Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại và vận tải hoàng tiến đạt

Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất, kinh doanh Do đó, việc sử dụng quản lý có ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu cơ, gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Việc tổ chức vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu tương lai nào, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Từ nhận thức trên, thời gian thực tập Công ty Cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt em sâu tìm hiểu, nghiên cứu vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải Hồng Tiến Đạt” Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận em gồm chương: Chƣơng I: Cơ sở lý luận chung vốn tiền cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng II: Tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần thƣơng mại vận tải Hoàng Tiến Đạt Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần thƣơng mại vận tải Hồng Tiến Đạt Vì thời gian thực tập có hạn kiến thức cịn hạn hẹp nên khóa luận em chắn khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt góp, sửa chữa thầy cô cán kế tốn Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải Hồng Tiến Đạt để khóa luận em hoàn thiện Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo hướng dẫn: Thạc sĩ Lê Thị Nam Phương cán kế toán Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải Hồng Tiến Đạt tận tình hướng dẫn, cung cấp tài liệu giúp em hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Bùi Thị Ngọc Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I.Những vấn đề lý luận chung vốn tiền Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi Ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận tham Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi tham ô lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền phận lớn vốn lưu động, phản ánh khả tốn Cơng ty để tạo điều kiện cạnh tranh tốt Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung Do vậy, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Tiền mặt phải bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, chống mối xông - Mọi biến động vốn tiền phải đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt - Việc sử dụng, chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô, lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế tốn thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Thường xuyên kiểm tra tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tôn trọng đầy đủ chế độ, quy tắc quản lý lưu thông tiền tệ hành Cụ thể: - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt tiền gửi Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ( tỷ giá thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán - Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ sách TK 1112, TK 1122 theo phương pháp : bình quân gia quyền, nhập trước- xuất trước, nhập sauxuất trước, thực tế đích danh - Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối tùy theo trường hợp cụ thể xử lý chênh lệch sau: + Nếu chênh lệch phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) số lãi tỷ giá phản ánh vào TK 515 – Doanh thu hoạt động tài lỗ tỷ giá phản ánh vào TK 635 – Chi phí tài + Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng (là giai đoạn trước hoạt động) số chênh lệch phản ánh vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt - Đối với vàng bạc, kim khí, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý: + Vàng bạc, kim khí, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập vào quỹ tính theo giá thực tế ( giá hóa đơn giá tốn) + Khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền, nhập trước- xuất trước, nhập sau- xuất trước, thực tế đích danh II Tổ chức cơng tác kế tốn tiền mặt quỹ Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ ( két) doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt - Để hạch toán xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người khác làm thay phải đồng ý Ban Giám đốc - Chi phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu nộp vào ngân hàng ( không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “ Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “ Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm tra số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt, có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền mặt - Phiếu thu ( Mã số 01 – TT) - Phiếu chi ( Mã số 02 – TT) - Giấy đề nghị tạm ứng ( Mã số 03 – TT) - Giấy toán tiền tạm ứng ( Mã số 04 – TT) - Giấy đề nghị toán ( Mã số 05- TT) - Biên lai thu tiền ( Mã số 06 – TT) - Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý ( Mã số 07 – TT) - Bảng kê chi tiền ( Mã số 09 – TT) Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập từ đến liên đặt giấy than viết lần, sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt ( thủ trưởng đơn vị - đối chiếu với chi ), sau chuyển cho thủ quỹ làm nhập xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ, liên giao cho người nộp tiền ( người nhận tiền), liên lưu lại nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu, phiếu chi đươch thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt Giấy đề nghị tạm ứng người xin tạm ứng viết liên ghi rõ gửi người xét duyệt tạm ứng Sau ghi đầy đủ nội dung giấy ( họ tên, đơn vị, tạm ứng, số liền tạm ứng, lý tạm ứng, …) Giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho kế toán trưởng xem xét ghi ý kiến đề nghị giám đốc duyệt chi Căn vào định kế tốn lập phiếu chi theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ Để hạch toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng TK 111 “ Tiền mặt” Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu,chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam ( kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý doanh nghiệp +, Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - Tài khoản 1113- Vàng bạc, kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Kết cấu TK 111 sau: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý xuất quỹ; Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt a Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng ( VNĐ) Kế toán tiền mặt VNĐ thể qua sơ đồ sau: Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 10 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HỒNG TIẾN ĐẠT I Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thƣơng mại vận tải Hoàng Tiến Đạt Trong suốt q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty từ thành lập trải qua khó khăn để tồn phát triển Trong suốt năm qua, ban lãnh đạo Công ty tồn thể cán cơng nhân viên bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách khẳng định vị trí Đó kết phấn đấu liên tục, bền bỉ tồn cơng ty Kết khơng đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh trình độ quản lý, làm việc Cơng ty Để có thành tựu khơng thể khơng kể đến đóng góp máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ, với đội ngũ công nhân viên có trình độ, có lực, nhiệt tình cơng việc Việc bố trí nhiệm vụ phù hợp với trình độ, lực người góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý tài kinh tế Cơng ty Trong nội phịng kế tốn ln qn triệt chế độ trách nhiệm, người có nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng lại có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết với nghiệp vụ đảm bảo hạch toán số liệu cách kịp thời, xác Đây kết q trình hợp lý hóa máy kế tốn Cơng ty, đảm bảo ngun tắc tập trung dân chủ làm cho máy kế toán gọn nhẹ, vững mạnh, hoàn thành nhiệm vụ với hiệu suất chất lượng cao Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 53 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt, em thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng có ưu nhược điểm sau: Ƣu điểm 1.1 Tổ chức máy kế toán Để đáp ứng yêu cầu quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt quan tâm trọng mức độ định biện pháp quản lý kinh tế nói chung Việc áp dụng chuẩn mực kế toán tương đối linh hoạt phù hợp với doanh nghiệp, phù hợp với yêu cầu quản lý, chế độ kế toán hành Chấp hành kịp thời chế độ, quy định liên quan đến kế toán tài Cơng ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” đảm bảo thống nhất, đồng cơng tác hạch tốn kế tốn Từ việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Các số liệu sau tổng hợp kế toán tổng hợp kế toán trưởng kiểm tra Trong điều kiện chế quản lý điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Mơ hình khơng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc tạo định quản lý đạo kinh doanh kịp thời ban lãnh đạo cơng ty mà cịn tạo điều kiện cho cơng tác phân cơng lao động, chun mơn hóa theo phần hành kế tốn, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 54 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung Do vậy, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Nhận thức điều đó, cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Tiền mặt công ty quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chun mơn, thận trọng nghề nghiệp khơng trực tiếp nhân viên kế tốn, tránh tình trạng tham cơng quỹ sai sót hạch tốn Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, kế toán trưởng soát xét Giám đốc cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký bên liên quan, sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập, xuất quỹ Kế toán TM, TGNH mở đầy đủ sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng như: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi Ngân hàng, Sổ tiền mặt, Sổ TGNH Các sổ sách kế tốn có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh Như vậy, với việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đáp ứng nhu cầu Công ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong q trình hạch tốn hạn chế trùng lặp, ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Nhƣợc điểm Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt tồn hạn chế định doanh nghiệp vào hoạt động Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 55 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt 2.1 Nhƣợc điểm 1: Sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” để phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiên “ Bảng kê chi tiết” lại không cơng ty sử dụng Kế tốn có sai sót vào sổ dẫn đến làm cân đối bảng đối chiếu số phát sinh, tổng phát sinh Nợ - Có phản ánh khơng xác tình hình tài Doanh nghiệp Việc mở sổ quỹ tiền mặt cần thiết chưa đầy đủ sổ chưa phản ánh tài khoản đối ứng, muốn chi tiết doanh nghiệp nên mở thêm “ sổ kế toán chi tiết tiền mặt” 2.2 Nhƣợc điểm 2: Thực toán qua Ngân hàng Hiện nay, việc giữ tiền mặt quỹ sử dụng nhiều, việc giữ lượng tiền lớn quỹ sử dụng để cân đối khoản phát sinh đột xuất, nhiên lâu dài tiềm ẩn nhiều rủi ro Điều gây ứ đọng vốn thời kỳ lạm phát cao thời điểm Có thể dẫn đến chi sai nguyên tắc làm thâm thụt công quỹ, dùng tiền công để kiếm lợi bất hợp pháp Công ty trả lương theo phương pháp truyền thống Công ty khác thay đổi sang trả lương qua thẻ ATM thuận tiện giảm lực cho thủ quỹ nhiều 2.3 Nhƣợc điểm 3: Vấn đề kiểm kê, báo cáo quỹ Việc