Tăng cường kiểm soát thuế TNCN tại CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ YẾN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SƠN TRÀ NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHDN Người hướng dẫn KH: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Phản biện 1: PGS.TS Ngô Hà Tấn Phản biện 2: TS Hồ Văn Nhàn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Năng vào ngày 20 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế TNCN công cụ chủ yếu đề Nhà nước thực sách cơng xã hội thơng qua việc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác cá nhân có thu nhập Trong năm qua, cơng tác kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn (trước CCT quận Sơn Trà CCT quận Ngũ Hành Sơn) đạt số kết định, song tồn nhiều hạn chế bất cập việc tổ chức quản lý công việc chưa phù hợp; công tác tuyên truyền chưa phổ biến; kiểm tra, xử lý vi phạm nhiều hạn chế; chế tài xử lý chưa nghiêm; số cá nhân có thu nhập chưa có ý thức chấp hành pháp luật thuế; thái độ cách làm việc cán thuế dẫn đến nhiều hành vi sai phạm trốn thuế, gian lận thuế, khiến cho ngân sách bị thất thu Trước đây, vấn đề quản lý kiểm soát thuế TNCN CCT nhiều tác giả nghiên cứu Tuy nhiên có nhiều điểm giống với cơng tác quản lý thuộc quy trình thu thuế TNCN đề tài tăng cường kiểm soát thu thuế TNCN chưa nghiên cứu nhiều, có mảng nhỏ sắc thuế TNCN xuất phát từ rủi ro kiểm soát khác mà địa bàn đặc thù, cơng tác kiểm sốt thuế TNCN quan thuế có khác đối tượng, trọng tâm, mục đích, yêu cầu phương pháp kiểm soát Đặc biệt, quận Sơn Trà quận Ngũ Hành Sơn hai quận phát triển mạnh thành phố Đà Nẵng với nhiều ngành nghề đáng quan tâm du lịch, ăn uống, bất động sản, dịch vụ, lưu trú làm gia tăng thu nhập cá nhân cách chóng mặt khó kiểm sốt Bên cạnh đó, hệ thống thuế hành có nhiều điểm cập nhật, tác giả lựa chọn đề tài “Tăng cường kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” cần thiết có ý nghĩa thực tiễn định nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế công tác chống thất thu thuế Mục tiêu nghiên cứu Luận văn nhằm hướng đến hai mục tiêu: - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn bối cảnh tái cấu trúc đơn vị thuộc ngành thuế - Đề xuất số giải pháp để tăng cường kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt thuế TNCN NNT TNCN thực CCT khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Các vấn đề liên quan đến công tác kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn cá nhân có phát sinh thu nhập địa bàn Chi cục quản lý - Về không gian: Tại quận Sơn Trà quận Ngũ Hành Sơn - Về thời gian: Khoảng thời gian từ năm 2019-2020 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin số liệu - Phương pháp quan sát mô - Phương pháp phân tích, tổng hợp xử lý số liệu Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài chia làm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế TNCN kiểm soát thuế TNCN Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng Chương 3: Những giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Để có thơng tin cần thiết cho đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập, tìm hiểu tham khảo nội dung số báo khoa học, luận văn thạc sỹ sau: - Nghiên cứu Bùi Công Phương (2011) dựa sở lý luận kiểm soát quản lý, kiểm soát thuế TNCN, luận văn sâu nghiên cứu thực trạng giải pháp cho hoạt động kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả Cục Thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện, nhiên luận văn tác giả nghiên cứu lâu, nhiều sách thuế cập nhật nên nghiên cứu chưa đáp ứng tính cấp thiết thực tiễn - Nghiên cứu Nguyễn Đình Trọng (2012) hệ thống hóa lý luận nội dung kiểm soát quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Đăk Lăk Bài nghiên cứu chủ yếu tập trung vào khâu theo quy trình nghiệp vụ quan thuế tập trung sâu vào vấn đề kiểm soát việc thu thuế TNCN - Nghiên