Quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện tân lạc, tỉnh hòa bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TIẾN THÀNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC, TỈNH HÒA BÌNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Hùng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Thành i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Văn Hùng tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Phân tích định lượng, Khoa Kinh tế Phát triển nơng thơn, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình gia đình, hộ kinh doanh cá thể địa bàn cung cấp thông tin, giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viện, khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Thành ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN ix THESIS ABSTRACT xi PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Các loại thuế 2.1.3 Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể 2.1.4 Nguyên tắc yêu cầu quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 18 2.1.5 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 18 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 22 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN 26 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể số nước giới 26 iii 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 29 2.2.3 Một số kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 31 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 33 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 33 3.1.2 Điều kiện Kinh tế - xã hội 34 3.2 Bộ máy tổ chức 38 3.2.4 Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc 42 3.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 44 3.3.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 3.3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 4.1 Tổng quan thu thuế địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 48 4.1.1 Kết thu Ngân sách 48 4.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC 49 4.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 49 4.2.2 Tổ chức thực dự toán 56 4.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế 62 4.2.4 Quyết toán báo cáo thu thuế 68 4.2.5 Đánh giá chung 70 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc 72 4.3.1 Ảnh hưởng từ quan thuế 72 4.3.2 Ảnh hưởng từ người nộp thuế 79 4.4 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC 80 iv 4.4.1 Căn đề xuất giải pháp 80 4.4.2 Các giải pháp 80 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 5.1 KẾT LUẬN 89 5.2 KIẾN NGHỊ 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 95 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt CSDL Cơ sở liệu GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn HCVT Hành văn thư CNKDHKDCT Cá nhân kinh doanhHộ kinh doanh cá thể KBNN Kho bạc nhà nước KTNB Kiểm tra nội LXP Liên xã phường NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Đất đai huyện qua 03 năm 2014 - 2016 34 Bảng 3.2 Dân số lao động, thu nhập huyện Tân Lạc 35 Bảng 3.3 Doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc năm 2014 - 2016 Bảng 3.4 Mẫu điều tra 45 Bảng 4.1 Số thu thuế Chi cục Thuế Tân Lạc năm 2014 - 2016 Bảng 4.2 Dự toán thu ngân sách chi cục thuế Tân Lạc, 2014-2016 50 Bảng 4.3 Dự toán thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể xã, thị trấn huyện 51 Bảng 4.4 Quản lý mã số thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 53 Bảng 4.5 Quản lý hộ kinh doanh cá thể theo hình thức nộp thuế 54 Bảng 4.6 Ý kiến hộ kinh doanh cá thể hình thức mức nộp thuế giá trị gia tăng 55 Bảng 4.7 Kết hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 Bảng 4.8 Kết thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Tân Lạc giai đoạn 2014-2016 59 Bảng 4.9 Số thu thuế số ngành nghề 60 Bảng 4.10 Thuế giá trị gia tăng xã, thị trấn huyện 61 Bảng 4.11 Kết kiểm tra hộ kinh doanh cá thể nghỉ kinh doanh có thời hạn 63 Bảng 4.12 Số lượng hộ kinh doanh cá thể nợ đọng thuế 65 Bảng 4.13 Thu nợ hộ kinh doanh cá thể 03 năm (2014-2016) 66 Bảng 4.14 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 67 Bảng 4.15 Công tác điều chỉnh báo cáo, 2014-2016 68 Bảng 4.16 Ý kiến hộ kinh doanh cá thể công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 69 Bảng 4.17 Bảng điều tra quản lý, hoạt động Chi cục thuế 73 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 4.