bài giảng thuế xuất nhập khẩu

1 T TT Tổ ổổ ổng ngng ng cục cụccục cục H HH Hả ảả ảI I I I quan quanquan quan thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Hà nội, tháng 10/2005 2 Mục đích, yêu cầu Nắm đợc những nội dung của Luật thuế XK, thuế NK, thuế GTGT, TTĐB và các văn bản hớng dẫn thực hiện; Kê khai thuế chính xác, đúng quy định; nộp thuế đúng thời hạn. 3 1- Một số vấn đề cơ bản về thuế, thuế XNK, GTGT, TTĐB 2- Các văn bản hiện hành liên quan đến thuế XNK GTGT, TTĐB 3- Nội dung cơ bản của chính sách thuế XNK, GTGT, TTĐB 4- Nội dung cơ bản của Biểu thuế XK, NK, GTGT, TTĐB. 5- Nguyên tắc phân loại Biểu thuế XK, NK, GTGT, TTĐB và cách xác định mức thuế phải nộp. 6- Một số bài tập. 4 Phần I: Một số vấn đề cơ bản về thuế Kh KhKh Khá áá ái i i i ni nini niệ ệệ ệm mm m: :: : khoản tiền, hiện vật do tổ chức, cá nhân đóng góp cho Nhà nớc để sử dụng vào các mục đích chi tiêu cho bộ máy nhà nớc, Đ ĐĐ Đặ ặặ ặc cc c đ đđ đi ii iể ểể ểm mm m: :: : Là một hình thức động viên tài chính mang tính quyền lực, tính cỡng chế và tính pháp lý Không mang tính hoàn trả trực tiếp Chịu ảnh hởng của các yếu tố kinh tế (tỷ lệ thuận hoặc tỷ lệ nghịch). 5 Một số vấn đề cơ bản về thuế (tiếp tiếptiếp tiếp) )) ) Ph PhPh Phâ ââ ân lo n lon lo n loạ ạạ ại: i: i: i: Căn cứ theo tính chất chuyển dịch: thuế trực thu, ( thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân), thuế gián thu ( thuế GTGT, TTĐB, XNK); Căn cứ vào cơ sở đánh thuế: thuế tiêu dùng ( thuế GTGT, TTĐB, XNK); thuế thu nhập (thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân);thuế tài sản ( thuế nhà đất); 6 Một số vấn đề cơ bản về thuế (tiếp tiếptiếp tiếp) )) ) Vai VaiVai Vai tr trtr trò òò ò c cc củ ủủ ủa aa a thuế thuếthuế thuế Thu ngân sách (chiếm trên 90%, phần còn lại là phí, lệ phí, viện trợ ); Công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kiểm kê, kiểm soát thị trờng, hớng dẫn tiêu dùng ; Góp phần bảo đẩm bình đẳng (do ai có thu nhập cao thì phải trích một khoản tiền để nộp thuế cho nhà nớc. 7 Ph PhPh Phầ ầầ ần nn n II: II: II: II: Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK Kh KhKh Khá áá ái i i i ni nini niệ ệệ ệm mm m: :: : Là thuế gián thu, thu vào hàng hoá XK, NK thuộc đối tợng chịu thuế; là một bộ phận quan trọng trong chính sách kinh tế, thơng mại tổng hợp, gắn liền với cơ chế XNK và chính sách đối ngoại của một quốc gia. 8 Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK ( (( (ti titi tiếp ếpếp ếp) )) ) Đ ĐĐ Đặ ặặ ặc cc c đ đđ đi ii iể ểể ểm mm m: :: : Là thuế gián thu, chỉ thu vào hàng hoá XNK (không đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của ngời nộp. Ngời chịu thuế là ngời tiêu dùng hàng hoá); Gắn chặt hoạt động kinh tế đối