CÁC DẠNG BÀI TẬP ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2017 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT BÀI 1 Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 42016 có tài liệu sau: Mua 100 tấn hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồngkg. Chi phí vận chuyển số điều này trả cho một doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT là 100 trđ. Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 tấn với giá chưa thuế GTGT là 26.000 đồngkg. 10 tấn còn lại được bán cho các hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT là 26.200 đồngkg. Ủy thác cho công ty AAA nhập khẩu 20 tấn thịt bò đông lạnh từ Úc, giá CIF 200 trđtấn. Hoa hồng ủy thác nhập khẩu trả cho công ty AAA đã bao gồm thuế GTGT là 55 trđ. Trong tháng, công ty ABC đã bán toàn bộ số thịt bò này cho các DNTM KD siêu thị với giá bán chưa thuế GTGT 210 trđtấn. Mua từ một doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa có thuế GTGT 60.000 đồnggram. Trong tháng đã tiêu thụ 290.000 gram với giá bán đã có thuế GTGT 77.000 đồnggram. Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận quản lý của công ty. Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 chiếc áo cho một đại lý bán đúng giá. Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 50.000 chiếc (theo giá bán chưa thuế GTGT do DN quy định 200.000 đchiếc). Hoa hồng đại lý đã trả 4%giá bán chưa thuế GTGT của số lượng áo tiêu thụ trong tháng. Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác tập hợp trên hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh là 80 triệu đồng. Trong đó, thuế GTGT đầu vào của một số vật tư bị tổn thất do hỏa hoạn không xác định được trách nhiệm bồi thường và không mua bảo hiểm là 10 triệu đồng. Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%. Riêng thuế suất hạt điều tươi và thịt bò đông lạnh ở khâu thương mại là 5%. Các hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của PL và có hóa đơn hợp pháp. Hóa đơn bán hàng được lập đúng quy định của pháp luật. Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 15 trđ. 2. Giả sử hóa đơn công ty AAA lập cho hoa hồng ủy thác không ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, chỉ ghi tổng giá thanh toán của tiền hoa hồng nhận được là 55 trđ. Các điều kiện khác không đổi. Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải nộp trong tháng. 3. Giả sử hóa đơn bán giấy Double A công ty ABC lập không tách riêng giá bán chưa thuế, chỉ ghi tổng giá bán theo giá thanh toán là 77.000 đồnggram. Các điều kiện khác không đổi. Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải nộp trong tháng. Bài 2 Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 32016 có tài liệu sau: Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT lần lượt như sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ và 4.200 trđ. Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB: 1.600 trđ. Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất: 400 trđ. Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng như sau: Phục vụ sản xuất đường và kẹo: 120 trđ Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên: 200 trđ. Trong đó, thuế GTGT của các TSCĐ là 20 trđ, còn lại là thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho một lô hàng vật tư nhập khẩu để SX kẹo đã nhập khẩu tháng 52015: 60 trđ. Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu để sản xuất đường đã nộp tháng 8 năm 2015 nhưng bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ. Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp. Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT đối với đường 5%, kẹo: 10%. Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT. Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của PL và có hóa đơn hợp pháp. Đường xuất khẩu và muối bán cho DN chế xuất có đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. 2. Giả sử doanh thu 400 trđ muối bán cho DN chế xuất được thay đổi như sau: Bán cho DN chế xuất 380 trđ; 20 trđ còn lại là doanh thu bán cho người lao động trong khu chế xuất. Giả sử các điều kiện khác không đổi. Hãy xác định lại thuế GTGT mà DN này phải nộp. BÀI 3 Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính ở Hà Nội trong tháng 52016 thuế có số liệu sau: Mua 150.000 SP với giá mua chưa có thuế GTGT 280.000 đồngsp. Cơ sở chính trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán đã có thuế GTGT 330.000 đsp. Nhận 60.000 sản phẩm cơ sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán ở Hà Nam. Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ số sản phẩm này với giá bán chưa thuế GTGT 400.000sp. Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội 5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đsp. Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Hà Nam. Giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế toán là 800 triệu đồng. Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế toán là 400 triệu đồng. Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm ở Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng. Doanh nghiệp đã xuất kho 6.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán được tại hội chợ 5.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồngsản phẩm. Thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ trong tháng của doanh nghiệp là 220 triệu đồng. Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tại Hà Nội, Hà Nam và Tuyên Quang. Biết rằng: Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hàng hóa bán ra được lập hóa đơn đúng quy định của pháp luật. Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên 10%. Cuối tháng doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế ở Tuyên Quang và Hà Nam. Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL. Giá thành sản phẩm do chi nhánh Hà Nam sản xuất ra là 360.000 đsản phẩm 2. Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm ở Tuyên Quang chỉ bán được 1.000 sản phẩm. Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Hà Nam và Tuyên Quang. DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN VỚI KIỂU XÁC ĐỊNH CHI PHÍ XUÔI BÀI 11(SLIDE) Một công ty TNHH kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu trong năm tính thuế 2015 có tài liệu sau: Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 400 tỷ đồng. Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong năm: Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng trong đó: khấu hao trong thời gian 12 tháng dừng hoạt động để sửa chữa của TSCĐ là: 200 triệu đồng, khấu hao của xe ô tô đưa đón công nhân trích theo chế độ quy định: 300 triệu đồng. Giá mua của hàng bán ra: 260 tỷ đồng, trong đó, chi phí HH bị hư hỏng do hết hạn sử dụng: 5 tỷ đồng Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; đã trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm: 20 tỷ đồng. Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương: 60 trđ. Phí BHBB phải nộp theo chế độ quy định là 5,04 tỷ đồng. Công ty đã nộp 4 tỷ. Còn nợ BHXH 1,04 tỷ đồng. Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động theo quy định tại hợp đồng lao động: 1,2 tỷ đồng. Chi nộp các khoản phạt: 1 tỷ đồng, trong đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế: 200 trđ. Các chi phí khác: 50 tỷ đồng, trong đó, chi phí chơi gôn của Giám đốc công ty: 500 triệu đồng. TNCT khác: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 900 trđ. Yêu cầu: 1. Rà soát các khoản chi DN kê khai để xác định các khoản được trừ và không được trừ với mức cụ thể. 2. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm. Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN: 22%; Doanh nghiệp có 200 người lao động; Các khoản chi phí của DN đều có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật; DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng ở mức tối đa theo quy định của pháp luật. 3. Giả sử số tiền lương đã trả người lao động khi đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm là 22 tỷ đồng. Số tiền nợ lương còn lại là do DN trích lập dự phòng quỹ lương ở mức tối đa theo quy định của pháp luật. Các điều kiện khác không đổi. Hãy xác định lại thuế TNDN phải nộp. 4.Giả sử trong năm 2014, công ty trích lập quỹ lương dự phòng là 500 trđ nhưng đến hết ngày 3062015, công ty mới sử dụng để chi trả tiền lương còn nợ người lao động của năm 2014 là 300 trđ. Các điều kiện khác không đổi. Hãy xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] CÁC DẠNG BÀI TẬP ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2017 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT BÀI Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 4/2016 có tài liệu sau: Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều trả cho doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 100 trđ Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 với giá chưa thuế GTGT 26.000 đồng/kg 10 lại bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT 26.200 đồng/kg Ủy thác cho công ty AAA nhập 20 thịt bị đơng lạnh từ Úc, giá CIF 200 trđ/tấn Hoa hồng ủy