Doanh nghiệp, HTX kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho DN, HTX khác thì không phải kê khai tính nộp thuế GTGT DN, HTX khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, thủy hải sản nuôi trồng chưa qua chế biến thành sp khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho tổ chức, cá nhân khác không phải DN, HTX thì phải kê khai tính nộp thuế GTGT theo thuế suất là 5% DN, HTX kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp bán sản phẩm trồng trọt chăn nuôi…. Đánh bắt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường thì phải kê khai thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu Ví dụ: Công ty lương thực B kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ, thu mua gạo của tổ chức cá nhân trực tiếp trồng bán ra => thì ở khâu thu mua gạo mua của tổ chức cá nhân trực tiếp trồng bán ra là đối tượng không chịu thuế GTGT Công ty B bán gạo cho công ty XNK C thì công ty B không phải kê khai tính nộp thuế GTGT đối số gạo bán ra này
- Doanh nghiệp, HTX kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho DN, HTX khác khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT - DN, HTX khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, thủy hải sản nuôi trồng chưa qua chế biến thành sp khác qua sơ chế thông thường cho tổ chức, cá nhân khác khơng phải DN, HTX phải kê khai tính nộp thuế GTGT theo thuế suất 5% - DN, HTX kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp bán sản phẩm trồng trọt chăn nuôi… Đánh bắt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường phải kê khai thuế GTGT theo tỷ lệ 1% doanh thu Ví dụ: Cơng ty lương thực B kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ, thu mua gạo tổ chức cá nhân trực tiếp trồng bán => khâu thu mua gạo mua tổ chức cá nhân trực tiếp trồng bán đối tượng không chịu thuế GTGT Công ty B bán gạo cho cơng ty XNK C cơng ty B khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT đối số gạo bán => Hóa đơn ghi rõ giá bán giá chưa thuế GTGT, dòng thuế suất thuế GTGT khơng ghi gạch bỏ Ví dụ: Tháng 04/2019, Cơng ty TNHH A góp vốn máy móc thiết bị để thành lập cơng ty cổ phần B, giá trị vốn góp cơng ty TNHH A hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn định giá 2,5 tỷ đồng Tháng 11/2019 Cơng ty A bán phần vốn góp cơng ty cổ phần B cho quỹ đầu tư ABB với giá tỷ đồng => số tiền tỷ đồng công ty A thu doanh thu chuyển nhượng vốn thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Ví dụ: DN ký hợp đồng bán sản phẩm cho DN B, hợp đồng DN A phải giao hàng cho DN B vịng tháng, nhiên DN A khơng thực điều khoản theo hợp đồng => DN A phải bổi thường cho DN B khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng quy định hợp đồng ký kết => Khoản bồi thường DN B Nhận khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT Ví dụ: Nhà cung cấp A hỗ trợ cho Đại lý B khoản tiền, yêu cầu nhân viên đại lý B phải sử dụng sp, treo biển quảng cáo, mặc đồng phục có logo thương hiệu nhà cung cấp A => khoản tiền hỗ trợ đại lý B nhận => kê khai nộp thuế GTGT theo quy định Các khoản thu tài khác: lãi tiền ứng trước, lãi trả chậm, trả góp, lãi trái phiếu, lãi cổ tức Lãi tiền ứng trước: DN A mua hàng DN B, DN A ứng trước tiền hàng cho DN B tính lãi 1%/1 tháng, tháng sau DN A thu khoản tiền lãi ứng trước => DN B Khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT khoản tiền lãi ứng trước nhận - Lãi trái phiếu: => khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT - Tiền lãi trả chậm trả góp: Ví dụ: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với sở B lấy 4kg sắt thép, giá bán chưa