Tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại chi cục thuế quận Cẩm Lệ

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Trần Thị Mỹ Dung MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA Trang LỜI CAM ĐOAN 1.3.1 Những mục tiêu kiểm soát thuế GTGT 11 1.3.4.1 Kiểm soát ban đầu khâu đăng ký, kê khai thuế 17 1.3.4.2 Kiểm tra, giám sát thuế 18 1.3.4.3 Kiểm soát nợ thuế 21 Kiểm soát nợ thuế chức đảm bảo cho việc tiền thuế kê khai nộp vào NNSN thời hạn, qua đánh giá tính tn thủ pháp luật NNT [10] Nội dung kiểm soát nợ thuế thể bảng 1.4 sau : 21 1.3.4.5 Xử lý vi phạm thuế .23 Xử lý vi phạm thuế khâu trình kiểm soát thuế Mọi hành vi vi phạm thuế phải phát xử lý nghiêm khắc Tuy vào tính chất, mức độ hành vi vi phạm mà NNT vi phạm phải chịu phạt cảnh cáo phạt tiền Mỗi hành vi vi phạm bị xử phạt l lần với mức phạt định Vi phạm thuế chia làm loại : 23 2.3.1.3 Hệ thống thơng tin kiểm sốt thuế GTGT .39 2.3.2.4 Các biện pháp xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 53 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ BÁN BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BC : Báo cáo BCTC : Báo cáo Tài CQT : Cơ quan thuế CSDL : Cơ sở liệu DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Gía trị gia tăng HHDV : Hàng hoá dịch vụ HS : Hồ sơ KKKTT&TH : Kê khai kế toán thuế tin học KTT : Kiểm tra thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TB-TK : Trước bạ thu khác TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 Tên bảng Trang Kiểm soát ban đầu kê khai đăng ký thuế Kiểm tra trụ sở quan Thuế Kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kiểm soát nợ thuế Thống kê loại hình DN hoạt động đến ngày 31/12/2011 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh DN đến ngày 31/12/2011 Chức nhiệm vụ Đội Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Phân bổ lực lượng kiểm soát thuế GTGT Sơ lược đối tượng vấn Kết điều tra cơng tác rà rốt hồ sơ khai thuế Kết rà soát hồ sơ khai thuế năm 2010 2011 Tổng hợp hành vi vi phạm từ biên làm việc trụ sở CQT Tình hình thực kế hoạch kiểm tra 2009-2011 18 19 21 22 27 27 35 36 40 41 42 43 44 47 47 48 49 50 Kết điều tra công tác tiếp nhận hồ sơ khai thuế Tình hình nộp hồ sơ khai thuế năm 2010 2011 Kết điều tra hành vi vi phạm DN Kết điều tra loại hình DN hay vi phạm Bảng tổng hợp từ biên kiểm tra DN loại hình DN vi phạm Tổng hợp hành vi vi phạm từ biên kiểm tra Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Kết điều tra kết xử lý phát vi phạm Kết xử lý hành vi vi phạm thuế trụ sở CQT Kết xử lý hành vi vi phạm thuế trụ sở DN Tỷ suất thuế GTGT phải nộp / Doanh thu bán Tỷ suất tạo thuế GTGT HHDV Tỷ lệ doanh số bán không chịu thuế / Tổng doanh số bán So sánh tốc độ biến động doanh thu với thuế GTGT phải nộp Đánh giá mức độ tuân thủ nộp thuế GTGT DN Phân loại DN theo qui mô Nhận dạng dấu hiệu rủi ro Xác định hành vi vi phạm Phương pháp kiểm tra phát sai phạm 51 52 53 53 67 67 68 69 70 72 76 77 78 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình 1.1 2.1 2.2 2.3 Tên hình Trang Sơ đồ quy trình quản lý thuế GTGT Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Cẩm Lệ Các hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận 14 28 30 Cẩm Lệ 31 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện nay, phát triển không ngừng cách mạng khoa học kỹ thuật cơng nghệ, đòi hỏi phải tăng cường chức quản lý kinh tế, xã hội Nhà Nước Để thực chức đó, Nhà nước cần phải sử dụng công cụ khác để tác động đến kinh tế,nhằm thoả mãn nhu cầu xã hội.Việc tăng cường vai trò quản lý kinh tế, xã hội dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà Nước ngày tăng lên, điều tất yếu đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng quĩ tài Quỹ tài Nhà nước hình thành nên từ nguồn thu.Trong thuế vừa nguồn thu chủ yếu NSNN, vừa công cụ đắc lực để quản lý kinh tế, đặc biệt thuế GTGT Cẩm Lệ quận nhỏ thuộc Thành Phố Đà Nẵng, đuợc thành lập năm 2005 Từ thành lập đến nay, Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ cố gắng nỗ lực phấn đấu công tác quản lý thu thuế nên