thác nhập trả cho công ty AAA bao gồm thuế GTGT 55 trđ Trong tháng, công ty ABC bán tồn số thịt bị cho DNTM KD siêu thị với giá bán chưa thuế GTGT 210 trđ/tấn Mua từ doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa có thuế GTGT 60.000 đồng/gram Trong tháng tiêu thụ 290.000 gram với giá bán có thuế GTGT 77.000 đồng/gram Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý công ty Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 50.000 (theo giá bán chưa thuế GTGT DN quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/giá bán chưa thuế GTGT số lượng áo tiêu thụ tháng Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 80 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn không xác định trách nhiệm bồi thường không mua bảo hiểm 10 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi thịt bị đơng lạnh khâu thương mại 5% Các hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định PL có hóa đơn hợp pháp Hóa đơn bán hàng lập quy định pháp luật Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 trđ Giả sử hóa đơn cơng ty AAA lập cho hoa hồng ủy thác không ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, ghi tổng giá toán tiền hoa hồng nhận 55 trđ Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải nộp tháng 1|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] Giả sử hóa đơn bán giấy Double A cơng ty ABC lập không tách riêng giá bán chưa thuế, ghi tổng giá bán theo giá toán 77.000 đồng/gram Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải nộp tháng Bài Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 3/2016 có tài liệu sau: Doanh thu tiêu thụ nước mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ 4.200 trđ Doanh thu xuất đường theo giá FOB: 1.600 trđ Bán muối cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán cửa khu chế xuất: 400 trđ Thuế GTGT đầu vào tập hợp hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ tháng sau: - Phục vụ sản xuất đường kẹo: 120 trđ - Phục vụ sản xuất mặt hàng trên: 200 trđ Trong đó, thuế GTGT TSCĐ 20 trđ, lại thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho lô hàng vật tư nhập để SX kẹo nhập tháng 5/2015: 60 trđ Doanh nghiệp phát chứng từ nộp thuế GTGT lô hàng nhập để sản xuất đường nộp tháng năm 2015 bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT đường 5%, kẹo: 10% Muối khơng thuộc diện chịu thuế GTGT - Hàng hố, dịch vụ mua vào tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định PL có hóa đơn hợp pháp - Đường xuất muối bán cho DN chế xuất có đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Giả sử doanh thu 400 trđ muối bán cho DN chế xuất thay đổi sau: Bán cho DN chế xuất 380 trđ; 20 trđ lại doanh thu bán cho người lao động khu chế xuất Giả sử điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT mà DN phải nộp BÀI Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội tháng 5/2016 thuế có số liệu sau: Mua 150.000 SP với giá mua chưa có thuế GTGT 280.000 đồng/sp 2|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] Cơ sở trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán có thuế GTGT 330.000 đ/sp Nhận 60.000 sản phẩm sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán Hà Nam Trong tháng tiêu thụ toàn số sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng địa bàn Hà Nội 5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp Điều chuyển xe vận tải sử dụng năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh Chi nhánh Hà Nam Giá trị lại xe sổ sách kế toán 800 triệu đồng Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho xí nghiệp hạch tốn độc lập sản xuất chân tay giả quận Hà Đông, giá trị lại xe sổ sách kế tốn 400 triệu đồng Cử nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp xuất kho 6.000 sản phẩm dự hội chợ bán hội chợ 5.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm Thuế GTGT đầu vào HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khấu trừ tháng doanh nghiệp 220 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Hà Nội, Hà Nam Tuyên Quang Biết rằng: - Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa bán lập hóa đơn quy định pháp luật - Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ nói 10% Cuối tháng doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế Tuyên Quang Hà Nam - Hàng hóa mua vào có hố đơn, chứng từ hợp pháp toán qua ngân hàng theo quy định PL - Giá thành sản phẩm chi nhánh Hà Nam sản xuất 360.000 đ/sản phẩm Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang bán 1.000 sản