kiểm kê quỹ Công ty tiến hành định kỳ vào cuối quý, muốn kiểm tra đột xuất Cơng ty khơng có số liệu đối chiếu, kiểm tra kịp thời công ty nên tiến hành kiểm tra vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ II Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức vốn tiền Cơng ty cổ phần thƣơng mại vận tải Hồng Tiến Đạt Trong thời gian ngắn thực tập Cơng ty cổ phần thương mại vận tải Hồng Tiến Đạt, em tiếp cận có nhìn nhận thực tế Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 56 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt cơng tác kế toán doanh nghiệp Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty nhìn chung cơng tác hạch toán, quản lý vốn tiền tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hành Tuy nhiên, bên cạnh cịn tồn số vấn đề kế tốn vốn tiền, cần hồn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Sự cần thiết phải hoàn thiện Như biết: doanh nghiệp kinh tế thị trường vấn đề sống cịn không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường để tồn phát triển Muốn làm điều địi hỏi doanh nghiệp cần phải có chiến lược phát triển tốt, không ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực nhằm phát triển hoạt động kinh doanh công ty Vốn tiền Công ty Cổ phần thương mại nói riêng doanh nghiệp khác nói chung chiếm tỷ lệ lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao Muốn hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty - Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác - Tổ chức cơng tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu Các kiến nghị hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty Cổ phần thƣơng mại vận tải Hoàng Tiến Đạt Với tư cách sinh viên thực tập, hướng dẫn thầy cô bảo nhiệt tình cơng ty, đặc biệt anh chị phịng kế tốn Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 57 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt 2.1 Kiến nghị 1: Hồn thiện chứng từ kế tốn Cơng ty nên lập Bảng kê thu, chi tiền mặt Việc lập bảng kê thu, chi tiền mặt vào phiếu thu, phiếu chi hàng ngày giúp cho việc quản lý Tiền mặt hiệu Kế toán tiền mặt đối chiếu số liệu với sổ quỹ Tiền mặt nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, xác, giúp phát chênh lệch, tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý kịp thời Đối với Tiền gửi Ngân hàng việc lập bảng kê Tiền gửi Ngân hàng giúp cho kế toán theo dõi số liệu sổ sách với sổ Tiền gửi Ngân hàng, từ quản lý lượng tiền gửi tốt hơn, phát chênh lệch có Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 58 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt Đơn vị: Cty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt Địa chỉ:……… Mẫu số: S07a-DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày… tháng….năm… Họ tên người chi:…………………………………………………………… Bộ phận (hoặc địa chỉ):………………………………………………………… Chi cho công việc:……………………………………………………………… Chứng từ STT A Số hiệu B Nội dung chi tiền Ngày tháng C D Số tiền Cộng Số tiền chữ:………………………………………………………………… (Kèm theo….chứng từ gốc) Người lập bảng kê (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người duyệt (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 59 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt Ví dụ: Bảng kê chi tiền công ty tháng 05/ 2012 sau: Đơn vị: Cty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt Địa chỉ:……… Mẫu số: S07a-DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày 31 tháng 05 năm 2012 Họ tên người chi: Nguyễn Thị Lan Bộ phận (hoặc địa chỉ): Thủ quỹ Chi cho công việc: Tạm ứng Chứng từ STT Nội dung chi tiền Số tiền A Số hiệu Ngày tháng B C D 14/05 Tạm ứng mua nhiên liệu 10.000.000 … … … … … … … 23/05 Tạm ứng mua văn phòng phẩm 400.000 … … … Cộng 42.500.000 Số tiền chữ: Bốn mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./ (Kèm theo….chứng từ gốc) Người lập bảng kê ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người duyệt (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 60 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt 2.2 Kiến nghị 2: Lập bảng tổng hợp chi tiết Công ty không lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu sổ chi tiết để đối chiếu số liệu với sổ TK 112 Trong thời kỳ lạm phát việc khơng lập bảng tổng hợp chi tiết khó phát sai sót Vì vậy, công ty nên lập bảng tổng hợp chi tiết để tránh sai sót xảy để đối chiếu số liệu sổ TK 112 Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc lập theo mẫu sau: Đơn vị: Cty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt Địa chỉ:……… Mẫu số: S08-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: ……… Tháng …năm…… STT A Tên quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa B Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Tổng cộng Ngày… tháng… năm… Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 61 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt 2.3 Kiến nghị 3: Hoàn thiện công tác quản lý quỹ tiền mặt Kiến nghị công ty kiểm kê quỹ năm lần, nhiên để nắm bắt quản lý tốt vốn tiền mặt, kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối quý, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định số chênh lệch ( có) Khi tiến hành kiểm kê phải lập bảng kiểm kê, bảng kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời gian kiểm kê ( ngày, giờ, …) Trước kiểm kê, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Việc quản lý quỹ tiền tệ giúp Ban lãnh đạo nắm bắt số tiền quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với số quỹ thời điểm kiểm kê Từ đưa giải pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ, thừa hay thiếu số tiền quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ chênh lệch để kế toán viên rút kinh nghiệm Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 62 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM VT Hoàng Tiến Đạt Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập theo mẫu sau: Đơn vị: ……… Mẫu số 08a – TT Địa chỉ: ……… (Theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào …… ngày………… tháng………….năm…… Chúng tơi gồm: Ơng/ bà:…………………………………………………Đại diện kế tốn Ơng/bà:………………………………………………….