Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại cơ khí sao mai

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái qt cơng tác kế tốn vốn tiền 1.1.1.Khái niệm vốn tiền 1.1.2.Đặc điểm vốn tiền 1.1.3.Vai trò vốn tiền 1.1.4.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.5.Yêu cầu quản lý vốn tiền 1.1.6.Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.2.Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 1.2.1.Nguyên tắc kế toán tiền mặt 1.2.2.Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.3.Tài khoản sử dụng, kết cấu tài khoản 1.2.4.Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt quỹ 1.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng 14 1.3.2 Chứng từ hạch toán tiền gửi Ngân hàng 15 1.3.3 Tài khoản sử dụng 16 1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 16 1.4.Kế toán tiền chuyển 19 1.4.1.Chứng từ sử dụng 19 1.4.2.Tài khoản sử dụng 19 1.4.3.Nguyên tắc kế toán tiền chuyển 19 1.4.4.Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền chuyển 20 1.5.Sổ kế toán hình thức tổ chức sổ kế tốn doanh nghiệp 21 1.5.1.Sổ kế toán 21 1.5.2 Các hình thức sổ kế tốn áp dụng doanh nghiệp 24 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM CƠ KHÍ SAO MAI 32 2.1 Khái quát chung công ty TNHH TM khí Sao Mai 32 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 32 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty TNHH TM khí Sao Mai 32 2.1.3.Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM khí Sao Mai 33 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 34 2.1.5 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 35 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 37 2.2.1.Kế toán tiền mặt quỹ cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 37 2.2.2.Cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 55 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI CƠ KHÍ SAO MAI 71 3.1.Nhận xét chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 71 3.1.1 Ƣu điểm 71 3.1.2 Nhƣợc điểm 73 3.2.Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 74 3.2.1.Hồn thiện cơng tác quản lý tiền mặt 74 3.2.2.Hoàn thiện nhân 79 3.2.4.Hoàn thiện hệ thống sổ sách: 79 3.2.5 Ứng dụng phần mềm kế tốn máy cơng tác kế tốn 82 KẾT LUẬN 83 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tƣợng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đƣợc kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đƣa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua biết đƣơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nƣớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nƣớc, hiệu sử dụng vốn đầu tƣ nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp , chƣa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trƣờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập cơng ty TNHH TM khí Sao Mai em xin chọn đề tài sau để sâu vào Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu viết khố luận :“Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai” Nội dung gồm ba chƣơng: Chương I : Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương II : Thực tế công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH TM khí Sao Mai Chương III : Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH TM khí Sao Mai Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái qt cơng tác kế toán vốn tiền 1.1.1.Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lƣu động hình thái tiền tệ trình vận động.Nó có tính linh hoạt cao Bảng cân đối kế tốn,đồng thời phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp thời điểm Vốn tiền doanh nghiệp gồm: - Tiền mặt quỹ(TK 111) - Tiền gửi ngân hàng(TK 112) - Tiền chuyển( TK 113) 1.1.2.Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tƣợng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nƣớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đƣợc vƣợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thƣơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.3.Vai trò vốn tiền - Vốn tiền có tính khoản cao,do đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ hàng Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp hóa để sản xuất kinh doanh,quy mô vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp - Việc quản lý,sử dụng vốn tiền khâu quan trọng doanh nghiệp mà kế toán cơng cụ hiệu nhất.Do kế tốn cần thu thập thƣờng xuyên,liên tục xử lý kiểm tra,phân tích,cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để kịp thời đƣa định đắn 1.1.4.