có thuế GTGT quạt điện 400.000 đồng/ chiếc, Giá bán chưa thuế thép 100.000 đồng /1kg Đối với đơn vị A mang quạt điện trao đổi: lấy giá tính thuế quạt mang trao đổi Đối với sở B mang thép trao đổi: lấy giá tính thuế thép mang Hàng hóa luân chuyển nội hàng hóa xuất kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh sở kinh doanh, hàng hóa dịch vụ sở sản xuất kinh doanh cung ứng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT Ví dụ: Đơn vị A đơn vị sản xuất quạt điện, dùng 50 quạt điện lắp vào phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đơn vị A khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT đối hoạt động sản xuất 50 quạt điện Ví dụ: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi phân xưởng may, Cơ sở B xuất sợi bán thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh => khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT sợi sản xuất cho phân xưởng may Ví dụ: Cơng ty Y doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa thuế GTGT chai nước đóng chai thị trường 4000 đồng Cơng ty Y xuất 300 chai nước để phục vụ họp công ty => công ty Y kê khai tính nộp thuế GTGT Ví dụ: Cơng ty xây dựng B nhận thầu xây dựng cơng trình không bao thầu nguyên vật liệu, tổng giá tri công trình bao gồm nguyên vật liệu 1500, vật tư xây dựng chủ đầu tư A cung cấp chưa có thuế GTGT 1000 triệu đồng, Giá tính thuế GTGT cơng trình trương hợp là: 1500 – 1000 = 500 triệu đồng Ví dụ: Cơng ty B nhận thầu xây dựng cơng trình bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, giá trị cơng trình chưa thuế GTGT 1500 triệu đồng, giá trị NVL, máy móc thiết bị 1000 triệu đồng Giá tính thuế GTGT cơng trình là: 1500 triệu đồng Ví dụ: Cơng ty A bán 10 máy tính cho cơng ty Hải Nam với giá bán 10 triệu đồng /1 Nhân dịp khai trương công ty giảm giá hàng bán 5% cho công ty Hải Nam, lúc giá tính thuế máy tính sau giảm giá là: 10 – 10x5% = 9,5 triệu đồng Giá tính thuế GTGT 10 là: 9,5 x 10 = 95 triệu đồng Ví dụ: Cơng ty A ký kết hợp đồng làm dịch vụ kiểm tốn cho Hồng Anh Gia Lai, Hồng Anh Gia lai có sở Lào VN, dịch vụ kiểm tốn cơng ty A với sở VN phải kê khai tính nơp thuế GTGT theo thuế suất 10%, cịn dịch vụ kiểm tốn cho sở Lào thuộc đối tượng chịu thuế suất 0% Giả sử Doanh thu dịch vụ kiểm toán chưa thuế GTGT cho sở Lào vào VN 100 triệu đồng, hợp đồng không xác định riêng giá trị thực dịch vụ VN lào, chi phí thực dịch vụ cho Lào 30, chi phí thực dịch vụ VN 10 ta phân bổ Doanh thu tính thuế GTGT cho dịch vụ sở sau Giá (Doanh thu) tính thuế dịch vụ kiểm tốn VN là: 100 x 10/(30 +10) = 25 triệu đồng Giá (Doanh thu) tính thuế dịch vụ kiểm tốn Lào là: 100 – 25 = 75 triệu đồng - DN HTX kê khai theo pp khấu trừ bán sp trồng… cho đối tượng DN vs HTX => kê khai tính thuế GTGT theo thuế suất 5% - DN kê khai theo pp trực tiếp bán sp trồng trọt chăn nuôi chưa qua chê biến => kê khai thuế GTGT theo tỷ lệ 1% doanh thu - DN, HTX kê khai theo pp khấu trừ bán gỗ măng chưa qua chế biến (ở khâu kinh daonh thương mại) cho DN, HTX khác => Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT Đối với trường hợp Hóa đơn ghi giá tốn khơng ghi giá chưa thuế GTGT thuế GTGT * Đối với DN bán => Tính thuế GTGT theo giá tốn ghi Hóa đơn * Đối với DN mua vào Khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn GTGT ghi sai quy định Ví dụ: DN B bán cho DN A quạt điện để lắp phân xưởng sản xuất, giá chưa thuế GTGT 120.000, thuế GTGT 12.000, Hóa đơn GTGT DNB ghi giá tốn quạt điện 132.000 khơng ghi giá chưa thuế GTGT thuế BGTGT * Đối với DN B (người bán): kê khai tính nộp thuế GTGT theo tổng giá toán là: 132.000 x 10% = 13.200 * Đối với DN A( người mua): không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Trường hợp ghi sai mức thuế suất + Trường hợp 1: Thuế suất thuế GTGT hóa đơn ghi cao mức thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế GTGT * Đối với DN mua vào: Thì khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế GTGT Trường hợp xác định bên bán kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT ghi hóa đơn phải có xác nhận quan quản lý người bán => DN mua vào kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo thuế suất ghi hóa đơn (Trong trường hợp đáp ứng đầy đủ quy định khấu trừ) * Đối với DN bán ra: Kê khai nộp thuế GTGT theo thuế suất ghi hóa đơn GTGT Ví dụ: DN B bán cho DN A kg đường để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT, gía bán chưa thuế kg đương 20.000 đồng/1kg, thuế suất thuế GTGT đường 5% theo quy định luật thuế GTGT, nhiên DN B viết hóa đơn GTGT thuế GTGT đường theo thuế suất 10% * Đối vs DN B (người bán): kê khai nộp thuế GTGT đầu theo thuế suất 10% 5kg đường - Giá tính thuế GTGT 5kg đường là: x 20.000 = 100.000 đồng - Thuế GTGT đầu là: 100.000 x 10% = 10.000 đồng * Đối với DN A (người mua): Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đường theo thuế suất 5% - Giá tính thuế GTGT kg đường là: x 20.000 = 100.000 đồng - Thuế GTGT đầu vào đươc khấu trừ (đáp ứng đủ đk) là: 100.000 x 5% = 5000 Trường hợp DN A có xác nhận quan quản lý thuế DN B xác nhận DN B nộp thuế GTGT đầu hóa đơn 10.000 đồng => DN A kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào với hóa đơn tren 10.000 đồng Trường hợp 2: Thuế suất thuế GTGT ghi hóa đơn thấp thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế GTGT - Đối với DN bán: kê khai thuế GTGT đầu theo thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật - Đối với DN mua: kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo thuế suất ghi hóa đơn Ví dụ: DN B bán tủ gỗ cho DN A, giá chưa thuế GTGT tủ gỗ 10 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT tủ gỗ 10% theo quy định luật thuế GTGT, nhiên DN B xuất hóa đơn GTGT, ghi thuế GTGT tủ gỗ tương ứng với thuế suất 5% * Đối với DN B (người bán): Kê khai thuế GTGT đầu tủ gỗ theo thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế GTGT 10% - Giá tính thuế GTGT tủ gỗ: 10 triệu đồng - Thuế GTGT đầu ra: 10 x 10% = triệu đồng * Đối với DN A (người mua): Kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ tủ gỗ đáp ứng đủ điều kiện là: - Giá tính thuế GTGT tủ gỗ là: 10 triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 10 x 5% = 0,5 triệu đồng Ví dụ: Một DN kinh doanh vàng bạc đá quý tháng 11/2019 có số liệu sau Giá tốn vàng bạc đá quý bán là: 100 triệu đồng Giá toán vàng bạc đá quý mua vào tương ứng là: 80 triệu đồng GTGT vàng bạc đá quý tháng là: 100 – 80 = 20 triệu đồng Thuế GTGT vàng bạc đá quý phải nộp tháng là: 20 x 10% = triệu đồng Giả sử, GTGT âm tháng 10/2019 chuyển sang triệu đồng => GTGT vàng bạc đá quý tháng là: 100 – 80 – = 18 triệu đồng Thuế GTGT vàng bạc đá quý phải nộp tháng là: 18 x 10% = 1,8 triệu đồng Ưu nhược điểm pp khấu trừ thuế GTGT - Ưu điểm: - Chỉ đóng thuế phần GTGT, khơng bị trùng lặp thuế - Tính xác thuế GTGT phải nộp sở SXKD - DN khấu trừ thuế GTGT đầu vào => thúc đẩy lưu thơng hàng hóa dịch vụ - Phản ánh thực trạng kinh doanh DN kỳ - Khuyến khích DN thực đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, tn thủ quy định pháp luật - KHắc phục tình trạng thơng đồng người mua người bán để trốn lậu thuế - Một số trường hợp hoàn thuế => tháo gỡ khó khăn vốn cho DN - Nhược điểm: - Chi phí tuân thủ cao phải thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ - DN phải đóng thuế trước bị đọng vốn, việc hoàn thuế tốn thời gian thủ tục hành - Một số DN lợi dụng kẽ hở để mua bán hóa đơn để khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào => gây thất thu cho ngân sách nhà nước - Tính tốn phức tạp Ưu nhược điểm pp trực tiếp GTGT: - Ưu điểm: + Tiết kiệm chi phí tuân thủ cho DN nhỏ + Góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hạn chế việc gian lận thuế đặc biệt việc lợi dụng chế thơng thống thành lập DN để mua bán hóa đơn + Phù hợp với thơng lệ quốc tế, đơn giản hóa thủ tục + Dễ tính tốn, đơn giản, nhanh gọn - Nhược điểm: - Khó xác định xác thuế GTGT phải nộp DN không thưc đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ - Khơng khuyến khích DN tuân thủ theo quy định hóa đơn chứng từ - KHơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào Ví dụ: DN A tháng có số liệu sau: Thuế GTGT đầu vào NVL dùng để sản xuất bánh 10 triệu đồng, nhiên chưa kịp đưa vào sx số NVL bị ẩm mốc tồn khơng bồi thường => DN A kê khai toàn 10 triệu đồng thuế GTGT đầu vào NVL vào số thuế GTGT khấu trừ đáp ứng đủ điều kiện Ví dụ: Tháng 8/2019 DN A có số liệu sau Doanh thu mặt hàng không chịu thuế GTGT là: 100 triệu đồng Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT 300 triệu đồng DN A khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào mặt hàng chịu thuế khơng chịu thuế, hạch tốn tổng số thuế GTGT đầu vào 50 triệu đồng, lúc Thuế GTGT đầu vào khấu trừ phân bổ theo tỷ lệ doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT tổng doanh thu Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Tổng thuế GTGT đầu vào x Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT/ Tổng Doanh thu Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 50 x 300/(100+300) = 37,5 triệu đồng Ví dụ: DN A kinh doanh trứng giống đối tượng không chịu thuế GTGT - Khi DN A bán trứng giống cho DN B kinh doanh nước=> thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ sử dụng để sản xuất trứng giống => không khấu trừ - Khi DN A bán trứng giống cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại => thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng để sx trứng giống => khấu trừ tồn Ví dụ: DN thương mại A tháng 8/2019 mua 100 kg NVL X để sx sản phẩm Y mặt hàng chịu thuế GTGT, giá mua 1kg NVL X chưa thuế GTGT 10.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Thuế GTGT đầu vào tháng mua NVL X là: - Giá tính thuế GTGT: 100 x 10.000 = 1000.000 đồng Tuy nhiên tháng tồn nguyên vật liệu cũ chưa sử dụng hết, DN chưa sử dụng đến số NVL X mua vào => Thuế GTGT đầu vào mua NVL X khấu trừ đáp ứng đủ điều kiện Trường hợp, DN Có doanh thu khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT, Doanh thu không chịu thuế GTGT, Doanh thu chịu thuế GTGT Thuế GTGT Đầu vào khấu trừ = Tổng thuế GTGT đầu vào khơng hạch tốn riêng x (Doanh thu chịu thuế GTGT + Doanh thu kê khai tính nộp thuế GTGT)/Tổng doanh thu Ví dụ: DN Sản xuất bánh kẹo mua ô tô chỗ ngồi với giá mua chưa thuế GTGT 2.200 triệu đồng, thuế suât 10% Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ hóa đơn mua tơ chỗ ngồi - DN sx bánh kẹo, khấu trừ thuế GTGT đầu vào ô tương ứng nguyên giá 1.600 triệu đồng (chưa có thuế GTGT) - Giá tính thuế GTGT : 1.600 triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 1600 x 10% = 160 triệu đồng Ví dụ: DN A mua cơng cụ dụng cụ để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT, giá mua chưa thuế GTGT 19 triệu đồng, thuế GTGT 1,9 triệu đồng, DN toán tiền mặt Tổng giá toán ccdc là: 19 + 1.9 = 20,9 triệu đồng > 20 triệu đồng => Thuế GTGT đầu vào mua công cụ dụng cụ không khấu trừ Ví dụ: DN A mua cơng cụ dụng cụ để sx mặt hàng chịu thuế GTGT Giá mua chưa thuế GTGT 40 triệu đồng, thuế GTGT triệu đồng, DN toán 30 triệu đồng qua ngân hàng, 14 triệu đồng cịn lại tốn tiền mặt => Ví dụ 1: Cơng ty A có trụ sở HN, kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ, tháng 7/2019 cơng ty có dự án đầu tư HN, giai đoạn đầu tư, công ty A thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 8/2019 số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh mà công ty thực 900 triệu động Xác định thuế GTGT công ty A phải nộp hoàn => DN A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh => số thuế GTGT cơng ty AN cịn phải nộp kỳ tính thuế tháng 8/2019 là: 900 – 500 = 400 triệu đồng Ví dụ 2: Cơng ty B có trụ sở HP, kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ, tháng 7/2019, cơng ty có dự án đầu tư HP, dự án giai đoạn đầu tư, Công ty B thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh 200 triệu đồng Xác định số thuế GTGT cơng ty phải nộp hồn? => Công ty B phải bù trừ 200 triệu đồng tiền thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư với số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh Vây kỳ tính thuế tháng 8/2019 cơng ty có số thuế GTGT đầu vào dự án đầgu tư chưa khấu trừ hết là: 500 – 200 = 300 triệu đồng => Công ty B xét hồn thuế GTGT theo dự án đầu tư Ví dụ 3: Cơng ty D có trụ sở Đà Nẵng kê khai theo pp khấu, tháng 7/2019 Công ty D có dự án đầu tư Quảng Nam, Dự án giai đoạn đầu tư, Tháng 8/2019 công ty D kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng Tháng 8/2019 cơng ty D có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hoạt động kinh doanh 100 triệu đồng Xác định số thuế GTGT phải nộp hồn cơng ty => Cơng ty D xét hồn thuế GTGT 500 triệu đồng , 100 triệu thuế đầu vào hoạt động kinh doanh chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp Ví dụ 4: Cơng ty C có trụ sở thành phố HCM, kk theo pp khấu trừ có dự án đầu tư ĐN, dự án giai đoạn đầu tư Tháng 8/2019 côn ty C kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh 300 triệu đồng Xác định thuế GTGT công ty C phải nộp hồn => Cơng ty C bù trừ số thuế GTGT phải nộp hoạt động kinh doanh 300 triệu đồng với số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư, Thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư lại là: 500 – 300 = 200 triệu đồng => Công ty C không thuộc diên xét hoàn thuế GTGT Ý nghĩa hoàn thuế GTGT - Khuyến khích DN đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh - Tháo gỡ khó khăn vốn cho DN - Khuyến khích xuất - Thúc đẩy/ Khuyến khích DN thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ - Việc hồn thuế GTGT cho hàng hóa xuất => thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến, thông qua thuế suất 0% hồn thuế lại cho hàng hóa dịch vụ xuất - Một số trường hợp hồn thuế theo thơng lệ , điều ước quốc tế - Góp phần thúc đẩy hoạt động sx kinh doanh doanh nghiệp ... thuế GTGT Đối với trường hợp Hóa đơn ghi giá tốn khơng ghi giá chưa thuế GTGT thuế GTGT * Đối với DN bán => Tính thuế GTGT theo giá tốn ghi Hóa đơn * Đối với DN mua vào Không khấu trừ thuế GTGT. .. đồng/1kg, thuế suất thuế GTGT đường 5% theo quy định luật thuế GTGT, nhiên DN B viết hóa đơn GTGT thuế GTGT đường theo thuế suất 10% * Đối vs DN B (người bán): kê khai nộp thuế GTGT đầu theo thuế suất... đơn GTGT, ghi thuế GTGT tủ gỗ tương ứng với thuế suất 5% * Đối với DN B (người bán): Kê khai thuế GTGT đầu tủ gỗ theo thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế GTGT 10% - Giá tính thuế GTGT