Đáp án bài tập GTGT

BÀI TẬP TÍNH THUẾ GTGT THEO PP KHẤU TRỪBài 1. Kỳ tính thuế tháng 8201x, Công ty Thương mại Phương Đông có số liệu: Số thuế GTGT đầu vào tập hợp được: 600.000.000 đồng ( trong đó mua 01 tài sản cố định có số thuế GTGT đầu vào là 500.000.000 đồng dùng để sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT là 50% thời gian; dùng để sản xuất hàng hoá không chịu thuế GTGT là 50% thời gian.). Số còn lại đủ điều kiện khấu trừ. Số thuế GTGT đầu ra tập hợp được: 700.000.000 đồngSố thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kỳ tính thuế tháng 8201x là bao nhiêu ? Biết DN này nộp thuê GTGT theo PP khấu trừBài 2. Một nông trường chè trong tháng có tình hình hoạt động như sau:Doanh thu bán chè mới qua sơ chế trong nước do nông trường trồng trọt: 100Doanh thu bán chè hộp trong nước: 240Doanh thu xuất khẩu chè mới qua sơ chế do nông trường trồng trọt: 60Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ tập hợp trên các hóa đơn GTGT ghi chép đúng quy định: 30Hàng hóa xuất khẩu có đủ điều kiện để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào.Thuế suất thuế GTGT đối với chè hộp là 10%, chè sơ chế ở khâu kinh doanh thương mại 5%.Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Tính thuế GTGT nông trường phải nộp liên quan đến hoạt động trong tháng.Bài 3. Một doanh nghiệp trong kỳ tính thuế 5201x có số liệu sau:Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa có thuế GTGT lần lượt như sau: 3.000, 1.500 và 3.000Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB 2000Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất 500Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ trong tháng như sau:Phục vụ sản xuất đường và kẹo 80Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên 200Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế GTGT của lô hàng đã nộp quá 6 tháng nhưng chưa kê khai 40Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho một lô hàng vật tư nhập khẩu để sx kẹo đã nhập khẩu tháng trước 60Yêu cầu : xác định số thuế GTGT phải nộp.Biết rằng:

BÀI TẬP TÍNH THUẾ GTGT THEO PP KHẤU TRỪ Bài Kỳ tính thuế tháng 8/201x, Cơng ty Thương mại Phương Đơng có số liệu: - Số thuế GTGT đầu vào tập hợp được: 600.000.000 đồng ( mua 01 tài sản cố định có số thuế GTGT đầu vào 500.000.000 đồng dùng để sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT 50% thời gian; dùng để sản xuất hàng hố khơng chịu thuế GTGT 50% thời gian.) Số lại đủ điều kiện khấu trừ - Số thuế GTGT đầu tập hợp được: 700.000.000 đồng Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ tính thuế tháng 8/201x ? Biết DN nộp thuê GTGT theo PP khấu trừ Bài Một nơng trường chè tháng có tình hình hoạt động sau: Doanh thu bán chè qua sơ chế nước nông trường trồng trọt: 100 Doanh thu bán chè hộp nước: 240 Doanh thu xuất chè qua sơ chế nông trường trồng trọt: 60 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ tập hợp hóa đơn GTGT ghi chép quy định: 30 Hàng hóa xuất có đủ điều kiện để khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào Thuế suất thuế GTGT chè hộp 10%, chè sơ chế khâu kinh doanh thương mại 5% Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tính thuế GTGT nơng trường phải nộp liên quan đến hoạt động tháng Bài Một doanh nghiệp kỳ tính thuế 5/201x có số liệu sau: Doanh thu tiêu thụ nước mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa có thuế GTGT sau: 3.000, 1.500 3.000 Doanh thu xuất đường theo giá FOB 2000 Bán muối cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán cửa khu chế xuất 500 Thuế GTGT đầu vào tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ tháng sau: Phục vụ sản xuất đường kẹo 80 Phục vụ sản xuất mặt hàng 200 Doanh nghiệp