Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH an thái

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………………………………… HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH AN THÁI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Mã sinh viên: 1012401188 Lớp: QT1405K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát vấn đề công tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp - Phản ánh đƣợc thực trạng cống tác kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái - Đƣa nhận xét kế toán thuế giá trị gia tăng Cơng ty từ đƣa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán - Sử dụng số liệu năm 2013 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - CÔNG TY TNHH AN THÁI CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Ngƣời hƣớng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: + Cần cù, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu cho viết ln có tinh thần học hỏi cao + Luôn viết nộp theo tiến độ nhà trƣờng, giáo viên hƣớng dẫn quy định + Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Bài viết sinh viên Phạm Thị Hải Yến đáp ứng đƣợc yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận đƣợc xếp hợp lý, khoa học với chƣơng: Chương 1: Những vấn đề chung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Trong chƣơng tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công ty TNHH An Thái Trong chƣơng tác giả giới thiệu đƣợc nét công ty nhƣ lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày đƣợc tƣơng đối chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty, có số liệu minh họa cụ thể (Quý IV/2013) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công ty TNHH An Thái Trong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm cơng tác cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp hồn thiện phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có tính khả thi cao Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: ………………………………… Hải Phòng, ngày 24 tháng 06 năm 2014 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm 1.1.3 Đặc điểm Thuế GTGT 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 1.1.5 Yêu cầu, nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.5.1 Yêu cầu quản lý thuế GTGT 1.1.5.2 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng 1.2 Các quy định thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.2.1 Đối tƣợng chịu thuế GTGT 1.2.2 Đối tƣợng nộp thuế GTGT 1.2.3 Căn tính thuế GTGT 1.2.3.1 Giá tính thuế 1.2.3.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng doanh nghiệp 11 1.2.4 Phƣơng pháp tính thuế GTGT 14 (1) Phƣơng pháp khấu trừ thuế 14 (2) Phƣơng pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng 14 1.3 Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 16 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 16 1.3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 16 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 16 1.3.1.3 Quy trình hạch tốn 18 1.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 20 1.3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 20 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.2.3 Quy trình hạch toán 20 1.4 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 22 1.4.1 Kê khai thuế giá trị gia tăng 22 1.4.2 Nộp thuế GTGT 26 1.4.3 Hoàn thuế GTGT 27 1.5 Tổ chức sổ sách kế toán thuế GTGT 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁI 30 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH An Thái 30 2.1.1 Quá trình hình thành 30 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 31 2.1.3 Tình hình tổ chức máy quản lý Công ty 32 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH An Thái 33 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 33 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 35 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản Công ty 