Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại bài thơ

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ SINH VIÊN THỰC TẬP MÃ SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH HÀ NỘI – 2014 : NGUYỄN THỊ THU AN : A20088 : KẾ TOÁN BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Chuyên ngành : Th.S Vũ Thị Kim Lan : Nguyễn Thị Thu An : A20088 : Kế toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cơ, chú, anh, chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại Bài Thơ Nhờ có bảo hướng dẫn tận tình cơ, chú, anh, chị em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới giáo viên hướng dẫn cô giáo Th.s Vũ Thị Kim Lan bảo em suốt thời gian hồn thiện khóa luận Nhờ bảo nhiệt tình tận tâm mà em hồn thành tốt khóa luận hồn thiện hiểu biết cơng tác hạch tốn kế tốn ngồi thực tế Em xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn lời cam đoan này! Sinh viên Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI 1.1 Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại .1 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2.Vai trò, nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3 Mối liên hệ bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.4 Các phương thức bán hàng 1.1.5 Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán 1.2 Nội dung kế toán bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.2 Tài khoản sử dụng 10 1.3 Nội dung kế toán XĐKQBH doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại 18 1.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 18 1.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20 1.3.3 Kế toán xác định kết bán hàng 23 1.4 Các hình thức sổ kế tốn sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .24 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ 25 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần thƣơng mại Bài Thơ 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần thương mại Bài Thơ 25 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty cổ phần thương mại Bài Thơ 26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần thương mại Bài Thơ 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần thương mại Bài Thơ 29 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại Bài Thơ 31 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thƣơng mại Bài Thơ 32 2.2.1.Phương thức bán hàng công ty .32 2.2.2 Tài khoản sử dụng 34 2.2.3 Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán kỳ 34 2.2.4 Nội dung kế tốn bán hàng cơng ty 37 2.2.5 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 45 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ 66 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thƣơng mại Bài Thơ 66 3.1.1 Nhận xét chung 66 3.1.2 Ưu điểm .66 3.1.3 Nhược điểm 67 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thƣơng mại Bài Thơ 68 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hôi BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTM Chi phí thu mua CPTM Cổ phần thương mại DT Doanh thu DTBH Doanh thu bán hàng DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐ Hóa đơn K/c Kết chuyển KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xun KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh P/b Phân bổ SD Số dư TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XĐKQBH Xác định kết bán hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế tốn bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp 14 Sơ đồ 1.2 Kế tốn bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng 