Công tác hạch toán chi phí, doanh thu của hoạt động phát hành báo chí tại Công ty Phát hành báo chí Trung Ương

Sự ra đời và phát triển của ngành kế toán đi liền với sự ra đời và phát triển của nền sản xuất, kinh doanh. Khi nền sản xuất, kinh doanh xã hội càng phát triển thì công tác kế toán càng trở nên q

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Lời mở đầu

Sự ra đời và phát triển của ngành kế toán đi liền với sự ra đời và phát triển củanền sản xuất, kinh doanh Khi nền sản xuất, kinh doanh xã hội càng phát triển thìcông tác kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành một công cụ đắc lực, không thểthiếu trong quản lý kinh tế của nhà nớc và của các doanh nghiệp Một doanh nghiệpmuốn hoạt động kinh doanh có hiệu quả đều phải nắm bắt đợc các thông tin về “chiphí đầu vào” và “kết quả đầu ra” một cách kịp thời và chính xác để có thể đa ramột quyết định đúng đắn cho hoạt động của doanh nghiệp mình Các doanh nghiệpluôn mong muốn tối u hoá hiệu quả các nguồn lực, vận dụng tối đa các chính sách,biện pháp kinh tế để thúc đẩy hoạt động kinh doanh nhằm giảm thiểu chi phí và h-ớng tới mục đích “kết quả đầu ra” càng cao, càng tốt, hay để đạt đợc mục tiêu tốiđa hoá lợi nhuận Điều này phụ thuộc rất nhiều vào công tác tổ chức kiểm soát cáckhoản chi phí, doanh thu và tính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ củadoanh nghiệp Vì thế, để tiến hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bất kỳ mộtdoanh nghiệp nào cũng phải quan tâm tới các yếu tố chi phí, doanh thu, kết quả hoạtđộng kinh doanh trong kỳ của mình

Trong tình hình hiện nay, sự tồn tại của một doanh nghiệp chịu tác động củarất nhiều yếu tố khách quan cũng nh chủ quan, đòi hỏi công tác kế toán phải có sựđiều chỉnh thờng xuyên, phù hợp với yêu cầu đặt ra nhng phải mang tính chính xácvà kịp thời Vì thế các doanh nghiệp luôn đặt vấn đề hạch toán doanh thu, chi phívà kết quả kinh doanh nh là một nhiệm vụ thiết thực nhất, có tính chất xuyên suốttrong tất cả các khâu hoạt động của doanh nghiệp Dù bất kỳ loại hình doanh nghiệpnào, quy mô kinh doanh ra sao thì hạch toán chi phí, doanh thu, kết quả cũng đợc chútrọng

Với hoạt động kinh doanh dịch vụ tại Công ty Phát hành báo chí Trung ơng thìcông tác kế toán chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh có tầm quan trọng rất lớn Nóvừa mang những nét chung nhất trong công tác kế toán các khoản mục chi phí, doanhthu, kết quả của một doanh nghiệp, nhng đồng thời lại phản ánh những nét đặc trngriêng có của ngành Bu điện và của hoạt động kinh doanh dịch vụ PHBC tại công ty.

Nhng trong phạm vi chuyên đề này tôi xin đợc trình bày về: "Công tác hạch toán chi

phí, doanh thu của hoạt động phát hành báo chí tại Công ty Phát hành báo chíTrung Ương" dới sự giúp đỡ tận tình của cô giáo và của các cán bộ kế toán công ty, để

có thể hiểu thêm về thực tiễn công tác kế toán chi phí của loại hình dịch vụ Bu Điện.

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán chi phí, doanh thu của các doanh nghiệpngành Bu điện

I.Đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngành Bu điện có ảnh hởng đến hạch toán chi phí vàdoanh thu.

1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Bu điện với công tác hạch toán kế toánnói chung và hoạt động PHBC nói riêng.

Bu điện là một ngành kinh tế đặc biệt, vừa mang tính kinh doanh, vừa mangtính phục vụ kinh doanh, là một công cụ của Đảng và Nhà nớc trong việc truyền dẫncác thông tin về chính sách kinh tế- xã hội, phục vụ nhiều ngành, nhiều lĩnh vựctrong quá trình sản xuất kinh doanh Là ngành sản xuất vật chất đặc biệt, sản phẩmBu điện là hiệu quả có ích của quá trình truyền tải thông tin đáp ứng nhu cầu củatoàn xã hội.

Bu điện giữ vị trí quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế, giữ gìn anninh và trật tự xã hội Sản phẩm Bu điện không mang hình thái vật chất cụ thể màthực chất là hiệu quả có ích của thông tin thu đợc trong quá trình truyền dẫn từ nơinày tới nơi khác Một sản phẩm dịch vụ Bu điện hoàn thành phải có ít nhất hai đơnvị trong ngành tham gia thực hiện Trong khi đó cớc phí (thu nhập) Bu điện lại chỉphát sinh ở một trong các đơn vị tham gia thực hiện dịch vụ đó Mỗi đơn vị Bu điệnchỉ thực hiện một công đoạn trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Bu điện.Chi phí cho một sản phẩm dịch vụ bu điện nằm rải rác ở nhiều đơn vị bu điện,song giá bán một sản phẩm bu điện hoàn thiện lại chỉ đợc thực hiện ở một nơi - đó lànơi ký gửi thông tin.