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trò dụng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tƣợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế tốn thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.1.5.Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.6.Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tôn trọng đầy đủ quy tắc, chế độ quản lý lƣu thông tiền tệ hành Cụ thể: 1) Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đólà đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng 2) Ở doanh nghịêp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam đƣợc quy đổi đồng Việt Nam theo giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ sách TK 1112, TK 1122 theo phƣơng pháp: bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, thực tế đích danh Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn xây dựng giai đoạn trƣớc hoạt động) Số dƣ cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài 3) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách phẩm chất thứ loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá đƣợc tốn), tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng bốn phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 1.2.Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 1.2.1.Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo nguyên tắc sau: - Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp đƣợc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt, có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng toán cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phƣơng pháp: bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, thực tế đích danh (nhƣ loại hàng hóa đặc biệt) - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp khí q, đá q Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất đƣợc hạch toán nhƣ loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả đƣợc hạch toán nhƣ ngoại tệ 1.2.2.Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ Các chứng từ đƣợc sử dụng công tác hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) - Phiếu thu: đƣợc sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam,ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi: đƣợc sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ,là để xác định nhiệm vụ vật chất ngƣời nhận tiền Phiếu thu phiếu chi kế toán lập từ đến liên ( đặt giấy than viết lần in theo mẫu quy định), sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký tên vào phiếu,chuyển cho kế tốn trƣởng duyệt( riêng phiếu chi phải có chữ ký thủ trƣởng đơn vị) liên lƣu nơi lập phiếu,các liên lại chuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền.Sau nhập (hoặc xuất) tiền,thủ quỹ phải đóng dấu “ thu” “ chi” ký tên vào phiếu,giữ liên để ghi sổ,một liên giao cho ngƣời nộp ( nhận) tiền.Cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ - Giấy đề nghị tạm ứng : để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục nhập phiếu chi xuất quỹ tạm ứng - Giấy toán tạm ứng: chứng từ liêt kê cấc khoản tiền nhận tam ứng khoản chi ngƣời nhận tạm ứng,làm toán số Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp tiền tạm ứng ghi sổ kế toán - Giấy đề nghị toán: dùng trƣờng hợp chi nhƣng chƣa đƣợc toán chƣa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ ( có ) làm thủ tục tốn 1.2.3.Tài khoản sử dụng, kết cấu tài khoản Để hạch toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp Kết cấu TK 111 nhƣ sau: Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp hai : - TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ, quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 2.22 Tên đơn vị: Công ty TNHH TM khí Sao Mai Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Thơn 6- Bắc Sơn- An Dƣơng- Hải Phịng ( Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC Mã số thuế:: 0200754050 Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01/2012 Tên tài khoản: Tiền gửi Ngân hàng Số hiệu: 112 Chứng từ Số hiệu Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng Số dƣ đầu kỳ Số tiền Nợ Có 120.714.362 Số phát sinh GBC 04/01 Công ty CP Trƣờng Vinh tt tiền mua máy dập theo HĐ 0044337 131 GBN 05/01 Rút tiền từ ngân hàng GPBank nhập quỹ 111 Nộp tiền vào ngân hàng GPBank 111 Mua cân bàn điện tử toán TGNH vietinbank Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 211 48.000.000 1331 4.800.000 Lãi tiền gửi ngân hàng Vietinbank Cộng số phát sinh 515 14.432 GBC 18/01 GBN 29/01 GBN 29/01 GBL 31/01 101.200.000 150.000.000 400.000.000 865.457.721 Số dƣ cuối kỳ 704.914.564 281.257.519 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 70 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI CƠ KHÍ SAO MAI 3.1.Nhận xét chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai Trong suốt q trình từ thành lập đến nay, cơng ty TNHH TM khí Sao Mai trải qua nhiều khó khăn, thử thách để tồn tại, cạnh tranh phát triển.Qua gần 10 năm trƣởng thành phát triển, công ty dần khẳng định đƣợc vị mình,gặt hái đƣợc nhiều thành công, hoạt động kinh doanh đƣợc củng cố nâng cao.