phát chứng từ nộp thuế GTGT lô hàng nộp tháng chưa kê khai 40 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho lô hàng vật tư nhập để sx kẹo nhập tháng trước 60 Yêu cầu : xác định số thuế GTGT phải nộp Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT đường 5%, kẹo 10%, muối không chịu thuê GTGT Hàng hóa, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp Đường xuất muối bán cho doanh nghiệp chế xuất có đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Bài Vào 5/201x, DN sx có số liệu sau: Cơng ty cồ phần Lan Lan công ty sản xuất kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong kỳ tỉnh thuế tháng 11/2019, cơng ty có sô liệu sau: 1) Bán cá basa nguyên Công ty mua hộ dân cho Cơng ty A với giá bán chưa có thuế GTGT 15.000 đ/kg, Công ty A ứng trước 22.000.000 đồng tiền mặt để đảm bảo thực hợp đồng, số cịn lại tốn đầy đù qua ngán hàng 2)Xuất philê cá basa cho Công ty Naizu Nhật Bàn với giá bán FOB USD/kg 3)Bán 5.000 nồi basa kho tộ tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với glá chưa có thuế GTGT 25.000 đồng/nồi Phía người mua tốn trước 70.000.000 đồng, số cịn lại tốn tiếp vào hợp đồng sau 4)Mua 50 cá basa nguyên hộ dân với giá 12.000 đồng/kg, toán đầy đủ theo quy định pháp luật 5)Mua thức ản cho cá Công ty thức ăn thủy sản Hồi Nhơn để phục vụ hoạt động ni cá, gỉá chưa có thuế GTGT 2.000 đồng/kg, toán đầy đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy định pháp luật 6)Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định pháp luật cho Công ty điện lực, giá chưa có thuế GTGT 280 triệu đồng 7) Công ty mua vào nhiên liệu Công ty xăng dầu Cừu Long từ tháng 6/2019 với giá chưa có thuẻ GTGT 40 trđ chưa kẽ khai Cơng ty dã tốn qua ngàn hàng Công ty kẻ khai vào kỳ khaỉ thuế tháng 11/2019 8) Bản philê cá basa Công ty tự nuôi cho Cơng ty B, giá chưa có thuế GTGT 80 trđ Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp cùa cơng ty kỳ tính thuế tháng 11/2019 Biết rằng: ■Cơng ty khơng cịn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 10/2019 chuyển sang; ■Tỷ giá tính thuế: USD = 23.000 đồng ■Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật Bài 5: Doanh nghiệp Phương Linh sản xuất kinh doanh sản phẩm A, B nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ khai thuế có số liệu sau: I Hàng hóa dịch vụ mua vào Mua 3200kg nguyên liệu từ công ty X giá chưa thuấ GTGT 50.000đ/kg Mua nguyên liệu từ cơng ty Y, theo hóa đơn GTGT tiền thuế 37 triệu Mua nguyên liệu từ cơng ty M, giá trị mua vào chưa có thuế GTGT 120 triệu Mua nguyên liệu từ công ty N, giá tị mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu Tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cơng tác quản lý doanh nghiệp bán hàng với tổng hóa đơn chưa có thuế GTGT 510 triệu II Hàng hóa bán Bán cho cơng ty thương mại An Khánh 1200 sp A giá chưa thuế GTGT 130.000đ/sp Trực tiếp xuất 2400 sp A với giá FOB 135.000đ/sp Bán cho daonh nghiệp chế xuất 5000 sp B với gái 120.000đ/sp Bán lẻ cho cá nhân với số lượng 1200 sp B với gái bán chưa có thuế GTGT 132.000đ/sp Bán cho công ty XNK X 5000 sp A với gái chưa có thuế GTGT 150.000đ/sp Ủy thác xuất 3500 sp B với giá FOB 150.000đ/sp Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp kỳ Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT cảu sp A 10%, sp B 5%, nguyên vật liệu hàng hóa phục vụ cơng tác quản lý, bán hàng 10% Khi bán lẻ cho cá nhân, doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT ghi giá thah tốn bao gồm thuế, khơng ghi tiền thuế GTGT Trong hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp bán hàng có hóa đơn GTGT trị giá 55 triệu bao gồm thuế GTGT ) khơng tốn qua ngân hàng, hóa đơn cịn lại đủ điều kiện khấu trừ Bài 6: Một doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp kháu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 7/2019 có tình hình sau: i) Mua máy đóng gói kẹo từ cơng ty A, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 400 trđ, tốn qua ngân hàng quy định pháp luật 2) Mua ngô hạt Cơng ty cị phần ABC trực tiếp trồng bán theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn 200 trđ, toán qua ngân hàng quy định pháp luật.