Khóa luận tốt nghiệp công tác kế toán doanh thu thuế TNDN và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và du lịch việt hùng

Ư TR Ơ ĐẠI HỌC HUẾ ̀N TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ G KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ̣C O ̣I H A Đ - - K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC IN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, THUẾ TNDN H VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TÊ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH VIỆT HÙNG ́H Ế U Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn Hoàng Thị Lệ Giang TS Nguyễn Đình Chiến Lớp: K46B - KTDN Niên khóa: 2012-2016 Huế, tháng năm 2016 Ư TR Lời Cảm Ơn Ơ Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp hồn thành chương ̀N trình năm Đại hoc, em nhận nhiều quan tâm giúp đỡ tận tâm từ G thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng Đ Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô A tận tâm hướng dẫn cho em lần học tập giảng đường, giúp em bổ ̣I H sung kiến thức bổ ích chun ngành mình, giúp nâng cao hiểu biết kỹ để hành trang cho em sau Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Đình Chiến O ln tận tâm, nhiệt tình hướng dẫn cho em từ khâu chọn đề tài, lập đề cương, đến ̣C nhận xét đánh giá để em thực tốt khóa luận Thầy ln gương sáng cho em noi theo Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy ! K Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc công ty TNHH Thương mại IN Du lịch Việt Hùng nói chung phịng kế tốn Cơng ty nói riêng tạo điều cho việc nghiên cứu đề tài khóa luận H kiện tốt để em đến thực tập, xin số liệu, tài liệu cần thiết phục vụ TÊ Mặc dù em có nhiều cố gắng để thực khóa luận cách hồn chỉnh nhất, song chưa có nhiều kinh nghiệm, hạn chế mặt kiến thức nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận Em xin chân thành cảm ơn! Ế U ́H đóng góp ý kiến từ q thầy để khóa luận em hoàn thiện Huế, ngày 25 tháng năm 2016 Sinh viên Hoàng Thị Lệ Giang BẢNG KÊ TỪ VIẾT TẮT SXKD :Sản xuất kinh doanh Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến KQKD :Kết kinh doanh Ơ TK :Tài khoản ̀N G DT : Doanh thu CP : Chi phí Đ GTGT :Giá trị gia tăng A XK : Xuất O ̣I H TTĐB :Tiêu thụ đặc biệt NK :Nhập ̣C SX :Sản xuất SPHH :Sản phẩm hàng hóa H SDCK :Số dư cuối kỳ IN TNHH :Trách nhiệm hữu hạn K DTBH :Doanh thu bán hàng CPBH :Chi phí bán hàng TSCĐ :Tài sản cố định Ế U TNDN :Thu nhập doanh nghiệp ́H TÊ DV :Dịch vụ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty qua năm (2014-2015) 47 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty qua năm (2014 - 2015) 48 SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang ii GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.3: Bảng sánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm Ơ (2014 2015) 51 G ̀N ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang iii GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ G ̀N DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kết chuyển xác định kết kinh doanh 36 Đ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng40 A Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng42 ̣I H Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 45 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 46 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tài khoản 911 (năm 2015) 90 ̣C O DANH MỤC BIỂU ĐỒ K Biểu 2.1: Hóa đơn Giá trị gia tăng .57 IN Biểu 2.2: Hóa đơn Giá trị gia tăng .59 H Biểu 2.3: Sổ tài khoản 511 .60 Biểu 2.4: Phiếu xuất kho .63 TÊ Biểu 2.5: Sổ tài khoản 632 .65 Biểu 2.6: Sổ tài khoản 642 .68 ́H Biểu 2.7: Giấy báo có ngân hàng 70 Ế U Biểu 2.8: Sổ tài khoản 515 .71 Biểu 2.9: Sổ tài khoản 635 .73 Biểu 2.10: Hóa đơn Giá trị gia tăng .75 Biểu 2.11: Sổ tài khoản 711 76 Biểu 2.12: Sổ tài khoản 811 78 Biểu 2.13: Sổ tài khoản 821 86 Biểu 2.14: Sổ tài khoản 911 91 SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang iv Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến MỤC LỤC Ơ BẢNG KÊ TỪ VIẾT TẮT ii ̀N DANH MỤC BẢNG BIỂU ii G DANH MỤC SƠ ĐỒ iv Đ DANH MỤC BIỂU ĐỒ iv A MỤC LỤC v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ̣I H I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 O I.3 Đối tượng nghiên cứu ̣C I.4 Phạm vi nghiên cứu K I.5 Phương pháp nghiên cứu IN I.6 Bố cục đề .