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Tân LạcError! Bookmark not defined viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Tiến Thành Tên luận văn: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói chung thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc nói riêng; Công tác quản lý thu thuế việc thực quy trình, quy định cán bộ, cơng chức việc thu thuế giá trị gia tăng khu vực hộ kinh doanh cá thể Trong nội dung luận văn phản ánh nội dung chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể từ để đánh giá tiêu chí cụ thể nội dung quản lý thu thuế; Trong trình thực luận văn tổng hợp số thu thuế khu vực như: Khu vực doanh nghiệp, khu vực hộ kinh doanh cá thể từ nghiên cứu mức độ ảnh hưởng tới phát triển kinh tế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Phương pháp nghiên cứu Trong luận văn nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình sử dụng tài liệu ngành, sử dụng báo cáo tổng kết Chi cục số phòng ban huyện Luận văn cịn sử dụng thơng tin tài liệu trang web để làm phong phú nội dung Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Tổng hợp tư liệu, số liệu từ công trình nghiên cứu khoa học liên quan đến đề tài luận văn; báo cáo, tài liệu UBND tỉnh Hồ Bình, Cục thuế, Sở kế hoạch Đầu tư Hồ Bình quan nhà nước khác tỉnh huyện Tân Lạc Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Tập trung điều tra 100 hộ kinh doanh cá thể thuộc số địa bàn: Thị trấn Mường Khến, Phong Phú, Tử Nê, Thanh Hối, Ngọc Mỹ địa bàn có số lượng hộ kinh doanh cá thể nhiều, kinh doanh tập trung, có doanh thu cao ổn định; phương pháp điều tra phiếu thu thập thông tin Phương pháp xử lý phân tích số liệu - Phương pháp xử lý: + Số liệu thứ cấp phân tổ tổng hợp thống kê nhằm phục vụ cho việc đánh giá thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn; + Số liệu điều tra xử lý máy tính phần mềm EXCEL để ix tục hành chính, kế tốn tài hộ kinh doanh cá thể có tính chun nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác tra thuế, kiểm tra thuế cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt 4.4.2.3 Giải pháp Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tập trung rà soát lại hộ kinh doanh cá thể nợ thuế GTGT địa bàn huyện Triển khai tốt công việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể kinh doanh, phối hợp với lực lượng để đôn đốc nợ hộ kinh doanh cá thể sản xuất kinh doanh chây ỳ, không chịu nộp thuế Đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ hàng tháng cho phận, công chức để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo số nợ thuế giảm dần - Đối với công tác quản lý nợ thuế, cần tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ Thực nghiêm túc việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chây ì Thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế tập chung giải dứt điểm khoản nợ gọi “nợ khó thu” hộ kinh doanh cá thể chủ yếu nợ thuế GTGT Chấp hành nghiêm chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng theo quy định - Theo dõi xác số thuế GTGT nợ hộ kinh doanh cá thể theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số GTGT nợ theo quy định Luật thuế Giao tiêu thu nợ đến Đội thuế, phối hợp với Đội thuế để thường xuyên trao đổi thông tin thông báo kịp thời đến hộ kinh doanh cá thể số tiền thuế GTGT nợ để hộ kinh doanh cá thể tự giác nộp số tiền thuế nợ vào NSNN Giải dứt điểm vướng mắc, tồn liên quan đến công tác quản lý nợ thuế nợ ảo, xử lý khoản tiền nộp sai mục lục NSNN, thất lạc chứng từ nộp thuế NNT - Phấn đấu thu số thuế nợ đọng đến 31/12 hàng