-Ngô hạt công ty cổ phần ABC tự trông bán không thuộc diện chịu thuê GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào khấu trừ 3)Mua công cụ sx, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT19 trđ, tốn tiền mặt 4)Mua xe ô tô chở người chỗ ngồi với giá mua có thuế GTGT ghi hóa đơn 2.200 trđ Cơng ty tốn qua ngân hàng quy định pháp luật 5)Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10%, riêng ngô hạt 5% ■ Yêu cầu: 1.Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 7/2019 công ty 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng công ty Biết rằng, hóa đơn mua vào hóa đơn hợp pháp, lập quy định pháp luật 3.Giả sừ tồng số thuế GTGT đầu tháng 250 trđ, thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 6/2019 chuyển sang 10 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 7/2019 công ty Bài 7: Một DN kinh doanh ô tô TP Hồ Chí Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khai thuế theo tháng tháng 9/2019 có tình hình sau: 1) Mua 40 xe tơ chở người chỗ ngồi từ Công ty Toyota Việt Nam với giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn 1.800 trđ/chiếc Trong đó, 36 mua theo đơn đặt hàng khách, sử dụng làm mẫu để khách mua ô tô lái thử, sử dụng làm phương tiện lại cán bộ, nhân viên cơng ty Cơng ty tốn trả chậm theo quy định họp đồng 2)Tồng số tiền mua xăng dầu theo giá chưa có thuế GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh tháng theo hóa đơn GTGT 200 triệu đồng Cơng ty tốn qua ngân hàng quy định pháp luật 3)Xuất tiền mặt trà tiền mua công cụ tháng 7/2019 với tổng số tiền tốn hóa đơn GTGT 88 triệu đồng, số thuế GTGT đầu vào mua công cụ khấu trừ kỳ khai thuế tháng 7/2019 Phát tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phịng tháng 6/2019 bị bỏ sót chưa kê khai với giá mua chưa thuế GTGT triệu đồng ■ Ỵêu cầu: 1.Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 9/2019 công ty 2.Xác định tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng 9/2019 công ty Biết rằng, tất hóa đom mua hàng hóa đom hợp pháp Già sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 7.800 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phài nộp tháng 9/2019 công ty Bài 8: Một doanh nghiệp kỉnh doanh taxi Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 9/2019 có tình hình sau: 1) Mua xăng xe, giá mua có thuế GTGT ghi hóa đom GTGT 6.600 trđ, hóa đơn hợp pháp lập quy định pháp luật 2} Mua 10 xe ô tô chờ người chỗ ngồi phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đem GTGT hợp pháp tỷ dồng 3) Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn xe, giá sừa chữa chưa thuế GTGT ghi hóa đom GTGT họp pháp 400 trđ 4)Thuế suât thué GTGT cùa câc hàng hóa, dich vụ 10% 5)Hàng hóa dịch vụ mua vào tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật ■ Yêu câu: 1.Cho biết thời han nôp tờ khai nôp thué thâng 9/2019 cùa công ty 2.Xác định thuế GTGT 3.Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 400 triệu đồng Số thuế chưa khấu trừ hết tháng chuyển sang 200 triệu đồng Hãy xác định thuế GTGT phải nộp tháng 9/2019 cơng ty 4.Giả sử hóa đơn mua xăng xe người bán ghi tổng giá tốn, khơng ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT việc xử lý khấu trừ thuế GTGT trường hợp nào? Bài Vào 5/201x, DN sx có số liệu sau: I/ HHDV mua vào tháng: 1) Dùng để sx bàn ghế a - Mua tu cty X 15000 kg nguyên liệu giá chưa VAT 75000đ/kg b - Mua từ cty Y theo HĐ VAT, tiền VAT 380 triệu c - Tập hợp HĐ bán lẻ mua HHDV tháng 520 triệu 2) Dùng để sx Nạng cho người tàn tật a - Mua từ cty M trị giá HHDV chưa VAT 120 triệu b - Mua từ cty N trị giá HHDV bao gồm VAT 330 triệu c - Tập hợp HĐ bán lẻ mua HHDV tháng 350 triệu 3) Để sử dụng chung cho việc sx loại sản phẩm nạng bàn ghế - Tập hợp HĐ GTGT, trị giá HHDV mua vào tháng chưa có GTGT 510 triệu II/ Tiệu thụ sp tháng: 1) Bàn ghế, giá chưa có VAT: a - Bán cho cty TM An Khánh 120.000 sp với giá 130.000đ/sp b - Trực tiếp XK 24.000 sp với giá FOB 135.000đ/sp c - Bán cho DN chế xuất 5000 sp giá 120.000đ/sp 2) SP Nạng : a - Bán cho đại lý bán lẻ 60000 sp giá 132.000đ/sp b - Bán cho cty XNK Z 5000 sp giá 110.000đ/sp c - Trực tiếp XK 20.000 sp với giá FOB 130.000đ/sp YC : Tính thuế GTGT DN phải nộp tháng ? Biết thuế suất GTGT mua vào bán 10% Bài 10: Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội ừong thảng 5/2018 thuế có số liệu sau: ■Tiêu thụ 90.000 bàn ghế sản xuất tạỉ nhà máy Hà Nội với giá bán chưa thuế GTGT 3.000.000 đ/bộ ■Nhận 50.000 bàn ghế CO’ sờ sàn xuất trực thuộc khơng tổ chức hạch tốn kế tốn Vĩnh Phúc Trong tháng tiêu thụ toàn số sản phẩm với giá bán thuế GTGT 4.400.000/bộ ■Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc hạch tốn phụ thuộc đóng địa bàn Bắc Ninh 5.000 bàn ghế Giá giao cho cửa hàng (chưa thuế GTGT) 3.100.000đ/bộ Cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 với giá chưa có thuế GTGT 3.200.000 đ/bộ ■Điều chuyển xe vận tải sừ dụng nảm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh Chi nhánh VTnh Phúc Giá trị lại cùa xe ừên sổ sách kế toán 800 ừiệu đồng ■Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho xí nghiệp hạch tốn độc lập sản xuất chân tay giả quận Hà Đơng, giá trị cịn lại xe sổ sách kế toán 500 triệu đồng ■Mua 100.000 m3 gỗ xẻ công nghiệp với giả mua có thuế GTGT 3.300.000 đồng/m3 ■Thuế GTGT đầu vào cùa HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kỉnh doanh khấu trừ tháng trụ sờ 220 triệu đồng ■Thuế GTGT đầu vào HHDV khác khấu trừ chi nhánh Bắc Ninh triệu Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Hà Nội, Vĩnh Phúc Bắc Ninh Biết rằng: -Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phưcmg pháp khấu trừ • Hàng hóa bán lập hóa đon quy định pháp luật -Thuế suất thuế GTGT cùa hàng hoả, dịch vụ nói trẽn 10% Cuối tháng doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế Vĩnh Phúc -Hang hóa mua vào có đầy đủ hố đon, chứng từ hợp pháp tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định cùa pháp luật Giá thành bàn ghế chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất 3.800.000 đ/bộ Giả sử hóa đon bán bàn ghế sản xuất Vĩnh Phúc ghi giá tốn, khơng ghi tách riêng giá bán chưa thuế thuế GTGT Các yếu tố khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT phài nộp doanh nghiệp Bài 1: Thuế GTGT đầu vào TS cố định khấu trừ 500.000.000/2 = 250.000.000 Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ (600.000.000 – 500.000.000) + 250.000.000 = 350.000.000 Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 700.000.000 – 350.000.000 = 350.000.000 Vậy thuế GTGT công ty phải nộp 350.000.000 đồng Bài 2: 1) Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 2) Xác định thuế GTGT đầu - Bán chè qua sơ chế nước nông trường trồng trọt không chịu thuế GTGT - Bán chè hộp nước: + Giá tính thuế: 240 + Thuế GTGT đầu : 240 x 10% = 24 - Xuất chè qua sơ chế nông trường trồng trọt + Giá tính thuế GTGT: 60 + Thuế GTGT đầu ra: 60 x 0% = Tổng thuế GTGT đầu : 24 + = 24 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào sử dụng sxkd chè hộp chè qua sơ chế là: 30 - Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT bao gồm doanh thu bán chè hộp chè sơ chế xuất là: 240 + 60 = 300 - Doanh thu mặt hàng không chịu thuế GTGT doanh thu bán chè qua sơ chế nông trường tự trồng bán nước: 100 - Do nông trường không tách riêng thuế GTGT đầu vào sử dụng riêng để sxkd chè hộp chè qua sơ chế nên thuế GTGT đầu vào khấu trừ phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa chịu thuế tổng doanh thu => Thuế GTGT đàu vào khấu trừ : 30 x 300/400 = 22,5 Thuế GTGT phải nộp là: 24 – 22,5 = 1,5 Vậy thuế GTGT phải nộp : 1,5 Bài 3: 1) Công thức : 2) Xác định thuế GTGT đầu - Bán đường nước + Giá tính thuế GTGT : 3000 + Thuế GTGT đầu : 3000 x 5% = 150 - Bán kẹo nước + Giá tính thuế GTGT : 1500 + Thuế GTGT đầu : 1500 x 10% = 150 - Bán muối nước, muối thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu - Xuất đường + Giá tính thuế GTGT : 2000 + Thuế GTGT đầu : 2000 x 0% = - Bán muối cho DN chế xuất + Giá tính thuế GTGT : 500 + Thuế GTGT đầu : 500 x 0% = Tổng thuế GTGT đầu : 150 + 150 + + = 300 Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào phục vụ sản xuất đường kẹo 80 khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào sản xuất mặt hàng thuế GTGT đầu vào lô hàng nộp tháng chưa kê khai không tách riêng thuế GTGT đầu vào loại mặt hàng, phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế tổng doanh thu Do số thuế GTGT đầu vào cần phần bổ : 200 + 40 = 240 - Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT : 3000 + 1500 + 2000 + 500 = 7000 - Doanh thu mặt hàng không chịu thuế GTGT : 3000 Tổng Doanh thu : 7000 + 3000 = 10000 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ phân bổ cho mặt hàng chịu thuế GTGT : 240 x 7000/10.000 = 168 Vậy Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 80 + 168 = 248 Thuế GTGT phải nộp : 300 – 248 = 52 Vậy thuế GTGT phải nộp 52 Bài :ĐVT : triệu đồng 1) Công thức 2) Xác định thuế GTGT đầu : - Bán cá ba sa nguyên công ty mua hộ dân cho công ty A thuộc trường hợp kê khai nộp thuế GTGT Doanh thu bán cá ba sa : 3000 x 15.000 = 45 triệu đồng - Xuất phi lê cá ba sa cho công ty Naizy Nhật Bản + Giá tính thuế GTGT : 4000 x x 23.000 = 276 triệu đồng + Thuế GTGT đầu : 276 x 0% = - Bán 5000 nồi cá basa kho tộ + Giá tính thuế GTGT : 5000 x 25.000 = 125 triệu đồng + Thuế GTGT đầu : 125 x 10% = 12,5 triệu đồng - Bán phi lê cá basa công ty tự nuôi cho công ty B thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Thuế GTGT đầu : 0+ 12,5 = 12,5 triệu đồng 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Mua 50 cá basa nguyên hộ dân thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào - Mua thức ăn cho thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào - Thanh tốn hóa đơn tiền điện + Giá tính thuế GTGT : 280 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào : 280 x 10% = 28 triệu đồng - Mua nhiên liệu công ty xăng dầu Cửu Long + Giá tính thuế GTGT : 40 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào : 40 x 10% = triệu đồng Tổng thuế GTGT đầu vào cần phân bổ để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 28 + = 32 - Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT kê khai nộp thuế GTGT : 45 + 276 + 125 = 446 - Doanh thu bán file cá basa : 80 triệu đồng - Tổng doanh thu : 446 + 80 = 526 trệu đồng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 32 x 446/526 = 27,1 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp : 12,5 – 27,1 = -14,6 Vậy DN nộp thuế GTGT tháng 11/2019 chuyển 14,6 triệu đồng thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sang kỳ tháng 12/2019 