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁNDOANH THU, THUẾ TNDN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TRONG CÁC TÊ DOANHNGHIỆPTHƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định ́H kết kinh doanh doanh nghiệp Thương mại Du lịch Ế U 1.1.1 Ý nghĩa, vai trị hạch tốn doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh 1.1.1.1 Ý nghĩa vai trò hạch toán doanh thu, thu nhập .5 1.1.1.2 Ý nghĩa vai trị việc hạch tốn thuế TNDN 1.1.1.3 Ý nghĩa vai trị việc hạch tốn xác định kết kinh doanh .6 1.1.2 Yêu cầu nhiệm vụ quản lý 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý .7 1.1.2.2 Nhiệm vụ quản lý 1.2 Những nội dung kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thương mại Du lịch 1.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang v Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 1.2.1.1 Các khái niệm doanh thu ̀N Ơ 1.2.1.2 Đặc điểm doanh thu 1.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 10 G 1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.3 Thuế TNDN .12 Đ 1.2.3.1 Khái niệm 12 A 1.2.3.2 Đặc điểm 13 ̣I H 1.2.3.3 Phương pháp tính thuế .13 1.2.4 Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 18 O 1.2.4.1 Khái niệm 18 ̣C 1.2.4.2 Cách xác định kết kinh doanh .18 K 1.2.5 Hình thức kế toán 18 1.2.5.1 Sổ sách, chứng từ .19 IN 1.2.5.2 Nội dung kết cấu tài khoản sử dụng kế tốn doanh thu, H chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh theo định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 22 TÊ 1.2.6 Một số phương pháp hạch tốn chủ yếu doanh thu, chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất, thương mại du lịch 30 ́H 1.2.6.1 Hạch toán doanh thu, thu nhập .30 Ế U 1.2.6.2 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu .33 1.2.6.3 Các nghiệp vụ hạch toán thuế TNDN 33 1.2.6.4 Phương pháp kế toán kết chuyển xác định kết kinh doanh 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, 37 CHI PHÍ THUẾ TNDN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ .37 KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI 37 VÀ DU LỊCH VIỆT HÙNG 37 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng 37 2.1.1 Khái quát Công ty .37 2.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty .38 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 38 SVTH: Hồng Thị Lệ Giang vi Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 2.1.4 Phương hướng phát triển công ty 39 Ơ 2.1.5 Chức nhiệm vụ Công ty .39 ̀N 2.1.6 Tổ chức máy quản lý Công ty 40 G 2.1.7 Khái quát tổ chức kế toán 41 2.1.7.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn .41 Đ 2.1.7.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 42 A 2.1.7.3 Chức nhiệm vụ phận 42 ̣I H 2.1.7.4 Chế độ, sách kế tốn áp dụng cơng ty 43 2.1.7.5 Hình thức kế toán áp dụng 44 O 2.1.8 Tình hình nguồn lực Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt ̣C Hùng qua năm 2014 – 2015 .47 K 2.1.8.1 Tình hình lao động Cơng ty 47 2.1.8.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 48 IN 2.1.8.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh .51 H 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng .54 TÊ 2.2.1 Đặc điểm cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng 54 ́H 2.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu Công ty 54 Ế U 2.2.2.1 Kế toán doanh thu Công ty .54 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 61 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh .61 2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 61 2.2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 66 2.2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 69 2.2.3.4 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác .74 2.2.3.