Đóng góp vào thành cơng đó, bên cạnh cố gắng đội ngũ cán công nhân viên cơng ty khơng kể đến cố gắng nỗ lực nhân viên kế tốn nói chung nhân viên kế tốn vốn tiền nói riêng.Trong q trình thực tập cơng ty TNHH TM khí Sao Mai, em đƣợc tiếp cận với cơng tác tổ chức kế toán đặc biệt phần hành kế toán vốn tiền nhận thấy ƣu điểm nhƣ hạn chế cần khắc phục nhƣ sau: 3.1.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy công ty: máy tổ chức công ty đƣợc tổ chức theo mơ hìnhtrực tuyến chức Cơ cấu nhằm đảm bảo việc xử lý nhanh, linh hoạt có hiệu vấn dề quản lý phát sinh q trình điều hành - Phịng kế tốn có đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi Hiện với yêu cầu nâng cao cơng tác kế tốn, phịng kế tốn thƣờng xuyên trọng đến công tác đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn có trình độ đại học, phấn đấu đạt hiệu cao cơng tác kế tốn góp phần đem lại hiệu cao cơng ty - Về mơ hình tổ chức kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế toán tập trung Mọi chứng từ sổ sách tập trung phịng kế tốn, chịu kiểm tra trực Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 71 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp tiếp từ kế tốn trƣởng Vì số liệu ln chuyển qua chứng từ, sổ sách cách xác, rõ ràng, trình tự - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức sổ áp dụng phổ biến Hình thức sổ Nhật ký chung có ƣu điểm: hạn chế số lƣợng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm, phù hợp với việc áp dụng kế toán máy vi tính - Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn sử dụng: nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm công ty, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý + Chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời xác theo nội dung quy định mẫu + Chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc lập theo nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, dúng số liên theo quy định, có đủ chữ ký, dấu theo quy định + Tất chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc xếp khoa học gọn gàng, theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời giân đƣợc đảm bảo an tồn theo quy định nhà nƣớc Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln đƣợc nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian - Trong công tác theo dõi vốn tiền, kế tốn ln cập nhật phản ánh đầu đủ tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên hệ thống sổ sách công ty + Về kế tốn tiền mặt quỹ: Cơng ty thực theo chế độ kế toán hành vè nguyên tắc quản lý tiền mặt Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực Tất khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ chữ ký kế toán trƣởng, thủ trƣởng đơn vị Thủ quỹ kế toán tiền mặt độc lập với nhau, thực đối chiếu kết + Về kế toán tiền gửi Ngân hàng: Kế tốn liên hệ chặt chẽ có mối quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp, theo dõi chứng từ đối chiếu với ngân hàng Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 72 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp + Kế tốn vốn tiền đƣợc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế toán trƣởng 3.1.2 Nhược điểm Mặc dù cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM khí Sao Mai đáp ứng nhu cầu quản lý hai khía cạnh: tuân thủ chuẩn mực kế tốn nói chung phù hợp với tình hình quản lý chung cửa cơng ty Nhƣng cịn số tồn cơng tác kê tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng - Về máy kế toán: + Hiện thực tế máy kế tốn cơng ty có ngƣời, số lƣợng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành làm khối lƣợng công việc nặng nề - Về hệ thống chứng từ, sổ sách: + Công ty chƣa sử dụng mẫu sổ sách liên quan đến cơng tác hạch tốn vốn tiền mẫu Nhật ký chung, Sổ Cái đƣợc ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ tài + Khơng mở sổ Tổng hợp tiền gửi ngân hàng gây khó khăn việc so sánh, đơi chiếu khoản tiền phát sinh với sổ sách liên quan nhƣ sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 112 + Bảng kê tiền mặt không đƣợc thƣờng xuyên - Về hình thức tốn: Cơng ty áp dụng phƣơng pháp toán: tiền mặt chuyển khoản Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng chƣa đƣợc sử