Do vậy, trong từng đơn vị bu điện không thể xác định đợc chính xác chiphí và thu nhập, mà chỉ đợc xác định trong phạm vi toàn ngành Nói cách khác hạchtoán kinh doanh bu điện mang tính hạch toán toàn ngành.

Trong kinh doanh bu điện quá trình sản xuất và tiêu thụ thực hiện đồng thời.Chính vì vậy, ngành bu điện không có sản phẩm dở dang hay tồn kho Chỉ tiêu chấtlợng sản phẩm của ngành Bu điện rất quan trọng Muốn thực hiện đợc điều đó thìngành Bu điện phải không ngừng hoàn thiện, nâng cao chất lợng mạng lới truyền tảithông tin một cách đồng bộ, nâng cao trình độ tay nghề công nhân, tiếp thu khoa họckỹ thuật mới hiện đại, nhằm sử dụng thành thạo kỹ thuật mới, nâng cao năng suất laođộng, tăng khối lợng sản phẩm bu điện, đạt hiệu quả cao trong kinh doanh, phục vụ tốthơn nhu cầu xã hội.

Nh vậy, với những đặc điểm riêng biệt của hoạt động kinh doanh Bu điện đãnêu trên có ảnh hởng rất lớn tới công tác hạch toán kế toán Bu điện Hiện nay, Bu điệncha xác định đợc khối lợng, giá trị của chi phí cho từng công đoạn của quá trình tạo rasản phẩm toàn trình Cho nên, ngành Bu điện áp dụng chế độ hạch toán toàn ngànhbởi có sự bao cấp đối với nhiều đơn vị cơ sở bu điện bỏ ra chi phí quá lớn lại khôngcó thu về Trong khi đó, các đơn vị vẫn phải tồn tại để phục vụ nhiệm vụ chính trịlà truyền tải thông tin, tin tức tới ngời nhận, không thể lấy thu bù chi bỏ ra Vì vậy,ngành Bu điện đợc phép phân phối lại doanh thu giữa các đơn vị trong ngành.

Trong mạng lới kinh doanh bu điện ở nớc ta, các bu điện Tỉnh, thành phố lànhững đơn vị kinh tế cơ sở, hạch toán kinh tế tơng đối hoàn chỉnh Quan hệ giữa buđiện Tỉnh, thành phố và Tổng Công ty là quan hệ cấp nộp trong nội bộ ngành Quanhệ giữa Bu điện Tỉnh, thành phố với các Bu điện Huyện và các đơn vị trực thuộclà mối quan hệ giữa đơn vị chính và đơn vị phụ thuộc Bu điện Tỉnh trực tiếpquản lý và thanh toán quyết toán thu, chi với các bu điện Huyện và các đơn vị trựcthuộc tỉnh Ngoài ra, bu điện Tỉnh, thành phố còn có quan hệ với ngân hàng, các tổ

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giangchức kinh tế, đơn vị khác ngoài ngành Những mối quan hệ này thể hiện rõ trongcông tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh bu điện.

II.Hạch toán chi phí kinh doanh của hoạt động PHBC

Trong quá trình sản xuất, kinh doanh: t liệu lao động, đối tợng lao động và sứclao động là 3 yếu tố quan trọng Hoạt động sản xuất nói chung và hoạt động kinhdoanh dịch vụ nói riêng là quá trình con ngời sử dụng công cụ lao động để tác độngvào đối tợng lao động nhằm tạo ra sản phẩm phục vụ nhu cầu xã hội Trong quá trìnhnày các yếu tố nói trên đã hình thành nên các yếu tố này chi phí khác nhau, cấu thànhnên giá trị sản phẩm.

Vậy, chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí vật hoá và hao phílao động sống cần thiết mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành hoạt động kinhdoanh của mình Nh vậy, chi phí bỏ ra để hoàn thành một sản phẩm dịch vụ buđiện là chi phí dịch vụ bu điện.

1 Phân loại chi phí kinh doanh của hoạt động PHBC

Quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nảy sinh nhiều loại chi phí.Để phân loại chúng cũng có thể dựa vào nhiều tiêu thức khác nhau, tùy thuộc vào cáckhía cạnh và đặc trng loại hình kinh doanh, mục đích quản lý chi phí của từngdoanh nghiệp mà lựa chọn tiêu thức phân loại cho phù hợp Nhằm nâng cao chất lợngquản lý chi phí, phát huy đợc chức năng kiểm tra, giám sát, tổ chức và cung cấp thôngtin một cách chính xác phục vụ cho quá trình điều hành hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp, ngành Bu điện có những cách thức phân loại chi phí nh sau:

1.1.Phân loại theo yếu tố chi phí- Chi phí nguyên vật liệu- Chi phí nhân công

- Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

Cách phân loại này sẽ giúp cho việc tập hợp và lập báo cáo về chi phí đợcthuận lợi và rõ ràng, cho biết đợc chi phí của doanh nghiệp theo từng yếu tố và tỉtrọng của nó trong tổng chi phí Từ đó giúp cho công tác thống kê, dự đoán nhu cầuvề vốn bổ sung, là căn cứ lập kế hoạch quĩ lơng, cung cấp vật t, thiết bị cho hoạtđộng kinh doanh dịch vụ Bu chính- Viễn thông.