Đại diện thủ quỹ Ông/bà:………………………………………………….Đại diện ……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải Số lượng ( Tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ X II Số kiểm kê thực tế X Trong đó: - Loại - Loại - Loại … - Loại … - Loại III Chênh lệch ( III = I – II ) X Lý do: +) Thừa:………………………………………………………………… +)Thiếu:………………………………………………………………… Kết luận sau kiểm quỹ:……………………………………………………… Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 63 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt KẾT LUẬN Kế tốn vốn tiền đóng vai trị vơ quan trọng cần thiết, công cụ thiếu quản lý kinh tế, giúp cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình tăng giảm vốn tiền để từ có định phát triển phù hợp với Doanh nghiệp Bởi vậy, kế tốn vốn tiền phải hoàn thiện để cung cấp thơng tin xác cho nhà quản trị Doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt với đạo tận tình giúp đỡ phịng kế tốn giáo hướng dẫn, em tìm hiểu sâu sắc cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cũng thời gian thực tập này, em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tế, phải vận dụng linh hoạt lý thuyết học cho phù hợp với tình hình thực tế em học nhiều kinh nghiệp bổ ích sau Do hạn chế hiểu biết lý luận, thực tiễn Hơn nữa, thời gian thực tập cơng ty có hạn nên viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, em mong có đóng góp bảo thầy để khóa luận en hoàn thiện Một lần cho em bày tỏ lòng biết ơn Ban lãnh đạo cơng ty tồn thể phịng kế tốn Cơng ty cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn – thạc sĩ Lê Thị Nam Phương giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 64 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế tốn Doanh nghiệp – NXB Tài Hà Nội Hướng dẫn thực hành kế toán Doanh nghiệp Lý thuyết thực hành kế tốn tài – NXB Tài Hà Nội Tài liệu, sổ sách kế tốn Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt cung cấp Website: www.webketoan.com.vn Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 65 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU … ……………………………………………………………….1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I.Những vấn đề lý luận chung vốn tiền Khái niệm vốn tiền Đặc điểm vốn tiền 3 Yêu cầu quản lý vốn tiền 4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền II Tổ chức cơng tác kế tốn tiền mặt quỹ 1.Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền mặt Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt 10 III Tổ chức công tác kế toán tiền gửi Ngân hàng 14 Nguyên tắc hạch toán kế toán TGNH 14 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán TGNH 15 Phương pháp hạch toán kế toán TGNH 16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HOÀNG TIẾN ĐẠT 19 I.Khái quát chung công ty cổ phần thương mại vận tải Hồng Tiến Đạt 19 Q trình hình thành phát triển Công ty 19 Khái quát đặc điểm sản xuất kinh doanh 20 Sơ đồ tổ chức máy công ty 20 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt 22 II Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thương mại vận tải Hồng Tiến Đạt 26 Kế tốn tiền mặt Cơng ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt 26 1.1 Tài khoản sử dụng 26 1.2 Quy trình hạch tốn 26 1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 28 1.4 Ví dụ minh họa, bảng biểu minh họa 30 Tổ chức kế toán tiền gửi Ngân hàng công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt 40 2.1 Tài khoản sử dụng 40 2.2 Quy trình hạch tốn 40 2.3 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 42 2.4 Ví dụ minh họa 42 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HOÀNG TIẾN ĐẠT 53 I.Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt 53 1.Ưu điểm 54 1.1 Tổ chức máy kế toán 54 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền 55 2.Nhược điểm 55 2.1.Nhược điểm 1: Sổ sách kế toán 56 2.2 Nhược điểm 2: Thực toán qua Ngân hàng 56 2.3 Nhược điểm 3: Vấn đề kiểm kê, báo cáo quỹ 56 II Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại vận tải Hồng Tiến Đạt 56 Sự cần thiết phải hoàn thiện 57 Các kiến nghị hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty Cổ phần thương mại vận tải Hoàng Tiến Đạt 57 2.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện chứng từ 58 2.2 Kiến nghị 2: Hình thức tốn 61 2.3 Kiến nghị 3: Hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt 62 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 ... trạng cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thƣơng mại vận tải Hoàng Tiến Đạt Kế tốn tiền mặt Cơng ty cổ phần thƣơng mại vận tải Hoàng Tiến Đạt 1.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng... thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM VT Hồng Tiến Đạt CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HỒNG TIẾN ĐẠT I.Khái qt chung cơng ty cổ. .. qt chung cơng ty cổ phần thƣơng mại vận tải Hoàng Tiến Đạt Q trình hình thành phát triển Cơng ty Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại vận tải Hồng Tiến Đạt Trụ sở cơng ty: Số 34, Lô 1, ngõ