Em xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới Cơ giáo Th.S Đỗ Sông Hương hướng dẫn chu đáo, tận tình để em thực hồn thành tốt khóa luận Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo q Cơng ty, phịng kế tốn tạo điều kiện cho em bốn tháng qua thực tập, tiếp xúc, học hỏi làm việc Công ty để từ có kiến thức thực tế cơng việc sau hồn thành tốt khóa luận Và cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, người thân người quan tâm, giúp đỡ, động viên, hỗ trợ em suốt thời gian qua Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận với thực tế hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm nên đề tài tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em mong nhận góp ý q Thầy, Cơ bạn để khóa luận hồn chỉnh Sau cùng, em xin kính chúc q Thầy Cơ trường Đại Học Kinh Tế Huế, tập thể cán quý Công ty, gia đình, bạn bè thật dồi sức khỏe, niềm vui, hạnh phúc thành đạt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Nhàn Huế, tháng 05 năm 2016 GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu tế H uế Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN ại họ cK in h THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm .4 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .5 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Đ 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT 16 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.1 Khái niệm 19 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN 19 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 20 1.2.2.4 Kê khai, toán nộp thuế TNDN 26 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN .27 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn ii GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp 1.3.1 Kế tốn thuế GTGT 27 1.3.1.1 Chứng từ kế toán .27 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .27 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 30 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 31 1.3.2.1 Kế toán thuế TNDN hành 31 1.3.2.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 33 1.3.3 Nhiệm vụ kế toán thuế 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY tế H uế TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH 37 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 37 2.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình .37 2.1.2 Tổ chức máy công ty .37 ại họ cK in h 2.1.2.1 Cơ cấu chung .37 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 38 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH TM &DV An Bình 38 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 38 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán 39 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 39 2.1.5 Hình thức kế toán 40 2.1.6 Phân tích khái qt tình hình tài Cơng ty TNHH Thương mại Dịch Đ vụ An Bình qua năm 2013-2015 41 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 47 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 47 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT .47 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 47 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng .47 2.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng 48 2.2.1.5 Kế toán thuế GTGT 48 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn iii GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN .73 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 73 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng .74 2.2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 74 2.2.2.4 Kế toán thuế TNDN 74 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH .83 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH tế H uế Thương mại Dịch vụ An Bình 83 3.1.1 Ưu điểm .83 3.1.2 Hạn chế 84 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ại họ cK in h ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 85 PHẦN III: KẾT LUẬN .87 Đ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn iv GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Thuế giá trị gia tăng TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ DT Doanh thu ại họ cK in h tế H uế GTGT Ngân sách nhà nước PS Phát sinh K/c Kết chuyển Đ NSNN SVTH: Nguyễn Thị Nhàn v GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1-Tình hình biến động Tài sản Cơng ty giai đoạn 2013-2015 42 Bảng 2.2-Tình hình biến động Nguồn vốn Cơng ty giai đoạn 2013-2015 .44 Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3-Tình hình kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2013-2015 46 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn vi GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1- Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 30 Sơ đồ 1.2- Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu 30 Sơ đồ 1.3- Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 31 Sơ đồ 1.4- Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 33 Sơ đồ 1.5- Quy trình hạch tốn kế tốn tài sản thuế thu nhập hoãn lại 35 