dụng cách triệt để, nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực quỹ công ty - Về vấn đề kiểm kê quỹ định kỳ: Tiền tài sản trọng yếu đóng vai trị quan trọng tất hoạt động doanh nghiệp Chính việc xây dựng kế hoạch để quản lý cách hiệu tiền mặt giảm thiểu khả toán nhƣ tăng hiệu sử dụng đồng tiền doanh nghiệp, đồng thời giúp ngăn ngừa hành vi gian lận tài Tuy nhiên hoạt động kiểm kê quỹ doanh nghiệp chƣa đƣợc coi trọng Việc kiểm soát Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 73 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp chƣa chặt chẽ lƣu lƣợng tiền mặt quỹ gây nhiều khó khăn cho cơng ty nhƣ: Khơng đảm bảo tính xác số liêu kế tốn báo cáo tài công ty, gia tăng rủi ro gian lận trộm cắp công ty bên thứ ba nhân viên công ty gây ra, gia tăng rủi ro sai sót khơng cố ý nhân viên mà gây tổn hại công ty, gia tăng rủi ro khơng tn thủ sách quy trình kinh tế doanh nghiệp - Công ty không thực lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ: bốn Báo cáo tài quan trọng doanh nghiệp - Áp dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn: Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính để lƣu trữ số liệu sổ sách nhƣng thực phần mềm thơng thƣờng nhƣ: Word, Excel, mà chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp chƣa tiết kiệm đƣợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ 3.2.Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 3.2.1.Hồn thiện cơng tác quản lý tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch ( có) tiền tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăn cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê phải có thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán trƣởng thành viên Bảng kiểm kê phải ghi rõ số liệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trƣớc kiểm kê thủ quỹ phải ghi sổ tất phiếu thu, phiếu chi số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: - Một lƣu trữ thủ quỹ Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 74 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Một lƣu kế toán quỹ tiền mặt Việc quản lý tiền tệ cá tác dụng giúp cho ban giám đốc nắm bắt đƣợc số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ thời điểm kiểm kê Từ có biện pháp tốt việc quản lý tăng cƣờng quản lý quỹ thừa hay thiếu số tiền thực tế quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ chênh lệch để kế tốn viên rút kinh nghiệm Vì kiểm kê quỹ thƣờng xuyên giúp công ty xác dịnh đƣợc lƣợng tiền tồn quỹ để có biện pháp thu hồi nợ toán tiền hàng Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập nhƣ sau: Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 75 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Đơn vị: Mẫu số: 08a - TT Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VND) Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: - Ơng ( Bà): Đại diện kế tốn - Ơng ( Bà): Đại diện thủ quỹ - Ông ( Bà): Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng(tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại III Chênh lệch ( III = I -II ) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ( Ký, họ tên ) 76 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Kế toán bổ sung Nhật ký Thu, Chi tiền Kế toán Vốn tiền nên mở Nhật ký thu, chi tiền hàng ngày nghiệp vụ liên quan đến việc chi tiền mặt phát sinh nhiều Do việc sử dụng Nhật ký thu, chi tiền giúp kế tốn liệt kê đƣợc khoản thu chi làm toán cho khoản tiền thu chi ghi sổ kế toán Mặt khác làm sở đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, tránh nhầm lẫn việc kê khai khoản chi phí phát sinh có liên quan đến tiền mặt, Nhật ký thu chi tiền có mẫu sổ nhƣ sau: Biểu 3.2: Đơn vị: Mẫu số: S03a1 - DNN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số tháng B C Ghi Nợ TK Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang … … … … - Cộng chuyển sang trang sau số từ trang số 01 đến trang Sổ có trang, đánh - Ngày mở sổ : Ghi Có TK Tài khoản khác …… Số tiền Số hiệu E Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 77 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.3: Đơn vị: Mẫu số: S03a2 - DNN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ A Số Diễn giải tháng B Ghi Nợ TK Ghi C D Nợ Tài khoản khác TK Số tiền Số hiệu E … … …… … … Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang - Sổ có trang,sau đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 78 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2.Hồn thiện nhân Cơng ty cần bồi dƣỡng thêm kiến thức cần thiết cho cán nhân viên để đáp ứng nhu cầu tại: - Tổ chức