Bài : ĐVT : Triệu đồng 1) Cơng thức tính : Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ 2) Xác định thuế GTGT đầu - Bán cho công ty TM An Khánh 1200 sp A + Giá tính thuế GTGT: 1200 x 130.000 = 156 triệu đồng +Thuế GTGT đầu ra: 156 x 10% = 15,6 triệu đồng - Trực tiếp xuất 2400 sp A, giá FOB 135,000 đ/sp + Giá tính thuế GTGT: 2.400 x 135.000 = 324 triệu đồng +Thuế GTGT đầu ra: 324 x 0% = - Bán cho DN chế xuất + Giá tính thuế GTGT: 5000 x 120.000 = 600 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 600 x 0% = - Bán lẻ cho nhân với số lượng 1200 SP B, giá bán chưa thuế 132.000 đ/sp, hóa đơn ghi giá tốn, khơng ghi tiền thuế GTGT + Giá tính thuế GTGT: 1.200 x 132.000 + 132.000 x 5% = 166,32 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 166,32 x 5% = 8,32 triệu đồng - Bán cho công ty XNK X 5000 sản phẩm A với giá chưa thuế 150.000 đồng /sp + Giá tính thuế GTGT: 5000 x 150.000 = 750 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 750 x 10% = 75 triệu đồng - Ủy thác xuất 3.500 sản phẩm B với giá FOB 150.000 + Giá tính thuế GTGT: 3.500 x 150.000 = 525 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 525 x 0% = Tổng thuế GTGT đầu ra: 15,6 + 8,32 + 75 = 98,92 triệu đồng 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Mua 3200 kg NVL từ công ty X + Giá tính thuế GTGT: 3200 x 50.000 = 160 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào : 160 x 10% = 16 triệu đông -Thuế GTGT đầu vào mua NVL từ công ty Y 37 triệu đồng - Mua NVL từ cơng ty M + Giá tính thuế GTGT: 120 triệu đồng + Thuế GTGT Đầu vào: 120 x 10% = 12 triệu đồng - Mua NVL từ Công ty N + Giá tính thuế GTGT: 330/1,1 = 300 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào là: 300 x 10% = 30 triệu đồng - Trong hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cơng tác quản lý doanh nghiệp bán hàng có hóa đơn trị giá 55 triệu bao gồm thuế GTGT không tốn qua ngân hàng, thuế GTGT đầu vào hóa đơn khơng khấu trừ + Giá tính thuế GTGT hóa đơn trị giá 55 triệu: 55/(1+10%) = 50 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ hóa đơn 55 triệu là: 55 – 50 = triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào hóa đơn mua vào phục vụ công tác quản lý DN + Giá tính thuế GTGT: 510 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào là: 510 x 10% = 51 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hóa đơn mua vào phục vụ công tác quản lý DN bán hàng là: 51 – = 46 triệu đồng Vậy tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 16 + 37 + 12 + 30 + 46 = 141 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp là: 98,92 – 141 = - 42,08 triệu đồng Vậy DN nghiệp nộp thuế GTGT chuyển số thuế GTGT chưa đươc khấu trừ hết sang kỳ sau 42,08 triệu đồng Bài 6: 1) Công thức 2) Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 7/2019 ngày 20/08/2019 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Mua máy đóng gói kẹo + Giá tính thuế GTGT: 400 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 400 x 10% = 40 - Mua ngô hạt công ty cổ phẩn ABC trực tiếp trồng bán ra, Ngô hạt công ty cổ phần ABC trực tiếp trồng bán thuộc diện không chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Mua công cụ sản xuất + Giá mua chưa thuế GTGT: 19 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào : 19 x 10% = 1,9 Tổng giá tốn cơng cụ dụng là: 19 + 1,9 = 20,9 triệu đồng > 20 triệu đồng Do công ty tốn tiền mặt nên khơng đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT hóa đơn cơng cụ dụng cụ - Mua xe ô tô chở người chỗ ngồi, công ty không kinh doanh du lịch khách sạn, vận chuyển hành khách, nên khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với nguyên giá 1.600 