cứu Nguyễn Thành Phúc (2013) tiếp cận nghiên cứu góc độ kinh tế thực tế Việt Nam đề xuất giải pháp kiểm soát thu nhập chịu thuế TNCN Tuy nhiên nghiên cứu thực khuôn khổ báo khoa học tiếp cận nghiên cứu góc độ kinh tế nên nội dung nghiên cứu sơ sài chưa chi tiết, tập trung vào tiểu tiết sắc thuế TNCN chưa có tính cập nhật theo sách hành - Nghiên cứu Võ Đăng Khoa (2015) tiếp cận nghiên cứu kiểm sốt nội quy trình thu thuế CCT thị xã Dĩ An với mục đích đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội CCT thị xã Dĩ An Tuy nhiên, luận văn sâu nghiên cứu việc kiểm soát thu thuế nói chung địa bàn chưa có đề cập đến việc kiểm soát thuế TNCN CCT - Nghiên cứu Nguyễn Thị Bích Hải (2016) bàn việc tăng cường kiểm soát thuế TNCN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Qua nghiên cứu này, tác giả góp phần hệ thống hóa thực trạng kiểm sốt thuế TNCN, đề xuất phương hướng, giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNCN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Tuy nhiên, làm tác giả chưa vào nghiên cứu thành phần khác hệ thống kiểm sốt nội - Nghiên cứu Nguyễn Hồng Hà (2016) bàn việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân CCT thành phố Biên Hòa Bài nghiên cứu định hướng theo thành phần kiểm soát nội theo COSO nhiên, nghiên cứu nhận diện rủi ro chung chung, khơng có tách biệt rủi ro theo phận công việc theo khâu quy trình thu thuế TNCN CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN đối tƣợng chịu thuế TNCN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN 1.1.3 Vai trò thuế TNCN a Đối với kinh tế- xã hội b Đối với hệ thống thuế 1.1.4 Các nội dung thuế TNCN a Đối tượng chịu thuế TNCN - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế - Thu nhập từ nhận quà tặng b Căn tính thuế phương pháp tính thuế 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN 1.2.1 Khái niệm đặc điểm kiểm soát hoạt động thu thuế TNCN Kiểm soát hoạt động thu thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước quan thuế từ trung ương đến địa phương nhằm thu đúng, thu đủ thu kịp thời số tiền thuế TNCN 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thuế TNCN Hệ thống kiểm soát thuế TNCN CCT vận hành theo mục tiêu sau: - Mục tiêu hoạt động - Mục tiêu thông tin - Mục tiêu tuân thủ 1.2.3 Đánh giá rủi ro hoạt động kiểm soát thuế TNCN Đánh giá rủi ro việc nhận dạng phân tích rủi ro đe dọa đến mục tiêu từ đưa biện pháp đối phó rủi ro Qui trình đánh giá rủi ro thể theo bước sau: Nhận dạng rủi ro; Đánh giá rủi ro Các biện pháp đối phó Những rủi ro chia thành hai phần: a Rủi ro xuất phát từ đối tượng bên * Rủi ro đăng ký thuế, kê khai thuế * Rủi ro việc xác định số thuế TNCN mà NNT tự kê khai tự nộp * Rủi ro qua việc kiểm soát thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN * Rủi ro việc kiểm tra thuế b Rủi ro xuất phát từ đối tượng bên * Không xử lý kịp thời, quy định hành vi vi phạm thuế TNCN * Cán thuế phụ trách bất cẩn, thiếu lực, thiếu trách nhiệm với công việc giao 1.2.4 Hoạt động kiểm soát hoạt động thu thuế TNCN Hoạt động kiểm sốt sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực Hoạt động kiểm sốt gồm kiểm sốt phịng ngừa phát rủi ro, diễn toàn đơn vị cấp độ hoạt động a Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro bên ngồi: Để phát hành vi trốn thuế, gian lận thuế công chức thuế phận phụ trách cần kiểm tra hồ sơ khai thuế kỳ, kiểm tra giấy tờ NNT cung cấp kèm theo đối chiếu hồ sơ khai thuế Các phận chức khác thực rà soát số thuế mà NNT tự kê khai, tự nộp từ có biện pháp kiểm tra, xử lý vi phạm Cán thuế cần phải thường xuyên kiểm tra, đôn đốc, nhắc nhở NNT thực nghĩa vụ trách nhiệm b Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro bên trong: Tích cực tổ chức giáo dục, tuyên truyền, mở lớp tập huấn thường xuyên cho thuế NNT 1.2.5 Tổ chức thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát thuế TNCN Các thông tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi đơn vị hình thức thời gian thích hợp Bên cạnh đó, cần có trao đổi đơn vị với đối tượng bên NNT, quan ban ngành quan quản lý khác 1.2.6 Hoạt động giám sát Là trình đánh giá chất lượng hoạt động kiểm soát đơn vị qua thời gian Tại CCT có đội Kiểm tra nội đội tiến hành thực chức giám sát Hoạt động giám sát bao gồm: - Giám sát thường xuyên - Giám sát định kỳ KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CCT KHU VỰC SƠN TRÀ – NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CCT KHU VỰC SƠN TRÀ – NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Giới thiệu CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn 2.1.2 Cơ cấu tổ chức CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn 2.1.3 Tổ chức quy trình thu thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn Hình 2.2 Quy trình kiểm sốt thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn 10 d Rủi ro việc kiểm tra thuế - Rủi ro 10: Nhận diện không hồ sơ khai thuế tổ chức, cá nhân có khả gian lận thuế - Rủi ro 11: Đồn kiểm tra khơng phát kịp thời sai phạm cá nhân, tổ chức thực có phát sinh e Rủi ro nội ngành thuế công chức thuế - Rủi ro 12: Công chức thuế phận chức thông đồng, lợi dụng chức vụ, quyền hạn mình, thiếu trách nhiệm để tiếp tay cho NNT CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn đánh giá xếp loại mức độ rủi ro NNT theo quy trình đánh giá rủi ro chung ngành thuế 2.2.2 Hoạt động kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng a Hoạt động kiểm sốt cho cơng tác đăng ký thuế, kê khai thuế - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 1: Phối hợp với quan bảo hiểm, quan thống kê để nắm tình hình số lượng lao động; Sử dụng thông tin báo cáo tài năm doanh nghiệp; phối hợp với đội thuế liên xã phường để phát NNT chưa đăng ký thuế; Phối hợp với ngân hàng, bưu điện, tổ chức thu hộ để nắm thu nhập, doanh thu NNT; Mở lớp tập huấn tuyên truyền cho NNT - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 2: Bộ phận “một cửa” kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ hồ sơ NNT nộp qua mạng trực tiếp Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học sau tạo MST, hàng tuần lọc danh sách NNT đăng ký thuế để tiến hành gọi điện gửi thông báo đôn đốc NNT kê khai thuế thời 11 hạn bổ sung giấy tờ cần thiết theo yêu cầu Ứng dụng phần mềm tin học, trang điện tử, công nghệ thông tin - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 3: Bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ chuyển cho Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học chấm dứt hiệu lực MST Sau Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học cần tiến hành việc chuyển đổi loại hình từ cá nhân kinh doanh thành cá nhân làm công ăn lương b Hoạt động kiểm sốt cho cơng tác xác định số thuế TNCN mà NNT tự kê khai tự nộp: - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 4: Ban lãnh đạo CCT phân cán người có lực, có kinh nghiệm có phẩm chất đạo đức việc thực thi nhiệm vụ Các phương pháp cách thức kiểm tra việc khai thiếu thu nhập chịu thuế sau: - Kiểm tra hệ thống quản lý thuế tất nguồn thu nhập NNT - Kiểm tra chứng từ hóa đơn, hợp đồng, phiếu chi, bảng kê ngân hàng việc chuyển lương, bảng lương DN - Kiểm tra nội dung thỏa ước lao động hợp đồng lao động để xác định khoản chi phí có thực tế phát sinh hay không - Cán kiểm tra dựa vào doanh thu mặt chung tổ chức có ngành nghề tương tự so sánh mức doanh thu kê khai xem có chênh lệch hay khơng; phối hợp với quan có liên quan - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 5: Sau nhận hồ sơ xử lý hồ sơ tốn hay hồn thuế TNCN Đội Trước bạ - Thu khác (Đội trực tiếp xử lý hoàn thuế TNCN) dựa sở liệu hệ thống quản lý thuế giấy tờ NNT để 12 kiểm tra giấy tờ chứng minh để xem có đáp ứng đủ điều kiện đăng ký giảm trừ người phụ thuộc