năm đạt Kế hoạch dự kiến thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, giảm số thuế nợ đọng phát sinh năm khống chế tỷ lệ nợ đọng 5% tổng thu ngân sách Chi cục 84 Thuế quản lý Phát hành đầy đủ đến hộ kinh doanh cá thể thông báo số thuế GTGT nợ đọng số tiền phạt chậm nộp tiền thuế theo quy định Thực nghiêm túc đầy đủ bước tiến hành cưỡng chế thuế tổ chức, cá nhân có số thuế nợ 90 ngày Những hộ kinh doanh cá thể khơng tn thủ tự nguyện phải có hình phạt cứng rắn thiết lập tin tưởng quan thuế - Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế hàng quý hàng năm tồn Chi cục, xây dựng hệ thống thơng tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cưỡng chế Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cưỡng chế thuế có biện pháp giám sát cán thực công tác - Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ NNT khứ Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ NNT mà không phát sinh nhiều chi phí cho NSNN 4.4.2.4 Giải pháp nâng cao chất lượng cán bộ, công chức Đối với người có nguyện vọng vào cơng tác ngành thuế phải có kiến thức định tài chính, kế tốn, tin học có phẩm chất đạo đức tốt khâu quan trọng việc tuyển dụng từ khâu xét duyệt thi tuyển đầu vào cán bộ, công chức thuế Đối với cán bộ, công chức làm việc phải tiến hành đào tạo, đào tạo lại kiến thức tài chính, kế tốn, tin học sở xây dựng giáo trình có đánh giá tiêu chuẩn thống Tăng cường giám sát hoạt động quan thuế để kịp thời phát loại bỏ cán bộ, công chức thuế tha hóa, biến chất; xây dựng giám sát nội ngành thuế, xây dựng mơ hình kiểm tra chéo phận giám sát phận khác, tổ chức tiếp nhận phản ánh, kiến nghị người nộp thuế để xem xét, xử lý trường hợp vi phạm cán công chức thuế Để cán bộ, công chức thuế tận tâm với công việc cần phải xây dựng sách đãi ngộ lương, khen thưởng hình thức quan tâm khác cơng đồn để cán bộ, cơng chức thuế yên tâm công tác 4.4.2.5 Giải pháp Thực kế hoạch chống thất thu thuế Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu thuế GTGT hộ 85 kinh doanh cá thể, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế số hộ kinh doanh cá thể đưa thêm vào quản lý Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm điểm, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu thuế GTGT triệt để đối tượng kinh doanh Chi cục thuế phải phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch, quản lý thị trường, hội đồng tư vấn thuế để điều tra, nắm lại số đối tượng thực tế có kinh doanh địa bàn quản lý, đối chiếu với số đối tượng có mã số thuế quản lý thu thuế GTGT, xác định đối tượng chưa có MST, chưa quản lý thu thuế GTGT hướng dẫn họ lập tờ khai xin cấp MST đưa vào sổ để quản lý Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Đối với hộ kinh doanh cá thể có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Để hỗ trợ, Chi cục Thuế cần phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ thực tế kinh doanh Để quản lý chặt chẽ NNT, chống thất thu, Chi cục cần đạo Đội Kiểm tra thuế tập trung, kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn, tăng cường nắm bắt thực tế, phát hộ kinh doanh cá thểmới kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh cá thể sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng … kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để đưa vào diện quản lý thuế có đạo xử lý kịp thời Củng cố kiện toàn máy tổ chức Chi cục, phân cơng bố trí cán phù hợp với phẩm chất trị, đạo đức, lối sống lực chuyên môn đội nguyên tắc phát huy nhân tố tích cực, hạn chế nhân tố tiêu cực cán nhằm tránh trường hợp cán thuế thông đồng với hộ kinh doanh cá thể gây thất thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Kiên xử lý cán cố tình để thất số lượng số thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể sản xuất - kinh doanh địa bàn phân công quản lý 4.4.2.6 Giải pháp công tác phối hợp Phối hợp chặt chẽ với UBND xã, Hội đồng tư vấn thuế xã, ban 86 ngành có liên quan rà sốt, đối chiếu để xác định xác