kết thu ngân sách đạt cao, số thu thuế GTGT chiếm gần 65% số thu lĩnh vực thuế cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với khả Quận, bên cạnh mặt tích cực đạt được, cơng tác quản lý thuế bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập tổ chức máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý, công tác kiểm tra chưa trọng, chất lượng cán chưa thực tốt Xuất phát từ vai trò quan trọng nên việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt thuế GTGT vấn đề vơ thiết, chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ” làm luận văn tốt nghiệp cao học Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận kiểm sốt quản lý, kiểm sốt quy trình quản lý thuế GTGT, kiểm sốt thuế GTGT thơng qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, Luận văn nghiên cứu thực trạng việc kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ , qua đề giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ từ doanh nghiệp địa bàn Quận thực Luật Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phạm vi nghiên cứu Cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN thực Luật thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi cục Thuế Cẩm Lệ trực tiếp quản lý Phương pháp nghiên cứu Dựa sở phương pháp chuyên gia sở trao đổi với cán kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế Cẩm lệ kết hợp với phương pháp cụ thể : phương pháp mô tả, phân tích tỷ lệ, đối chiếu so sánh tổng hợp để phân tích thực trạng việc kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ Từ đưa kết luận cần thiết từ thực tế, đưa giải pháp hoàn thiện phù hợp với khả áp dụng Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn làm rõ ý nghĩa việc tăng cường kiểm soát thuế GTGT, nêu lên thực trạng hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ Trên sở đó, luận văn nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm tăng cường cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành chương, bao gồm : Chương : Lý luận chung kiểm soát thuế GTGT Chương : Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ Chương : Gỉai pháp tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan kiểm soát thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra, kiểm soát Kiểm soát chức quản lý Kiểm sốt thuế vậy, chức quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Trong khuôn khổ đề tài, tác giả đề cập đến việc kiểm soát quan Thuế ĐTNT thông qua công tác tra, kiểm tra giám sát tất khâu trình quản lý thuế Do vậy, để hiểu khái niệm kiểm soát thuế phải xuất phát từ chức quản lý nói chung quản lý nhà nước nói riêng Quản lý q trình định hướng tổ chức thực mục tiêu định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao [15] Đặc điểm quản lý tác động có hướng đích, có mục tiêu xác định; thể mối quan hệ hai phận chủ thể quản lý đối tượng quản lý Hoạt động quản lý bao gồm chức bản: dự báo, hoạch định, tổ chức, điều hành, kiểm tra đánh giá Trong đó, kiểm tra chức quan trọng, thực tất giai đoạn trình quản lý Kiểm tra việc xem xét để đánh giá, phân loại, đo lường sai lệch nảy sinh trình hoạt động so với mục tiêu, kế hoạch định để điều mục tiêu hay định hướng cho hoạt động Nếu nội dung kiểm tra cần thời gian dài, mức độ chi tiết, phạm vi rộng, tính chất phức tạp thường gắn liền với xử lý gọi tra Như kiểm tra tra khơng có ranh giới rõ ràng Kiểm sốt cơng việc nhằm sốt xét lại qui định, trình thực thi định quản lý thể nghiệp vụ để nắm bắt, điều hành quản lý [14], [17] Nói cách chung nhất, kiểm soát hiểu tổng hợp phương sách để nắm bắt điều hành đối tượng quản lý Như hiểu cấp kiểm sốt cấp thơng qua sách biện pháp cụ thể; nội đơn vị tự kiểm soát; quan quản lý Nhà nước kiểm soát việc tuân thủ pháp luật đối tượng quản lý theo quy định Quá trình quản lý, kiểm soát phải tuân thủ theo ba bước bản: Thứ xây dựng hệ thống tiêu chuẩn dựa sở mục tiêu quản lý Thứ hai đo lường việc thực theo tiêu chuẩn xây dựng Ở bước này, người quản lý nhận thông tin đối tượng quản lý Thứ ba dựa thông tin thu thập bước hai, người quản lý đánh giá, điều chỉnh sai lệch việc thực Trong