ngoại; Chỉ do cơ quan hải quan thu. 9 Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK ( (( (ti titi tiếp ếpếp ếp) )) ) Ph PhPh Phâ ââ ân lo n lon lo n loạ ạạ ại ii i Căn cứ vào mục đích, có: Loại tạo nguồn thu, Loại để bảo hộ, Loại để trừng phạt; Căn cứ vào phạm vi, tác dụng, có: Thuế tự quản, Thuế theo cam kết quốc tế; Căn cứ vào cách thức đánh thuế, có: thuế tuyệt đối, thuế theo tỷ lệ phần trăm, thuế hỗn hợp, . 10 Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK ( (( (ti titi tiếp ếpếp ếp) )) ) Vai VaiVai Vai tr trtr trò òò ò Thu cho ngân sách; Là công cụ của chính sách thơng mại (bảo hộ, khuyến khích đầu t, kiểm soát hoạt động ngoại thơng); Thu hút đầu t, giải quyết việc làm, thực hiện chính sach hội nhập. [...]... theo dõi 2- Hải quan cửa khẩu mở sổ theo dõi, trừ lùi lợng NK để tính thuế NK trong HN đúng giới hạn số lợng NK đợc áp dụng mức thuế suất trong HN Vẫn thơng nhân đó nhng NK lợng ngo i HN, phải tính thuế ngo i HN 22 4- các loại biểu thuế Biểu thuế quy định mức thuế tuyệt đối Biểu thuế quy định mức thuế theo tỷ lệ phần trăm Biểu thuế quy định mức thuế hỗn hợp Biểu thuế quy định mức thuế theo lợng thay thế... suất phải nộp, giá tính thuế, tỷ giá 29 Kê khai, nộp thuế Kê khai rõ m số, mức thuế suất v tính số thuế phải nộp (Thuế XN, NK phải nộp= Số lợng x giá tính thuế x thuế suất) Kê khai, nộp thuế TTĐB đối với h ng NK từng lần cùng với việc kê khai, nộp thuế NK 30 Kê khai, nộp thuế Trách nhiệm của đối tợng nộp thuế: kê khai đầy đủ, chính xác; nộp thuế đầy đủ, đúng hạn Thời điểm tính thuế: l ng y đăng ký tờ... Việt nam công bố (đăng trên báo Nhân dân h ng ng y) 14 Các loại thuế suất khẩ Thuế xuất khẩu: 1 loại, không phân biệt quan hệ thơng mại nhậ khẩ Thuế nhập khẩu: nhiều loại, phân biệt quan hệ thơng mại 1- Thuế suất NK u đ i (MFN) 2- Thuế suất NK u đ i đặc biệt 3- Thuế suất NK thông thờng 15 Các loại thuế suất (tiếp) tiếp) Điều kiện áp dụng thuế u đ i: kiệ Có C/o từ nớc, nhóm nớc, vùng l nh thổ thực hiện... (cột 3), Mức thuế suất (cột 4) 28 Kê khai, nộp thuế Khi có h ng hoá XK, NK, cần xác định: Nếu thuộc đối tợng không chịu thuế thì kê khai thuộc đói tợng không chịu thuế, xuất trình hồ sơ theo quy định với cơ quan hải quan Nếu thuộc đối tợng miễn, xét miễn thuế, thì xuất trình hồ sơ theo quy định với cơ quan hải quan nơi có thẩm quyền Trờng hợp thuộc đối tợng chịu thuế, cần xác định mức thuế suất phải... Hạn ngạch thuế quan (tiếp tiếp) tiếp tính: Cách tính: 1- Lợng nhập khẩu trong hạn ngạch của từng thơng nhân: tính theo thuế suất NK trong hạn ngạch quy định tại QĐ 110/2003/QĐ-BTC 2- Lợng nhập khẩu ngo i hạn ngạch của từng thơng nhân: tính theo thuế suất NK ngo i hạn ngạch quy định tại QĐ 126/2003/QĐ-BTC 21 3- Hạn