14 Sơ đồ 1.3 Kế toán bán bn vận chuyển thẳng có tham gia tốn .15 Sơ đồ 1.4 Kế tốn bán bn vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn 15 Sơ đồ 1.5 Kế toán bán hàng theo phương thức trả góp 16 Sơ đồ 1.6 Kế toán bán hàng đại lý – bên giao đại lý 16 Sơ đồ 1.7 Kế toán bán hàng đại lý – bên nhận đại lý 16 Sơ đồ 1.8 Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK 18 Sơ đồ 1.9 Kế tốn chi phí bán hàng 20 Sơ đồ 1.10 Kế toán quản lý doanh nghiệp 22 Sơ đồ 1.11 Kế toán xác định kết bán hàng 23 Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế tốn BH & XĐXQBH theo hình thức Nhật ký chung 24 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty CPTM Bài Thơ 27 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty CPTM Bài Thơ .29 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Cơng ty CPTM Bài Thơ 31 Thang Long University Library DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1 Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ 33 Biểu số 2.2 Nghiệp vụ nhập, xuất hàng hóa tháng 10/2013 mặt hàng Phích điện Philips 1,5 lít 35 Biểu số 2.3 Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa 36 Biểu số 2.4: Bảng phân bổ chi phí thu mua hàng hóa tháng 10/2013 36 Biểu số 2.5 Hóa đơn GTGT giao cho khách hàng .38 Biểu số 2.6 Phiếu xuất kho hàng hóa 39 Biểu số 2.7 Phiếu Thu 39 Biểu số 2.8 Phiếu Chi 41 Biểu số 2.9 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 41 Biểu số 2.10 Sổ chi tiết doanh thu .42 Biểu số 2.11 Sổ tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 43 Biểu số 2.12 Sổ tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ 44 Biểu số 2.13 Bảng chấm công 46 Biểu số 2.14 Bảng toán tiền lương phận bán hàng 46 Biểu số 2.15 Bảng tính khoản trích theo lương tính vào chi phí tháng 10/2013 47 Biểu số 2.16 Hóa đơn GTGT mua vật liệu, bao bì .49 Biểu số 2.17 Bảng phân bổ giá trị vật liệu, bao bì ngắn hạn phận bán hàng .50 Biểu số 2.18 Bảng phân bổ giá trị dụng cụ, đồ dùng ngắn hạn 51 Biểu số 2.19 Bảng phân bổ giá trị dụng cụ, đồ dùng dài hạn .51 Biểu số 2.20 Phiếu phân bổ chi phí CCDC 52 Biểu số 2.21: Bảng phân bổ khấu hao tháng 10/2013 53 Biểu số 2.22 Phiếu phân bổ chi phí KHTSCĐ 54 Biểu số 2.23 Hóa đơn tiền điện 55 Biểu số 2.24 Sổ tài khoản 641 - Chi phí bán hàng 56 Biểu số 2.25 Bảng toán tiền lương phận quản lý doanh nghiệp .58 Biểu số 2.26 Phiếu chi tiền mua mực in .59 Biểu số 2.27: Hóa đơn bán hàng trực tiếp .61 Biểu số 2.28 Sổ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 62 Biểu số 2.29 Sổ tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh 63 Biểu số 2.30 Sổ Nhật ký chung 64 Biểu số 3.1.Bảng tóan tiền lương phận bán hàng 70 Biểu số 3.2 Bảng tóan tiền lương phận quản lý doanh nghiệp 70 Biểu số 3.3 Sổ tài khỏa 641 – Chi phí bán hàng .71 Biểu số 3.4.Sổ tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 72 Biểu số 3.5.Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội .73 Biểu số 3.6 Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 74 Biểu số 3.7 Bảng kê dự phòng giảm giá hàng tồn kho 75 Thang Long University Library 2.2.4.3 Kế toán xác định kết bán hàng Biểu số 2.29 Sổ tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ Mấu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q -BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Dƣ đầu k : Chứng từ Ngày Số Mã số (HH, Số phát sinh TK đ/ƣ Diễn giải KH) Nợ 31/10 Số dư đầu kỳ 31/10 PKT K/c doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 31/10 PKT K/c doanh thu tài 