Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH MTV quản lý và kinh doanh nhà hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: - Giảng viên hƣớng dẫn: Ths HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: – Giảng viên hƣớng dẫ HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP : 1213401098 Lớ Tên đề – NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - - Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - 2013 Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: + Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho viết ln có tinh thần học hỏi cao + Luôn viết nộp theo tiến độ nhà trường, giáo viên hướng dẫn quy định + Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Bài viết sinh viên Đỗ Thị Kiều Trang đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận xếp hợp lý, khoa học với chương: Chương 1: Những vấn đề chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạngcơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công ty TNHH MTV quản lý kinh doanh nhà Hải Phòng Trong chương tác giả giới thiệu nét cơng ty lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế tốn Đồng thời tác giả trình bày tương đối chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty, có số liệu minh họa cụ thể (Tháng 12/2013) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công tyTNHH MTV quản lý kinh doanh nhà Hải Phòng Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty, sở tác giả đưa số giải pháp hồn thiện phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: ………………………………… Hải Phòng, ngày 24 tháng 06 năm 2014 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Những vấn đề chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1: Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2: Vai trò giá trị gia tăng 1.1.2.1: Vai trò giá trị gia tăng 1.1.2.2: Vai trò giá trị gia tăng 1.1.3: Yêu cầu, nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.3.1: Yêu cầu kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.3.2: kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.3.2.1: 1.1.3.2.2: 1.2: Các quy định thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.2.1: Đối tượng chịu thuế không chịu thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1: Đối tượng chịu thuế thuế giá trị gia tăng 1.2.1.2: Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 1.2.2: Người nộpthuế giá trị gia tăng 1.2.3: Căn tínhthuế giá trị gia tăng 10 10 áp dụng doanh nghiệp 12 1.2.4: .14 1.2.4.1: tăng .14 1.2.4.2: .17 1.3: Nội dung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 20 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 20 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 20 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.1.3 Quy trình hạch tốn 23 1.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp 25 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 25 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 25 1.3.3.3 Quy trình hạch tốn 26 1.4: Kê khai, nộp hoàn thuế giá trị gia tăng 28 1.4.1 Kê khai thuế giá trị gia tăng 28 1.4.2 Nộp thuế giá trị gia tăng 30 1.4.3 Hoàn thuế giá trị gia tăng 31 1.5: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 32 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI 35 2.1: Khái quát chung công ty 35 2.1.1: Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2: Đặc điểm sản xuất kinh doanh 35 2.1.3: 35 2.1.4: Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 40 2.1.4.1: Tổ chức máy kế toán 40 2.1.4.2: Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 42 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản công ty 43 2.1.4.4: Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế toán 43 2.1.4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 45 2.2: Thực trạng tổ chức kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty 45 2.2.1: Sản phẩm hàng hóa mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng công ty 45 2.2.1.1: Sản phẩm hàng hóa cơng ty … 45 2.2.1.2: Các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng công ty 46 2.2.2: Kế toán tổng hợp thuế giá trị gia tăng công ty 47 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 47 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 47 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 47 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn 47 2.