theo quy định Đồng thời, tổng hợp danh sách NNT có dấu hiệu sai phạm việc đăng ký giảm trừ gia cảnh chuyển Đội kiểm tra thuế xử lý theo quy định - Hoạt động kiểm soát đối phó với rủi ro 6: Đội Kiểm tra thuế cử cán đội có lực, kinh nghiệm am hiểu thuế TNCN để thực việc kiểm tra phương pháp tính thuế TNCN NNT Cán thuế tìm hiểu nguyên nhân áp dụng sai phương pháp tính thuế sai thuế suất áp dụng cho đối tượng Đồng thời, Đội Kiểm tra thuế tổng hợp danh sách NNT xác định sai phương pháp thuế suất để Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo dõi kiểm tra tình hình nộp tiền thuế truy thu xử phạt Đội Kiểm tra thuế - Hoạt động kiểm soát đối phó với rủi ro 7: Tiến hành trả hồ sơ cho phận “Một cửa” để liên hệ với NNT bổ sung thời hạn thực đôn đốc có biện pháp xử lý c Hoạt động kiểm sốt cho cơng tác kiểm sốt thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN - Hoạt động kiểm soát đối phó với rủi ro 8: Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế dựa theo quy trình kiểm soát thu nợ thuế TNCN CCT để tổng hợp “ Danh sách tổ chức, cá nhân nợ tiền thuế, nợ tiền truy thu tiền phạt thuế TNCN” để theo dõi thực đôn đốc NNT thực nghĩa vụ - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 9: Kế tốn thu thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học tiến hành đối chiếu số liệu chứng từ liệu số thuế thu để hạch toán vào hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) Với trường hợp phát chứng 13 từ NNT không khai đầy đủ Đội tiến hành tìm hiểu nguyên nhân, tra soát điều chỉnh theo quy định d Hoạt động kiểm sốt cho cơng tác kiểm tra thuế TNCN - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 10: Đội Kiểm tra thuế đối chiếu, so sánh hồ sơ khai thuế NNT liệu hệ thống quản lý thuế để phân tích hồ sơ khai thuế quan thuế theo quy trình kiểm tra thuế ngành Ngoài cần phải phối hợp với đơn vị có liên quan, nâng cấp phần mềm tin học, ứng dụng công nghệ thông tin - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 11: Đội kiểm tra thuế phân công nhiệm vụ kiểm tra cho cán có lực, trách nhiệm; điều tiết khối lượng công việc thời gian để không tạo áp lực trình kiểm tra bàn trụ sở NNT đồng thời hỗ trợ phát sai phạm xử lý triệt để để NNT tự giác việc kê khai thuế, tránh gian lận thuế e Hoạt động kiểm soát nội ngành thuế cơng chức thuế - Hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro 12: Ban lãnh đạo xếp, phân cơng cán có lực, trách nhiệm phẩm chất đạo đức tăng cường công tác giám sát, luân phiên, luân chuyển công chức đội chức năng; Tổ chức lớp học bồi dưỡng, tuyên truyền cho cán thuế 2.2.3 Hệ thống thông tin truyền thơng phục vụ cho kiểm sốt thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn CCT cung cấp trao đổi thông tin với NNT văn bản, chứng từ hay báo cáo thu thập đáng tin cậy 14 Thực buổi tập huấn hướng dẫn cho NNT ứng dụng hay phần mềm điện tử, sách pháp luật Hệ thống thông tin nội đơn vị ln cập nhật kịp thời, xác, đầy đủ, truy cập thuận tiện theo phân quyền hiệu 2.2.4 Hoạt động giám sát việc kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn Tại CCT có đội Kiểm tra nội sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro chung ngành thuế, đồng thời tham mưu ban lãnh đạo xây dựng thêm tiêu chí riêng dành cho đặc thù Chi cục việc kiểm tra 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TẠI CCT KHU VỰC SƠN TRÀ – NGŨ HÀNH SƠN 2.3.1 Kết đạt đƣợc - Về tính hữu hiệu hiệu quả: + Đạt kế hoạch thu ngân sách thuế TNCN + Trong khâu phát sai phạm phận tiếp nhận hồ sơ khai thuế TNCN ban đầu tổ chức thực đảm bảo hiệu - Về mục tiêu thông tin: Các liệu, thông tin, hồ sơ, giấy tờ, báo cáo NNT phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN cập nhật, lưu trữ đầy đủ, kịp thời, có độ tin cậy cao, lưu trữ theo quy trình lưu trữ, cung cấp thơng tin cho ban lãnh đạo có yêu cầu phối hợp cung cấp thông tin với quan có liên quan - Về tính tn thủ quy định: Thực tuân thủ theo sách pháp luật thuế TNCN, quy định luật quản lý thuế; quy trình kiểm soát thuế TNCN 15 - Về nhận diện đánh giá rủi ro: CCT thực việc nhận diện chọn lọc danh sách NNT có rủi ro vi phạm thuế TNCN cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế TNCN thường xuyên định kỳ thơng qua sử dụng chương trình quản lý rủi ro để phân tích, đánh giá - Về hoạt động kiểm sốt + Trong q trình kiểm sốt việc đăng ký, kê khai thuế TNCN: CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn trọng đến việc kiểm tra, đối chiếu hồ sơ ban đầu, áp dụng ứng dụng cơng nghệ thơng tin việc kiểm sốt thu thuế TNCN + Trong q trình kiểm sốt số thuế TNCN mà NNT tự kê khai tự nộp: CCT dựa vào rủi ro phân tích để thấy đối tượng có nguy cao để tiến hành kiểm tra, đối chiếu tờ khai NNT với tình hình thực tế + Trong q trình kiểm sốt việc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN: CCT cố gắng việc giảm tình trạng nợ đọng, nợ hạn, nợ xấu thuế xuống mức thấp + Trong q trình kiểm sốt hoạt động kiểm tra thuế TNCN: Kiểm tra thuế tình hình vi phạm thuế TNCN CCT tính chất vi phạm số lượng kiểm tra giảm đáng kể - Về hệ thống thông tin truyền thông: CCT tiến hành nhiều tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng cho cán bộ, công chức nhằm cập nhật, bổ sung sách mới; Thực tun truyền, thơng báo, đơn đốc NNT sách pháp luật thuế; đảm bảo thông tin nội đơn vị thông suốt, đáng tin cậy - Về hoạt động giám sát: Áp dụng với quy trình chung ngành phối hợp sử dụng ứng dụng phân tích rủi ro NNT có rủi ro cao vi phạm thuế TNCN sử dụng tiêu chí đánh giá cán 16 thường xuyên Đồng thời, Ban lãnh đạo kịp thời đảm bảo việc kiểm tra, giám sát hiệu hoạt động đội kiểm tra nội 2.3.2 Những hạn chế a Hạn chế nhận diện, đánh giá rủi ro kiểm soát thuế TNCN - Công tác nhận diện đánh giá rủi ro thuế TNCN NNT nhiều trường hợp chưa xác kịp thời - Cơng tác xây dựng kho sở liệu, hệ thống thông tin để nhận diện, phân tích, đánh giá rủi ro cịn hạn chế - Các rủi ro nhận diện chưa truyền tải đến phòng chức kịp thời - Nguồn nhân lực công tác thực tế chưa thực đáp ứng mục tiêu công việc b Hạn chế hoạt động kiểm soát thu thuế TNCN - Hạn chế hoạt động kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế TNCN NNT: Cơng tác kiểm sốt CCT việc cập nhật thông tin NNT có thay đổi hay phát sinh chưa thực - Hạn chế hoạt động kiểm soát số thuế TNCN NNT kê khai: + Tại CCT, số lĩnh vực, ngành nghề như: lưu trú, cho thuê tài sản, ăn uống, vận tải, du lịch hộ kinh doanh xảy tình trạng thất thu doanh thu lẫn tiền thuế + Đại phận NNT ưa chuộng tiền mặt sử dụng việc toán tiền mặt + Việc lấy liệu hay chứng để chứng minh gian lận cán thuế đơi khơng có sở, dựa xét đoán, so sánh với đối tượng khác 17 + Vì lợi dụng chế “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm” nên quan thuế khơng thể kiểm sốt hết tính xác đầy đủ NNT + Mỗi cán thuế có phương pháp nhận diện rủi ro cách thức kiểm tra riêng - Hạn chế hoạt động kiểm soát nợ thuế TNCN: + Nhiều DN, hộ cá nhân kinh doanh, cá nhân kinh doanh rơi vào tình trạng thua lỗ việc sản xuất kinh doanh không thuận lợi làm khả toán, tài sản chấp ngân hàng + Một phận NNT kinh doanh thua lỗ tự giải thể, bỏ địa kinh doanh nợ thuế Đối với DN, hộ cá nhân kinh doanh, cá nhân kinh doanh thua lỗ tự giải thể, bỏ địa kinh doanh nợ thuế chế thu nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế chưa có chế tài phù hợp đủ răn đe + Cán ngân hàng thu sai mục lục NSNN - Hạn chế hoạt động kiểm sốt kiểm tra thuế TNCN: Cơng tác kiểm tra thuế địa bàn chưa thực thường xuyên, chất lượng không cao Đôi cán thuế đội kiểm tra nhân nhượng tạo điều kiện cho NNT thực hành vi sai phạm c Hạn chế hoạt động giám sát - Số lượng hồ sơ khai thuế TNCN cần kiểm tra nhiều nguồn lực cịn hạn chế, thời gian kiểm tra ngắn - Các đợt kiểm tra thực cách chọn mẫu ngẫu nhiên - Hoạt