lớp đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ kế tốn cơng ty, cập nhật áp dụng chế độ kế tốn vào cơng ty cách phù hợp hiệu - Phân công nhiemj vụ cách rõ ràng, tránh chồng chéo công việc điều giúp cho kế tốn tổng hợp khơng phải kiểm kê q nhiều cơng việc 3.2.4.Hồn thiện hệ thống sổ sách: Để công tác Vốn tiền tn thủ theo chuẩn mực kế tốn cơng ty nên sử dụng mẫu sổ đƣợc ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC với mẫu nhƣ sau: Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 79 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.4: Đơn vị: Mẫu số S03a - DNN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: Đơn vị tính: Ngày tháng ghi Số sổ hiệu A Đã STT Số hiệu ghi dòng TK đối Chứng từ Diễn giải sổ Ngày B ứng Số tiền Nợ Có C D E G H Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang x x x trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 80 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.5: Đơn vị: Mẫu số S03b - DNN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: Tên tài khoản: Số hiệu: Đơn vị tính: Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng NKC Diễn giải Số tiền Số hiệu Trang STT TK đối sổ dòng ứng Nợ Có -Số dƣ đầu năm -Số phát sinh tháng -Cộng số phát sinh tháng -Số dƣ cuối tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 81 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.5 Ứng dụng phần mềm kế toán máy cơng tác kế tốn Trong bối cảnh nay, vi tính hóa cơng tác kế tốn tất yếu cần thiết với ƣu điểm xử lý nhanh, xác, lƣu giữ nhiều thông tin truy cập liệu tốc độ cao Điều tạo điều kiên cho nhân viên kế tốn làm việc hiệu quả, cơng việc không bị dồn vào cuối tháng Đồng thời chất lƣợng quản lý cung cấp thông tin cho công tác quản lý ngày tốt Do công ty nên có phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Sau em xin giới thiệu phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2012 thích hợp cho doanh nghiệp vừa nhỏ MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiên giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế tốn, quản lý phát sinh Doanh nghiệp kiểm sốt đƣợc số liệu trực tiếp đâu, thơng qua Internet Đặc biệt MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành in, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 82 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn Vốn tiền doanh nghiệp vơ cần thiết quan trọng Thông tin kế toán vốn tiền gipus cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt đƣợc tình hình tăng giảm vốn tiền doanh nghiệp, từ có kế hoạch sử dụng vốn tiền cho hợp lý, có hiệu để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Khóa luận “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai” đƣợc đề cập số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Đã đƣa lý luận chung vốn tiền hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Về mặt thực tế: Đã phản ánh đƣợc việc tổ chức hạch toán kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai lấy số liệu năm 2012 để minh chứng - Thông qua việc đối chiếu lý luận với thực tiễn chế độ sách hành, khóa luận nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai Do kiến thức thực tế chƣa nhiều thời gian thực thực tập cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em cịn nhiều hạn chế thiếu sót Em mong đƣợc đóng góp doanh nghiệp, phịng kế tốn cơng ty dạy thầy để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Để đạt đƣợc kết em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bảo tận tình giáo Trần Thị ThanhThảo, tập thể ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty TNHH TM khí Sao Mai tạo điều kiện giúp đỡ em trình tìm hiểu nghiên cứu vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 17 tháng năm 2013 Sinh viên thực tập Trần Thị Thanh Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 83 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TM TNHH PT PC NH TMCP BPBKH DN TK Tài khoản GTGT CTHB SXKD Sinh viên: Trần Thị Thanh - Lớp: QTL 501K 84 ... KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI CƠ KHÍ SAO MAI 71 3.1.Nhận xét chung công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM khí Sao Mai ... CHƢƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM CƠ KHÍ SAO MAI 2.1 Khái qt chung cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 2.1.1.Q trình hình thành phát triển công ty TNHH TM khí Sao Mai - -... TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM CƠ KHÍ SAO MAI 32 2.1 Khái quát chung cơng ty TNHH TM khí Sao Mai 32 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH TM khí Sao