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ mua ô tô chỗ ngồi là: 1600 x 10% = 160 triệu đồng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 40 + 160 = 200 triệu đồng 3) Thuế GTGT đầu tháng 250 triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 6/2019 chuyển sang 10 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp kỳ tháng 7/2019 là: 250 – 200 – 10 = 40 triệu đồng Vậy thuế GTGT phải nộp kỳ tháng 7/2019 40 triệu đồng Bài 7: ĐVT: Triệu đồng 1) Công thức 2) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Công ty kinh doanh tơ, 38 tơ bao gồm 36 ô tô mua theo đơn đặt hàng, ô tô sử dụng để làm mẫu lái thử cho hoạt động kinh doanh ô tô khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với toàn nguyên giá chưa thuế GTGT + Giá tính thuế GTGT 38 ô tô là: 38 x 1800 = 68.400 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 68.400 x 10 % = 6840 triệu đồng - ô tô sử dụng để làm phương tiện lại cho cán nhân viên công khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với nguyên giá 1600 triệu đồng + Giá tính thuế GTGT: 1600 x = 3200 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 3200 x 10% = 320 triệu đồng - Mua xăng dầu + Giá tính thuế GTGT: 200 triệu đồng +Thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 200 x 10% = 20 triệu đồng - Xuất tiền mặt trả công cụ dụng cụ với tổng tiền tốn hóa đơn 88 triệu đồng, phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ hóa đơn mua cơng cụ dụng cụ + Giá tính thuế GTGT mua công cụ dụng cụ là: 88/(1+10%) = 80 triệu đồng + Thuê GTGT đầu vào kê khai điều chỉnh giảm số thuế khấu trừ kỳ tháng 9/2019 là: 80 x 10% = triệu đồng - Phát tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phịng tháng 6/2019 bị bỏ sót chưa kê khai, kê khai bổ sung vào kỳ + Giá tính thuế GTGT đồ dùng văn phòng là: triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ kê khai bổ sung kỳ là: x 10% = 0,6 triệu đồng Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 6.840 + 320 + 20 – 8+ 0,6 = 7172,6 - triệu đồng * Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 9/2019 công ty ngày 20/10/2019 Thuế GTGT đầu 7.800 triệu đồng Số thuế GTGT phải nộp là: 7800 – 7172,6 = 627,4 triệu đồng Bài 8: ĐVT: triệu đồng 1) Công thức… 2) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế tháng 9/2019 ngày 20/10/2019 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Mua xăng xe + Giá tính thuế GTGT : 6.600/(1+10%)= 6000 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 6000 x 10% = 600 triệu đồng - Mua 10 xe ô tô + Giá tính thuế GTGT: 10 x 2000 = 20.000 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 20.000 x 10% = 2000 triệu đồng - Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn xe + Giá tính thuế GTGT: 400 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 400 x 10% = 40 triệu đồng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 600 + 2000 + 40 = 2640 triệu đồng 4) Thuế GTGT đầu 400 triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 200 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp là: 400 – 200 – 2640 = -2440 triệu đồng Vậy DN nộp thuế GTGT chuyển số thuế GTGT chưa khấu trừ hết sang kỳ sau 2440 triệu đồng 5) Giả sử hóa đơn mua xăng xe ghi giá tốn khơng tách riêng thuế GTGT=> hóa đơn ghi sai quy định => không khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn mua xăng xe Thuế GTGT khấu trừ: 2000 + 40 = 2040 Thuế GTGT phải nộp là: 400 – 200 – 2040 = -1840 triệu đồng Vậy số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau giảm 600 triệu đồng Bài 9: ĐVT: triệu đồng 1) Công Thức… 2) Xác định thuế GTGT đầu - Bán bàn ghế cho công ty TM An Khánh + Giá tính thuế GTGT : 120.000 x 130.000 = 15600 