phẩm Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp Hà Nội, Hà Nam Tuyên Quang DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN VỚI KIỂU XÁC ĐỊNH CHI PHÍ XI BÀI 11(SLIDE) Một cơng ty TNHH kinh doanh xuất khẩu, nhập năm tính thuế 2015 có tài liệu sau: 3|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 400 tỷ đồng Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ năm: - Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng đó: khấu hao thời gian 12 tháng dừng hoạt động để sửa chữa TSCĐ là: 200 triệu đồng, khấu hao xe tơ đưa đón cơng nhân trích theo chế độ quy định: 300 triệu đồng Giá mua hàng bán ra: 260 tỷ đồng, đó, chi phí HH bị hư hỏng hết hạn sử dụng: tỷ đồng - Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm: 20 tỷ đồng - Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương: 60 trđ - Phí BHBB phải nộp theo chế độ quy định 5,04 tỷ đồng Cơng ty nộp tỷ Cịn nợ BHXH 1,04 tỷ đồng - Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động theo quy định hợp đồng lao động: 1,2 tỷ đồng - Chi nộp khoản phạt: tỷ đồng, đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế: 200 trđ - Các chi phí khác: 50 tỷ đồng, đó, chi phí chơi gơn Giám đốc cơng ty: 500 triệu đồng TNCT khác: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 900 trđ Yêu cầu: Rà soát khoản chi DN kê khai để xác định khoản trừ không trừ với mức cụ thể Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN: 22%; Doanh nghiệp có 200 người lao động; Các khoản chi phí DN có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp tốn không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật; DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phịng mức tối đa theo quy định pháp luật Giả sử số tiền lương trả người lao động đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm 22 tỷ đồng Số tiền nợ lương lại DN trích lập dự phịng quỹ lương mức tối đa theo quy định pháp luật Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế TNDN phải nộp 4.Giả sử năm 2014, công ty trích lập quỹ lương dự phịng 500 trđ đến hết ngày 30/6/2015, công ty sử dụng để chi trả tiền lương nợ người lao động năm 2014 300 trđ Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 4|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN KIỂU CHI PHÍ NGƯỢC BÀI 12-SLIDE Cơng ty ABC hoạt động lĩnh vực sản xuất năm 2015 có tài liệu sau (đơn vị tiền: triệu đồng): 1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 120.000 2) Tổng chi phí cơng ty kê khai để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 100.000 Trong đó: Chi ủng hộ Hội Phụ nữ địa phương tổ chức đại hội: 200 Chi phí khấu hao xe tơ chở người chỗ phần tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng: 200 Chi hỗ trợ Cơng đồn công ty ABC tổ chức phong trào thi đua: 300 Chi đóng góp hình thành nguồn kinh phí quản lý cho cơng ty mẹ cơng ty ABC: 120 Chi phí mua vé máy bay cho nhân viên cơng tác nước ngồi: 400 Chi khốn tiền lại, ăn cơng tác phí cho nhân viên theo Quy chế tài cơng ty: Chi phí đầu tư xây dựng kho chứa SP: 300 Chi thưởng hoàn thành kế hoạch cho nhân viên: 400 ) Thu nhập chịu thuế khác: Chuyển nhượng bất động sản: - 400 (lỗ) 600 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh quốc gia M sau nộp thuế cho nước với thuế suất 17%: 3.320 Yêu cầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm tính thuế giải thích cách tính Biết rằng: Quốc gia M chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Các khoản chi phí cịn lại trừ theo quy định pháp luật Các khoản chi DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Riêng khoản tiền thưởng hoàn thành kế hoạch quy định hợp đồng không ghi rõ mức điều kiện hưởng Các văn khác DN điều Các khoản chi toán từ tài khoản toán DN Riêng khoản chi mua vé máy bay cho nhân viên cơng tác nước ngồi tốn thẻ ngân hàng cá nhân Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp 22% Doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi thuế TNDN./ 5|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] BÀI 13-SLIDE Tại công ty TNHH nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 2015 có tình hình sau (Đơn vị tiền: triệu đồng): 1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 50.000 2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 40.000; đó: Chi phí vật tư 10.000; đó, phần bị tổn thất thiên tai bồi thường: 400, không xác định trách nhiệm bồi thường: 100 Thuế TNDN nộp thay cho nhà thầu nước ngoài: 60 Chi phí khấu hao sân tennis cơng ty đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 160 Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 10.500 Tiền lương trả tính đến 31/3/2016: 9.600 Chi phí thuê cửa hàng trả trước năm theo giá chưa thuế GTGT: 800 Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vay NHTM với lãi suất 10%/năm: 600 Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: 900 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty phải nộp năm tính thuế Biết rằng: Tất khoản thu chi cơng ty có hố đơn chứng từ hợp pháp Các khoản chi thực toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật Cơng ty có trích lập dự phịng quỹ lương theo chế độ quy định Vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn tính đến thời điểm phải góp vốn tháng 12/2014: tỷ đồng Hợp đồng ký với nhà thầu nước ký theo giá bao gồm thuế, thuế nhà thầu bên nước chịu Trong năm cơng ty hồn khoản thuế nhập nộp năm tính thuế trước: 200 Thuế suất thuế TNDN áp dụng công ty 22% Công ty không ưu đãi thuế TNDN./ BÀI 14-SLIDE ABB công ty cổ phần hoạt động sản xuất bánh kẹo Số liệu báo cáo năm tính thuế 2015 sau: Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT 24.000 trđ Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ kỳ doanh nghiệp xác định 21.000 trđ, đó: - Chi đầu tư xây dựng thư viện công ty: 140 trđ 6|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] - Chi học phí THPT cho người lao động người nước theo hợp đồng lao động: 280 trđ - Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay nhân viên công ty với lãi suất 15%/năm: 1.500 trđ - Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 trđ - Chi khoán phương tiện lại theo đơn giá quy định Quy chế tài cơng ty: 400 trđ - Chi trang phục lao động cho nhân viên tiền: 350 trđ - Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương không bao gồm thuế thu nhập cá nhân): 360 trđ - Chi thuê kho hàng trả trước năm: 800 trđ Các khoản thu nhập khác - Tiền hỗ trợ nghiên cứu cải tiến công nghệ thực phẩm từ Sở Khoa học Công nghệ: 420 trđ - Lãi tiền gửi toán ngân hàng: 60 trđ - Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 trđ - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400 trđ - Thu nhập chia từ hoạt động đầu tư nước sau nộp thuế nước (nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam) theo thuế suất 15% 850 trđ - Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: 2.000 trđ Tổng chi phí hoạt động chuyển nhượng BĐS: 1.800 trđ Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơng ty phải nộp năm tính thuế 2015 Biết rằng: - Tổng doanh thu bán hàng hóa cung ứng dịch vụ doanh thu hoạt động tài năm 2014 cơng ty 20 tỷ đồng; - Các khoản chi cơng ty có hóa đơn, chứng từ hợp pháp tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật; - Các khoản chi cịn lại khơng kể trừ; - Các cổ đơng góp đủ vốn điều lệ; - Cơng ty có 50 nhân viên; - Lãi suất NHNN Việt Nam công bố: 9%/năm 2.Giả sử tổng chi phí hoạt động chuyển nhượng BĐS 2.200 trđ Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế TNDN doanh nghiệp năm 2015 7|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] BÀI 15-SLIDE Tại doanh nghiệp năm tính thuế 2015 có số liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa thuế GTGT: 80.000 Tổng chi phí trừ doanh nghiệp kê khai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp): 60.000, đó: - Tiền lương phải trả hợp đồng lao động: 3.000 - Chi trang phục tiền: 240 - Tài trợ thiết bị y tế cho bệnh viện Bạch Mai: 180 - Chi ủng hộ Đoàn TNCSHCM nơi doanh nghiệp đóng trụ sở: 25 - Chi trả lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh ngân hàng thương mại với lãi suất 10%/năm 800 - Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 Các khoản chi lại đủ điều kiện xác định chi phí trừ Thu nhập khác Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100 Thu nhập từ hoạt động SXKD nước 480 Đây thu nhập sau nộp thuế thu nhập nước với mức thuế suất 20% Lỗ năm trước chuyển sang: 40 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm 2015, biết rằng: Vốn điều lệ cịn thiếu theo tiến độ góp vốn: 3.000 - Đến thời hạn tốn thuế năm 2015, doanh nghiệp cịn nợ lương người lao động 500 Doanh nghiệp có trích lập quy dự phòng tiền lương tối đa theo quy định - Doanh nghiệp có 40 người lao động - Thuế suất thuế TNDN: 22% - Doanh nghiệp không miễn, giảm thuế năm tính thuế BÀI 16-SLIDE Tại Công ty cổ phần kinh doanh vận chuyển khách nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ năm tính thuế có tài liệu sau: (đơn vị tiền: triệu đồng): Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 30.000 Chi phí tính TNCT doanh nghiệp