ngạch thuế quan (tiếp tiếp) tiếp quả Yêu cầu quản lý 1- Chọn một Hải quan cửa khẩu thuận... H ng viện trợ nhân đạo; H ng hoá Nk từ nớc ngo i v o khu phi thuế quan hoặc XK từ khu phi thuế quan ra nớc ngo i; H ng hoá l phần thuế t i nguyên của Nh nớc xuất khẩu 13 Căn cứ tính thuế Số lợng mặt h ng thực tế XNK (thực tế XNK ít hơn hoặc nhiều hơn kê khai thì xử lý nh thế n o?) Giá tính thuế (có b i riêng) Thuế suất từng mặt h ng Các yếu tố liên quan khi xác định giá, tỷ giá: C/o: Fom D, Fom E,... Biểu thuế quy định mức thuế hỗn hợp Biểu thuế quy định mức thuế theo lợng thay thế 23 5- thẩm quyền ban h nh suất: Khung thuế suất UBTVQH thể Mức thuế suất cụ thể: 1- Bộ trởng Bộ T i chính: Biểu thuế suất khẩu, NK u đ i, HNTQ, thuế bổ sung 2- Chính phủ: Biểu thuế u đ i đặc biệt 24 Biểu thuế NK u đ ii (tiếp) tiếp) tiếp 3.Cấu tạo Biểu số I: Cấu tạ Biể Giống AHTN v Danh mục h ng hoá XNK Việt nam (21 phần,... có bảo l nh, thời hạn nộp thuế l 30 ng y Quá thời hạn bảo l nh, đối tợng nộp thuế cha nộp, tổ chức nhận bảo l nh phải có trách nhiệm nộp thay Điều kiện bảo l nh: l tổ chức tín dụng, hoặc tổ chức đợc phép thực hiện hoạt động NH; Nội dung bảo n nh ghi rõ tên, số tiền, thời hạn b o l nh, cam kết 32 Miễn thuế Đối tợng v thủ tục hồ sơ (6) H ng tạm nhập- tái xuất, tạm xuất- tái nhập tham dự hội chợ triển... phải thông báo cho nớc XK thuế: Mức thuế: không vợt quá mức chênh lêch giữa giá bán thông thờng v giá đợc xác định l phá giá, chỉ đánh trên biên độ phá giá (Biên độ phá giá l khoản chênh lệch giữa giá giá bán thông thờng v giá bán đợc xác định l bán phá giá Số thuế nộp=(giá bán thông thờng- giá bán phá giá) x mức thuế suất chống bán phá giá 17 Thuế NK bổ sung (tiếp) tiếp) Thuế chống trợ cấp: chố trợ... định của Biểu kiệ thuế NK đến hết 31/12/2006 Từ 9/2005- hết 31/12/2006 các DN đợc lựa chọn tính theo CKD hoặc phụ tùng 3- Thuế theo tỷ lệ nội địa hoá: hoá Thuế 4- Thu của một số máy móc thiết bị phòng nổ của ng nh than 27 Biểu thuế XK (cấu tạo) cấu Không phân th nh phần, Chơng, chú giải, nhóm, phân nhóm v 5 cột nh Biểu số I của Biểu thuế NK u đ i Chia th nh 4 cột nh Biểu số I của Biểu thuế NK u đ i: Số . H HH Hả ảả ảI I I I quan quanquan quan thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Hà nội, tháng 10/2005 2 Mục đích,. thuế gián thu ( thuế GTGT, TTĐB, XNK); Căn cứ vào cơ sở đánh thuế: thuế tiêu dùng ( thuế GTGT, TTĐB, XNK); thuế thu nhập (thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân) ;thuế tài sản ( thuế nhà đất); 6 Một. S SS Số ốố ố thuế thu thuế thuế n nn nộ ộộ ộp pp p=(giá bán thông thờng- giá bán phá giá) x mức thuế suất chống bán phá giá. 18 Thuế NK bổ sung ( (( (tiếp tiếptiếp tiếp) )) ) Thuế Thu Thuế Thuế ch chch chố ốố ống ngng ng