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.2.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng 87 SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang vii GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ư TR Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC Ơ KẾ TỐN DOANH THU, THUẾ TNDN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH ̀N DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH VIỆT HÙNG 93 G 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng 93 Đ 3.1.1 Ưu điểm 93 A 3.1.2 Nhược điểm 94 ̣I H 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện công tác doanh thu, thuế TNDN xác định kết góp phần hồn thiện cơng tác doanh thu xác định kết kinh doanh Công O ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng .95 ̣C 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu 95 K 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí 96 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN .97 IN PHẦN III: KẾT LUẬN .99 H TÀI LIỆU THAM KHẢO .100 ́H TÊ Ế U SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang viii Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Ơ ̀N I.1 Lý chọn đề tài G Du lịch ngành phát triển nước, đặc biệt tỉnh Quảng Bình, với tạo hóa ban lại với Đ cơng trình nhân tạo tuyệt vời, du lịch thu hút khách du lịch A nước, ngành du lịch ngày phát triển lớn mạnh Vì Cơng ty du lịch ngày ̣I H nhiều, cạnh tranh nhiều Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải biết cạnh tranh nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh Vì muốn có O chỗ đứng có phát triển bền vững doanh nghiệp cần nỗ lực, cố gắng để ̣C có sách, chiến lược phát triển có hiệu kinh doanh K Hiệu kinh doanh lợi nhuận mà doanh nghiệp muốn đạt IN được, mục tiêu hàng đầu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Và câu hỏi thường đặt doanh nghiệp để doanh H nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả, thu lợi nhuận cao, thu nhập doanh nghiệp bù đắp chi phí mà cịn phải có lãi Muốn doanh nghiệp TÊ cần có phương án kinh doanh có hiệu Tong kinh tế nhiều thành phần nay, cạnh tranh Cơng ty ngày nhiều nên sách, phương án ́H kinh doanh quan trọng Ế U Việc xác định doanh thu, thuế TNDN kết kinh doanh khấu quan trọng công tác kế toán, mối quan tâm hàng đầu nhiệm vụ thường xuyên chiến lược Thật vậy, việc xác định kết kinh doanh giúp cho nhà quản trị có cách nhìn đắn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, biết kỳ doanh nghiệp làm ăn nào, hiệu sao, đạt mà doanh nghiệp đặt trước chưa Đồng thời cho phép đánh giá hiệu quản lý giai đoạn để kịp thời đưa định nhằm điều chỉnh định hướng cho doanh nghiệp giai đoạn Vì vậy, việc thực hệ thống kế toán việc tiêu thụ xác định kết kinh doanh việc cần thiết, bắt buộc, SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.13: Sổ tài khoản 821 Ơ Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC ̀N Địa chỉ: 63 Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – Tỉnh Quảng Bình Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) G SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Đ Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp A Số hiệu TK 821 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ A B Ngày, tháng Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có C D E G 3334 47.561.184 ………… …… 3334 86.650.608 3334 87.460.177 44.803.193 O Số hiệu Số tiền Diễn giải ̣I H Ngày, tháng ghi sổ Longt12.0025 31/03 Tạm tính thuế TNDN quý I năm 2015 30/6 Longt12.0025 30/06 Tạm tính thuế TNDN quý II năm 2015 30/09 Longt12.0025 30/09 Tạm tính thuế TNDN quý III năm 2015 31/12 Longt112.0025 31/12 Tạm tính thuế TNDN quý IV năm 2015 3334 31/12 Longt12/09 31/12 Xác định kết kinh doanh 911 ̣C 31/03 Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 267.074.651 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) U ́H Người ghi sổ Ế SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 267.074.651 267.074.651 TÊ - Số dư cuối kỳ H IN K Tổng số phát sinh Ghi 86 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Nhận xét: : Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng lập nộp Ơ G ̀N tờ khai thuế TNDN theo mẫu biểu, thời hạn quy định pháp luật Kế tốn trưởng cơng ty ln hướng dẫn nhân viên kế tốn điều trình bày luật thuế TNDN, vận dụng nguyên tác thừa nhận phù hợp với đặc điểm cụ thể đơn vị để từ thực đầy đủ nghĩa vụ cơng ty Nhà nước Đ 2.2.