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 15.600 x 10% = 1560 triệu đồng - Trực tiếp xuất bàn ghế + Giá tính thuế GTGT: 24.000 x 135.000 = 3240 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 3240 x 0% = - Bán cho DN chế xuất + Giá tính thuế GTGT: 5000 x 120.000 = 600 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 600 x 0% = - Bán nạng cho đại lý bán lẻ, nạng thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu + Doanh thu bán nạng cho đại lý bán lẻ là: 60.000 x 132.000 = 7920 triệu đồng - Bán nạng cho công ty XNK Z, nạng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu + Doanh thu bán nạng cho công ty XNK Z là: 5000 x 110.000 = 550 triệu đồng - Trực tiếp xuất nạng + Giá tính thuế GTGT: 20.000 x 130.000 = 2600 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 2.600 x 0% = Tổng thuế GTGT đầu là: 1560 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Mua NVL từ công ty X để sản xuất bàn ghế + Giá tính thuế GTGT: 15.000 x 75.000 = 1125 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 1125 x 10% = 112,5 triệu đồng - Mua NVL từ công ty Y để sx bàn ghế, thuế GTGT 380 triệu khấu trừ toàn - Tập hợp hóa đơn bán lẻ mua hàng hóa dịch vụ tháng 520 triệu đồng, thuế GTGT đầu vào hóa đơn bán lẻ khơng khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ để sản xuất bàn ghế là: 112,5 + 380 = 492,5 - Mua từ công ty M NVL để sản xuất nạng + Giá tính thuế GTGT: 120 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào: 120 x 10% = 12 triệu đồng - Mua từ công ty N HHDV để sx nạng: + Giá tính thuế GTGT: 330/1,1 = 300 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào: 300 x 10% = 30 triệu đồng - Tập hợp hóa đơn bán lẻ mua hàng hóa dịch vụ phục vụ sản xuất nạng, thuế GTGT đầu vào hóa đơn bán lẻ khơng khấu trừ - Do tháng có doanh thu xuất nạng, thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng để sản xuất nạng phân bổ theo tỷ lệ doanh thu xuất nạng tổng doanh thu bán nạng - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng để sản xuất nạng cần phân bổ là: 12+ 30 = 42 triệu đồng - Doanh thu xuất nạng là: 2600 triệu đồng - Tổng Doanh thu bán nạng là: 2600 + 550 + 7920 = 11.070 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng sản xuất nạng khấu trừ là: 42 x 2600/11.070 = 9,86 triệu đồng - Tập hợp hóa đơn GTGT , trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào tháng chưa có GTGT 510 triệu đồng sử dụng để sản xuất nạng bàn ghế + Giá tính thuế GTGT là: 510 triệu đồng + Thuế GTGT là: 51 triệu đồng Tổng thuế GTGT đầu vào phải phân bổ để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 51 - Doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm doanh thu bán bàn ghế nước doanh thu xuất nạng là: 15.600 + 3.240 + 600 + 2600 = 22.040 - Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế: 22.040 + 7920 + 550 = 30.510 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế tổng doanh thu là: 51 x 22.040/30.510 = 36,84 triệu đồng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 112,5 + 380 + 36,84 + 9,86= 539,2 triệu đồng Vậy thuế GTGT phải nộp 1560 – 539,2= 1020,8 triệu đồng ... sang kỳ tháng 12/2019 Bài : ĐVT : Triệu đồng 1) Cơng thức tính : Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ 2) Xác định thuế GTGT đầu - Bán cho công ty TM An Khánh 1200 sp... thuế GTGT đầu tháng 7.800 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phài nộp tháng 9/2019 công ty Bài 8: Một doanh nghiệp kỉnh doanh taxi Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng... người bán ghi tổng giá tốn, khơng ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT việc xử lý khấu trừ thuế GTGT trường hợp nào? Bài Vào 5/201x, DN sx có số liệu sau: I/ HHDV mua vào tháng: 1)