kê khai có hóa đơn, chứng từ hợp pháp tốn khơng dùng tiền mặt (trừ trường hợp lưu ý mục đây): 26.000 Trong đó: Khấu hao TSCĐ ô tô chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng: 200 8|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] Thưởng nhân ngày thành lập doanh nghiệp cho người lao động doanh nghiệp: 100 Chi trả lãi vay ngân hàng khoản vay dùng để góp vốn điều lệ vào công ty CDF: 200 Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp: 120 Ủng hộ xây nhà đại đoàn kết theo quy định pháp luật: 300 Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140 Thuế GTGT phải nộp nộp: 250 Chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ cơng ty: 120 Các khoản chi cịn lại trừ xác định TNCT 3.Một số lưu ý khoản chi kể trên: Khoản tiền thưởng nhân ngày thành lập DN không ghi hợp đồng lao động ghi cụ thể mức điều kiện hưởng Quy chế tài DN Khoản chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật có định khen thưởng Giám đốc DN khơng có Biên họp Hội đồng nghiệm thu sáng kiến Khoản chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ toán tiền mặt 4.Các khoản thu nhập khác: Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế nước: 200 (được chia từ thu nhập trước nộp thuế TNDN) Tiêu thụ phế phẩm thu 150, chi phí thu hồi 18, chi phí tiêu thụ 12 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm 2015 Biết rằng, doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN mức 22% cổ đơng góp đủ vốn điều lệ Giả sử tổng số thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm nộp quý năm 2015 400 triệu đồng Số thuế cịn phải nộp sau tốn thuế năm nộp vào ngày 31/3/2016 Hãy xác định số tiền chậm nộp thuế TNDN doanh nghiệp DẠNG BÀI TÍNH BỔ SUNG THUẾ TNDN SO VỚI SỐ THUẾ PHẢI NỘP ĐÃ KÊ KHAI BÀI 23 Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm khí khai thác khống sản năm 2015 có số liệu sau: (Đơn vị tiền: triệu đồng) Thuế TNDN phải nộp theo tài liệu kê khai toán thuế TNDN doanh nghiệp: 3.800 Tài liệu kiểm tra quan thuế doanh nghiệp chấp nhận: Trong thu nhập chịu thuế khác mà doanh nghiệp kê khai chưa có khoản thu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp nhận năm: 100 Số lỗ hoạt động chuyển nhượng dự án khai thác khoáng sản bù trừ vào lãi hoạt động sản xuất sản phẩm khí 90 9|Page January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] Trong tổng chi phí trừ kê khai có số khoản chi phí sau: • Chi nộp thuế TNCN cho người lao động (theo hợp đồng lao động lương bao gồm thuế): 150 • Tài trợ xây dựng trường đại học cơng lập: 260 • Tài trợ Giải bóng đá Đồn TN địa phương: 60 • Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: 100 • Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 200 • Chi trả tiền nhà cho người lao động theo hợp đồng lao động: 480 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp thực tế phải nộp năm 2015, biết rằng: • Khơng có khoản nợ phải thu q hạn thời điểm khóa sổ kế tốn Số dư tài khoản 2293 trước thời điểm tiến hành khóa sổ kế tốn năm: 80 • Các khoản chi doanh nghiệp có hóa đơn chứng từ hợp pháp tốn khơng dùng tiền mặt Các khoản chi cịn lại không kể trừ theo quy định pháp luật • Thuế suất thuế TNDN 22% • Doanh nghiệp không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế./ DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM BÀI 28 Trong năm tính thuế 2015, ơng An - người Việt Nam có hộ thường trú Hà Nội tài liệu sau: Tổng thu nhập từ tiền lương doanh nghiệp trước trừ phí bảo hiểm bắt buộc: 620 trđ Trong đó: - Tiền lương trả tăng thêm làm thêm giờ: 20 trđ - Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 trđ - Phụ cấp độc hại: 40 trđ - Tiền ăn ca: 18 trđ - Tiền thưởng tăng suất lao động: 46 trđ - Lương tháng thứ 13: 36 trđ Được người thân nước gửi tặng 10.000 USD xe ô tô trị giá kê khai 46.000 USD Ơng An có hộ cho doanh nghiệp thuê với tổng số tiền cho thuê bao gồm thuế GTGT 300 trđ Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông An phải nộp cịn phải nộp sau tốn năm 2015 Biết rằng: Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương là: 26 trđ Doanh nghiệp thực khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương ông An cấp chứng từ khấu trừ 28 trđ 10 | P a g e January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] Giá tính lệ phí trước bạ xe tơ nói là: 50.000 USD Ơng An có người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ Ngoài khoản thu nhập từ tiền lương nêu trên, năm ông An hưởng số khoản phúc lợi khác từ doanh nghiệp, là: - Được doanh nghiệp mua bảo hiểm sức khỏe