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp 57 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 57 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 57 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn 57 2.3: Kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng công ty 68 2.3.1 Kê khai thuế giá trị gia tăng 68 2.3.2 Nộp thuế giá trị gia tăng 90 CHƢƠNG 3: MỘT Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI 91 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty 91 3.1.1 Ưu điểm 92 3.1.2 Hạn chế 94 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiệncơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty 95 tăng 95 3.2.2 96 3.2.3 97 KẾT LUẬN 100 LI M U Ngày nay, tr-ớc phát triển không ngừng kinh tế thị tr-ờng, đất n-ớc b-ớc vào thời kỳ đổi mới, kinh tế hội nhập toàn cầu, công ty theo phát triển không ngừng C ng với phát triển công ty không kể đến vai trò phận kế toán công ty Bộ phận kế toán đ-ợc xem nh- trái tim công ty, họ ng-ời trợ giúp đắc lực cho Giám đốc, ng-ời nắm bắt điều hành tình hình tài công ty Vì để việc phát triển mở rộng công ty có hiệu doanh nghiệp dù doanh nghiệp sản xuất hay kinh doanh dịch vụ thiếu có mặt bé phËn kÕ to¸n Việc tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức kế tốn kế tốn thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước Nhận thức đầy đủ đắn vai trò, ý nghĩa việc tổ chức kế tốn thuế GTGT Sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Quản lý kinh doanh nhà Hải Phòng kết hợp với kiến thức học, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH MTV Quản lý kinh doanh nhà Hải Phịng” cho khóa luận Nội dung đề tài đề cập đến tình hình phát triển cơng ty, thực tế kế tốn thuế GTGT, nội dung trình bày cụ thể sau: Chương I: Nững vấn đề cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH MTV Quản lý kinh doanh nhà Hải Phòng Chương III: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH MTV Quản lý kinh doanh nhà Hải phòng Do hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tiễn nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho cơng tác thực tế sau  Một số quy định chung, nội dung phƣơng pháp lập tờ khai thuế giá trị gia tăng Một số quy định chung : Trong tờ khai thuế GTGT có sử dụng số ký tự viết tắt sau: - “GTGT” ký tự viết tắt cụm từ “giá trị gia tăng” - “CSKD” ký tự viết tắt cụm từ “cơ sở kinh doanh” - “HHDV” ký tự viết tắt cụm từ “hàng hóa, dịch vụ” * Cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ thông tin kỳ kê khai thuế (tháng năm ) thông tin đăng ký thuế với quan thuế vào mã số từ [01] đến [09] như: -[01] : Kỳ tính thuế : tháng 12 năm 2013 -[02] : Người nộp thuế : Công ty TNHH mộ -[03] : Mã số thuế : 0200156068 -[04] : Địa trụ sở – – -[05] : Quận/huyệ -[06] : Tỉnh/thành phố -[07] : Điện thoại : (031)3838847 -[08] : Fax : 0313838756 -[09]:Email:Congtytnhh1tvquanlyvakinhdoanhnhahaiphong@gmail.com * Số tiền ghi tờ khai làm tròn đến đơn vị tiền đồng Việt Nam Không ghi số thập phân tờ khai thuế GTGT Đối với tiêu khơng có số liệu phát sinh kỳ tính thuế bỏ trống khơng ghi Nếu tiêu có kết tính tốn nhỏ khơng phần số ghi vào Tờ khai để ngoặc ( ) Các tiêu điều chỉnh tờ khai phải có Bảng giải trình đính kèm * Tờ khai thuế GTGT gửi đến quan thuế coi hợp pháp tờ khai kê khai theo mẫu quy định, tiêu tờ khai ghi đầy đủ theo nguyên tắc nêu điểm 1,2,3 mục I người đại diện theo pháp luật sở kinh doanh ký tên, đóng dấu vào cuối tờ khai Nội dung phương pháp lập tờ khai thuế giá trị gia tăng ( Mẫu số 01/GTGT ) A- Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 86 Nếu kỳ kê khai sở kinh doanh khơng có hoạt động mua, bán hàng hố dịch vụ đánh dấu “X” vào mã số [21], đồng thời điền sốliệu vào tiêu phản ánh hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán kỳ B- Thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc chuyển sang Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mã số [22]của Tờ khai thuế GTGT kỳ số thuế ghi mã số [43] Tờ khai thuếGTGT kỳ trước C- Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nƣớc I- Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Số liệu để kê khai vào tiêu mục bao gồm hàng hoá dịch vụ mua vào kỳ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, không bao gồm thuếGTGT đầu vào Dự án đầu tư sở kinh doanh Số thuế GTGT đầu vào Dự án đầu tư kê khai, theo dõi riêng Tờ khai thuế GTGT Dựán đầu tư (mẫu số 01B/GTGT) Chỉ tiêu “Giá trị thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào” - Mã số [23] : Số liệu ghi vào mã số tổng số giá trị HHDV mua vào kỳ chưa có thuế GTGT - Mã số [24] : Số liệu ghi vào mã số tổng số thuế GTGT HHDV mua vào kỳ Chỉ tiêu “Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này” - Mã số [25]: Số liệu ghi vào mã tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II- Hàng hoá dịch vụ (HHDV) bán kỳ Chỉ tiêu “Hàng hố, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT” - Mã số [26] : Số liệu ghi vào mã số tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán kỳ thuộc diện không chịu thuế sở kinh doanh 2.Chỉ tiêu “Hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế GTGT” - Mã số [27] : Số liệu ghi vào mã số tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế GTGT - Mã số [28] : Số liệu ghi vào mã số tổng số thuế GTGT đầu tương ứng với giá trị HHDV bán chịu thuế GTGT ghi vào mã số [27] 2.a Chỉ tiêu "Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0%" - Mã số [29]: Số liệu ghi vào mã số tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ratrong kỳ chịu thuế GTGT theo thuế suất 0% 2.b Chỉ tiêu "Hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế suất 5% " : Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 87 - Mã số [30]: Số liệu ghi vào mã số giá trị hàng hoá, dịch vụ bán kỳ (chưa có thuế GTGT) chịu thuế theo thuế suất 5% - Mã số [31]: Số liệu ghi vào mã số số thuế GTGT tương ứng với giá trịhàng hóa dịch vụ bán kỳ chịu thuế theo thuế suất 5% ghi vào mã số[30] 2.c Chỉ tiêu "Hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế suất 10%" : - Mã số [32]: Số liệu ghi vào mã số giá trị hàng hố, dịch vụ bán kỳ (chưa có thuế GTGT) chịu thuế theo thuế suất 10% - Mã số [33] : Số liệu ghi vào mã số số thuế GTGT tương ứng với giá trịhàng hóa, dịch vụ bán kỳ chịu thuế theo thuế suất 10% ghi vào mã số[32] - Mã số [34] : Số liệu ghi vào mã số tổng giá trị HHDV bán kỳ(giá trị chưa có thuế GTGT), bao gồm HHDV bán không chịu thuế GTGT HHDV bán chịu thuế GTGT [34] = [26] + [27] - Mã số [35] : Số liệu ghi vào mã số tổng số thuế GTGT đầu ra, tương ứng với giá trị hàng hóa dịch vụ bán kỳ ghi vào mã số [27] Số liệu mã số số liệu ghi mã số [28] III Thuế giá trị phát sinh kỳ - Mã số [36] : Số liệu ghi vào mã số phản ánh số tiền thuế phát sinh kỳ tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán trừ số thuế giá trị gia tăng khấu trừ kỳ [36] = [35] – [25] IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước : - Mã số [37]: Số liệu ghi vào mã số số điều chỉnh tăng tổng thuế GTGT khấu trừ kỳ kê khai trước : - Mã số [38]: Số liệu ghi vào mã số số điều chỉnh giảm tổng thuế GTGT khấu trừ kỳ kê khai trước V Mã số [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ : Chỉ tiêu “Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ”: Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 88 - Mã số [40a]: Số liệu để ghi vào tiêu tính theo cơng thức : [40a] = [36] - [22] +[37] – [38] – [39] ≥ Chỉ tiêu “Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế” Mã số [40b] 3.Chỉ tiêu “ Thuế GTGT phải nộp kỳ” Mã số [40] = [40a] –[40b] Chỉ tiêu : “Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ ”: - Mã số [41]: Số liệu để ghi vào tiêu tính theo cơng thức [41] = [36] - [22] +[37] – [38] – [39] < 4.1 Chỉ tiêu “Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ ” - Mã số [42]: Số liệu ghi vào tiêu số thuế GTGT mà sở kinh doanh đề