Sơ đồ 1.6- Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập hoãn lại phải trả 36 tế H uế Sơ đồ 2.1- Cơ cấu tổ chức máy Công ty TNHH TM & DV An Bình 37 Sơ đồ 2.3 - Sơ đồ tổ chức máy phịng kế tốn 38 Sơ đồ 2.4 - Trình tự làm việc theo chứng từ ghi sổ phần mềm kế tốn Cơng ty 40 Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.5 - Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 41 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn vii GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế có vai trị quan trọng Nhà nước xã hội Đây nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách, đồng thời khoản đóng góp bắt buộc nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước Hiện xu tồn cầu hóa, hợp tác quốc tế đòi hỏi quốc gia cần phải cải cách chế sách mình, cải cách thuế nội dung quan hợp với thông lệ khu vực quốc tế tế H uế trọng nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế phù Ở nước ta, sách thuế trải qua nhiều bước cải cách, ngày có cấu hợp lý với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn liền với công ại họ cK in h nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong năm qua, sách thuế thường xun có sửa đổi, bổ sung thêm nhiều quy định đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, vận dụng tốt vào thực tế doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình cơng ty chun mua bán vật liệu xây dựng cung cấp dịch vụ vận chuyển Thuế GTGT thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn loại thuế phải nộp công ty, đặc biệt nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên tương đối nhiều Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng Đ cao hiệu công tác thuế GTGT thuế TNDN công ty cần thiết Việc hạch toán nghiệp vụ, tính tốn xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thực tốt công tác nộp thuế vào NSNN tạo thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nhà nước Trong năm qua, công tác thuế GTGT thuế TNDN công ty thực tốt, tuân thủ quy định Bộ Tài tổ chức chứng từ, sổ sách, tính tốn lập Tờ khai thuế kịp thời xác,… nhiên bên cạnh cịn tồn hạn chế cần phải kịp thời khắc phục Nhận thức vai trị tầm quan trọng cơng tác kế toán thuế doanh nghiệp, đồng thời xuất phát từ mong muốn thân muốn học hỏi thêm SVTH: Nguyễn Thị Nhàn GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Khóa luận tốt nghiệp nhiều kinh nghiệm thực tế phần hành kế toán này, đề tài: "Kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình” lựa chọn để nghiên cứu cơng ty Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình, sở so sánh lý thuyết thực tiễn để rút học kinh nghiệm cho thân Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lí luận cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN tế H uế - Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình - Tìm ưu, nhược điểm đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty ại họ cK in h Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: đề tài sâu nghiên cứu vấn đề sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN - Phạm vi nghiên cứu: +Về không gian: viết nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN phạm vi Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình +Về thời gian: Bài nghiên cứu chủ yếu sử dụng số liệu năm 2015 để đánh giá Đ cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty, bên cạnh cịn sử dụng số liệu năm 2013-2015 để nghiên cứu tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp thông qua tài liệu từ sách vở, giáo trình, văn pháp luật thuế luật thuế, thông tư, nghị định để thu thập thông tin tạo sở lí luận chung cho báo cáo - Phương pháp vấn trực tiếp: hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp dùng để cung cấp thông tin cần thiết số liệu thô cho đề tài SVTH: Nguyễn Thị Nhàn GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình sử dụng tài khoản sau: TK 3334: "Thuế thu nhập doanh nghiệp" TK 821: "Chi phí thuế TNDN " 2.2.2.3 Sổ kế tốn sử dụng - Sổ Cái, sổ chi tiết TK 3334, TK 821 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.2.2.4 Kế toán thuế TNDN a Thuế TNDN tạm tính tế H uế Theo Điều 17 Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài kể từ ngày 15/11/2014 doanh nghiệp khơng cần nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý có phát sinh Ở Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình thuế TNDN tạm tính ại họ cK in h xác định dựa doanh thu bán hàng hóa (TK 5111) quý, khoản doanh thu chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu thu nhập khác công ty Thu nhập chịu thuế ước tính 0,1% doanh thu bán hàng hóa, tỷ lệ xác định dựa tình hình nộp thuế qua nhiều năm công ty hiệu Thuế suất thuế TNDN công ty 22% Doanh thu bán hàng hóa quý I: 47.797.700.000đ Đ Doanh thu bán hàng hóa quý II: 62.672.813.636đ Doanh thu bán hàng hóa quý III: 60.750.086.364đ Doanh thu bán hàng hóa quý IV: 52.906.577.273đ Thuế TNDN tạm tính quý I = 47.797.700.000 x 0,1% x 22% = 10.515.494đ Thuế TNDN tạm tính quý II = 62.672.813.636 x 0,1% x 