động điều chỉnh sai phạm, thiếu sót liên quan đến thuế TNCN sau kiểm tra chưa thực riết, chặt chẽ KẾT LUẬN CHƢƠNG 18 CHƢƠNG NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CCT KHU VỰC SƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG NHẰM NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA VIỆC KIỂM SỐT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TNCN TẠI CCT KHU VỰC SƠN TRÀ – NGŨ HÀNH SƠN 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện kiểm soát thuế TNCN 3.1.2 Phƣơng hƣớng nhằm nâng cao tính hữu hiệu việc kiểm sốt hoạt động thu thuế TNCN a Phương hướng cải tiến, hồn thiện mơi trường tổ chức ngành Thuế b Phương hướng cải tiến, hồn thiện thủ tục kiểm sốt thuế TNCN c Phương hướng tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin vào kiểm sốt thuế TNCN d Phương hướng hồn thiện đổi cơng tác kiểm tra thuế TNCN 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TẠI CCT KHU VỰC SƠN TRÀ – NGŨ HÀNH SƠN 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác nhận diện, đánh giá rủi ro - Cần bổ sung tiêu chí để đánh giá rủi ro ngồi tiêu chí chung - Hồn thiện hệ thống liệu, kho thông tin tảng tăng cường ứng dụng khoa học công nghệ thông tin 19 - Các rủi ro nhận diện phải truyền đạt đến tất phòng chức - Cải thiện phân bổ nguồn nhân lực phù hợp chất lượng số lượng 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm sốt thuế TNCN a Hồn thiện đăng ký, kê khai thuế TNCN - Phối hợp với đơn vị có liên quan, ngân hàng, kho bạc cung cấp thông tin thay đổi, điều chỉnh dấu hiệu nghi ngờ NNT cho quan thuế - Lập danh sách NNT theo dõi thực nhắc nhở đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế hạn b Hồn thiện kiểm sốt số thuế TNCN kê khai - Kiểm tra thu nhập từ tiền lương, tiền công kiểm tra khoản giảm trừ gia cảnh NNT: Kiểm tra hệ thống sở liệu tập trung ngành thuế theo MST cá nhân để nắm thu nhập NNT; Đối chiếu số liệu tổng hợp chi tiết báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; Kiểm tra trùng khớp thông tin giấy tờ hợp đồng lao động; Chọn mẫu số trường hợp người lao động có thu nhập cao đột biến có thu nhập từ nhiều nguồn - Kiểm tra doanh thu từ hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh lĩnh vực dịch vụ lưu trú, cho thuê tài sản, cá nhân hoạt động nghệ thuật, kinh doanh tự do, kinh doanh online Để kiểm soát khoản doanh thu này, CCT cần phối hợp với chủ đầu tư, phối hợp với quan công an, phối hợp với sở tư pháp, phối hợp với ngân hàng cung cấp thông tin chứng từ nộp tiền bên tham gia giao dịch, phối hợp với tổ chức, công 20 ty viễn thông, công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin, truyền dẫn, cung cấp hạ tầng mạng; báo cáo đề nghị UBND quận áp dụng số biện pháp quản lý địa phương để hỗ trợ, tác động NNT; rà soát, lập danh sách, theo dõi, liên hệ thơng báo cho NNT; khuyến khích NNT sử dụng tốn khơng tiền mặt tiến tới việc bắt buộc giao dịch khơng tiền mặt cơng chức thuế có sở nắm doanh thu NNT Ngoài giải pháp riêng dành cho lĩnh vực nêu việc kiểm sốt doanh thu cịn bao gồm cơng việc sau: Đối chiếu với doanh thu kỳ trước với kỳ này, kiểm tra tổng doanh thu kê khai bảng kê chi tiết NNT cung cấp, đối chiếu bảng kê chi tiết doanh thu với báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn nộp cho quan thuế; Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu có xác, đầy đủ thời điểm - Kiểm tra việc miễn thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản trường hợp NNT người bán có quyền sử dụng đất nhà lãnh thổ Việt Nam: Thực kiểm tra thuế Phi nông nghiệp; Phối hợp thu thập thông tin sở hữu tài sản; Sử dụng phần mềm Sở Tư Pháp để rà soát giao dịch qua công chứng NNT cần điều tra - Kiểm tra khoản doanh thu miễn thuế TNCN khác: Kiểm tra trùng khớp thông tin giấy tờ liên quan đến doanh thu tính thuế; Kiểm tra khoản miễn thuế TNCN có đủ điều kiện việc hạch tốn quy định chưa c Hồn