Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phòng Chương 1: Những vấn đề chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạngcông tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV quản lý và kinh doanh nhà Hải Phòng. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp tại Công tyTNHH MTV quản lý và kinh doanh nhà Hải Phòng.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: - Giảng viên hƣớng dẫn: Ths. HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: – Giảng viên hƣớng dẫ HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP : 1213401098 Lớ – Tên đề NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ). - . - . - . 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán. - 2013 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: + Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho bài viết và luôn có tinh thần học hỏi cao. + Luôn viết và nộp bài theo đúng tiến độ do nhà trường, giáo viên hướng dẫn quy định. + Luôn chủ động và nghiêm túc trong công tác nghiên cứu. 2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T.T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): Bài viết của sinh viên Đỗ Thị Kiều Trang đã đáp ứng được yêu cầu của một khoá luận tốt nghiệp. Kết cấu của khoá luận được sắp xếp hợp lý, khoa học với 3 chương: Chương 1: Những vấn đề chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. Trong chương này tác giả đã hệ thống hóa một cách chi tiết và đầy đủ các vấn đề cơ bản về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp theo quy định hiện hành. Chương 2: Thực trạngcông tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV quản lý và kinh doanh nhà Hải Phòng. Trong chương này tác giả đã giới thiệu được những nét cơ bản về công ty như lịch sử hình thành và phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán. Đồng thời tác giả cũng đã trình bày được tương đối chi tiết và cụ thể thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty, có số liệu minh họa cụ thể (Tháng 12/2013). Số liệu minh họa trong bài viết chi tiết, phong phú và có tính logic cao. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp tại Công tyTNHH MTV quản lý và kinh doanh nhà Hải Phòng. Trong chương này tác giả đã đánh giá được những ưu điểm, nhược điểm của công tác công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty, trên cơ sở đó tác giả đã đưa ra được một số giải pháp hoàn thiện phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): Bằng số: Bằng chữ: ………………………………… Hải Phòng, ngày 24 tháng 06 năm 2014 Cán bộ hướng dẫn Ths. Nguyễn Văn Thụ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1 1.1: Những vấn đề chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. 1 1.1.1: Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1 1.1.2: Vai trò của thế giá trị gia tăng 1 1.1.2.1: Vai trò của thế giá trị gia tăng 1 1.1.2.2: Vai trò của thế giá trị gia tăng 2 1.1.3: Yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. . 3 1.1.3.1: Yêu cầu của kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. 3 1.1.3.2: của kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. 4 1.1.3.2.1: 4 1.1.3.2.2: 6 1.2: Các quy định về thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. 6 1.2.1: Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế giá trị gia tăng. 6 1.2.1.1: Đối tượng chịu thuế thuế giá trị gia tăng. 6 1.2.1.2: Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. 6 1.2.2: Người nộpthuế giá trị gia tăng. 9 1.2.3: Căn cứ tínhthuế giá trị gia tăng 10 10 áp dụng trong doanh nghiệp 12 1.2.4: .14 1.2.4.1: tăng .14 1.2.4.2: .17 1.3: Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp. . 20 1.3.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 20 1.3.1.1. Chứng từ sử dụng 20 1.3.1.2. Tài khoản sử dụng 20 1.3.1.3. Quy trình hạch toán 23 1.3.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp 25 1.3.2.1. Chứng từ sử dụng 25 1.3.2.2. Tài khoản sử dụng 25 1.3.3.3. Quy trình hạch toán 26 1.4: Kê khai, nộp và hoàn thuế giá trị gia tăng. 28 1.4.1. Kê khai thuế giá trị gia tăng 28 1.4.2. Nộp thuế giá trị gia tăng 30 1.4.3. Hoàn thuế giá trị gia tăng 31 1.5: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp 32 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI 35 2.1: Khái quát chung về công ty 35 2.1.1: Quá trình hình thành và phát triển 35 2.1.2: Đặc điểm sản xuất kinh doanh 35 2.1.3: 35 2.1.4: Tổ chức công tác kế toán tại công ty 40 2.1.4.1: Tổ chức bộ máy kế toán 40 2.1.4.2: Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 42 2.1.4.3. Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản tại công ty 43 2.1.4.4: Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán 43 2.1.4.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 45 2.2: Thực trạng tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty 45 2.2.1: Sản phẩm hàng hóa và các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng tại công ty 45 2.2.1.1: Sản phẩm hàng hóa tại công ty … 45 2.2.1.2: Các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng tại công ty 46 2.2.2: Kế toán tổng hợp thuế giá trị gia tăng tại công ty 47 2.2.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 47 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng 47 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng 47 2.2.1.3. Quy trình hạch toán 47 2.2.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp 57 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng 57 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng 57 2.2.2.3. Quy trình hạch toán 57 2.3: Kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng tại công ty 68 2.3.1. Kê khai thuế giá trị gia tăng 68 2.3.2. Nộp thuế giá trị gia tăng 90 CHƢƠNG 3: MỘT Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI 91 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty 91 3.1.1. Ưu điểm 92 3.1.2. Hạn chế. 94 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiệncông tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty . 95 tăng 95 3.2.2. 96 3.2.3. 97 KẾT LUẬN 100 LI M U Ngày nay, tr-ớc sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị tr-ờng, đất n-ớc b-ớc vào thời kỳ đổi mới, nền kinh tế hội nhập toàn cầu, thì các công ty cũng theo đó phát triển không ngừng. C ng với sự phát triển của các công ty thì không thể không kể đến vai trò của bộ phận kế toán trong công ty. Bộ phận kế toán đ-ợc xem nh- là trái tim của công ty, họ là những ng-ời trợ giúp đắc lực cho Giám đốc, là những ng-ời nắm bắt và điều hành tình hình tài chính trong công ty. Vì vậy để việc phát triển và mở rộng của công ty có hiệu quả thì bất kể doanh nghiệp nào dù là doanh nghiệp sản xuất hay kinh doanh dịch vụ thì cũng không thể thiếu sự có mặt của bộ phận kế toán. Vic t chc hch toỏn k toỏn ca doanh nghip cú nhiu khõu quan trng, trong ú cụng tỏc t chc k toỏn v k toỏn thu GTGT l mt phn hnh k toỏn quan trng trong h thng k toỏn ca mi doanh nghip. Thc hin tt k toỏn thu GTGT giỳp cho doanh nghip xỏc nh ỳng s thu GTGT phi np vo ngõn sỏch Nh nc t ú doanh nghip cú k hoch ch ng np thu, thc hin ngha v i vi Nh nc, trỏnh c tỡnh trng chm tr trong vic tớnh toỏn thu dn ti tỡnh trng chm np thu nh hng n mi quan h gia doanh nghip vi c quan Nh nc. Nhn thc y v ỳng n vai trũ, ý ngha ca vic t chc k toỏn thu GTGT. Sau mt thi gian tỡm hiu thc t cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH MTV Qun lý v kinh doanh nh Hi Phũng v kt hp vi nhng kin thc ó c hc, em ó chn ti Hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty TNHH MTV Qun lý v kinh doanh nh Hi Phũng cho bi khúa lun ca mỡnh. Ni dung ca ti cp n tỡnh hỡnh v phỏt trin ca cụng ty, thc t v k toỏn thu GTGT, ni dung c trỡnh by c th nh sau: Chng I: Nng vn c bn v cụng tỏc k toỏn thu GTGT trong doanh nghip Chng II: Thc trng cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty TNHH MTV Qun lý v kinh doanh nh Hi Phũng Chng III: Mt s bin phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty TNHH MTV Qun lý v kinh doanh nh Hi phũng Do cũn hn ch v mt lý lun cng nh kinh nghim thc tin nờn khúa lun s khụng trỏnh khi sai sút, em rt mong nhn c s gúp ý, ch bo ca cỏc thy cụ giỏo em cú iu kin b sung nõng cao kin thc ca mỡnh, phc v tt hn cho cụng tỏc thc t sau ny. [...]... gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng 1.2.4.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng * Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau: a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ b) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng. .. mua vào dùng để sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng của hàng hoá dịch vụ mua vào dùng cho cả sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịu thuế giá trị gia tăng nên chỉ được khấu trừ số thế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. .. xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế giá trị gia tăng thì được xử lý như sau : Nếu cơ sở sản xuất kinh doanh hạch toán riêng được thì chỉ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Nếu không hạch toán riêng được thì số thuế đầu vào được khấu trừ xác định theo tỷ lệ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào... ngoài tại Việt Nam - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhập khẩu 1.2.3: Căn cứ tínhthuế giá trị gia tăng Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất 1.2.3.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng: Giá tính thuế được quy định như sau: a) Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá. .. giá trị gia tăng trong doanh nghiệp 1.1.1: Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng - vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắc là TVA), tiếng Anh gọi là Value Added Tax (viết tắtlàVAT), dịch ra tiếng Việt là thuế giá trị gia tăng. .. lên thuế 1.1.2.2 Vai trò của thuế giá trị gia tăng trong quản lý nhà nƣớc về kinh tế Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô đối với nền kinh tế Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý cuả nhà nước, do đó thuế giá trị gia tăng có vai trò rất quan trọng và được thể hiện như sau: - Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián... giáo Thạc sĩ Nguyễn Văn Thụ, các thầy cô trong khoa QTKD cùng các cô chú, anh chị của phòng Kế toán – Tài chính công ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phòng đã tận tình chỉ bảo, tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành bài khóa luận này Em xin chân thành cảm ơn! CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Những vấn đề chung về công tác kế toán thuế giá. .. trên hóa đơn giá trị gia tăng c) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định * Đối tượng áp dụng: dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá... vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó - Thuế đầu vào được khấu trừ = Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ mua vào chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT * Xác định thuế GTGT đầu ra: - Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 14 -Thuế giá trị gia tăng ghi... các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng k) Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá thanh toán 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) *Thời điểm xác định thuế GTGT: - Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc . 1.3.3.3. Quy trình hạch toán 26 1.4: Kê khai, nộp và hoàn thuế giá trị gia tăng. 28 1.4.1. Kê khai thuế giá trị gia tăng 28 1.4.2. Nộp thuế giá trị gia tăng 30 1.4.3. Hoàn thuế giá trị gia tăng. hoàn thành bài khóa luận này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 1 CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP. trị tăng thêm cuả các sản phẩm ở từng khâu sản xuất, lưu thông Sinh viên: Đỗ Thị Kiều Trang- QTL601K 2 màkhông thu thuế đối với toàn bộ doanh thu phát sinh như mô hình thuế doanh thu. Nếu