kinh tế thị trường, Nhà nước có chức tạo lập bảo đảm môi trường kinh doanh ổn định, hướng dẫn tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tổ chức xếp lại đơn vị kinh tế hệ thống quản lý, định hướng phát triển kinh tế thông qua điều tiết vĩ mô Với chức đó, đối tượng quản lý rộng: từ doanh nghiệp ngành, lĩnh vực khác nguyên tắc tất hoạt động kinh tế, văn hoá, xã hội đếu thuộc đối tượng quản lý Nhà nước Với cương vị quản lý vĩ mô, Nhà nước thực chức kiểm tra, tra nhằm kiểm sốt tồn hoạt động kinh tế - xã hội, ngăn ngừa phát xử lý tượng vi phạm pháp luật, thiết lập trật tự kỷ cương, bảo đảm thực chương trình, mục tiêu đề Tóm lại kiểm sốt nhằm rà sốt vấn đề khứ đề hướng tới tương lai tốt hơn, tiến 1.1.2 Kiểm soát thuế hệ thống quản lý 1.1.2.1 Khái niệm kiểm soát thuế Thuế khoản phải nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo Luật với Nhà nước, khơng mang tính chất đối khoản khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng [18] Kiểm soát thuế chức quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Đó kiểm tra, giám sát việc thực luật thuế ĐTNT quy trình quản lý thuế quan Thuế ban hành nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời tiền 82 - Thu thập thông tin kiểm tra gần nhất; trao đổi với đồng nghiệp chia sẻ số kỹ thuật sử dụng kiểm tra; - Chuẩn bị số câu hỏi vấn ban đầu để làm rõ số vấn đề có liên quan; - Chuẩn bị số mẫu biểu thu thập thông tin tài liệu liên quan đến việc kiểm tra doanh thu * Trước vận dụng kỹ phương pháp kiểm tra chuyên sâu theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh nội dung xác định kiểm tra để phát sai sót, gian lận doanh nghiệp; cán kiểm tra phải vận dụng kỹ phương pháp tổng quát để kiểm tra phát sai phạm chủ yếu, thường gặp doanh nghiệp (như xây dựng mục 3.2.2.1; 3.2.2.2 3.2.2.3 ) Kỹ nghiệp vụ kiểm tra thuế GTGT trụ sở người nộp thuế chia thành 02 nhóm sau:  Một là, nghiệp vụ kiểm tra doanh thu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra: - Đối chiếu số liệu Báo cáo kết kinh doanh với số liệu sổ tổng hợp sổ chi tiết, tờ khai thuế GTGT (bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra); - Thu thập thơng tin thay đổi sách kế tốn, tài có liên quan ngun tắc ghi nhận doanh thu; - Kiểm tra phát sinh tăng doanh thu: + Tìm hiểu hệ thống lưu trữ tài liệu liên quan đến việc quản lý doanh thu như: hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, sách bán hàng, đơn giá bán hàng, vận đơn, hợp đồng vận chuyển hàng bán…; + Chọn mẫu số nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra chứng từ chi tiết : o Đối chiếu nghiệp vụ bán hàng ghi chép sổ kế toán, Nhật ký bán hàng với chứng từ gốc có liên quan như: đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng kinh tế, lệnh bán hàng, phiếu xuất kho, vận đơn, hoá đơn kết hợp xem xét kiểm tra trình tốn; 83 o Kiểm tra số lượng, đơn giá tính tốn hố đơn bán hàng, kiểm tra việc quy đổi đồng tiền bán hàng ngoại tệ đồng tiền hạch toán; đối chiếu số liệu hoá đơn với sổ chi tiết sổ tổng hợp doanh thu; o Kiểm tra việc phân loại doanh thu: phân biệt doanh thu bán chịu (đối chiếu với số liệu hạch tốn tài khoản cơng nợ phải thu), doanh thu thu tiền ngay, doanh thu nhận trước; doanh thu hàng đổi hàng… phân biệt doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với khoản thu nhập khác; phân biệt loại doanh thu liên quan đến loại thuế suất khác nhau, sản phẩm khác (đối chiếu với số liệu hạch toán tài khoản thuế GTGT đầu ra) Cần kiểm tra số dư chi tiết khoản công nợ để phát khoản đủ điều kiện ghi nhận doanh thu treo cơng nợ; + Kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ doanh thu: kiểm tra chứng từ số nghiệp vụ doanh thu phát sinh trước sau thời điểm kỳ kiểm tra để xem xét ngày tháng ghi hoá đơn, vận đơn với ngày tháng Nhật ký bán hàng sổ chi tiết; + Từ việc kiểm tra chi tiết nêu trên, đưa kết luận nguyên tắc ghi nhận doanh thu, điều kiện ghi nhận doanh thu loại đơn vị; + Kiểm tra việc hạch toán doanh thu sổ kế toán để đảm bảo khoản doanh thu kê khai đầy đủ, xác + Kiểm tra việc áp dụng thuế suất thuế GTGT nhóm