số hộ kinh doanh cá thể có số thuế GTGT phải nộp hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Thường xuyên kiểm tra để phát hộ kinh doanh cá thể kinh doanh không đăng ký kinh doanh hộ kinh doanh cá thể kinh doanh chưa kê khai thuế GTGT để đưa vào diện quản lý thuế Thường xuyên trọng việc kiểm tra, rà soát lại doanh thu ngành hàng, hộ kinh doanh cá thể lớn để đảm bảo thu sát thực tế doanh thu, để qua chuẩn bị cho công tác ổn định thuế GTGT năm cho hộ kinh doanh cá thể kinh doanh Tập trung khai thác nguồn thu mà hộ kinh doanh cá thể chưa kê khai nộp thuế GTGT cho thuê nhà làm văn phòng, trụ sở giao dịch, cửa hàng, thu xây dựng bản… 4.4.2.7 Gải pháp đảm bảo công tác thu nộp thuế Đối với công tác đôn đốc thu nộp thuế: Cán bộ, công chức thuế chuyên quản cần thường xuyên nhắc nhở hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo thời hạn quy định, tránh để tượng nộp thuế gối đầu hộ kinh doanh cá thể kinh doanh, xử lý thật nghiêm minh trường hợp chây ì, nợ nần dây dưa thuế + Yêu cầu trường hợp hộ kinh doanh cá thể có sử dụng hóa đơn quan thuế thực kê khai theo quy định gửi quan thuế thời hạn quy định + Đối với hộ kinh doanh cá thể ấn định cịn có tư tưởng chây ì, dây dưa nên vừa kết hợp động viên, tuyên truyền, giáo dục, thuyết phục kết hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, chợ để đôn đốc, đồng thời xử lý nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm - Hiện phần lớn lớn số thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể sản xuất- kinh doanh vừa nhỏ cán thuế phải xuống thu sở khó tránh khỏi tượng tiêu cực Bởi nên việc công khai doanh thu số thuế phải nộp hộ kinh doanh cá thểlà việc cần phải thực rộng rãi toàn địa bàn huyện - Đối với hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ kinh doanh phải kiểm tra nhanh chóng để định miễn giảm thuế tránh tình trạng hộ kinh doanh cá thể nghỉ kinh doanh thông báo thuế tạo nên nợ đọng thuế không thu 87 - Cần có chế độ thưởng, phạt cán chuyên quản công việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt cơng tác đơn đốc thu nộp thuế, khơng cịn hộ kinh doanh cá thể nợ đọng thuế tháng phải có chế độ khen thưởng kịp thời Ngược lại, cán chuyên quản không làm tốt công việc phải có hình phạt nghiêm khắc để làm gương cho cán khác - Triển khai mở rộng chương trình kết nối quản lý số thu quan Thuế – Kho bạc Nhà nước để theo dõi cập nhật nhanh số thu Cần tiếp tục trì củng cố việc nộp thuế qua Ngân hàng thương mại, làm tốt công tác phối hợp, xử lý, khắc phục cố truyền, nhận liệu kết nối Chi cục Thuế - Ngân Hàng - Kho bạc 4.4.2.8 Giải pháp công tác xây dựng kế hoạch Để nâng cao lực quản lý, kiểm tra hộ kinh doanh cá thể địa bàn nhằm phát sớm ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế GTGT Chi cục thuế phải xây dựng kế hoạch kiểm tra hộ kinh doanh cá thể từ đầu năm mang tính khả thi, đạo công tác kiểm tra nội bộ, kiểm tra trụ sở NNT đảm bảo hiệu quả, quy định với mục tiêu cụ thể, sau: - Triển khai thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, hoàn thành 100% theo kế hoạch xây dựng Chi cục trưởng phê duyệt; 100% kiểm tra đảm bảo thời gian, xử lý sách, chế độ quy định - Đôn đốc kịp thời khoản truy thu có định xử lý qua kiểm tra Q trình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể phức tạp Hiện tượng trốn thuế GTGT, gian lận thuế GTGT, sử dụng hoá đơn sai quy định vi phạm pháp luật, tượng nợ đọng thuế thường xuyên xảy nên công tác thanh, kiểm tra thuế cần tổ chức thường xuyên Đây công tác trọng tâm ngành thuế 88 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài luận văn “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình", học viên rút số kết luận sau: Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình có vai trị vô quan trọng nguồn thu ngân sách trỉnh phát triển kinh tế, xã hội huyện Qua trình thực đề tài Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình tác giả có số kết luận sau: Luận văn đưa khái niệm quản lý