với mức phí trđ - Thưởng cho ông An thi đỗ đại học: 10 trđ - Tiền thưởng cho Danh hiệu CSTĐ: trđ - Tiền phúng viếng bố ông An mất: trđ Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 VND - Trong năm, ơng An góp quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt qua Đài truyền hình Việt Nam: trđ - Tỷ lệ thuế TNCN thu nhập từ cho thuê nhà 5% - Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế Giả sử toàn tiền cho thuê nhà ông A năm 100 triệu đồng Hãy xác định lại số thuế TNCN ông A phải nộp năm BÀI 29 Ông Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ông Kiên năm 2015 sau: Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ khoản đóng góp bắt buộc: 660 trđ, đó: phụ cấp trách nhiệm 66 trđ, phụ cấp độc hại 42 trđ Tiền nghỉ mát công ty Unilever Việt Nam chi trả: 14 trđ Thu nhập nhận tham gia hội thảo khoa học sau khấu trừ thuế TNCN 10% nguồn: 18 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) Theo hợp đồng lao động, Unilever Việt Nam phải trả tiền thuê nhà cho ông Kiên Số tiền thuê nhà phải trả tháng 12 triệu đồng Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 200 trđ Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 60 trđ Cổ tức chia sau khấu trừ thuế: 38 trđ Yêu cầu: Xác định tổng số thuế ông Trần Kiên phải nộp năm 2015 Biết rằng: Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ người phụ thuộc, có chứng từ quy định Tổng số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp trừ vào tiền lương ông Kiên năm 26 trđ Năm 2015, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt thông qua Hội chữ thập đỏ Việt Nam 15 trđ, có chứng từ quy định Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 11 | P a g e January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] Giả sử Unilever Việt Nam không trả thay tiền nhà cho ông Kiên mà trả tiền nhà để ông Kiên tự thuê nhà với mức Hãy xác định lại thuế TNCN ông Kiên phải nộp năm BÀI 30 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc công ty cổ phần năm tính thuế 2015 có tài liệu sau: 1)Thu nhập tháng làm việc Việt Nam: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước trừ bảo hiểm bắt buộc: 200 triệu đồng Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng Tiền thù lao dịch sách sau khấu trừ thuế 10% NXB: 27 trđ Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 55 trđ Chuyển nhượng phần vốn đầu tư vào công ty TNHH với giá chuyển nhượng tỷ đồng Tổng giá vốn phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh 900 triệu đồng Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà tỷ đồng 2) Thu nhập thời gian tháng lao động nước 270 triệu đồng (sau nộp thuế nước 30 trđ) Nước chưa kýhiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải khấu trừ nguồn) phải nộp sau toán thuế năm Biết rằng: Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ông B trđ (Có chứng từ quy định) Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 16 trđ Ơng B có ni học đại học, khơng có thu nhập ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, khơng có thu nhập Ơng bác sống với ơng B (Có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật) Cho biết thuế suất biểu thuế BÀI 31 Ơng Phạm Đình Cường cơng tác Tổng cơng ty xây dựng cơng nghiệp Ơng Cường bổ nhiệm làm thành viên HĐQT Công ty cổ phần TKV Năm 2015 ơng Cường có tình hình thu nhập thuế TNCN sau: Thu nhập quan Tổng công ty tổng hợp từ Bảng tổng hợp toán lương, phụ cấp thực trả vào tài khoản cá nhân 416,6 trđ Tiền thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông Cường thực nhận năm 108 12 | P a g e January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] trđ, sau bị khấu trừ thuế TNCN nguồn 10% Tiền bán cổ phần cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn trị giá tỷ đồng Tiền cho thuê nhà ông Cường thực nhận sau thuế GTGT thuế TNCN 270 trđ/năm Theo Hợp đồng thuê nhà, toàn tiền thuế bên thuê chịu Cuối năm ông Cường quan cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, số tiền thuế thực khấu trừ 19 trđ Chứng từ khấu trừ thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông nhận tổng hợp để khai thuế Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể Tờ khai toán thuế TNCN năm 2015 ông Cường theo bước: Xác định thu nhập chịu thuế Xác định giảm trừ gia cảnh Xác định số thuế phải nộp Xác định số thuế nộp Tính số cịn phải nộp/hoặc hồn lại Biết rằng: Ơng Cường đăng ký giảm trừ gia cảnh thực tế nuôi cha/mẹ già yếu 70 tuổi thu nhập gái nhỏ học họ khơng có thu nhập, thủ tục giấy tờ đầy đủ theo quy định Tỷ lệ thuế TNCN