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Du ̣I H A lịch Việt Hùng Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, sở đánh O giá thành tựu yếu kì hoạt động kinh doanh Đồng thời, ̣C sở để lập báo cáo kế toán báo cáo thuế phục vụ quản lý đối tượng K quan tâm như: ngân hàng, đối tác, quan thuế,… Kết hoạt động kinh doanh động tài hoạt động khác b) Chứng từ sử dụng: TÊ TK 911: Xác định kết kinh doanh H a) Tài khoản sử dụng: IN doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất, bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt ́H - Các chứng từ , hóa đơn liên quan đến chi phí phát sinh thu nhập có - Sổ tài khoản doanh thu chi phí: TK 511, 632, 642, 515, 635, 711, 811 c) Phương pháp hạch toán: Ế U - Từ chứng từ sổ sách trên, kế toán tổng hợp lập BCTC Cuối kì hạch tốn, kế tốn tổng hợp khóa sổ, vào phân hệ tổng hợp in loại sổ sách liên quan Sau tổng hợp doanh thu chi phí phát sinh kì kế tốn tổng hợp vào Sổ Cái tài khoản lập phiếu kế tốn để kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Sau xác định kết kinh doanh kì kế tốn dựa vào sổ TK 911 để ghi vào Sổ Cái TK 421 lãi hay lỗ Ngày 31/12/2015 kế toán thực kết chuyển từ sổ tài khoản sang TK 911: Xác định kết kinh doanh để xác định kết kinh doanh quý IV/ 2015 SVTH: Hồng Thị Lệ Giang 87 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ví dụ: Căn vào sổ TK doanh thu, chi phí, kế tốn kết chuyển để xác định Ơ kết kinh doanh ̀N Kết kinh doanh quý 2015 xác định sau: G - Kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh: Đ Nợ TK 511: 7.783.864.362 A Có TK 911: 7.783.864.362 ̣I H - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 1.080.866 - Kết chuyển thu nhập khác: ̣C O Có TK 911: 1.080.866 Nợ TK 711:7.500.000 K Có TK 911: 7.500.000 IN - Kết chuyển Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.631.722.330 Nợ TK 911: 889.340.376 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Có TK 642: 3.931.657.094 Ế U Nợ TK 911: 3.931.657.094 ́H Có TK 635: 889.340.376 TÊ - Kết chuyển chi phí tài chính: H Có TK 632: 1.631.722.330 - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 4.352.172 Có TK 811:4.352.172 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 267.074.651 Có TK 821: 267.074.651 SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 88 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến - Kết chuyển lãi: Ơ Nợ TK 911: 331.230.547 ̀N Có TK 421: 331.230.547 G Trong chi phí thuế TNDN tính sau: Ta có: Đ A Tổng doanh thu (bao gồm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác) = 7.783.864.362 + 1.080.866 + 7.500.000 ̣I H = 7.792.445.228 O Tổng chi phí (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí ̣C quản lý kinh doanh chi phí khác) = 1.631.722.330 +889.340.376 + 3.931.657.094 + 4.352.172 K = 6.452.719.800 = 1.335.373.256 H Thuế suất thuế TNDN: 20% IN Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = 7.792.445.228 - 6.452.719.800 Thuế TNDN tạm tính năm 2015 = 1.335.373.256 x 20% ́H TÊ = 267.074.651 Ế U SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 89 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ TK 911: Ơ TK 911 TK 632 TK 511 G ̀N 1.631.722.330 A Đ TK 635 7.783.864.362 K TK 811 1.080.866 ̣C 3.931.657.094 TK 515 O TK 6421, 6422 ̣I H 889.340.376 IN 4.352.172 TK 711 7.500.000 H TK 821 TK 421 1.068.298.605 SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang Ế U Sơ đồ 2.5: sơ đồ tài khoản 911 (năm 2015) ́H TÊ 267.074.651 90 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.14: Sổ tài khoản 911 Ơ Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC ̀N Địa chỉ: 63 Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – Tỉnh Quảng Bình Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) G SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Đ Năm 2015 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh A Số hiệu TK 911 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B C 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 1.631.722.330 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 3.931.657.094 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 515 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển chi phí tài 635 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 4.352.172 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 821 267.074.651 31/12 LongT12/09 31/12 Kết chuyển sang lợi nhuận sau thuế Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có D E ̣C O ̣I H Ngày, tháng ghi sổ 1.080.866 889.340.376 7.500.000 1.068.298.605 7.792.445.228 Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) ́H Người ghi sổ G 7.783.864.362 TÊ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 H - Số dư cuối kỳ IN K Tổng số phát sinh Ghi 7.792.445.228 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Ế SVTH: Hồng Thị Lệ Giang U Cuối năm tài chính, kế tốn khóa sổ, tổng hợp sổ lập báo cáo kinh doanh sau: 91 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ư TR Khóa luận tốt nghiệp BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Ơ ĐVT: VNĐ ̀N Năm 2015 Chỉ tiêu G Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.288.156.326 Đ Các khoản giảm trừ doanh thu A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.288.156.326 ̣I H Giá vốn hàng bán 412.882.547 1.875.273.779 O Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí tài 259.783 ̣C Doanh thu hoạt động tài 222.674.156 K Chi phí quản lý kinh doanh 1.391.381.421 IN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 261.477.985 H 10 Thu nhập khác 1.098.352 TÊ 11 Chi phí khác 830.000 12 Lợi nhuận khác -268.352 ́H 261.209.633 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 52.241.926 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 208.967.707 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ế U 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét: Cơng tác kết chuyển doanh thu, chi phí thực rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, quy định Bộ Tài Chính, đảm bảo yêu cầu cho nhà quản lý SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 92 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN Ơ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, THUẾ TNDN VÀ XÁC ĐỊNH ̀N KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI G VÀ DU LỊCH VIỆT HÙNG Đ 3.1 Nhận xét công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định A kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng ̣I H Trong thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế O tốn doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại du lịch Việt Hùng nói riêng, em nhìn nhận sơ bộ, đưa số ̣C đánh giá chung tổ chức công tác hạch tốn Cơng ty sau: IN K 3.1.1 Ưu điểm - Về máy kế tốn: Phịng kế tốn xây dựng tương đối chặt chẽ, có H thống chặt chẽ nhân viên động, nhiệt tình, nỗ lực cơng việc, bố trí phù hợp với khả người, nhờ hồn thành tốt cơng tác TÊ hạch tốn kế tốn, phục vụ tốt cơng tác quản lý kinh tế Công ty Công ty kết nối internet cho máy vi tính, giúp kế tốn cập nhật thông tin doanh ́H thu, chi phí,…đồng thời giúp kế tốn cập nhật kịp thời thông báo, văn Ế U pháp luật, thông tư có liên quan đến cơng tác kế tốn quan thuế, quan cấp trên, quan có liên quan giúp phản ánh xác, kịp thời cung cấp thơng tin nhanh chóng, đầy đủ cho nhà quản lý, giúp nhân viên kế toán dễ theo dõi - Chính sách tăng doanh thu: Mặc dù giai đoạn trường du lịch ngày cạnh tranh phát triển năm 2015 doanh thu Cơng ty tăng lên lớn, nhờ sách phát triển Cơng ty - Về hình thức kế tốn, hệ thống chứng từ, sổ sách: Công ty áp dụng hệ thống chứng từ, sổ sách phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty, lập mẫu quy định theo định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ tài ngày 14/09/2006 phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh Cơng ty SVTH: Hồng Thị Lệ Giang 93 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến + Hình thức kế tốn áp dụng chứng từ ghi sổ máy tính, với nỗ lực Ơ phần mềm kế tốn nên giảm bớt cơng việc kế tốn q trình xử lý thơng tin, ̀N đồng thời cập nhật tổng hợp số liệu cách nhanh chóng, xác, lập báo G cáo kịp thời Đ + Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản theo định số A 48/2006/QĐ-BTC Bộ tài Các chi tài khoản chi tiết (nếu có) giúp cơng tác kế tốn dễ dàng, xác, khoa học, dễ kiểm tra, kiểm sốt có sai sót ̣I H -Về cơng tác hạch tốn doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh: O Nhìn chung cơng tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh ̣C Công ty phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm kinh doanh Công ty tuân thủ theo quy định Nhà nước, chứng từ, sổ kế toán có K thể đầy đủ hình thức chứng từ ghi sổ mà nhà nước quy định Hầu hết IN nghiệp vụ kinh tế kế toán trưởng xét xét ký duyệt, nhằm hạn chế sai sót xảy xa Cơng tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh H doanh theo dõi phản ánh đầy đủ, cung cấp thơng tin xác cho nhà lãnh TÊ đạo doanh nghiệp, giúp Ban Giám đốc doanh nghiệp có định hoạt động kinh doanh cung cấp thương mại du lịch Công ty, có chiến lược ́H nắm bắt thị trường kịp thời, đắn hiệu Ế U - Về công tác kê khai thuế: Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh, đơn giản kịp thời, Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng Việc sử dụng phần mềm giúp cho công tác kế tốn giảm thiểu sai sót q trình kê khai thuế, đảm bảo xác, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra theo dõi Công ty 3.1.2 Nhược điểm Mặc dù không ngừng nỗ lực cố gắng Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng gặp phải số vấn đề cụ thể sau: SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 94 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng Công ty thành lập chưa lâu, Ơ nên đội ngũ cán cịn nhiều hạn chế, kinh nghiệm cịn ít, tính chất kinh doanh du ̀N lịch, nên tập hợp chi phí, giá vốn cịn hạn chế Do ảnh hưởng định đến cơng G tác kế tốn Cơng ty ̣I H A Đ Một số hóa đơn đầu vào không quy định ghi sai thông tin doanh nghiệp, sai mã số thuế… kế tốn khơng kiểm tra thơng tin kỹ nhận từ nhà cung cấp HHDV hay nhập liệu vào phần mềm kế tốn Do đó, hóa đơn không đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu, ảnh hưởng đến kết xác định kinh doanh Cơng ty O Về hình thức kế tốn: Hình thức chứng từ ghi sổ máy tính cịn có hạn chế ghi chép trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối tháng nên thông tin cung cấp ̣C thường bị chậm K Tài khoản 632 không mở tài khoản chi tiết làm ảnh hưởng đến việc tập hợp giá IN vốn hàng bán cịn gặp nhiều khó khăn H Hiện nay, Công ty sử dụng phần mềm kê khai thuế phiên 3.3.4, phiên cũ, cơng tác kê khai khơng cập nhật tính TÊ phần mềm ́H 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện công tác doanh thu, thuế TNDN xác định kết góp phần hồn thiện cơng tác doanh thu xác định kết Ế U kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng Du lịch ngành phát triển nay, bên cạnh Quảng Bình địa điểm du lịch tiếng nay, Công ty du lịch ngày cạnh tranh nhiều Để Công ty giữ vững chỗ đứng vị thế, ngày phát triển, đưa lại kinh doanh hiệu cao Cơng ty cần tiếp tục phát huy mạnh, mặt tịch cực mình, đồng thời cần khắc phục hạn chế tồn động Nắm điểm mạnh, điểm yếu Cơng ty lúc đó, nhà quản lý vạch hướng đi, chiến lược cho năm 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 