hàng hóa, dịch vụ bán ra; + Lưu ý đánh giá tính phù hợp giá thị trường hàng hóa, dịch vụ bán ra; - Kiểm tra số phát sinh giảm doanh thu: + Kiểm tra khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại (Có thể kiểm tra 100% chọn mẫu tuỳ theo kết tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khoản mục này); + Kiểm tra việc hạch toán khoản giảm trừ xem có quy định hành không; + Cần lưu ý: 84 o Đối chiếu khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại với quy chế quản lý doanh nghiệp; o Mọi khoản hàng bán bị trả lại phải có văn người mua ghi rõ số lượng, đơn giá giá trị hàng bán bị trả lại, xác định lý trả lại hàng kèm theo chứng từ nhập kho số hàng bị trả lại chứng từ khác chứng minh cho số hàng bị trả lại;  Hai là,nghiệp vụ kiểm tra hàng hóa dịch vụ mua vào thuế GTGT khấu trừ - Thu thập lập bảng tổng hợp chi tiết số dư đầu kỳ, phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Đối chiếu số dư đầu kỳ, cuối kỳ báo cáo, sổ sổ chi tiết Đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỳ trước - Kiểm tra phát sinh mua hàng hóa, dịch vụ: + Kiểm tra việc phản ánh khoản phải trả, kiểm tra việc ghi nhận mua hàng tốn (giá hố đơn, chi phí thu mua vận chuyển thuế GTGT đầu vào); + Kiểm tra số phát sinh khoản phải trả thương mại, phi thương mại, khoản phải trả liên quan đến bên thứ ba, khoản cam kết mua dài hạn; + Chọn mẫu số nghiệp vụ, nhà cung cấp để kiểm tra chi tiết; + Lưu ý đánh giá tính phù hợp giá thị trường hàng hóa, dịch vụ mua vào - Kiểm tra thuế GTGT khấu trừ: + Kiểm tra thuế GTGT khấu trừ quy định số khía cạnh sau: o Có hố đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hoá, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngồi; o Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT; o Chỉ khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; 85 o Hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ không kê khai khấu trừ; o Thuế GTGT hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào kê khai không thời hạn quy định (6 tháng); o Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khơng cao mức quy định; + Kiểm tra việc tính tốn ghi nhận sổ sách kế toán khoản thuế GTGT khấu trừ kỳ; + Đối chiếu số thuế khấu trừ kỳ sổ kế toán với tờ khai thuế GTGT; + Kết hợp sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ phát hóa đơn bất hợp pháp, nhà cung cấp doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh, khai trùng hóa đơn đầu vào KẾT LUẬN CHƯƠNG Tóm lại, tăng cường, đổi cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ để tồn phát triển, để thích nghi với hoạt động kinh tế xã hội, phù hợp với công cải cách thuế khắc phục sai sót cơng tác kiểm sốt thuế GTGT cơng việc mang tính bắt buộc Trên sở nghiên cứu thực trạng kiểm soát thuế GTGT Chi cục, chương đề xuất số giải pháp cụ thể để tăng cường lượng lẫn chất hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, bao gồm : - Hồn thiện mơi trường kiểm sốt thuế gồm kiện tồn máy kiểm sốt thuế nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm soát thuế 86 - Xây dựng hệ thống thơng tin kiểm sốt thuế thơng qua ứng dụng cơng nghệ thơng tin - Hồn thiện hệ thống tuyên truyền hỗ trợ tư vấn cho DN - Xây dựng hệ thống tiêu phân tích đánh giá để phát nhận dạng rủi ro từ hồ sơ khai thuế GTGT BCTC DN - Xây dựng kỹ thuật phân tích rủi ro việc lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN - Xây dựng kỹ phân tích BCTC liên quan đến thuế GTGT tổng hợp năm - Một số kỹ tổng quát nghiệp vụ kiểm tra trụ sở người nộp thuế nhằm tăng cường hiệu công tác chống gian lận thuế GTGT 87 KẾT LUẬN Để làm tốt nhiệm vụ thu ngân sách mình, ngành thuế thực cố gắng đổi sách, đổi công tác quản lý thu Việc đưa luật thuế GTGT thay luật thuế cũ luật thuế Doanh thu vào sống, thực chứng tỏ bước trưởng thành ngành thuế Việt Nam, từ đây, qui trình quản lý thu thuế nói chung đòi hỏi phải thực sâu sắc hơn, triệt để Hồ vào mục đích chung đó, cơng tác kiểm sốt thuế GTGT, cơng việc quan trọng góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngành thuế ngày trọng, minh chứng cho điều