36 2.1.4.4 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH An Thái 36 2.1.4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 37 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 38 2.2.1 Sản phẩm hàng hóa mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng Công ty TNHH An Thái 38 2.2.2 Kế toán tổng hợp thuế giá trị gia tăng công ty TNHH An Thái 38 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 38 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 38 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 38 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn 39 2.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp 52 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 52 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 52 2.2.2.3 Quy trình hạch toán 52 2.3 Kê khai, nộp hoàn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 64 2.3.1 Kê khai thuế GTGT Công ty 64 2.3.2 Nộp thuế GTGT Công ty 89 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁI 90 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 90 3.1.1 Ƣu điểm 90 3.1.2 Hạn chế 91 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 92 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT 92 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty 93 3.3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác thuế GTGT Công ty TNHH An Thái 94 KẾT LUẬN 100 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập Trƣờng đại học Dân lập Hải Phịng, đƣợc dạy dỗ tận tình thầy cô khoa quản trị kinh doanh, em tích lũy cho kiến thức cần thiết để tự tin bƣớc đƣờng chọn, em biết ơn thầy điều thầy làm cho chúng em Trong q trình thực đề tài, em gặp khơng khó khăn, bỡ ngỡ nhƣ khơng có giúp đỡ lời động viên chân thành nhiều ngƣời, đặc biệt giúp đỡ ngƣời có lẽ em khơng hồn thành tốt luận văn Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s Nguyễn Văn Thụ ngƣời hƣớng dẫn, giúp em chỉnh sửa góp ý để em hồn thành tốt đề tài Tiếp đến em xin cảm ơn hƣớng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH An Thái đặc biệt chị Trần Thị Hƣơng kế toán trƣởng Công ty Tôi xin cảm ơn bạn bè ngƣời ln sát cánh bên tơi đƣờng tích lũy kiến thức quý báu ngày hôm Và sau cùng, xin cảm ơn gia đình, chỗ dựa vững tinh thần suốt hành trình vào đời Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010) CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu: BC26/AC (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HĨA ĐƠN Q IV Năm 2013 Tên tổ chức (cá nhân):Công ty trách nhiệm hữu hạn An Thái Mã số thuế: 0200558962 Địa chỉ:Số 64/266 Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, Hải Phòng Đơn vị tính:Số S T T Tên loại hóa đơn Hóa đơn GTGT Ký hiệu mẫu hố đơn 01GTK 3/001 Ký hiệu hóa đơn AA/13P Số tồn đầu kỳ, mua/phát hành kỳ Số mua/ Số tồn đầu kỳ phát hành Tổng kỳ số 1975 Số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy kỳ Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy Từ số Đến số Từ số Đến số Từ số Đến số Cộng 10 11 12 0000526 0000703 0000526 0000703 178 Tồn cuối kỳ Trong Số lƣợng Sử dụng 13 163 Xóa bỏ Số lƣợn g Mất Hủy Số Số lƣợng Số Số lƣợng Số Từ số Đến số Số lƣợng 14 15 16 17 18 19 20 21 22 15 0000696, 0000700 0000701 0000704 0002500 1797 Tổng cộng Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thật, sai, đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trƣớc pháp luật Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Hải Phòng, ngày14 tháng 01 năm 2014 NGƢỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, ghi rõ họ, tên đóng dấu) Page 87 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Với hóa đơn bị hủy Cơng ty TNHH An Thái tiến hành làm biên hủy hóa đơn theo quy định Ví dụ: Ngày 31/12/2013 Cơng ty tiến hành hủy hóa đơn GTGT kí hiệu AA/13P số 0000701 với Công ty TNHH Crystal Sweater Việt Nam CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỦY HĨA ĐƠN Hơm nay, ngày 31/12/2013 chúng tơi gồm có: BÊN MUA: CƠNG TY TNHH CRYSTAL SWEATER VIỆT NAM Địa chỉ: Nhà xƣởng E6, E7, E8, E9( thuộc lô E), Khu CN 7, Khu CN Tràng Duệ, An Dƣơng, Hải Phòng Mã số thuế: 0201288677 Ngƣời đại diện: Nisal Narvin Anthoney Chức vụ: Giám đốc diều hành BÊN BÁN: CÔNG TY TNHH AN THÁI Địa chỉ: Số 64/266 Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, Hải Phòng Mã số thuế: 0200558962 Ngƣời đại diện: Nguyễn Xuân Thành Chức vụ: Giám đốc Chúng tiến hành lập bên việc xin huỷ hoá đơn GTGT nhƣ sau: Hố đơn bị huỷ kí hiệu: AA/13P số 0000701 Công ty TNHH An Thái phát hành ngày 31/12/2013 Hàng hoá ghi hoá đơn gồm: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Quạt hút âm trần cáitính 15 736.000đ 11.040.000 Đèn ốp trần 315.000đ 1.575.000 Tổng cộng 12.615.000 Thuế GTGT 1.261.500 Tổng số 13.876.500 (Bằng chữ: Mười ba triệu, tám trăm bảy mươi sáu nghìn, năm trăm đồng chẵn) Lý huỷ hố đơn: Do ghi sai số lƣợng hàng hóa Vậy lập biên để làm sở huỷ hố đơn viết sai cam kết khơng sử dụng hoá đơn để kê khai thuế GTGT Biên đƣợc hai bên trí lập thành 02 bản, bên giữ 01 có giá trị pháp lý nhƣ ĐẠI DIỆN BÊN MUA Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K ĐẠI DIỆN BÊN BÁN Page 88 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng 2.3.2 Nộp thuế GTGT Cơng ty Đối với thuế GTGT đầu hàng nhập khẩu: Công ty TNHH An Thái thƣờng xuyên có hoạt động nhập nên sau lần nhập Cơng ty đóng thuế GTGT hàng nhập theo định khoản sau; Nợ TK 333(12) Có TK 111,112 Tại quý IV năm 2013 số thuế GTGT hàng nhập mà Công ty phải đóng Nợ TK 33312: 246.875.112 Có TK 111: 246.875.112 Đối với thuế GTGT hàng bán nội địa Hàng quý sau nhận đƣợc thông báo nộp thuế quan thuế, thời gian quy định (chậm khơng q ngày 25 tháng tiếp theo), Kế tốn công ty thực hiên nộp thuế theo quy định Cục thuế thành phố Hải Phòng Sau nhận đƣợc giấy báo nợ ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ bút tốn: Nợ 333(1) : Có 111, 112 : Tại Công ty TNHH An Thái số thuế GTGT đầu vào hàng Quý lớn thuế GTGT đầu nên số thuế đƣợc khấu trừ vào kỳ thuế GTGT khơng phải nộp cho quan Thuế Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 89 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁI 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 3.1.1 Ƣu điểm Về tổ chức máy kế toán: - Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với nhu cầu kinh doanh quản lý Công ty - Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức thống từ kế toán trƣởng xuống nhân viên kế tốn Phịng kế tốn có quy chế làm việc rõ ràng, kế tốn viên có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng nhƣng đảm bảo có chặt chẽ phần hành kế toán với - Kế tốn phản ánh nhanh chóng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán, phục vụ tốt cơng tác quản lý Kế tốn thƣờng xuyên kiểm tra chi phí phát sinh, nghiệp vụ bất thƣờng cần điều chỉnh lại, đôn đốc thu hồi cơng nợ cho biết nguồn tài công ty phản ánh lên sổ sách kế tốn nơi lƣu trữ thơng tin tài quan trọng Về hình thức kế tốn áp dụng : Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” hình thức ghi sổ kế tốn phổ biến với ƣu điểm cả: khoa học, dễ hiểu, dễ làm, thuận tiện, phù hợp với lực kế tốn trình độ, dễ phân cơng lao động phịng kế tốn.Và hình thức phù hợp với thực tế tổ chức Công ty Về chứng từ, sổ sách sử dụng: Việc sử dụng chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty thực theo định số 15 ban hành ngày 26/03/2006 Bộ tài ban hành Cơng ty thiết lập hệ thống tài khoản chuẩn Bộ tài quy định bổ sung thêm số tài khoản chi tiết phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc điểm Công ty Hệ thống chứng từ đƣợc tập hợp theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc lập theo biểu mẫu Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 90 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Về cơng tác tổ chức kế tốn Thuế giá