nghị hoàn theo chế độ quy định Cơ sở kinh doanh không chuyển sang khấu trừ kỳ sau số thuếđã đề nghị hoàn kỳ Cơ sở kinh doanh ghi số liệu vào mã số [42] phải gửi cơng văn đề nghị hồn thuế hồ sơ hồn thuế theo qui định cho quan thuế để xét hồn thuế Trường hợp sở kinh doanh khơng ghi số thuế đề nghị hồn vào mã số [42] tờ khai số thuế cịn khấu trừ chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp Nếu sau sở kinh doanh gửi cơng văn hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho số thuế quan thuế khơng xét hồn thuế 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau : - Mã số [43]: Số liệu để ghi vào tiêu tính theo cơng thức: [43] = [41] - [42] Kết mã số [43] tờ khai thuế GTGT kỳ dùng để ghi vào mã số [22] tờ khai thuế GTGT kỳ : Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 89 2.3.2 Nộp thuế giá trị gia tăng 22/12/201 :38.569.000đ 333(1): 38.569.000 Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K : 111,112: 38.569.000 90 CHƢƠNG III MỘT Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠ 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng t ng Trong suốt trình sản xuất kinh doanh Công ty từ thành lập đến nay, công ty đà phải trải qua khó khăn phức tạp để tồn cạnh tranh phát triển Trong suốt năm qua ban lÃnh đạo công ty toàn thể cán công nhân viên đà b-ớc tháo gỡ khó khăn, v-ợt qua thử thách, dần khẳng định vị trí Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục toàn công ty Kết không đơn tăng tr-ởng mặt vật chất mà lớn mạnh toàn diện trình độ quản lý, làm việc công ty Điều đà mang lại công ăn việc làm cho ng-ời lao động góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà n-ớc Để có đ-ợc thành tựu không kể đến đóng góp máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty đ-ợc tổ chức t-ơng đối chặt chẽ với cán công nhân viên có trình độ, có lực nhiệt tình công việc Việc bố trí nhiệm vụ phù hợp với trình độ, khả ng-ời đà góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý tài kinh tế Công ty Trong nội phòng kế toán quán triệt chế độ trách nhiệm, ng-ời có nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng nh-ng l¹i cã mèi quan hƯ mËt thiÕt víi vỊ nghiệp vụ đảm bảo số liệu hạch toán đ-ợc kịp thời, xác thông suốt Đây kết trình hợp lý hoá máy kế toán Công ty Mỗi nhân viên phòng hiểu rõ có trách nhiệm làm tốt chức nhiệm vụ đ-ợc giao mình, học hỏi để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ làm cho mày kế toán gọn nhẹ vững mạnh, tạo điều kiện cho ng-ời toàn máy kế toán hoàn thành nhiệm vụ với hiệu suất chất l-ợng cao Cụng tác kế tốn Cơng ty tn thủ nghiêm ngặt theo qui định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, cơng ty thực theo Thơng tư hướng dẫn, có sửa đổi luật thuế GTGT, đơn vị làm theo hướng dẫn quan thuế Qua trình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty mà cụ thể tổ chức Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 91 cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty, em nhận thấy công ty có ưu điểm hạn chế sau: 3.1.1 Ƣu im - Về tổ chức máy kế toán Để đáp ứng yêu cầu quản lý công tác hạch toán kế toán nói chung công tác kế toán GTGT nói riêng Công ty đà đ-ợc quan tâm trọng mức độ định với biện pháp quản lý kinh tế nói chung Với hình thức tổ chức máy kế toán phân tán, công tác kế toán Công ty đ-ợc tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán nhân viên kế toán phù hợp với lực trình độ thân nên chất l-ợng công tác kế toán đ-ợc nâng cao, phục vụ cho trình ghi chép, quản lý, l-u trữ, luân chuyển chứng từ xác, hiệu cao Ph-ơng pháp hạch toán kế toán Công ty tuân theo chế độ kế toán mới, chứng từ sổ sách rõ ràng, xác, trình tự tạo điều kiện cho việc kiểm tra lÃnh đạo Công ty kết kinh doanh - Về chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ: C«ng ty TNHH thành viên Quản lý Kinh DoanhNh Hi Phũnglà doanh nghiệp Nhà n-ớc để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ quản lý, sửa chữa nâng cấp, thu tiền thuê nhà kinh doanh nhà, công ty đà vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, công tác kế toán đ-ợc tiến