TÀI KHOẢN và sổ kế TOÁN (NGUYÊN lý kế TOÁN SLIDE) (chữ biến dạng do slide dùng font VNI times, tải về xem bình thường)

CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ SỔ KẾ TOÁN Néi dung chơng Khái niệm kết cấu TK kế toán Phơng pháp ghi chép nghiệp vụ vào TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ u HƯ thèng TK kÕ to¸n thèng nhÊt Sổ kế toán Khái niệm kết cấu TK kế toán Khái niệm TK kế toán:Phân loại, ghi chép NVPS theo đối tợng kế toán sở số liệu chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát cách thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình có biến động đối tợng kế toán Mỗi đối tợng kế toán đợc mở tài khoản riêng nhằm phản ánh cách thờng xuyên, liên tục có hệ thống tình hình biến động nh số liệu có đối tợng kế toán Kết cấu chung TK kế toán Đối tợng kế toán có: nội dung kinh tế riêng yêu cầu quản lý riêng Nhng xét xu hớng vận động đối tợng kế toán: vận động theo mặt đối lập nhau: nhập - xuất (đối với nvl, hàng hoá, công cụ, dụng cụ ); thu - chi (đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ); vay - trả (các khoản vay, nợ ) Kết cấu chung TK kế toán Vì để phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống mặt vận động đối lập đối tợng kế toán, TK kế toán đợc xây dựng với kết cấu bao gồm phần: - Phần bên trái phản ánh mặt vận động đối tợng kế toán đợc gọi bên Nợ, - Phần bên phải phản ánh mặt vận động đối lập lại đối tợng kế toán đợc gọi bên Có Kết cấu chung TK kế toán Nợ TK Có Kết cấu chung TK kế toán Trên TK kế toán có số tiêu: Số d đầu kỳ (SDĐK): phản ánh số có đầu kỳ đối tợng kế toán Số phát sinh tăng (SPS): phản ánh biến động tăng Số phát sinh giảm: phản ánh biến động giảm Số d cuối kỳ: phản ánh số có đối tợng kế toán vào thời điểm cuối kỳ SDCK = SDĐK +SPS tăng SPS giảm Kết cấu loại tài khoản Tài khoản TS Tài khoản nguồn vốn TK chi phí TK Doanh thu TK xác định kết kinh doanh Kết cấu Tài khoản TS Nợ Có TK TS SDĐK: Số phát sinh tăng Tổng Số phát sinh tăng SDCK: Số phát sinh giảm Tổng Số phát sinh giảm Hch toỏn tổng hợp hạch toán chi tiết  Hạch toán tổng hợp: Là việc ghi chép số tiền nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản kế toán có liên quan Như kế tốn tổng hợp sử dụng thước đo thước đo tiền  Hạch tốn chi tiết: Là cơng việc ghi chép chi tiết loại tài sản nguồn vốn theo yêu cầu quản lý cụ thể đơn vị kế toán cách sử dụng tài khoản cấp sổ chi tiết Sổ kế toán  Khái niệm: tờ sổ xây dựng theo mẫu định, có liên hệ chặt chẽ với sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa thơng tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sổ kế toán (tiếp)  Hệ thống sổ kế tóan  Theo cách ghi sổ:    Sổ ghi theo thời gian: sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ ghi theo hệ thống: ghi chép theo tiêu kinh tế tài chính, theo đối tượng kế tốn cụ thể, gọi sổ phân loại, sổ tfai khoản: sổ cái, sổ kế toán chi tiết, sổ nhật ký chứng từ Sổ liên hợp: vừa ghi theo thời gian, vừa theo hệ thống: nhật ký sổ Sổ kế tốn (tiếp)  Hệ thống sổ kế tóan  Theo nội dung ghi chép sổ kế toán:    Sổ kế toán tổng hợp: ghi chép hoạt động kinh tế tài liên quan đến đối tượng kế toán dạng tổng quát phản ánh tài khoản tổng hợp (cấp 1): sổ cái, sổ nhật ký sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết: ghi chép hoạt động kinh tế