thiện kiểm soát nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN: Xây dựng tiêu chí đánh giá NNT để lựa chọn áp dụng biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phù hợp; Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin; Tăng cường phối hợp ngân 21 hàng ủy nhiệm thu, kho bạc nhà nước để thực nhiệm vụ đôn đốc thu hồi nợ kịp thời vào NSNN d Hoàn thiện kiểm tra thuế TNCN: Tăng cường số lượng nhân cho đội Kiểm tra thuế Ngoài cần thường xuyên tuyên truyền phẩm chất đạo đức; Phối hợp với quan khác để thu thập thông tin 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát thuế TNCN - Tăng cường công tác phối hợp đội nội CCT, thành viên đội kiểm tra nội - Cần nhận diện dấu hiệu sai phạm tương lai NNT - Tiến hành việc giải sau kiểm tra khắc phục hậu sau kiểm tra cách nghiêm túc, có quy trình 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐÃ ĐỀ XUẤT 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục thuế - Cần phải thống tổng hợp văn lẻ, văn bổ sung - Nâng cấp ứng dụng phân tích NNT có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch tiến hành kiểm tra sát với thực tế, tránh bỏ sót trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế 3.3.2 Đối với UBND thành phố Đà Nẵng quan có liên quan Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng dạo UBND quận, ngành, phòng ban phối hợp với CCT công tác quản lý thuế 22 3.3.3 Đối với Cục thuế thành phố Đà Nẵng CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn - Hằng năm tổ chức buổi tập huấn, gặp mặt, đối thoại trực tiếp với - Chế độ nhân sự, phân công nhân lực công tác thuế cần đảm bảo việc hiệu quả, chất lượng 3.3.4 Đối với NNT - Chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật thuế, sách thuế nhằm đảm bảo nguồn thu NSNN - Tích cực tham gia buổi tập huấn, tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế, sách thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 KẾT LUẬN Việc kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn bên cạnh kết đạt tồn hạn chế, địi hỏi CCT phải sớm khắc phục để đáp ứng yêu cầu thách thức giai đoạn phát triển Qua đề tài nghiên cứu “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” tác giả thực trạng, hạn chế đưa hướng giải tương đối đầy đủ cơng tác kiểm sốt thuế TNCN CCT Thứ nhất, hệ thống hóa tổng hợp sở lý luận thuế TNCN kiểm soát thuế TNCN, làm tảng cho việc tiến hành phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn Thứ hai, phân tích đánh giá tình hình, thực trạng cơng tác kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn, rõ kết đạt được, hạn chế cịn tồn đọng cơng tác kiểm soát Thứ ba, đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn thời gian đến Dù cố gắng việc nghiên cứu lý luận thực tiễn để đề giải pháp thực phù hợp, khả thi hiệu quả, nhiên trình độ cịn hạn chế, thời gian vào ngành cịn thời gian nghiên cứu không nhiều nên Luận văn không tránh khỏi sai sót định, cịn hạn chế số nội dung, giải pháp chủ yếu mang tính định hướng Tác giả mong nhận 24 góp ý thầy để luận văn hồn thiện hơn, bên cạnh tác giả có điều kiện nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học để góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn ... KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CCT KHU VỰC SƠN TRÀ – NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CCT KHU VỰC SƠN TRÀ – NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Giới thiệu CCT khu vực Sơn. .. khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TẠI CCT KHU VỰC SƠN TRÀ – NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.2.1 Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà. .. luận thuế TNCN kiểm soát thuế TNCN Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế TNCN CCT khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng Chương 3: Những giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế TNCN CCT