hành nhanh chóng, thông tin kế toán đ-ợc cung cấp kịp thời xác tiết kiệm thời gian Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán thu GTGT đ-ợc thực đầy đủ Từ công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng dễ hiểu Trong công tác theo dõi GTGT, kế toá GTGT tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ Chứng từ đ-ợc l-u trữ ®ãng qun theo thø tù ®Ĩ thn lỵi cho viƯc kiĨm tra, tra, tỉ chøc hƯ thèng b¸o c¸o đầy đủ kịp thời để lÃnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng - Về cập nhập thông tin: Kế toán th-ờng xuyên nắm vững vận dụng sách, quy định tcủa Nhà n-ớc công tác hạch toán kế toán cu Hơn thế, tr-ớc thay đổi số quy định ph-ơng pháp hạch toán kế toán Công ty đà kịp thời cập nhập ®Ĩ thay ®ỉi cho phï hỵp víi chn mùc kÕ to¸n míi Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 92 - Về đội ngũ cán công nhân viên: Hiện nay, kinh tế thị tr-ờng, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu t- tạo lợi nhuận cao Muốn làm đ-ợc điều nhà quản lý cần phải có chiến l-ợc cạnh tranh, nghiên cứu thị tr-ờng để khai thác cách có hiệu đạt đ-ợc lợi nhuận kinh doanh Một biện pháp quan trọng nâng cao công tác kế toán Tại Công ty TNHHMTV Qun lýv Kinh Doanh , ban lÃnh đạo Công ty đà trọng tới vấn đề Phòng kế toán th-ờng xuyên trọng công tác đào tạo bồi d-ỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tất cán có trình độ đại học Đó điều kiện thuận lợi với phân công phân nhiệm rõ ràng cho ng-ời đà tạo nên môt máy hoàn chỉnh Cả phòng kế toán làm việc ăn khớp nhịp n ng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, xác, chi tiết tổng hợp cho nhà quản lý cách đầy đủ, kịp thời nhằm thực tốt công tác kế toán nói chung công tác kế toán GTGT nói riêng Công ty có đội ngũ cán kế toán có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề Công ty quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán công nhân viên toàn Công ty nói chung phòng kế toán nói riêng cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế toán hành - ng phn mm H trợ , giúp cho việc kê khai tương đối thuận tiệ - Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hoá đơn bán hàng (GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, tờ khai Thuế GTGT - Kê khai đầy đủ hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định - Việc khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT thực theo qui định cách thức tiến hành thời gian Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 93 Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng tác kê khai thuế GTGT Công ty tồn hạn chế Cụ thể là: 3.1.2.Hạn chế Trong thờ ị định, Thông tư để hướng dẫn thực hiệ ế GTGT Có thể nói sắc thuế quan tâm nhiều khơng mà là loại thuế mang lại nguồn thu đáng kể Với tầm quan trọng thuế GTGT, kế toán thuế cần có quan tâm tương xứng với tầm quan trọng Những hạn chế kế tốn thuế GTGT Công ty chủ yếu bắt nguồn từ vấn đề : Công tác ghi chép sổ sách kế toán vào máy kế toán ệc cập nhật số liệu dẫn đến sai xót, trùng lặp - Việc ghi chép thủ cơng kế tốn thường dẫn đến nhầm lẫn, sai xót, khơng kịp thời 2: Cơng tác kê khai thuế GTGT - Bảng kê hố đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào 12 năm 2013 có hố đơn chứng từ tháng 10/2013, điều chấp nhận theo Luật thuế hành chưa kê khai đầy đủ Hố Đơn chứng từ để kê khai kê khai vào sau, tối đa khơng q tháng kể từ ngày tháng phát hành hóa đơn đó, việc kê khai hố đơn chứng từ tháng 10 vào bảng kê 12 nằm thời gian quy định Nhưng trước việc kê khai thuế cịn bị bỏ sót ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế hóa đơn khơng kê khai vào , số liệu sổ TK 133 có số t sinh 360.060.027đ Trong phần kê khai thuế th Thuế GTGT khấu trừ kỳ Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 94 357.603.273đ Như phần kê khai thuế GTGT cịn bỏ sót, thiếu, ảnh hưởng đến khấu trừ thuế GTGT đầu vào, làm tính thời số liệu - Các thơng tin Hóa đơn kê khai sai tên Công ty, mã số thuế, số tiền phát sinh Và đặc biệt, với hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán , kế toán kê khai thuế phần mềm tự nhảy số