tài chi tiết, phản ánh tài khoản chi tiết (cấp 2, 3…): sổ kế toan chi tiết Sổ kết hợp ghi tổng hợp chi tiết: sổ nhật ký chứng từ, sổ (một số sổ) Sổ kế toán  Lựa chọn hệ thống sổ kế tóan Hình thức nhật ký sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp CT kế tóan loại Nhật ký sổ Sổ kế tóan chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ kế tốn bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ Sổ kế tóan chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình thức chứng từ ghi s Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối sè ph¸t sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sỉ kÕ to¸n chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Hỡnh thc k tốn máy SỔ KẾ TỐN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI Nhập số liệu hàng ngày BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾ TỐN QT In sổ, báo cáo cuối kỳ Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Mở sổ: Đầu năm sổ kế toán phải mở theo danh mục loại sổ kế tốn đơn vị cho năm cho phù hợp với khaỏn mục ghi bảng cân đối tài sản ngày 31/12 năm trước Ghi sổ dư đầu năm sổ kế toán vào BCĐKT năm trước duyệt Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Ghi sổ: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế tóan hợp lệ Ghi sổ phải dùng mực tôt không phai, không ghi xen kẽ ghi chồng lên nhau, không dùng tẩy để tẩy xóa số liệu, dịng khơng có số liệu phải gạch ngang để ngăn ngừa tự ý ghi thêm Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Khóa sổ: cơng số PS bên Nợ, bên Có tìm số dư cuối kỳ tài khoản sổ kế toán sau thời gian định Tất sổ kế tóan khóa sổ định kỳ vào ngày cuối tháng, riêng sổ quỹ tiền mặt phải khóa sổ hàng ngày Ghi chú: trường hợp ghi sổ mắy vi tính phải thể đầy đủ tiêu quy định cho mẫu sổ, phải tiến hành in giấy toàn sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiêt Sau phải làm tồn cá thủ tục pháp lý sổ kế tốn ghi tay coi hợp pháp hợp lệ Sổ kế toán  Kỹ thuật chữa sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải sửa chữa ngya khi phát không làm số ghi sai  Phương pháp cải chính: sử dụng trường hợp ghi số sai chưa cộng sổ, chưa ảnh hưởng đến quan hệ tài khoản số tổng cộng  Dùng mực đỏ gạch gạch ngang số sai viết số mực thường phía số ghi sai, người sửa chữa kế tóan trưởng ký xác nhận Sổ kế toán  Kỹ thuật chữa sổ:  Phương pháp ghi bổ sung    Dùng trường hợp quên ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi số sai nhỏ số phát sinh Ghi thêm định khoản bổ sung số chênh lệch Phương pháp ghi số âm   Dùng trường hợp ghi trùng nghiệp vụ kinh tế số ghi sai lớn số phát sinh Ghi định khoản giống định khoản ghi số ghi trùng số chênh lệch Kết thúc chương ... Khái niệm kết cấu TK kế toán Phơng pháp ghi chép nghiệp vụ vào TK kế toán Các quan hệ đối øng chđ u HƯ thèng TK kÕ to¸n thèng Sổ kế toán Khái niệm kết cấu TK kế toán Khái niệm TK kế toán: Phân... kỳ SDCK = SDĐK +SPS tăng SPS giảm Kết cấu loại tài khoản Tài khoản TS Tài khoản nguồn vốn TK chi phí TK Doanh thu TK xác định kết kinh doanh Kết cấu Tài khoản TS Nợ Có TK TS SDĐK: Số phát... tr tr C PP Ghi chép nghiệp vụ vào TK Kế Toán Ghi chép Định khoản kế toán Ghi chép tài khoản Ghi chép việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh vào TK kế toán cách có hệ thống dựa sở chứng