trị gia tăng Công ty: - Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT nhƣ: Hoá đơn bán hàng (GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, tờ khai Thuế GTGT, Báo Cáo tình hình sử dụng Hóa Đơn - Kế tốn kê khai xác hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào nhƣ bán gắn với thời gian quy định - Công ty áp dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai phiên việc kê khai thuế, giúp cho việc kê khai tƣơng đối thuận tiện, nhanh chóng - Kế tốn Thuế ln ln tìm hiểu thay đổi Nhà nƣớc Luật Thuế 3.1.2 Hạn chế Hạn chế kế tốn thuế GTGT Cơng ty Trong thời gian vừa qua hàng loạt Nghị định, Thông tƣ liên tục đƣợc ban hành để hƣớng dẫn thực thuế GTGT Có thể nói sắc thuế đƣợc quan tâm nhiều khơng mà là loại thuế mang lại nguồn thu đáng kể cho NSNN Với tầm quan trọng thuế GTGT, kế tốn thuế cần có đƣợc quan tâm tƣơng xứng với tầm quan trọng Những hạn chế kế tốn thuế GTGT Cơng ty chủ yếu bắt nguồn từ vấn đề 1.Về công tác ghi chép sổ sách kế toán máy kế toán Cơng ty - Phịng kế tốn thuế Cơng ty chƣa có kế tốn chun trách kế toán thuế GTGT Số liệu thuế GTGT cập nhật kế toán doanh thu kiêm nhiệm làm Kế toán tổng hợp tổng hợp số liệu cuối kỳ Với cách tiến hành cơng việc nhƣ việc cập nhật số liệu dẫn đến sai xót, trùng lặp - Việc ghi chép thủ cơng kế tốn thƣờng dẫn đến nhầm lẫn, sai xót, khơng kịp thời Về công tác kê khai thuế GTGT - Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào q IV/2013 có hố đơn chứng từ tháng 08/2013, điều đƣợc chấp nhận theo Luật thuế hành chƣa kê khai đầy đủ hoá đơn chứng từ để kê khai quý kê khai vào q sau, tối đa không tháng kể từ ngày tháng phát hành hóa đơn đó, việc kê khai hố đơn chứng từ tháng 08 vào bảng kê quý IV nằm thời gian quy định Nhƣng nhƣ quý trƣớc việc kê khai thuế bị bỏ sót ảnh hƣởng đến tính thời số liệu Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 91 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng việc khấu trừ thuế hóa đơn không đƣợc kê khai vào quý Nhƣ số liệu khơng đƣợc phản ảnh kịp thời từ khơng giúp doanh nghiệp phản ánh đầy đủ xác khía cạnh thuế doanh nghiệp - Phần kê khai thuế GTGT cịn bỏ sót, thiếu làm phản ánh không kịp thời số liệu nhƣ khơng đƣợc kê khai bổ sung ảnh hƣởng đến khấu trừ thuế doanh nghiệp Nhìn số liệu sổ TK 133 có số dƣ cuối kỳ 385.574.523đ Trong phần kê khai thuế Thuế GTGT đƣợc khấu trừ chuyển sang kỳ sau 378.449.923đ - Các thơng tin Hóa đơn kê khai sai tên Công ty, mã số thuế, số tiền phát sinh Và đặc biệt, với lƣợng lớn hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán quý, kế toán kê khai thuế phần mềm tự nhảy số thuế hóa đơn có số thuế GTGT đƣợc làm trịn số Nhƣ vây làm tiền thuế GTGT bị sai so với hóa đơn làm chênh lệch số liệu sổ sách với phần kê khai Nhƣ không đối chiếu đƣợc số liệu với Về công tác hồn thuế GTGT Hàng q Cơng ty có xuất hàng hóa vào khu chế xuất số thuế GTGT đầu vào đƣợc hoàn theo quy định Và số thuế GTGT đầu vào Công ty liên tục lớn số thuế GTGT đầu Nhƣng công tác xin hồn thuế Cơng ty gần nhƣ khơng thực dẫn đến vốn Công ty bị nhà nƣớc chiếm dụng, vốn lƣu động Công ty khả quay vịng Về chứng từ kế tốn - Hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào nhận hóa đơn mua có lƣợng hóa đơn lớn, mua hàng xa nên hóa đơn nhận cách chuyển phát nhanh làm nhiều trách nhiệm pháp lý hóa đơn cịn thiếu nhƣ dấu bên bán, tên ngƣời bán hàng thất lạc hóa đơn Về quy định toán Doanh nghiệp liên quan đến thuế GTGT Có hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào có tổng giá tốn lớn 20 triệu phải toán qua ngân hàng Cơng ty lại tốn tiền mặt nên ảnh hƣởng đến số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 92 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nƣớc Tránh tình trạng chậm chễ việc tính tốn thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hƣởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nƣớc, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực tổ chức cơng tác kế tốn thuế cách khoa học cịn giúp kế tốn doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Với chế thị trƣờng mở cửa, cạnh tranh trở thành xu tất yếu doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng nỗ lực việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, nâng cao uy tín doanh nghiệp để thành cơng việc lựa chọn đối tác kinh doanh Thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế cho biết đƣợc thực trạng, quy mơ, hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tƣ đối tác kinh tế Mặt khác, điều kiện nƣớc ta bƣớc vào hội nhập kinh tế giới, Nhà nƣớc có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ nhƣ sách thuế, chế độ kế tốn Cùng với thay đổi đó, cơng tác kế toán thuế doanh nghiệp phải tổ chức phù hợp Từ địi hỏi mang tính khách quan kinh tế đặt để đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất, phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý sản xuất kinh doanh, cần thiết phải cải tiến, đổi vào hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng 3.2.2 u cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT cần đảm bảo yêu cầu mang tính nguyên tắc: + Việc hồn thành cơng tác kế tốn nói chung, thuế tốn GTGT nói riêng Cơng ty phải tơn trọng sách, chế độ hành Nhà nƣớc chế độ kế toán, kế toán thuế GTGT Sự đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế địi hỏi tài quốc gia phải đƣợc đổi cách toàn diện, nhằm tạo ổn đinh môi trƣờng kinh tế, hệ thống pháp luật tài Các hoạt động tài cần phải đƣợc quản lý pháp luật, công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực, tăng cƣờng pháp chế Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT tơn trọng Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 93 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng sách, chế độ Nhà nƣớc kế tốn thuế: tơn trọng nội dung Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung số điều, chế độ kế tốn hành, thơng tƣ hƣớng dẫn thực chuẩn mực kế tốn, thơng tƣ hƣớng dẫn thực Luật thuế GTGT + Những giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm Công ty Không áp dụng máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh không giống Từ thực tế Công ty áp dụng linh hoạt chế độ, sách chung vào hoạt động Cơng ty Phù hợp trình độ, khả với đội ngũ cán bộ, với trang thiết bị, phƣơng tiện ghi chép, tính tốn Cơng ty Có nhƣ phát huy mạnh đổi phù hợp với chế độ quan thuế Đặc điểm Công ty TNHH An Thái cung cấp vật tƣ, thiết bị điện, nên việc thu thập chứng từ hạch toán ban đầu nhƣ nào, nộp thuế địi hỏi hạch tốn TK 3331 phải phù hợp với đặc điểm Công ty Để lập báo cáo thuế dễ hiểu chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết + Một nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Vì hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ phù hợp, kịp thời cho đối tƣợng cần sử dụng thông tin + Hồn thiện cơng tác thuế GTGT cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm, hiệu Nhƣng việc thực cách mà cần ý đến thời gian, chi phí, cơng sức từ tạo hiệu 3.3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác thuế GTGT Công ty TNHH An Thái Qua kiến thức đƣợc trang bị nhà trƣờg tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tạo Cơng ty đặc biệt công tác thuế GTGT Công ty kết hợp với kiến thức học tập nghiên cứu trƣờng, em xin đƣa số ý kiến kế tốn thuế GTGT Cơng ty Hồn thiện cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn máy kế tốn - Cơng ty cần phân cơng kế tốn chun trách thuế, có thuế GTGT Kế tốn chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp pháp , hợp lý chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm tránh trƣợng không đƣợc khấu trừ thuế GTGT kê khai không thời hạn quy định Sau kiểm tra chặt chẽ hóa đơn chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành cập nhật số liệu vào