515 31/10 PKT K/c giá vốn hàng bán 632 2.480.179.810 31/10 PKT K/c chi phí bán hàng 641 112.552.600 31/10 PKT K/c chi phí QLDN 642 85.485.291 31/10 PKT K/c chi phí tài 635 2.275.000 31/10 PKT K/c thu nhập khác 711 31/10 PKT K/c CP thuế TNDN 821 111.622.888 4211 334.868.663 K/c lãi TK 911 31/10 4211 Có 3.114.642.252 12.235.500 37.500 Tổng phát sinh nợ: 3.126.915.252 Tổng phát sinh có: 3.126.915.252 Số dƣ cuối k : Ngày Tháng N m Kế toán trƣởng Ngƣời lập biểu (Ký, ghi r h tên) (Ký, ghi r h tên) (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) Vậy: Kết bán hàng (3.114.642.252 - 2.480.179.810) – (112.552.600 + 85.485.291) = 436.424.551 63 Biểu số 2.30 Sổ Nhật ký chung Mẫu số: S3 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích tháng 10/2013) NT ghi sổ 7/10 Chứng từ SH PXK1089 NT 7/10 Diễn giải Cộng trang trước mang sang Giá vốn hàng xuất bán siêu thị Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có ……… X 632 15.000.000 156 7/10 Bảng kê T7/10 7/10 Doanh thu hàng bán X 131 15.000.000 22.999.999 511 3331 29/10 PX10107 29/10 Giá vốn hàng xuất bán cho công ty Phúc Sơn X 632 ………… 20.909.090 2.090.909 7.500.000 156 29/10 HĐ0001854 29/10 Doanh thu hàng bán X 131 7.500.000 11.500.000 511 3331 29/10 HĐ0001854 29/10 Chiết khấu thương mại 30/10 PXK10256 30/10 Giá vốn hàng xuất bán siêu thị 30/10 Bảng kê T30/10 30/10 Doanh thu hàng bán 31/10 31/10 31/10 31/10 Bảng P/B tiền lương Bảng P/B tiền lương PC345 Bảng P/B khấu hao 31/10 31/10 31/10 31/10 Tiền lương phải trả Trích khoản theo lương X X X X X Thanh toán tiền lương Tính phân bổ KH X 10.454.545 1.045.455 521 313.636 3331 1111 31.364 632 12.000.000 156 131 511 3331 345.000 12.000.000 18.399.999 16.727.272 1.672.727 6411 68.400.900 6421 334 40.692.100 641 13.680.180 642 334 338 334 111 8.138.620 9.272.905 109.093.000 31.091.505 70.987.567 70.987.567 6414 8.421.074 6424 1.561.614 214 31/10 Bảng P/B vật 31/10 Phân bổ vật liệu bao bì X 6412 9.982.688 3.115.640 64 Thang Long University Library liệu, bao bì 1421 31/10 Bảng p/b CCDC 31/10 Phân bổ CCDC ngắn hạn X 6423 3.115.640 157.500 1422 31/10 Bảng p/b CCDC 31/10 Phân bổ CCDC dài hạn X 157.500 6413 2.421.772 6423 2.227.424 2428 31/10 31/10 PKT PKT 31/10 31/10 Chi phí tiền điện Chi phí thuê kho X X 4.649.196 6417 13.181.818 6427 1331 112 3.295.455 1.772.272 6417 9.381.818 18.250.000 1421 31/10 31/10 31/10 PKT PKT PKT 31/10 31/10 31/10 Chi phí vật liệu bao bì Chi phí th nhà Chi tiếp khách X X X 9.381.818 6422 3.018.182 1331 301.818 111 6427 1421 3.320.000 27.272.727 6428 3.506.000 27.272.727 111 … 31/10 31/10 ………… PKT PKT … ……………………… 31/10 Kết chuyển doanh thu 31/10 Kết chuyển giá vốn X X 511 PKT 31/10 Kết chuyển CPBH X 3.114.642.252 911 2.480.179.810 PKT 31/10 Kết chuyển CPQLDN X PKT 31/10 Kết chuyển CP tài X 31/10 PKT 31/10 K/c thu nhập khác X 31/10 PKT 31/10 Kết chuyển lãi X 112.552.600 112.552.600 911 642 31/10 2.480.179.810 911 641 31/10 3.114.642.252 911 632 31/10 3.506.000 85.485.291 85.485.291 911 637 711 911 911 4211 2.275.000 2.275.000 37.500 37.500 334.868.663 334.868.663 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, ghi r h tên) (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Người ghi sổ (Ký, ghi r h tên) 65 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thƣơng mại Bài Thơ 3.1.1 Nhận xét chung Trong điều kiện kinh tế thị trường, mục đích quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp thương mại ln lợi nhuận tối đa, doanh nghiệp ln quan tâm thúc đẩy trình bán hàng quản lý chi