thuế bị sai so với hóa đơn, ảnh hưởng tới 3:Chứng từ kế toán - Do hàng tháng cơng ty thường in sẵn hóa đơn cho khách hàng giao cho thu ngân thu tiền Như khó tránh khỏi tình trạng mát hóa đơn ty Điề ệc quản lý hóa đơn, chứng từ hóa đơn nhiều trách nhiệm pháp lý hóa đơn cịn thiếu dấu bên bán, tên người bán hàng thất lạc hóa đơn ảnh hưởng đến thuế GTGT đầu vào khấu trừ 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 3.2.1 Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 95 3.2.2 : - , - Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 96 Qua thời gian thực tập Công n Lý v Kinh doanh nh , vào tồn khó khăn công tác tổ chức kế toán GTGT Công ty, vào quy định Nhà n-ớc Bộ tài chính, đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên h-ớng dẫn phòng kế toán Công ty, kết hợp với lý luận đà học tr-ờng, em xin đề xuất số ý kiến sau hi vọng góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán GTGTvà nâng cao hiệu Công ty - , C«ng ty ản lý Kinh Doanh Nh áp dụng máy vi tính công tác kế toán cụ thể ch-ơng trình kế toán Excel Công ty quy định Công ty ch-a đ-a phần mềm kế toán vào sử dụng, ch-a khai thác hết công dụng máy vi tính phần mềm Công ty nên trang bị lại hệ thống máy tính với phần mềm tin học để tính toán máy vi tính đạt hiệu cao nhất, xác nhất, nối mạng thông tin nội để kế toán Công ty nắm bắt đ-ợc thông tin, trao đổi kiểm tra hệ thống thông tin cần thiết V cuối kỳ kế toán, khối l-ợng công việc t-ơng đối lớn, nhân viên kế toán phải làm thêm phần mềm xử lý dễ xảy sai sót đáng tiếc Đ-a phần mềm vào làm giảm nhẹ sức lực nh- thời gian làm việc cho kế toán viên Sinh viờn: Th Kiều Trang- QTL601K 97 Một số phần mềm Công ty tham khảo như: Phần mềm kế tốn Misa 2: Công tác kê khai thuế GTGT - - Kế toán thuế phải thường xuyên đối chiếu số liệu với phận khác để đảm bảo tính xác sổ liệu cơng ty cần có quy định cụ thể, rõ ràng, quy rõ trách nhiệm người xuất, giữ ờng hợp làm phải có Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 98 biện pháp kịp thời để khắc phục tránh việc hóa đơn chứng từ bị mất, gây khó khăn việc thu tiền việc quản lý, hạch toán kế toán - chung Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 99 KÕt luận GTGT doanh nghiệp vô cần thiÕt v× nã rÊt quan träng Thực tế cho thấy năm vừa qua, Luật thuế phần phát huy tác dụng tích cực kinh tế đất nước, vướng mắc, khó khăn q trình vận dụng vào điều kiện kinh doanh thực tế doanh nghiệp lại tồn nhiều Qua thêi gian thùc tập Công ty n Lý v Kinh Doanh Nh Hi Phũng, giúp em hiểu sâu công tác hạch toán kế toán nói chung, công tác kế toán GTGT nói riêng, Công ty đặc biệt phòng kế toán đà tạo điều kiện để chúng em nghiên cứu, tiếp cận thực tế, kiến thức đà học nhà tr-ờng, từ đối chiếu lý luận với thực tiễn Nh-ng trình độ thân thời gian thực tập Công ty hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đ-ợc bảo thầy cô để khoá luận tốt nghiệp em đ-ợc hoàn thiện Khoá luận Công đà phần phản ánh đ-ợc số vấn đề lý ln vµ thùc tiƠn Cơ thĨ: - Lý ln: Đ-a vấn đề chung , ph-ơng pháp hạch toán doanh nghiệp - Thực tiễn: Đ-a thực trạng kế toán Công ty thnh viờn Qun Lý v Kinh Doanh Nhà Hải Phòng Đồng thời, khoá luận đ-a số kiến nghị nhằm nâng cao công tác , kờ khai Công ty Em mong nhận đ-ợc ý kiến đóng góp Công ty thầy cô giáo t em xin cảm ơns Ban giám đốc, cô Phan Thị Mai Sa anh chị Phòng kế toán tài công ty Qun lý v Kinh doanh Nhà Hải Phòng đà tận tình h-ớng dẫn giúp đỡ cho em hoàn thành chuyên đề y Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 100 ... đề công tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạngcông tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công ty TNHH MTV quản lý kinh doanh nhà Hải Phòng. .. cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công tyTNHH MTV quản lý kinh doanh nhà Hải Phòng Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng. .. cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Quản lý kinh doanh nhà Hải Phòng kết hợp với kiến thức học, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH MTV Quản lý kinh doanh nhà Hải Phòng? ??