thuế, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể, vai trò nguồn thu ngân sách nhà nước từ thu thuế giá trị gia tăng Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể bao gồm: lập dự toán, thực kế hoạch, kiểm tra, giám sát, quản lý nợ báo cáo công tác quản lý thu thuế Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Đánh giá thực trạng công tác Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình tác giả có số nhận xét sau: Thứ nhất: Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Chi cục Thuế tổ chức tuyên truyên nhiều hình thức có kết rõ rệt, tuyên truyền qua tin, sóng truyền thanh, truyền hình huyện Tuy nhiên, địa bàn huyện hô kinh doanh cá thể nằm rải rác, số hình thức tun truyền khơng cịn hiệu cao tuyên truyền thông tin đại chúng, phần lớn hô kinh doanh cá thể khơng tiếp xúc với truyền hình địa phương Thứ hai: Công tác đăng ký, kê khai thuế: Lãnh đạo Chi cục Thuế đạo quản lý chặt chẽ, đôn đốc kịp thời việc đăng ký mã số thuế, kê khai nộp hồ sơ khai thuế Tuy nhiên công tác quản lý đăng ký mã số thuế tới 6.32% hộ kinh doanh cá thể chưa đưa vào quản lý, cơng tác kê khai, kê tốn thuế thực nghiêm túc tồn cố hữu từ việc kê khai doanh thu sai thực tế chưa khắc phục triệt để Thứ ba: Công tác tra, kiểm tra Chi cục đạo phận liên 89 qua xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng tháng, quý, năm đặc biệt trú trọng vào công tác kiểm tra thực tế hộ kinh doanh ngừng nghỉ địa bàn, thực việc kiểm tra chống thất thu thuê: giai đoạn 2014-2016 phát 97 trường hợp vi phạm tổng số 445 kiểm tra truy thu tổng số tiền 37 triệu đồng Do nguồn nhân lực thiếu nên việc thực kế hoạch kiểm tra thực tế thực cịn có tỷ lệ chưa cao đạt 21.7% Thứ tư: Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong năm qua Chi cục Thuế có nhiều biện pháp đơn đốc thu nợ đạt hiệu cao như: Gọi điện thoại đôn đôc, đến trụ sở hộ kinh doanh cá thể làm cam kết nộp tiền thuế nợ Tỷ lệ thực biện pháp tăng năm 2014 là: 745 lượt, năm 2015 là: 918 lượt, năm 2016 là: 1.220 lượt việc cho thấy quan thuế ngày quan tâm tới công tác quản lý thu nợ, công chức làm cơng tác quản lý thu nợ có ý thức ngày cao việc thực thi nhiệm vụ Thứ năm: Cơng tác thu, nộp tốn Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Một số sai sót cụ thể việc toán thu, nộp ngân sách như: sai mục lục, tiểu mục xảy việc nguyên ngân hơ kinh doanh cá thể chưa nắm bắt kịp thời việc thay đổi sách quan thuế Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể gồm: có yếu tố từ quan thuế số lượng chất lượng cán bộ, phối hợp quan chức ; yếu tố từ phía người nộp thuế như: ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế, mức độ quan tâm đến sách thuế Nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình tác giả xin đề xuất số giải pháp sau: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế GTGT; Xây dựng chặt chẽ quy chế phối hợp, Công tác tra, kiêm tra, công tác quản lý nợ, Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế; Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Tăn cường phối hợp với phòng, ban chức để thực tốt việc quản lý thu thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị Nhà nước 90 Phân bổ tiêu công chức từ khâu quản lý đầu vào thi tuyển cho địa phương thiếu cán bộ, công chức, ưu tiên trường hợp đào tạo quy tuyển dụng ngành nghề đào tạo, sở trường công tác Có sách hỗ trợ, ưu tiên cho trường hợp vừng có điều kiện khó khăn Các ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ quản lý thu thuế chưa nâng cấp kịp thời để phù hợp với thay đổi sách thuế Đề nghị Nhà nước có kế hoạch nâng cấp kịp thời sách thuế mới, sửa đổi, bổ sung có hiệu lực để cán bộ, cơng chức ngành thuế tuyên truyền, hướng dấn kịp thời cho người nộp thuế Một số ngành nghề kinh doanh đặc thù có danh mục đăng ký kinh doanh khơng quy định rõ ràng danh mục cấp ngành nghề kinh doanh cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh cá thể Đề nghị nhà nước cho sách xây dựng ngành nghề liên quan