22% = 13.788.019đ Thuế TNDN tạm tính quý III = 60.750.086.364 x 0,1% x 22% = 13.365.019đ Thuế TNDN tạm tính quý IV = 52.906.577.273 x 0,1% x 22% = 11.639.447đ Ví dụ: Ngày 20/01/2016, Cơng ty nộp thuế TNDN tạm tính quý IV/2015, vào Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu số C1-02/NS), kế toán định khoản: Nợ TK 3334 11.639.447 Có TK 1121 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn 11.639.447 74 GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp Khơng ghi vào khu vực Mẫu số: C1-02/NS (ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Bộ Tài Chính) Tiền mặt x Chuyển khoản  Mã hiệu: HUE212350 (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Số: 0012058 ại họ cK in h tế H uế Người nộp thuế: Cong ty TNHH Thuong Mai va Dich Vu An Binh Mã số thuế: 3301358267 Địa chỉ: Kiet 47 nha so Tung Thien Vuong Phuong Vy Da Thanh Hue Tinh Thua Thien – Hue Viet Nam Huyện: Tỉnh, TP: Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN):NHTMCPCT Tinh Thua Thien Hue trích TK số: thu tiền mặt để: Nộp vào NSNN x TK tạm thu(1)  TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2)  Tại KBNN : KHO BAC NHA NUOC TP HUE tỉnh, TP: ………………………………… Mở NHTM uỷ nhiệm thu :NHTMCPCT Tinh Thua Thien Hue………… …………… Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3): Kiểm toán NN  Thanh tra TC  Thanh tra CP  CQ có thẩm quyền khác  Tên quan quản lý thu: Cuc Thue TT Hue Tờ khai HQ số………………….ngày…………………………loại hình XNK………… Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN Nội dung khoản nộp NS (4) Nộp thuế TNDN từ sản xuất kinh doanh quý 4/2015 Số tiền Mã NDKT Mã chương 11.639.447 1052 554 Đ ST T Phần dành cho NH uỷ nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền(*) Tổng cộng 11.639.447 Tổng số tiền ghi chữ: Mười triệu, sáu trăm ba mươi chin ngàn, bốn trăm bốn mươi bảy đồng Nợ TK: 1192 PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI Có TK: 7111 HẠCH TOÁN: Mã CQ thu:1056369 Mã ĐBHC: 474HH Mã nguồn NSNN: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 20 tháng 01 năm 2016 Người nộp tiềnKế toán trưởng Thủ trưởng SVTH: Nguyễn Thị Nhàn NHTMCPCT tinh Thua Thien Hue Ngày 20 tháng 01 năm 2016 Giao dịch viên Kiểm soát viên 75 GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp Sau nhập liệu vào phần mềm, ghi nghiệp vụ vào sổ kế tốn có liên quan CƠNG TY TNHH TM&DV AN BÌNH KIỆT 47/1 Tùng Thiện Vương, Huế, TT Huế Mã số thuế: 330135267 SỔ CÁI Cả năm 2015 TÀI KHOẢN: 3334 – Thuế TNDN phải nộp Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ ghi sổ Loại.số Diễn giải Số phát sinh TK đối Ngày Nợ tế H uế Ngày Có ứng … … … … 02-06 10.0 02-06 Nộp thuế TNDN tạm tính 1121 10.515.494 quý I/2015 10.0 Nộp thuế TNDN tạm tính 1121 13.788.019 ại họ cK in h 10-08 10-08 quý II/2015 19-11 10.0 19-11 Nộp thuế TNDN tạm tính 1121 13.365.019 quý III/2015 27-11 10.0 27-11 Nộp thuế TNDN năm 1121 20.841.577 2013,2014 18.0 31-12 Đ 31-12 31-12 99.0 31-12 Nhận định xử phạt 421 20.841.577 thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế 821 50.543.157 TNDN Cộng phát sinh năm 73.687.404 71.384.734 2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu) Hồng Trọng Bình SVTH: Nguyễn Thị Nhàn 76 GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương Khóa luận tốt nghiệp CƠNG TY TNHH TM&DV AN BÌNH KIỆT 47/1 Tùng Thiện Vương, Huế, TT Huế Mã số thuế: 330135267 SỔ CÁI Cả năm 2016 TÀI KHOẢN: 3334 – Thuế TNDN phải nộp Đơn vị tính: Đồng Ngày Chứng từ ghi Diễn giải TK ghi sổ sổ đối Loại.số Ngày ứng 10.0 20-01 Nợ Có Nộp thuế TNDN tạm tính 1121 11.639.447 quý IV/2015 tế H uế 20-01 Số phát sinh Cộng phát sinh năm 2016 11.639.447 ại họ cK in h Ngày 22 tháng 01 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu) Hồng Trọng Bình b Thuế TNDN phải nộp năm Tại Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình có số liệu doanh Đ thu chi phí phát sinh năm 2015 sau: - Tổng doanh thu thu nhập khác = 251.258.570.377đ - Tổng chi phí = 251.028.828.754đ - Chi phí bất hợp lý = 20.841.577đ (phạt nộp chậm thuế TNDN) Đối với khoản chi phí bất hợp lý, cụ thể Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình khoản phạt nộp chậm thuế TNDN, số tiền 20.841.577 đồng, nhận định kế toán hạch toán vào TK 421, làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Nợ TK 421 Có TK 3334 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn 20.841.577 20.841.577 77 GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Khóa luận tốt nghiệp Do tính thu nhập chịu thuế TNDN, kế tốn khơng cần cộng chi phí bất hợp lý vào thu nhập chịu thuế khoản chi phí bất hợp lý loại trừ khỏi tổng chi phí phát sinh kỳ tính thuế - Tổng thu nhập chịu thuế năm 2015 = 251.258.570.377- 251.028.828.754 = 229.741.623đ Thuế TNDN phải nộp năm 2015 = 229.741.623 * 22% = 50.543.157đ - Số thuế tạm nộp năm 2015 = 49.307.979đ - Tổng số thuế phải nộp = 50.543.157 – 49.307.979 = 1.235.178đ - 20% tổng số thuế phải nộp = 50.543.157 * 20% = 10.108.631đ - Do số thuế phải nộp nhỏ 20% tổng số thuế phải nộp tế H uế - (1.235.178đ