máy Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT hành vi gian lận trở lên tinh vi phịng kế tốn đặc biệt kế toán phụ trách Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 94 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng thuế GTGT đƣợc phối hợp với quan thuế để phát hóa đơn, chứng từ giả, gian lận Khi có kế tốn thuế chun trách thuế kế tốn thuế GTGT tránh đƣợc hạn chế, vƣớng mắc việc thực phần hành kế toán Khi chuyên sâu lĩnh vực giúp ngƣời kế tốn nghiên cứu sâu hơn, áp dụng linh hoạt chế độ kế tốn vào điều kiện cụ thể Cơng ty Trong giai đoạn nay, Nhà nƣớc có chủ trƣơng để doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế GTGT khối lƣợng cơng việc kế tốn thuế ngày nhiều phức tạp Quy mô hoạt động doanh nghiệp phát triển, mối quan hệ kinh tế pháp lý mở rộng, tính chất hoạt động ngày cao, làm cho nhu cầu thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin ngày khó khăn, phức tạp Vì việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn có ý nghĩa lớn Do vậy, Công ty cần thiết phải sử dụng phần mềm kế tốn vì: - Giảm bớt khối lƣợng ghi chép tính tốn - Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài - Làm cho cơng việc kế tốn khơng phải thời gian tìm kiếm, kiểm tra số liệu việc tính tốn số học đơn giản nhàm chán để giành thời gian nhiều cho lao động sáng tạo Cán quản lý Một số phần mềm Cơng ty tham khảo nhƣ: Phần mềm kế tốn Trí Luật Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 95 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Phần mềm kế tốn Fast Phần mềm kế toán Misa Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 96 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện cơng tác kê khai thuế GTGT Công ty phải kiểm tra lại phát sinh thuế thực đầy đủ tờ khai theo quy định chƣa, cần phải soát xét số tờ khai hàng tháng, hàng quý, hàng năm đƣợc thực đầy đủ chƣa, có bị mát hay khơng tìm hƣớng xử lý Rà sốt hóa đơn xuất bán, mua vào để chắn khơng bỏ sót hóa đơn nào, bỏ sót lập hóa đơn bổ sung, kê khai nộp thuế nộp phạt sớm Hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT Hiện số thuế cịn đƣợc khấu trừ Cơng ty lớn thƣờng xuyên 300 triệu đồng Cơng ty cần sớm có tờ trình xin hồn thuế để tăng vốn lƣu động cho doanh nghiệp Để đảm bảo tính hợp pháp trƣớc pháp luật Cơng ty cần làm thủ tục hoàn thuế Sau mẫu xin hồn thuế Cơng ty tham khảo: BẢNG KÊ XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT ĐỀ NGHỊ HOÀN Kèm theo Văn đề nghị hoàn thuế số ngày Cá nhân/Tổ chức đề nghị hoàn thuế: Mã số thuế: I Xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Số thuế phát sinh đầu Số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ Số thuế nộp Số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đề nghị đƣợc hồn lại II Giải trình việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, đầu so với số thuế Tờ khai nộp cho quan thuế (nếu có): , ngày tháng năm TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 97 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày tháng năm ĐỀ NGHỊ H O ÀN T H UẾ/ PHÍ Kính gửi: Cục thuế/Chi cục thuế I Cá nhân/tổ chức đề nghị hồn thuế/phí: Tên cá nhân/tổ chức đề nghị hồn thuế/phí: Mã số thuế: Quốc tịch: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Số tài khoản: Ngân hàng (Kho bạc) Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: II Nội dung đề nghị hồn thuế/phí: Loại thuế/phí đề nghị hồn: Số tiền thuế/phí phải nộp: Số tiền thuế/phí nộp (hoặc đƣợc khấu trừ) Số tiền thuế/phí đề nghị hồn: Thời gian phát sinh số thuế/phí đề nghị hồn: Lý đề nghị hồn thuế/phí: (Ghi rõ thuộc trường hợp hoàn thuế pháp lý) Cách thức hồn thuế/phí: 7.1 Bù trừ sang loại thuế/phí khác: □ Số tiền: 7.2 Hồn thuế/phí bằng: Tiền mặt □ chuyển khoản □ Số tiền Vào tài khoản số: Chủ tài khoản: tại: III Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, hay sao) TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HỒN THUẾ/ PHÍ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Ghi chú: Mục II.7 – cách thức hồn thuế/phí: Ngƣời đề nghị hồn thuế/phí lựa chọn hai cách thức: (1) bù trừ sang loại thuế/phí khác, (2) hồn thuế/phí tiền mặt chuyển khoản cách đánh dấu ( ) vào thích hợp ghi rõ số tiền đề nghị hoàn theo cách thức Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 98 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng Hồn thiện chứng từ kế tốn - Khi mua hàng qua điện thoại ngƣời lấy hóa đơn cần phải đến tận nơi mua hàng để lấy hoá đơn phải kiểm tra đối chiếu với hóa đơn để hóa đơn đầu vào đầy đủ trách nhiệm pháp lý Đồng thời tránh đƣợc việc số tiền liên hóa đơn khơng khớp bên bán làm giả hóa đơn để tránh đƣợc doanh thu thuế GTGT đầu Ngƣợc lại bán hàng cho khách hàng xa thiếu chữ ký ngƣời mua hàng ta cần đóng dấu “bán hàng qua điện thoại” vào hóa đơn - Khi lấy hóa đơn cần kiểm tra kỹ nội dung hóa đơn tên Cơng ty, mã số thuế, hàng hóa, để tránh việc kế tốn kê khai thuế hóa đơn mà nội dung bị sai, đến quan thuế kiểm tra bị loại hóa đơn khơng đƣợc khấu trừ thuế Hồn thiện quy định tốn Doanh nghiệp liên quan đến thuế GTGT Công ty phải nắm bắt đƣợc cụ thể chứng từ đƣợc sử dụng tốn khơng dùng tiền mặt, đặc biệt việc quy định tài khoản mở ngân hàng phải đăng ký với quan thuế Các chứng từ tốn theo hình thức khơng phù hợp với quy định pháp luật hành không đủ điều kiện để đƣợc khấu trừ, hoàn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên Cơng ty cần kiểm sốt việc toán rõ ràng, quy trách nhiệm cụ thể cho ngƣời việc tốn hóa đơn không đƣợc khấu trừ Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 99 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Sau kinh tế nƣớc ta vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, sách chế độ đƣợc đổi phù hợp với xu phát triển kinh tế Ngày 1/1/1999 Luật thuế GTGT đƣợc đƣa áp dụng có sửa đổi, bổ sung cho thích ứng với thực trạng kinh tế Chế độ kế toán có bƣớc tiến đáng kể để ngày hội nhập vè phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng tƣơng đối hồn chỉnh, nhiên cịn số vấn đề vƣớng mắc cần đƣợc tháo dỡ trình thực kế tốn thuế GTGT đơn vị Mặt khác, doanh nghiệp kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, đủ thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động việc thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế GTGT đƣợc khấu trừ, đƣợc hồn lại Qua thời gian thực tập em tìm hiểu thực trạng cơng tác ké tốn thuế GTGT Cơng ty Kết hợp với lý luận tiếp thu trƣờng, em trình bày số nguyện vọng hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Song kiến thức hạn chế thời gian thực tập không nhiều nên viết em đề cập đƣợc vấn đề kế toán thuế GTGT đề xuất số giải pháp ban đầu, khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đƣợc góp ý thầy phịng kế tốn Cơng ty TNHH An Thái để viết em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 100 Danh mục tài liệu tham khảo Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Ban hành theo định 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) – Nhà xuất Tài Sổ sách, chứng từ, tài liệu, số liệu Công ty TNHH An Thái Các sách, quy định thuế Các trang wed phủ gov.gdt.vn Các khóa luận, tài liệu mạng Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ... hàng hóa mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng Công ty TNHH An Thái 38 2.2.2 Kế tốn tổng hợp thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH An Thái 38 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào... cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công ty TNHH An Thái Trong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty, sở tác giả... cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp - Phản ánh đƣợc thực trạng cống tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH An Thái - Đƣa nhận xét kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty từ