đến cấp mã số thuế cập nhật đầy đủ vào hệ thống quản lý thuế tập trung để cán bộ, công chức thuế kịp thời hỗ trợ cho người nộp thuế Các cấp xây dựng văn pháp quy, quy định thuế cần ban hành cần có nội dung cụ thể chi tiết để cán bộ, công chức quan thuế nắm nhanh, xác tránh trường hợp ban hành, có hiệu lực sửa đổi, bổ sung gây thời gian cho người nộp thuế, cán công chức ngành không nắm để hỗ trợ cho người nộp thuế 5.2.2 Kiến nghị với tỉnh Hịa Bình Thường xun tổ chức học tập quán triệt chủ trương, đường lối sách Đảng pháp luật Nhà nước để nâng cao vai trò, hiểu biết tuân thủ quy định thực thi công vụ, nhiệm vụ đội ngũ cán bộ, công chức quan thuế cấp Thực tổ chức nghiên cứu giám sát cơng tác cải cách thủ tục hành quan nói chung quan thuế nói riêng để từ cán bộ, cơng chức quan thuế thực nội dung cải cách thủ tục hành tránh gây phiền hà, sách nhiễu cho người nộp thuế, phát xử lý kịp thời trường hợp cố tình làm sai quy định Thường xuyên mở lớp đào tạo theo chuyên ngành để từ nâng cao hiệu lực, hiệu cho phận Đối với phận có cán khơng 91 đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán Tạo điều kiện cho cán bộ, cơng chức có nhu cầu đạo tạo nâng cao kiến thức quản lý nhà nước, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ Xây dựng kế hoạch quy hoạch cán bộ, cơng chức có đủ điều kiện, có đủ lực công tác chuyên môn vào vị trí quan trọng Để từ thể lực thân, góp phần xây dựng quan thuế theo tiêu chí ngành 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuê, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ Cục Thuế Hà Nội (2016) Bồi dưỡng kiến thức cho hộ kinh doanh cá thể truy cập ngày 30 tháng 10 năm 2017 trang http://hanoi.tct.vn/wps/portal Chi cục Thống kê huyện Tân Lạc (2016) Báo cáo tổng kết công tác thống kê Chính phủ (2015) Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2015 đăng ký doanh nghiệp Hotroketoan (2017) Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Truy cập ngày 01 tháng 02 năm 2018 trang: valaw.vn/bai-viet dac-diem-pháp-ly-ho-kinh-doanh.html Lê Xuân Trường (2014) Giáo trình Quản lý Thuế Nhà xuất Tài Mai Đình Lâm (2006) Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế TP.HCM Nguyễn Hồng Hải (2015) Ký học tập quản lý nợ Nhật Bản truy cập ngày 28 tháng 12 năm 2017 thoibaotaichinhvietnam.vn/ky-su-trong-chuyen-hoc-tapquan-ly-no-o-nhat-ban.aspx 10 Nguyễn Minh Thu (2015) Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ Đại học Thương mại 11 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2014) Giáo trình Thuế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Thùy Dung (2014) Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân 13 Nguyễn Trọng Chung (2014) Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ Trường Đại học Thái Ngun 14 Phịng Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn Tân Lạc (2015) Báo cáo tổng kết 93 15 Phòng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Tân Lạc (2016) Báo cáo tổng kết 16 Phịng Tài - Kế hoạch (2015) Báo cáo phát triển kinh tế xã hội 17 Phịng Tài - Kế hoạch (2016) Báo cáo phát triển kinh tế xã hội 18 Phòng Tài nguyên môi trường huyện Tân Lạc (2016) Báo cáo tổng kết 19 Quốc hội (2011) Luật Quản lý Thuế số 21/QH/2012, ngày 20 tháng 11 năm 2012 20 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Quy định chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 21 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 Thông xã Việt nam (2014) Kinh nghiệm quản lý thuế số nước giới truy cập ngày 28 tháng 01 năm 2018 trang: http://baomoi.com/quan-lythue-voi-kinh-nghiêm-tu-singapore.epi 23 Trần Thị Bích Ngọc (2014) Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình, Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Lâm Nghiệp 24 Võ Kim Hoàng (2016) Hội nghị sơ kết công tác thuế tháng năm 2016 truy cập ngày 28 tháng 01 năm 2018 trang http://cantho.tct.vn/wps/portal 94 PHỤ LỤC BẢNG HỎI ĐỐI VỚI CÁN BỘ, CƠNG CHỨC THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên nghiên cứu hoàn thiện luận văn thạc sĩ Học viện Nông nghiệp Việt Nam Tôi tiến hành nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc Tơi mong anh/chị vui lịng trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến anh/chị đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu TT Rất Đồng Bình Khơng đồng ý ý thường đồng ý Nội dung Trụ sở cách bố trí phịng làm việc Chi cục thuận lợi cho giao dịch Cán thuế trang bị đầy đủ trang thiết bị hỗ trợ công việc Cán thuế sử dụng tốt phần mềm quản lý thuế Năng lực giải công việc cán thuế tốt Sự phối hợp quan thuế đơn vị chức tốt Hệ thống văn hướng dẫn thuế chồng chéo chưa đồng Quy trình quản lý thuế đáp ứng nhu cầu người quản lý Người nộp thuế phối hợp công tác quản lý thuế Chi cục Thuế quản lý tất nguồn thu cho NSNN huyện Chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tơi./ 95 BẢNG HỎI NGƯỜI NỘP THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên nghiên cứu để hồn thiện luận văn thạc sĩ Học viện Nông nghiệp Việt Nam Tôi tiến hành nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc Tôi mong anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến anh/chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Anh/chị đánh dấu (V) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào ô bảng Giới tính Nam Nữ Ngành nghề kinh doanh hộ kinh doanh cá thể anh/chị kinh doanh gì? Phân phối, cung cấp hàng hóa Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Cho thuê tài sản Sản xuất, vận tải, dịch vụ có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác Anh/Chị quan thẩm quyền cấp huyện cấp giấy phép đăng ký kinh doanh từ năm nào? Tháng năm 20 Doanh thu bình quân hàng tháng hộ kinh doanh cá thể mà Anh/Chị quản lý? Câu 1: Theo Anh/Chị, nộp thuế GTGT nghĩa vụ nhà nước hộ kinh doanh cá thể? Đúng Sai Câu 2: Anh /chị có thường xuyên tiếp xúc thông tin tuyên truyền thuế GTGT quan thuế qua phương tiện truyền thông, đại chúng Thường xuyên Thỉnh thoảng Chưa 96 Câu 3: Anh/ Chị có tìm hiểu sách thuế GTGT trước bắt đầu kinh doanh không? Có Khơng Câu 4: Anh/chị có thường xun cập nhật sách, pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể khơng? Có Khơng Câu 5: Anh/ chị thưởng tìm hiểu sách thuế GTGT qua kênh nào? Sách báo, tạp chí, Website ngành thuế Cơ quan thuế Văn tuyên truyền quan thuế Câu 6: Anh/ chị có nhận xét thủ tục hành quan thuế Đầy đủ Chưa đầy đủ Câu 7: Anh/Chị đánh vào phương pháp tính thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể anh/chị Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Câu 8: Anh/ Chị đánh tỷ lệ % mức thuế giá trị gia tăng mà anh/chị phải nộp Cao Bình thường Thấp Câu 9: Mức thuế GTGT hàng tháng mà anh/chị phải nộp hợp lý với quy mô sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể nhà anh/chị chưa? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý 97 Câu 10: Anh/chị muốn quan thuế hỗ trợ hình thức nào? Tổ chức hội nghị, đối thoại Giải đáp qua điện thoại Gửi nội dung qua email, văn Câu 11: Anh/chị đánh tính cơng khai, minh bạch quản lý kê khai thuế Tốt Bình thường Khơng tốt Câu 12: Anh/Chị đánh công tác tra, kiểm tra thuế cán thuế Rất tốt Bình thường Chưa tốt Câu 13: Anh chị đánh công tác thu nợ thuế Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Câu 14: Anh/chị có tin tưởng hài lịng với phục vụ quan thuế Rất tin tưởng hài lịng Tin tưởng hài lịng Khơng tin tưởng hài lòng Chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tôi./ 98 ... hộ kinh doanh cá thể 18 2.1.5 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 18 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá. .. trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc nào? Công tác quản lý thu thuế cán bộ, công chức Chi cục Thu? ?? huyện Tân Lạc? Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh. .. Lạc, tỉnh Hịa Bình; Cơng tác chấp hành pháp luật thu? ?? GTGT người nộp thu? ?? hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thu? ?? GTGT địa