95 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Cơng TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng hoạt động kinh doanh lĩnh Ơ vực thương mại du lịch, việc nâng cao chất lượng dịch vụ, giới thiệu ̀N Cơng ty sách tốt, tạo tin tưởng Công ty, tăng lựa chọn cho khách G hàng tạo tin tưởng cho khách hàng Đ Khách hàng Công ty chủ yếu khách đường xa, tăng cường giới A thiệu, quảng bá Công ty lên mạng xã hội sách tốt, giúp khách hàng biết Công ty nhiều hơn, tăng tin tưởng cho Công ty, tăng số lượng ̣I H khách biện pháp nâng cao tăng doanh thu lớn cho Công ty, nên Công ty thực sách chiết khấu hoa hồng khách với số lượng O đông Công ty cần tiếp tục phát huy sách ̣C Phịng kế tốn tăng cường kiểm soát khoản mục doanh thu chi tiết, tránh K tình trạng bị thất doanh thu khơng rõ ngun nhân, hóa đơn chứng từ lưu IN giữ, bảo quản cận thận để việc kiểm tra đối chiếu cần thiết H 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn chi phí Chi phí một vấn đề quan trọng Công ty, nguồn làm giảm lợi TÊ nhuận, việc quản lý chi phí ảnh hưởng lớn đến tồn tại, tăng trưởng Cơng ty Quản lý chi phí giúp tối ưu hóa việc sử dụng nguồn lực có sẵn nhân lực, ́H máy móc Do đó, việc quản lý chi phí tốt tạo điều kiện công việc chuẩn bị quản lý chi phí cần Cơng ty quan tâm Ế U kế hoạch phát triển, mở rộng mang lại thành cơng cho Cơng ty Vì việc Cơng ty nên cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết Công ty cần theo dõi chặt chẽ khoản chi phí quản lý kinh doanh, khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí, nên có kế hoạch dự kiến cho khoản chi phí, tránh tình trạng tình trạng chi phí vượt nhiều so với kế hoạch, tốc độ tăng chi phí lớn nhiều so với tốc độ tăng doanh thu Tuy nhiên Công ty cần phân cơng cơng việc, giám sát q trình thực cơng việc cách nghiêm túc hạn chế sai sót xảy ra, làm tăng chi phí ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ tour SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 96 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Giải pháp nâng cao hiệu làm việc cán công nhân viên: Công ty nên Ơ quan tâm, tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ ̀N Có sách lương bổng hợp lý, khen thưởng, kỹ luật rõ ràng, tránh gây bất bình G nội nhân viên Đồng thời xây dựng môi trường làm việc an toàn, thoải mái thuận lợi cho nhân viên nhằm nâng cao hiệu làm việc Có sách tuyển dụng, Đ đào tạo phát triển trình độ nhân viên hợp lý nhằm đảm bảo cho nhân viên A hồn thành tốt cơng việc giao ̣I H Đội ngũ kế toán cần cận thận nghiệp vụ, hạn chế sai sót, nhầm lẫn phân loại chi phí, khơng làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, xác định lợi O nhuận, thuế phải nộp Công ty ̣C Công ty nên mở chi tiết TK 632 để theo dõi chi tiết giá vốn hoạt động cung K cấp dịch vụ, bán hàng, đảm bảo yêu cầu chi tiết cho nhà quản trị IN Công ty cần kiểm tra theo dõi trình cung cấp dịch vụ để đảm bảo chất lượng phí vào giá vốn cho hợp lý H cung cấp dịch vụ, tránh xảy trường hợp giảm giá dịch vụ, để việc tập hợp chi TÊ 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN ́H Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy q trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều tiền thuế tốt, cịn phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa lợi ích Cơng ty lợi ích quan thuế, Cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí không hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Ế U -Theo quy định thông tư 45/2013/TT-BTC khung thời gian khấu hao thiết bị phương tiện vận tải phương tiện vận tải đường từ – 10 năm Để tăng khoản chi phí khấu hao làm giảm số thuế TNDN phải nộp thay chọn mức thời gian khấu hao cho tài sản cố định 10 năm kế tốn nên chọn mức thời gian năm - Theo khoản điều thông tư 78/2014/TT-BTC quy định doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: “Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn SVTH: Hồng Thị Lệ Giang 97 