thuế GTGT hoạt động cho thuê nhà 5% doanh thu Mức giảm trừ gia cảnh… Biểu thuế lũy tiến phần… Ghi chú: Khi xác định thu nhập chịu thuế, thí sinh bỏ qua phí bảo hiểm bắt buộc BÀI 32 Ơng Nguyễn Đức Bình có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 6/2014 99 trđ (đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) Ơng Bình có người 18 tuổi phải ni dưỡng Trong tháng, ơng Bình phát sinh khoản đóng góp từ thiện 9,5 trđ; nhận khoản lãi tiền gửi tiết kiệm 8,5 trđ; tiền quyền chuyển giao công nghệ sáng kiến cải tiến kỹ thuật 75 trđ quan nhận chuyển giao công nghệ tạm khấu trừ nguồn theo quy định Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân mà ơng Bình tạm nộp tháng, biết rằng: - Ơng Bình đối tượng cư trú khơng thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật; gia đình, ơng Bình người có thu nhập đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh xác định nghĩa vụ thuế TNCN; khoản đóng góp từ thiện ơng Bình thực theo quy định pháp luật; 13 | P a g e January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI ĐẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM BÀI 33: Ơng Pura, người Bờ Biển Ngà, đến cơng tác có thu nhập Việt Nam lần vào ngày 1/3/năm N Tính đến ngày 29/2/năm N+1 ơng có mặt Việt Nam 160 ngày, có 40 ngày quãng thời gian từ 1/1/năm N+1 đến ngày 29/2/năm N+1 Các đợt ông sang làm việc Việt Nam khơng có đợt dài q tháng Trong quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N, số thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 180 triệu đồng Trong quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1, thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 80 triệu đồng Trong quãng thời gian từ ngày 1/3/năm N+1 đến hết năm N+1 ông công tác Việt Nam 145 ngày Thu nhập từ tiền lương quãng thời gian Việt Nam 200 triệu đồng Theo chứng từ ơng Pura xuất trình, thu nhập ơng quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N Bờ Biển Ngà quy tiền Việt Nam 180 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 20 trđ; thu nhập quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1 Bờ Biển Ngà 60 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà trđ; thu nhập cho thời gian lại năm N+1 200 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 25 trđ Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ơng Pura phải nộp năm tính thuế nói Biết rằng: Ơng Pura có xuất trình giấy tờ chứng minh nuôi 15 tuổi Vợ ông chưa giảm trừ Việt Nam Bờ Biển Ngà chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần BÀI 34 Ông Smith người Mỹ đến làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động năm với công ty ADB (ADB) ngày 1/12/2013 Ơng Smith ly dị vợ có hai đứa con, đứa lớn học THPT, đứa thứ hai học THCS Trong năm 2015, tình hình thu nhập ơng Smith sau: • Tiền lương năm: 1.200 trđ Theo hợp đồng lao động, toàn thuế TNCN ông Smith công ty ADB chịu • Tiền học phí năm bậc THPT đứa thứ học Mỹ công ty ADB chi trả thay cho ơng Smith 6.000 USD • Tiền học phí năm bậc THCS đứa thứ hai học Việt Nam ADB chi trả thay cho ông Smith 4.000 USD • Ơng Smith nhà ADB thuê Số tiền thuê nhà theo giá bao gồm thuế GTGT tháng ADB phải trả 40 triệu đồng 14 | P a g e January 1, 2017 [PGS - TIẾN SĨ LÊ XUÂN TRƯỜ NG ] • Tháng 8/2015, ơng Smith cưới Lan nhân viên công ty đối tác ADB ADB tặng quà cưới cho ông Smith 20 trđ Sau cưới, ông Smith định đưa vợ Mỹ nghỉ phép năm 2015 Tiền vé máy bay để phép ông Smith ADB chi trả 2.000 USD Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ơng Smith phải nộp năm 2015 Biết rằng: • Ơng Smith tham gia bảo hiểm bắt buộc Mỹ Trong thời gian Việt Nam, ông Smith chuyển tiền nộp phí BHBB Số phí BHBB nộp Mỹ năm 2015 5.000 USD; • Ơng Smith đăng ký có đủ hồ sơ để giảm trừ gia cảnh cho đứa con; • Tỷ giá tính thuế: USD = 21.000 đồng Việt Nam; • Cho biết cơng thức quy đổi thu nhập; • Cho biết biểu thuế 15 | P a g e ... chịu Trong năm cơng ty hồn khoản thuế nhập nộp năm tính thuế trước: 200 Thuế suất thuế TNDN áp dụng công ty 22% Công ty không ưu đãi thuế TNDN./ BÀI 14-SLIDE ABB công ty cổ phần hoạt động sản xuất... động - Thuế suất thuế TNDN: 22% - Doanh nghiệp khơng miễn, giảm thuế năm tính thuế BÀI 16-SLIDE Tại Công ty cổ phần kinh doanh vận chuyển khách nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ năm tính thuế có... nhà cho ông Kiên mà trả tiền nhà để ông Kiên tự thuê nhà với mức Hãy xác định lại thuế TNCN ông Kiên phải nộp năm BÀI 30 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc công ty cổ phần năm tính thuế 2015