PHƯƠNG PHÁP TỔNG hợp báo cáo tài CHÍNH (NGUYÊN lý kế TOÁN SLIDE) (chữ biến dạng do slide dùng font VNI times, tải về xem bình thường)

CHƯƠNG V PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP - BÁO CÁO TÀI CHNH Nội dung Khái niệm ý nghĩa Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế tốn số 21) Kh¸i niƯm vµ ý nghÜa  Khái niệm:  báo cáo tài báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế  Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; đ/ Các luồng tiền ý nghĩa Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp tình hình tài chính, kết qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp Cho phÐp kiĨm tra, phân tích, đánh giá; Giúp đối tợng sử dụng thông tin đa định Yờu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài  Yêu cầu:  Trung thực hợp lý  Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài  Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài chính:  Hoạt động liên tục;  Cơ sở dồn tích;  Nhất quán;  Trọng yếu tập hợp;  Bù trừ;  Có thể so sánh HƯ thèng báo cáo tài a Phân loại: Theo mức độ khái quát Theo cấp quản lý Theo mức độ tiêu chuẩn b Hệ thống báo cáo tài DN: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Báo cáo tài Thôn g tin cần thiết cho ngời sử dụng Thông tin Bảng cân đối nguồn vốn, sử dụng vốn kế toán Thông tin : Báo cáo kết kết kinh doanh Thông tin : vốn tiền kinh doanh Báo c¸o lu chun tiỊn tƯ BCTC hợp   BCTC hợp nhất: Cơng ty mẹ tập đồn đơn vị có trách nhiệm lập Báo cáo tài hợp để tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo đơn vị Tham khảo CMKT số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” CMKT số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Thông tư hướng dẫn CMKT số 11 Hp nht kinh doanh b.1 Bảng cân đối kế toán Khái niệm : Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định 10 So sánh BCKT v BCKQKD Bảng cân đối kế toán thể tranh tài thời điểm Báo cáo KQKD cho thấy hiệu KD qua mét thêi kú:   ThĨ hiƯn c¸c DT CF kỳ Giải thích thay đổi BCĐKT đầu kỳ cuối kỳ 24 So sánh BCKT v BCKQKD - Các TK BCĐKT TK thờng xuyên - Các số liệu tích luỹ từ công ty bắt đầu hoạt động - - Các TK BCKQKD mang tính tạm thời Các TK luôn bắt đầu số đợc đa số khoá sổ 25 b.3 Báo cáo lu chun tiỊn tƯ (VAS sè 24)  Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền kỳ kÕ to¸n 26 Mục tiêu BCLCTT 31/12/N 1/1-31/12 31/12/N+1 BCKQKD Bảng CĐKT Bảng CĐKT BCLCTT 27 T¹i viƯc phân tích dòng tiền tệ lại quan trọng ? Đo lờng khả tạo dòng tiền nhu cầu tiền doanh nghiệp Đo lờng khả thực nghĩa vụ chủ nợ, Nhà nớc Cung cấp thông tin xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp cho kỳ Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định kiểm soát Giải thích khác biệt tiền lợi tức sau thuế 28 Số dư tiền tệ bao gồm    Tiền mặt TGNH Các khoản tương đương tiền (có khả thu hồi vốn vòng tháng)  Kỳ phiếu Trỏi phiu chớnh ph 29 Các hoạt động tạo dòng tiền Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác họat động đầu t hoạt động tài (TSNH Nợ NH) Hoạt động đầu t: hoạt động mua bán, xây dựng, lý, nhợng bán tài sản dài hạn khoản đầu t khác không nằm khoản tơng đơng tiền Hoạt động tài chính: hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN 30 Chu kỳ dòng tiền Tiền Các khoản phải trả Các khoản phải thu Nguyên vật liệu Thành phẩm Bán thành phẩm, sản phẩm dở dang 31 Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế = Doanh thu - Chi phí Dòng hàng hoá dịch vụ vào Báo cáo kết Chi phí DT/ TN Tiêu dùng Dòng hàng ho dịch vụ Sản xuất Kết >0 32 Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Báo cáo lu chuyển tiền tệ Dòng tiền vào Dòng tiền Tiền T ơng đơng tiền 33 Cash - flow từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng (+) Tiền thu từ khoản phải thu (+) Tiền thu từ khoản khác (+) TiỊn tr¶ cho ngêi cung cÊp…(-)  TiỊn chi tr¶ ngêi lao ®éng (-)  TiỊn nép th (-)  Tiền trả lÃi vay 34 Cash - flow từ hoạt ®éng ®Çu t      TiỊn mua TSCĐ (-) Tiền đầu t vào đơn vị khác (-) Thu l·i cho vay, cỉ tøc, lỵi nhn (+) Thu nhợng bán TSCĐ (+) Thu hồi khoản đầu t dài hạn (+) 35 Cash - flow từ hoạt động tài Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu Tiền vay ngắn hạn, dài hạn; Tiền trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN đà phát hành Tiền trả nợ vay Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Thuyết minh báo cáo tài Giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà cha đợc trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 37 Thuyết minh báo cáo tài Nội dung : Đặc điểm hoạt động Chính sách kế toán áp dụng Chi tiết số tiêu báo cáo tài : Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động Các kiến nghÞ 38 ... bày Báo cáo tài chính? ?? CMKT số 25 ? ?Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Thông tư hướng dẫn CMKT số 11 ? ?Hợp kinh doanh b.1 Bảng cân đối kế toán Khái niệm : Là báo cáo tài tổng hợp, ... bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chun mc k toỏn s 21) Khái niệm ý nghÜa  Khái niệm:  báo cáo tài báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh... khái quát Theo cấp quản lý Theo mức độ tiêu chuẩn b Hệ thống báo cáo tài DN: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Báo cáo tài Thôn g tin cần thiết