đời hàng loạt Nghi định, Thơng tư, Chỉ thị Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế quan chức khác Đáp ứng với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường, Chi Cục Thuế quận Cẩm Lệ bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức kiểm soát thuế GTGT, bước xoá bỏ chế chuyên quản, chuyển dần sang chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho ĐTNT việc thực mơ hình quản lý theo chức Quá trình cải cách đạt số kết định Tuy nhiên, hạn chế trình thực nêu chương nên kết kiểm soát thuế GTGT chưa cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ : Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế GTGT, sở lí luận chung luận văn khái qt hóa vai trò kiểm sốt thuế GTGT trong công tác quản lý Nhà nước mục tiêu hoạt động kiểm soát thuế GTGT Thứ hai, tìm hiểu thực trạng kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ nêu lên mặt hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Thứ ba, sở lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, luận văn đưa số giải pháp tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt thuế GTGT hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT thơng qua cơng tác kiểm tra thuế 88 Tác giả có nhiều cố gắng nghiên cứu lý luận thực tiễn để đề giải pháp tốt việc tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Tuy nhiên, trình độ hạn hẹp thời gian nghiên cứu không nhiều, nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến góp ý chân tình thầy bạn đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện hơn; đồng thời tác giả có điều kiện nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn Xin trân trọng cám ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Hội tư vấn thuế Việt Nam (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp thuế GTGT; chế độ hóa đơn chứng từ thuế & nội dung thuế TTĐB, NXB Tài Chính, Hà Nội [2] Trương Cơng Khối (2008), Tăng cường kiểm soát thuế DNNQD địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận Văn Thạc sỹ kinh tế, Đà Nẵng [3] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2005), Gíao trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội [4] Phan Xuân Quang (2008), Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ DN địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận Văn Thạc sỹ kinh tế, Đà Nẵng [5] Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài Chính, Hà Nội [6] Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế, Tập 1, NXB Tài Chính, Hà Nội [7] Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008, Quyết định [8] Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 598/QĐ-TCT ngày 22/4/2008, Quyết Định [9] Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết định 490/QĐ-TCT ngày 22/5/2008, Quyết định [10] Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008, Quyết định [11] Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình quản lý thu nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008, Quyết định [12] Tổng Cục Thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT thuế TNDN, sửa đổi bổ sung, Nhà XB Tài Chính, Hà Nội [13] Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT, Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế, ngày 29/3/2010 [14] http://www.camle.danang.gov.vn, Giới thiệu tổng quan Quận Cẩm Lệ [15] http://www.choluanvan.com , Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ DN địa bàn Hà Nội [16] www.doanhnhan360.com, Quản lý gì? Sự thống hồn hảo lí luận thực tiễn [17] www.tailieu.vn, Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp [18] www.365ngay.com.vn, Chức kiểm tra quản lý [19] www.webketoan.vn, Kiến thức thuế (Phần 1) PHỤ LỤC Mẫu số: 01- 1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng năm Người nộp thuế: Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng Tên từ bán Mã Mặt Ký Số Ngày, người số STT hiệu hoá tháng, mua thuế hàng người hoá đơn năm mua đơn phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Doan h số bán chưa có thuế (8) Thuế Thuế Ghi suất GTGT (9) (10) (11) Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: , ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Mẫu số: 01 -2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60 /2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng năm 200 Người nộp thuế: Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng Doan từ, biên lai nộp Tên Mã Mặt h số Thuế Thuế Ghi STT thuế người số hàng mua suất GTGT thuế chưa Ký Số Ngày, bán người có hiệu hố tháng, bán thuế hố đơn năm đơn phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) 1.Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT, phát sinh doanh thu: Tổng Hàng hố, dịch vụ dùng riêng cho SXKD khơng chịu thuế GTGT: Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT: Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho TSCĐ chưa phát sinh doanh thu khấu trừ dần theo quý: Tổng Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tổng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào: ., ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) PHỤ LỤC : PHIẾU KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Trân trọng kính chào Quý Anh, Chị! Để tham khảo ý kiến thực thực đề tài Luận văn cao học Tôi Trần Thị Mỹ Dung người thực đề tài nghiên cứu, mong Anh (Chị) công tác Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ trực tiếp làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, tiếp nhận hồ sơ khai thuế,xử lý hồ sơ khai thuế, quản lý nợ thuế hỗ trợ cho ý kiến vào bảng câu hỏi sau.Các thông tin Quý anh chị cung cấp không sử dụng vào mục đích khác.Tơi xin chân thành cảm ơn Với câu hỏi, xin vui lòng cho biết ý kiến Anh (Chị) cách gạch chéo (x) vào ô trống () mà Anh (Chị) lựa chọn PHẦN A: THÔNG TIN CHUNG Xin Quý Anh, Chị vui lòng cung cấp thơng tin để tiện tham vấn: Họ tên: (không bắt buộc) Hiện công tác Đội :  Cán tuyên truyền, hỗ trợ  Cán kiểm tra thuế  Cán kê khai kế toán thuế  Cán quản lý thu nợ cưỡng chế thuế  Khác (nêu cụ thể): …………………………… PHẦN B: TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ GTGT CỦA DN Câu : Nhận xét chung Anh/Chị tình hình chấp hành quy định pháp luật thuế đối tượng nộp thuế : a Về tuân thủ tốt  b Về tuân thủ chưa tốt  c Không tuân thủ  d Chưa có đủ sở để xác định  Câu : Nhận xét Anh/Chị tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT báo cáo tài đối tượng nộp thuế (đối với phận cửa tiếp nhận hồ sơ thuộc Đội TTHT ) : a Đúng hạn (đối với hồ sơ khai thuế GTGT tháng)  b Không hạn (đối với hồ sơ khai thuế GTGT tháng)  c Đúng hạn (đối với BCTC năm)  d Không hạn (đối với BCTC năm)  Câu : Cơng tác rà sốt hồ sơ khai thuế GTGT BCTC Anh/Chị có thực thường xuyên không ? ( phận kiểm tra thuế ) : a Thường xuyên ( 100%)  b Không thường xuyên ( từ 70% – 90% )  c Không thường xuyên ( từ 50% – 70% )  d Không thường xuyên ( 50% )  Câu : Các hình thức vi phạm chủ yếu đối tượng nộp thuế gì? : a Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp  tăng số tiền thuế hoàn b Chậm nộp tiền thuế  c Trốn thuế, gian lận thuế  Câu : Anh/Chị đánh giá mức độ trốn thuế GTGT xảy loại hình DN : Loại hình Doanh nghiệp a Doanh nghiệp tư nhân b Công ty TNHH c Công ty cổ phần d Hợp tác xã Không nghiêm trọng Ít nghiêm trọng Nghiêm trọng Câu : Anh/Chị cho biết phát hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT DN quan thuế xử lý nào? a Tránh xử lý  b Truy thu phạt cảnh cáo  c Truy thu phạt cảnh cáo  d Truy thu phạt tiền thuế  e Truy thu, phạt tiền thuế phạt cảnh cáo Xin chân thành cảm ơn Quý Anh, Chị tham gia ý kiến /  ... trình quản lý thuế GTGT Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Cẩm Lệ Các hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận 14 28 30 Cẩm Lệ 31 MỞ ĐẦU... cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ Chương : Gỉai pháp tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ 3 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1... thuế GTGT thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, Luận văn nghiên cứu thực trạng việc kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ , qua đề giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm soát thuế