phí Xuất phát từ vấn đề trên, việc hồn thiện hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vô quan trọng, ý thức điều Ban lãnh đạo Công ty cổ phần thương mại Bài Thơ ln nghiên cứu, tìm phương pháp tổ chức, cách thức quản lý phù hợp với tình hình kinh doanh giai đoạn Phương thức để hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty cần xem xét định hướng sau: - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với sách, chế độ quản lý tài Nhà nước thời kỳ - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý doanh nghiệp - Hồn thiện cơng tác kế toán doanh nghiệp phải đảm bảo tiết kiệm có hiệu - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo thực tốt chức thơng tin cho nhà quản trị doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại Bài thơ, hướng dẫn tiếp xúc thực tế với quy trình hạch tốn kế tốn bán hàng dù với kiến thức hạn chế em xin phép đưa số ý kiến nhận xét sau: 3.1.2 Ưu điểm - Về tổ chức máy quản lý công ty: phân cấp rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn Mỗi phịng ban có chức năng, nhiệm vụ khác có thống hỗ trợ lẫn Bộ máy quản lý cơng ty coi gọn nhẹ, có thống từ xuống thuận tiện cho việc quản lý, điều hành Ban giám đốc công ty có trình độ quản lý kiến thức tài nên nắm bắt tình hình kinh doanh cách nhanh chóng từ nhanh chóng đưa biện pháp khắc phục kịp thời cơng ty rơi vào khó khăn - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối hiệu với đội ngũ cán nhân viên kế tốn có kinh nghiệm, có tinh thần trách 66 Thang Long University Library nhiệm nhiệt tình cơng việc, trình độ chun mơn nghiệp vụ cao lại bố trí phân công nhiệm vụ rõ ràng phù hợp với khả người Các phần hành kế toán chức nhiệm vụ khác hỗ trợ hoàn thành tốt nhiệm vụ - Về m i liên hệ phịng kế tốn với phịng ban khác: cơng ty chặt chẽ, thơng tin cung cấp xác kịp thời, đầy đủ phục phân tích biến động hàn ngày để từ có biện pháp thích hợp nhằm điều chỉnh hoạt động kinh doanh theo hướng có hiệu nhất, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra giám sát trình kinh doanh - Về tổ chức cơng tác kế tốn: hình thức tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh cơng ty Việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung hợp lý, đảm bảo hiệu hoạt động phòng kế tốn Thêm vào đó, nhân viên kế tốn phân công công việc khoa học, luôn hồn thành tốt nhiệm vụ Hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập – xuất hàng hố diễn thường xuyên liên tục Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực cơng tác kế tốn, hệ thống tài khoản sử dụng thống giúp việc ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Về hình thức kế tốn áp dụng: cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung có ưu điểm đơn giản dễ áp dụng, hệ thống sổ không phức tạp, thuận lợi cho việc hạch toán, việc đối chiếu số liệu Đây công ty hoạt động kinh doanh theo mơ hình quản lý siêu thị trải qua nhiều giai đoạn, thời kỳ phát triển nên hoạt động kế tốn cơng ty bản, chứng từ xếp gọn gàng, luân chuyển chứng từ hợp lý, kết cấu không phức tạp Công tác kế tốn cơng ty nhìn chung thực chế độ chứng từ, tài khoản, sổ sách, báo cáo kế toán 3.1.3 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty kể cịn có hạn chế định sau: Thứ nhất, việc sử dụng phần mềm bán hàng kế tốn thủ cơng tách biệt cơng tác bán hàng hạch tốn kế tốn làm cho máy kế toán cồng kềnh, phần hành kế toán phải xử lý nhiều chứng từ, nhiều thời gian hạch toán, giảm khả thời gian cho việc kiểm tra kiểm soát chứng từ phát huy khả quản trị nhân