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Ư TR Khóa luận tốt nghiệp G ̀N Ơ khơng dùng tiền mặt” Như vậy, khoản chi tốn tiền mặt khơng tính vào chi phí hợp lý Do vậy, nhân viên kế tốn cần lưu ý để toán quy định, tránh bị loại trừ chi phí khỏi chi phí hợp lý Đối với hóa đơn, chứng từ toán sai quy định, kế toán cần lưu ý để đưa lên mục B4 tờ khai toán thuế TNDN, tránh tình trạng tính sai thuế TNDN phải nộp bị quan thuế truy thu , phạt nộp thuế Đ A - Các khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ ̣C O ̣I H -Nâng cao ý thức trách nhiệm sử dụng, bảo vệ tài sản chung tuân thủ pháp luật Ban lãnh đạo nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh chi phí khộng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 98 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHẦN III: KẾT LUẬN Ơ ̀N Nằm vùng đất có tiềm phát triển du lịch, có chỗ đứng vững chắc, giữ vững thương hiệu mình, nói năm qua Công ty TNHH thương G mại du lịch Việt Hùng có bước tiến vượt bậc, khơng ngừng nâng cao chất Đ lượng dịch vụ du lịch cho ngành du lịch tồn tình Quảng Bình Có thành tích nhờ đóng góp tất nhân viên đơn vị, đóng góp nhiều nhân tố, A phải kể đến đóng góp quan trọng từ thơng tin kế tốn nói chung từ phận ̣I H kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Qua q trình thực tập Cơng ty, với hỗ trợ nhiệt tình nhân viên O phịng Kế tốn – Tài giúp em nghiên cứu, tìm hiểu hồn thành đề tài: KẾ ̣C TOÁN DOANH THU, THUẾ TNDN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH VIỆT HÙNG, thời gian em K tiếp xúc, làm việc với phận kế tốn Cơng ty để từ hiểu IN thực trạng kế toán đơn vị, nắm bắt tình hình kinh doanh biến động kết kinh doanh Công ty qua năm H Với mục đích đề ban đầu, khóa luận em thực việc tìm TÊ hiểu cách khái quát lịch sử hình thành phát triển Cơng ty, cấu máy kế tốn tình hình lực Cơng ty Từ tình hình lực qua năm đó, có ́H thể thấy chuyển biến đơn vị qua năm, thấy cố gắng tập thể lãnh đọa cán công nhân viên việc xây dựng phát triển Cơng ty Ế U Qua tìm hiểu thực trạng Cơng tác kế tốn doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt Hùng cho thấy Công ty chấp hành tốt nguyên tắc kế tốn, chế độ sách Bộ tài ban hành hệ thống tài khoản, chứng từ phương pháp kế tốn hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Công tác tra tốn Cơng ty đảm bảo ngun tắcvà kịp thời Từ khóa luận có nhận xét đánh giá, có biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty Công ty nói riêng Nhưng giới hạn thời gian, quy mô đề tài cộng với hạn chế q trình tìm hiểu thực tế mà khóa luận tồn số hạn chế không tránh khỏi Vì em mong nhận quan tâm ý kiến đóng góp q thầy giáo để đề tài hoàn thiện SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 99 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến TÀI LIỆU THAM KHẢO Ơ ̀N TS Võ Văn Nhị (2005), Kế tốn tài chính, NXB Thống kê G GVC Phan Đình Ngân THS Hồ Phan Minh Đức, Giáo trình kế tốn tài Đ PGS- TS Nguyễn Văn Công , Giáo trình kế tốn doanh nghiệp A Bộ tài ( 2006), Quyết định 48/2006/ QĐ- BTC ̣I H Các trang web: -http://www.webketoan.vn/, - http://tailieu.vn/, O - http://luanvan.net.vn/, ̣C Cùng số tài liệu tham khảo khác H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Hoàng Thị Lệ Giang 100 ... cơng tác kế tốn doanh thu, thu? ?? TNDN xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thương mại Du O lịch ̣C Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, thu? ?? TNDN xác định kết kinh K doanhtại Công ty Thương mại Du lịch. .. trường du lịch nay, G máy kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty, em Đ định chọn đề tài “Cơng tác kế tốn doanh thu, thu? ?? TNDN xác định kết A kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Du lịch Việt. .. Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán doanh thu, thu? ?? TNDN xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thương mại Du lịch Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, thu? ?? TNDN xác định