Đồ án tốt nghiệp Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng

Báo cáo thực tập nghiệp vụ Lời nói đầu Trong năm vừa qua xu quốc tế hoá kinh tế giới xu khách quan diễn mang tính chất toàn cầu mà không quốc gia nào, doanh nghiệp lại không tính đến chiến lợc phát triển Xu vừa tạo điều kiện cho quốc gia doanh nghiệp có hội phát triển mạnh mẽ đồng thời đem lại thách thức to lớn cạnh tranh, khả thu hút thị trờng Vì để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi cách thức làm việc, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để đảm bảo mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp, hoàn thành nhiệm vụ với Ngân sách Nhà nớc, nâng cao đời sống cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung, nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm mét tû träng lín toàn chi phí sản xuất, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ảnh hởng đến giá thành Vì việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất đợc diễn cách liên tục góp phần nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt, hiƯu qu¶ sư dơng vèn lu động vấn đề cấp thiết đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm Nhận thức đợc vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu nên thời gian thực tập Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng, qua tìm hiểu thực tế công tác Công ty em đà sâu nghiên cứu đề tài: "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ phòng" để tìm mặt mạnh, mặt tồn đồng thời đề xuất số ý kiến nhằm khắc phục, góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 20 - TCHC - BQP B¸o c¸o thùc tËp nghiệp vụ gồm nội dung sau: Phần 1: Các vấn đề chung tổ chức kế toán Công ty 20 Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 20 Phần 3: Công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 20 Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ Phần Các vấn đề chung tổ chức kế toán Công ty 20 1.1 Đặc điểm chung Công ty 20 Công ty 20 doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc TCHC BQP Tên giao dịch: Công ty 20 Tên giao dịch quốc tế; GRAMIT - TEXTILE - COMPANY - No 20 (viết tắt GATECONO 20) Giám đốc Công ty: Chu Đình Quý Địa chỉ: 35 Phan Đình Giót - Thanh Xuân - Hà Nội Giấy phép kinh doanh số: 110965 Số hiệu tài khoản Ngân hàng Thơng mại cổ phần Quân đội là: 3611.01.0144.01 Công Ty 20 – Tỉng cơc HËu cÇn – Bé qc phòng doanh nghiệp đời sớm ngành hậu cần quân đội 40 năm xây dựng trởng thành Công Ty gắn liền với trình phát triển ngành hậu cần nói riêng nên công nghiệp quốc phòng đất nớc ta nói chung Công Ty đợc thành lập theo định số 467/QĐ - QP ngày 4/8/1993 định số 119/ ĐM - DN ngày 13/3/1996 văn phòng phủ Nhiệm vụ Công ty là: - Sản xuất sản phẩm quốc phòng, chủ yếu hàng dệt may theo kế hoạch hàng năm dài hạn Tổng cục Hậu cần Bộ quốc phòng - Sản xuất kinh doanh mặt hàng dệt may phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ nớc tham gia xuất Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ - Xuất nhập sản phẩm, vật t, thiết bị, phục vụ cho sản xuất mặt hàng thuộc ngành may dệt công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Bộ máy kế toán Công ty 20 đợc tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức kế toán kiểu tập trung Hiện có đội ngũ kế toán làm việc phòng tài kế toán Công ty gồm ngời phụ trách Phòng tài chịu đạo trực tiếp kế toán Sơ đồ máy kế toán Công ty 20 Kế toán trởng Trởng phòng tổ chức TCKT Kế toán KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n tổng TSCĐ lơng - CFSX tiêu thụ TM,NH hợp (phó XDCB BHXH giá CN kế toán phòng) (Trợ lý) thuế thành sản toán phẩm Thủ quỹ KÕ to¸n NVL NhiƯm vơ cđa bé m¸y kÕ to¸n đợc phân công nh sau: - Trởng phòng Kế toán (Kế toán trởng): chịu trách nhiệm phân công nhiệm vụ, công việc cho nhân viên, phụ trách tổng hợp công việc - Kế toán tổng hợp (Phó phòng): chịu trách nhiệm ghi sổ nhật ký chung Công ty, lu trữ toàn chứng từ kế toán báo cáo kế toán Công ty theo quý, năm lập chứng từ hạch toán Công ty, kế toán tổng hợp toàn công ty Kiểm tra xác đơn vị nội Trình kế toán Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ trởng Công ty phơng án xử lý số liệu trớc tổng hợp toàn Công ty, lập lu trữ sổ NKC, sổ tài khoản sổ kế toán khác - Kế toán TSCĐ XDCB (Trợ lý): cã nhiƯm vơ lËp sỉ theo dâi lu tr÷ chứng từ tăng giảm TSCĐ hớng dẫn đơn vị trực thuộc hạch toán TSCĐ trờng hợp điều chuyển nội Công ty Lập báo cáo chi tiết, tổng hợp tăng giảm TSCĐ phối hợp phòng ban phận có liên quan làm thủ tục toán TSCĐ đà khấu hao hết, toán hợp đồng mua bán thiết bị máy móc - Kế toán tiền lơng - BHXH: Thực tính toán tiền lơng khoản trích theo lơng Thanh toán với quan bảo hiểm cấp - Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ theo dõi khoản chi phí tính giá thành sản phẩm, theo dĩ nguyên liệu sản xuất để sản xuất, gia công - Kế toán thành phẩm: Theo dõi hạch toán nguyên vật liệu, nhập xuất tồn kỳ hạch toán toán, tính toán phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng kỳ Theo dõi hạch toán thành phẩm nhập xuất tồn kho, đôn đốc công nợ khách hàng - Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế toán toán: Có nhiệm vụ hàng ngày viết phiếu thu, phiếu chi, cuối ngày đối chiếu với thủ quỹ, kiểm kê quỹ theo dõi nợ, tham gia lập báo cáo toán Đồng thời có nhiệm vụ lập kế hoạch tiền mặt hàng tháng, hàng quý, hàng năm gửi tới ngân hàng Công ty có tài khoản, chịu trách nhiệm kiểm tra Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ sè d tiỊn gửi, tiền vay cho kế toán trởng Giám đốc C«ng ty - Thđ q: Cã nhiƯm vơ thu chi nghiệp vụ kế toán phát sinh ngày Những ngời phòng kế toán có nhiệm vụ khác thành viên gặp khó khăn đợc giúp đỡ tận tình lÃnh đạo thành viên khác 1.3 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Công ty Hiện nay, Công ty 20 áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trng hình thức tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc PNK, PXK Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt TK152 Sỉ c¸i TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu 1.4 Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng Công ty Công ty 20 đơn vị Quốc phòng với nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh chủ yếu may đo quân trang quân phục cho cán chiến sĩ trung cao cấp quân đội nên công tác có nét đặc thù riêng Trớc hết, nguồn vốn chủ yếu từ ngân sách Nhà nớc Hàng năm Công ty có nhiệm vụ hoàn thành tiêu giao có thay đổi chế độ sách Nhà nớc nh giá loại vật t đầu vào, lơng cho cán - CNV phải rà soát lại tất định mức sản phẩm để Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ tỉng hợp, tính toán xây dựng lại giá thành (Z) toán với Sản phẩm hoàn thành cung cấp cho quân đội Cuối năm, lên bảng cân đối kế toán sau toán với Tất sản phẩm đợc toán xong với cấp phải thực nghĩa vụ Nhà nớc Bộ Quốc phòng theo chế độ quy định hành Tiền lơng toàn cán công nhân viên Công ty đợc tính theo hệ số lơng theo quy định Nhà nớc với mức lơng tối thiểu 350.000đ - đơn vị tính: VNĐ - Hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng gồm: + Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng (sỉ nhËt ký thu tiỊn, sỉ nhËt ký mua hµng, sổ nhật ký bán hàng) sổ tài khoản + Sổ kế toán chi tiết, sổ chi tiết tài khoản gồm tài khoản 152, 155 Trình tự ghi sỉ: Hµng ngµy cã nghiƯp vơ kinh tÕ tài phát sinh vào chứng từ hợp pháp hợp lệ, lập định khoản kế toán ghi vào sæ nhËt ký chung theo thø tù thêi gian, råi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản Các nghiệp vụ liên quan cuối tháng từ sổ nhật ký chuyên dùng ghi vào sổ chứng từ cần hạch toán chi tiết việc ghi sổ vào nhật ký chung nhật ký chuyên dùng, đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng lập bảng báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ + Căn vào sổ lập bảng cân đối phát sinh + Sau đà kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài Phòng kế toán chịu đạo chung Giám đốc chịu đạo nghiệp vụ kế toán trởng Để quản lý tài Công ty có hiệu phòng Kế toán phải có liên quan mật thiết với phòng ban để phối hợp làm tốt nhiệm vụ Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ Phần II tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 20 2.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng Công ty Nguyên vật liệu đối tợng lao động đà đợc thay ®ỉi lao ®éng cã Ých cđa ngêi tác động vò tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lu động Nguyên liệu, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất (t liệu lao động, đối tợng lao động, sức lao động) sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong chu kỳ sản xuất, vật liệu không ngừng chuyển hoá, biến đổi mặt vật giá trị: Về mặt vật, vật liệu tham gia lần vào chu kỳ sản xuất, tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu đợc tiêu dùng toàn dới tác động lao động vật liệu không giữ nguyên hình thái ban đầu; Về mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt vốn: Nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lao động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Do vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn, cần tăng tốc độ luân chuyển nguyên vật liệu (cũng tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động) từ tạo hiệu kinh tế cao Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất Đàm Thị Kim Oanh 10 ... đề chung tổ chức kế toán Công ty 20 Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 20 Phần 3: Công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 20 Đàm Thị... trung HiƯn cã đội ngũ kế toán làm việc phòng tài kế toán Công ty gồm ngời phụ trách Phòng tài chịu đạo trực tiếp kế toán Sơ đồ máy kế toán Công ty 20 Kế toán trởng Trởng phòng tổ chức TCKT KÕ to¸n... ký chung Công ty, lu trữ toàn chứng từ kế toán báo cáo kế toán Công ty theo quý, năm lập chứng từ hạch toán Công ty, kế toán tổng hợp toàn công ty Kiểm tra xác đơn vị nội Trình kế toán Đàm Thị