viên Việc tổng hợp doanh thu bán hàng hàng ngày nhiều thời gian Trên chương trình quản lý hàng hóa tham khảo doanh thu lợi nhuận đối 67 với mặt hàng, cho mã hàng song để tính doanh thu mặt hàng phải tính tốn bên ngồi khơng thực phần mềm Thứ hai, khoản chi phí phân bổ chưa đánh giá thực tế sử dụng phận mà quy định tỉ lệ phần trăm: chi phí thuê nhà, kho, tiền điện…sẽ dễ gây sai lệch việc ước lượng thực tế sử dụng Thứ ba, cơng ty khơng trích lập bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn nên dẫn tới khơng có nguồn tài đảm bảo cho lợi ích người lao động thời gian thất nghiệp chờ việc kinh phí để tổ chức hoạt động cơng đồn dành cho công nhân viên chức diễn thường xuyên liên tục Các hoạt động có ý nghĩa tích cực việc đẩy mạnh phong trào thi đua sở cơng ty nói chung tinh thần hăng say tham gia lao động cán lao động nói riêng, góp phần thúc đẩy xây dựng tập thể đoàn kết mạnh mặt Thêm vào cơng ty khơng có Bảng phân bổ tiền lương nên khiến kế tốn gặp khó khăn việc hạch tốn lương khoản trích theo lương lên Bảng tổng hợp cuối kỳ, ngồi việc trích thêm hai khoản chi phí cơng ty cần mở thêm Bảng phân bổ tiền lương nhằm giúp kế toán ghi chép thuận tiện dễ theo dõi số liệu Thứ tƣ, Công ty cổ phần thương mại Bài Thơ doanh nghiệp kinh doanh thương mại nhiều hàng hóa Hàng ngày, số lượng hàng hóa tiêu thụ số lớn với chủng loại hàng hóa vơ phong phú đa dạng Vì vậy, rủi ro khơng nhỏ mà doanh nghiệp gặp phải lượng hàng hóa nhập nhiều không tiêu thụ gây bất lợi cho hoạt động kinh doanh công ty Tuy nhiên, công ty lại không sử dụng Tài khoản 159 – “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” nên giá hàng hóa thấp so với giá trường kế tốn khơng thể ghi nhận giá thực tế hàng hóa đồng thời cơng ty phải gánh rủi ro lớn Mặt khác, việc kiểm tra kế toán trì thường xuyên chưa có tính đồng Cơng ty chưa có phận kiểm sốt nội riêng mà cơng việc kiểm tra, kiểm soát chủ yếu nhân viên kế toán phịng thực nên thiếu tính khách quan mà hiệu lại không cao 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thƣơng mại Bài Thơ Về việc sử dụng phần mềm kế tốn Để thuận lợi cơng tác phân tích quản trị, giảm bớt cơng việc kế tốn khâu hạch toán, nâng cao lực quản trị điều hành, công ty nên tiến tới sử dụng phần mềm chương trình kế tốn như: FAST, kế toán excel… 68 Thang Long University Library Tiến tới việc đăng ký sử dụng hoá đơn tự in phần mềm, tạo phong cách chuyên nghiệp khâu bán hàng, giúp cho kế toán doanh thu giảm thiểu thời gian viết hóa đơn hạch tốn doanh thu bán hàng Về việc quy định mã chi phí Để phục vụ cơng tác quản trị chi phí doanh nghiệp tốt hơn, hướng tới tiết kiệm tối đa chi phí, tăng hiệu kinh doanh, nên quy định mã phí cho khoản chi phí phát sinh khơng thường xun, khơng có nội dung cụ thể theo quy định Các khoản chi phí tiền điện dùng cho văn phịng siêu thị nên có cơng tơ theo dõi riêng số điện tiêu thụ phận từ có biện pháp tiết kiệm chi phí xác định chi phí xác cho phận Về việc trích lập Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Cơng ty nên trích lập BHTN 2% quỹ tiền lương phụ cấp phải trả 1% tính vào chi phí doanh nghiệp, 1% tính trừ vào lương cơng nhân viên Cơng ty nên trích lập kinh phí cơng đồn để phục vụ lợi ích cho cán cơng nhân viên Cơng đồn sơ sở trực tiếp thu KPCĐ 2% quỹ tiền lương, tiền công phụ cấp phải trả đơn vị, giữ lại bình quân 50% để chi tiêu, cịn lại 50% nộp lên cơng đồn cấp Đồng thời cơng đồn sở trực tiếp thu đồn phí đồn viên đóng góp theo quy định Điều lệ Cơng Đồn Việt Nam thơng tri số 06/TC –TLĐ ngày 20/01/1995 Đoàn chủ tịch tổng liên đoàn, cơng đồn sở giữ lại bình qn 70% để chi tiêu, nộp lên cơng đồn cấp 30% Công ty sử dụng thêm Bảng phân bổ tiền lương Bảo hiểm xã hội để giúp kế toán dễ theo dõi hạch tóan lương khoản trích theo lương lên sổ tổng hợp cuối kỳ Vì khoản trích theo lương có thay đổi dẫn đến thay đổi Bảng toán lương phận Sổ cái tài khoản 641, 642 69 Biểu số 3.1.Bảng tóan tiền lương phận bán hàng Mã NV Họ tên Chức vụ Lương Ngày (1) (2) (3) (4) (5) Nguyễn Thu An Nguyễn Cát Công Đặng Thị Hà Trương Thị Loan Trần Hải Vân Tổng cộng NVBH NVBH NVBH NVBH Quản lý 101009007 101987678 100987564 100012345 109876543 1.900.000 1.900.000 1.900.000 1.900.000 4.000.000 Lương ngày Nga công ̀y (6=4/5) 28 28 28 28 28 67.857 67.857 67.857 67.857 142.857 (7) Lương theo doanh Lương khác Tổng lương (8) (9) (10=6*7+8+9) 29 800.000 28 600.000 28 1.000.000 26 500.000 27 200.000 200.000 200.000 200.000 550.000 KPCĐ (0%) BHXH (7%) (11) (12) 2.967.857 2.700.000 3.100.000 2.464.286 4.407.143 Các khoản giảm trừ BHYT BHTN Tiền (1,5%) (1%) phạt 133.000 133.000 133.000 133.000 280.000 (13) (14) 28.500 28.500 28.500 28.500 60.000 19.000 19.000 19.000 19.000 40.000 Cộng Số thực lĩnh (16=11+12 +13+14+15) (15) 50.000 (17=10-16) 180.500 180.500 130.500 180.500 380.000 2.787.357 2.519.500 2.969.500 2.283.786 4.027.143 Biểu số 3.2 Bảng tóan tiền lương phận quản lý doanh nghiệp TT Họ tên Chức vụ Công thực tế Hệ số (4) (5) Công quy đổi Lương theo ngạch bậc Phụ cấp (6=4*5) (7) (8) Tổng tiền KPCĐ (0% ) BHXH (7% ) BHYT (1.5% ) BHTN (1% ) (11) (12) (13) (14) Cộng Kỳ II lĩnh (15=11+12 (16=9-10-15) +13+14) (2) (3) Nguyễn Minh Nguyệt GĐ 28 3,5 98 7.161.538 1.995.000 9.156.538 465.500 99.750 66.500 631.750 8.524.788 Nguyễn Quang An PGĐ 27 3,2 86,4 6.313.846 1.520.000 7.833.846 425.600 91.200 60.800 577.600 7.256.246 Phan Long Giang TP 27 3,2 86,4 6.313.846 1.520.000 7.833.846 425.600 91.200 60.800 577.600 7.256.246 Trần Kim Ngân NV 28 2,0 56 4.092.308 4.092.308 266.000 57.000 38.000 361.000 3.731.308 Trần Mai Anh NV 27 1,78 48,06 3.512.077 3.512.077 236.740 50.730 33.820 321.290 3.190.787 Tổng cộng (10) Các khoản khấu trừ vào lương (1) … ……………………… (9=6+7+8) Tạm ứng ky I ………… 40.692.100 70 Thang Long University Library Ký nhận (17) Vì hạch tốn thêm bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn nên Sổ – Tài khoản 641 thay đổi sau: Biểu số 3.3 Sổ tài khỏa 641 – Chi phí bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng Chứng từ Ngày Số Mã số (KH.) 31/10/13 TH009/13 31/10/13 TH009/13 31/10/13 31/10/13 31/10/13 TH010/13 TH010/13 TH011/13 31/10/13 BN014/13 31/10/13 TH015/13 31/10/13 Diễn giải Chi phí lương nhân viên T10/2013 Chi phí BHYT, BHXH, CPCĐ T10/13 Chi phí bao bì sử dụng T10/13 Chi phí CCDC sử dụng T10/13 Chi phí hao mịn TSCĐ T10/13 Chi phí điện thắp sáng T13/2013 Chi phí thuê kho T10/13 Kết chuyển CPBH 641 ->911 TK đ/ƣ Dƣ đầu k : Số phát sinh Nợ Có 3341 68.400.900 338 8.774.293 1421 1422 2141 3.115.400 2.421.772 8.421.074 112 13.181.818 1421 9.381.818 911 113.697.075 Tổng phát sinh Nợ: 113.697.075 Tổng phát sinh Có: 113.697.075 Số dƣ cuối k : Ngày Tháng N m Ngƣời lập biểu (Ký, ghi r h tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi r h tên) Ví dụ: Hạch tốn tiền lương vàc khoản trích theo lương cho nhân viên phận Bánh hàng tháng 10/2013 Nợ TK 642 8.774.293 Có TK 338 TK 3382 8.774.293 762.982 TK 3383 6.485.347 TK 3384 1.144.473 TK 3389 381.491 71 Vì hạch tốn thêm bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn nên Sổ – Tài khoản 642 thay đổi sau: Biểu số 3.4.Sổ tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ Chứng từ Ngày Số Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Dƣ đầu k : Số phát sinh Mã TK Diễn giải (KH) đ/ƣ Nợ Có 30/10/13 TH009/13 Chi phí lương nhân viên VP 3341 40.692.100 30/10/13 TH009/13 Chi phí BHYT, BHXH, BHTN, CPCĐ T10/13 338 4.317.432 30/10/13 PC055/13 Tiền thay mực máy in T10/13 111 3.018.182 30/10/13 TH010/13 Chi phí CCDC sử dụng T10/13 1421 157.500 30/10/13 TH010/13 Chi phí CCDC sử dụng T10/13 2428 2.227.424 30/10/13 TH011/13 Chi phí hao mịn TSCĐ T10/13 2141 1.561.614 30/10/13 BN014/13 Chi phí điện thắp sáng T10/13 112 3.295.455 30/10/13 TH016/13 Chi phí thuê trụ sở VP T10/13 1421 27.272.727 30/10/13 PC058/13 Chi phí tiếp khách T10/13 111 3.506.000 Kết chuyển CPBH 642>911 911 30/10/13 86.048.434 Tổng phát sinh Nợ: 86.048.434 Tổng phát sinh Có: 86.048.434 Số dƣ cuối k : Ngày Tháng N m Ngƣời lập biểu (Ký, ghi r h tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi r h tên) 72 Thang Long University Library Vì kế toán sử dụng thêm Bảng phân bổ tiền lương Bảo hiểm xã hội nên ta có bảng sau: Biểu số 3.5.Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Tháng 10 năm 2013 Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 – Phải trả nhân viên Lƣơng tính BH Lƣơng khác, Cộng có TK phụ cấp 334 TK 338 – Phải trả phải nộp khác KPCĐ TK 3382 BHXH TK 3383 BHYT BHTN TK 3384 TK 3389 Cộng có TK 338 Tổng cộng TK 641 38.149.090 30.251.810 68.400.900 762.982 6.485.345 1.144.473 381.491 8.774.291 77.175.191 TK 642 18.771.445 21.920.655 40.692.100 375.429 3.191.146 563.143 187.714 4.317.432 45.009.532 3.984.437 853.808 569.205 5.407.450 5.407.450 2.561.424 1.138.410 18.499.173 127.592.173 TK 334 Cộng 56.920.535 52.172.465 109.093.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 1.138.411 13.660.928 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 73 Biểu số 3.6 Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI BÀI THƠ Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q -BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Dƣ đầu k : Chứng từ Ngày Số Số phát sinh TK đ/ƣ Diễn giải KH Nợ Số dư đầu kỳ 31/10 31/10 PKT K/c doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 31/10 PKT K/c doanh thu tài 515 31/10 PKT K/c giá vốn hàng bán 632 2.480.179.810 31/10 PKT K/c chi phí bán hàng 641 113.697.075 31/10 PKT K/c chi phí QLDN 642 86.048.424 31/10 PKT K/c chi phí tài 635 2.275.000 31/10 PKT K/c thu nhập khác 711 31/10 PKT K/c CP thuế TNDN 821 111.178.136 4211 333.536.207 31/10 Có K/c lãi TK 911 4211 3.114.642.252 12.235.500 37.500 Tổng phát sinh nợ: 3.126.915.252 Tổng phát sinh có: 3.126.915.252 Số dƣ cuối k : Ngày Tháng N m Ngƣời lập biểu (Ký, ghi r h tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi r h tên) Vậy: Kết bán hàng (3.114.642.252 - 2.480.179.810) – (113.697.075 + 86.048.424) = 434.716.933 Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào cuối kỳ kế toán năm lập báo cáo tài Khi lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải thực theo quy định Chuẩn mực kế toán “Hàng tồn kho” quy định chế độ tài hành Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo thứ vật tư, hàng hoá, sản phẩm tồn kho Cuối niên độ kế toán, vào số lượng, giá gốc, giá trị thực thứ vật tư, hàng hoá, loại dịch vụ cung cấp dở dang, xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cho niện độ kế toán tiếp theo: 74 Thang Long University Library - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng GVHB - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn năm nhỏ khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phòng, ghi giảm giá vốn hàng bán Trình tự hạch tốn: Cuối kỳ kế tốn năm (hoặc quý), lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo: - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Biểu số 3.7.Bảng kê dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đơn giá thực tế Tên HH ĐVT SL Đơn giá ghi sổ 106780 Phích điện Cái 19 2.090.909 1.990.986 99.933 1.898.537 106889 Ti vi SS 21 inch Tủ lạnh Hitachi 365lit (Bạc) ………… Cái 13 5.400.000 5.320.000 80.000 1.040.000 Cái 10.480.000 10.350.000 130.000 650.000 106914 ……… Tổng … … ……… ……… Mức CL Mức dự phòng Mã HH ……… …………… 30.908.678 Cuối kỳ kế tốn năm (hoặc q), lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 30.908.678 30.908.678 75 KẾT LUẬN Trong xu hội nhập kinh tế hội thách thức đặt cho doanh nghiệp ngày nhiều Xu kinh tế hội nhập dành chỗ cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu Một doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải tự đứng lên lực Trong năm gần đây, Công ty cổ phần thương mại Bài Thơ khằng định thị trường tạo niềm tin cho khách hàng Điều thể rõ qua hiệu hoạt kinh doanh thương mại công ty Song song với thành công mà doanh nghiệp đạt hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng củng cố hồn thiện để cơng tác thực trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh hiệu doanh nghiệp Nhận thức điều Cơng ty cổ phần thương mại Bài Thơ chủ động, quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh xác định kết kinh doanh, phịng tài kế tốn góp phần không nhỏ vào thành công chung công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng công tác tổ chức kế tốn cơng ty hồn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Trong trình học tập trường thời gian thực tập Công ty TPTM Bài Thơ, em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Bản thân em cố gắng tiếp thu kiến thức bản, kinh nghiệm thực tế tìm hiểu tình hình hoạt động doanh nghiệp đặc biệt giúp đỡ cô chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tổng hợp Tuy nhiên, thời gian kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo thực tập em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy mơn để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới giảng viên hướng dẫn Vũ Thị Kim Lan tận tình giúp đỡ, bảo giúp em hồn thành khóa luận này, em xin cám ơn anh, chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty TPTM Bài Thơ nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Hạ Long, ngày tháng n m 2014 Sinh viên thực tập Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Đặng Thị Loan (2013), Giáo trình Kế tốn tài Doanh nghiệp, Nhà xuất ĐH Kinh tế quốc dân PGS.TS Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, Nhà xuất ĐH Kinh tế quốc dân Quyết định số 15/2006/QĐ/-BTC ngày 20/3/2006 Thông tư 244/209/TT-BTC ngày 31/12/2009 …………… ... máy kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại Bài Thơ 29 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại Bài Thơ 31 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ. .. dung kế tốn bán hàng cơng ty 37 2.2.5 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 45 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN... thống hóa lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng với trọng tâm nghiên cứu tình trạng thực tế kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thương mại Bài Thơ nhằm thấy