1.2 Phân loại theo tính chất của yếu tố chi phí trong quan hệ với quá trình sảnxuất.

- Chi phí trực tiếp là những khoản chi phí chi ra có liên quan trực tiếpđến hoạt động kinh doanh của đơn vị Những chi phí này có thể tính trực tiếpcho từng đối tợng chịu chi phí.

- Chi phí gián tiếp là những khoản chi phí chi ra có liên quan đến nhiềuđối tợng mà không thể tách riêng cho bất kỳ đối tợng nào.

Cách phân loại này yêu cầu phải xác định đợc đối tợng cũng nh phơng pháp tậphợp chi phí Đối với hoạt động kinh doanh trong ngành Bu điện thì đối tợng tập hợp chiphí theo từng hoạt động kinh doanh nh hoạt động kinh doanh bu chính, hoạt độngkinh doanh viễn thông, hoạt động kinh doanh phát hành báo chí.

2 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán chi phí hoạt động PHBC

Với những đặc trng riêng của ngành, công tác hạch toán kế toán ở đây cũng cónhững đặc điểm khác với chế độ kế toán của Bộ tài chính áp dụng cho Doanh

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giangnghiệp nhà nớc Là đơn vị không tham gia trực tiếp vào quá trình tạo ra một sảnphẩm vật chất cụ thể mà chỉ là đơn vị tham gia thực hiện một phần, một khâu củahoạt động kinh doanh tạo ra sản phẩm dịch vụ Bu điện, … Vì vậy, doanh nghiệpkhông sử dụng các tài khoản hạch toán chi phí trực tiếp nh TK621- Chi phí nguyênvật liệu trực tiếp, TK622 – Chi phí nhân công trực tiếp …mà sử dụng những tàikhoản sau:

2.1 Tài khoản sử dụng:

a, Chi phí sản xuất kinh doanh – TK 154

Tài khoản này đợc dùng để tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ Buchính – viễn thông, phát hành báo chí và các sản phẩm dịch vụ khác.

Đối với từng loại hình chi phí áp dụng cho từng loại hình dịch vụ bu điện cònđợc phân chia chi tiết theo nhiều khoản mục chi phí tơng ứng với từng sản phẩm dịchvụ đó Kế toán phải mở sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh của từngnghiệp vụ theo các yếu tố sau:

- Chi phí nhân công:

Là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân viên tham gia trựctiếp sản xuất, khai thác nghiệp vụ, nh: Tiền lơng, tiền công, các khoản phụ cấp, tiềnbảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn…

Chi phí nhân công đợc hạch toán chi tiết nh sau:

 Tiền lơng, tiền công bao gồm: Lơng cấp bậc, chức vụ, lơng khuyến khích theokết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lơng bu tá xã ( chi phí sản xuất kinh doanhkhác không có lơng bu tá xã ).

 Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

- Chi phí vật liệu:

Phản ánh chi phí vật liệu( vật liệu chính, vật liệu phụ ), nhiên liệu xuất dùngcho sản xuất, khai thác các nghiệp vụ và sửa chữa TSCĐ dùng trong khai thác.

Chi phí vật liệu đợc phản ánh chi tiết nh sau:

 Vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, khai thác các nghiệp vụ  Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ

 Nhiên liệu

- Chi phí dụng cụ sản xuất:

Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ sản xuất xuất dùng cho hoạt động sảnxuất, khai thác các nghiệp vụ.

- Chi phí khấu hao TSCĐ:

Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ trực tiếp phục vụ sản xuất, khai thác cácnghiệp vụ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị GiangPhản ánh những chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài trực tiếp phục vụ sảnxuất, khai thác nghiệp vụ Chi phí dịch vụ mua ngoài đợc hạch toán chi tiết nh sau: Sửa chữa TSCĐ thuê ngoài

 Điện, nớc … mua ngoài.

 Vận chuyển, bốc dỡ thuê ngoài Dịch vụ mua ngoài khác.

- Chi phí bằng tiền khác

Phản ánh những chi phí bằng tiền khác ngoài những chi phí trên phát sinh trựctiếp phục vụ sản xuất, khai thác nghiệp vụ Chi phí bằng tiền khác phản ánh chi tiếtnh sau:

 Chi bảo hộ lao động

 Chi tuyên truyền, quảng cáo Chi hoa hồng đại lý

 Chi bổ túc, đào tạo

 Các chi phí bằng tiền khác

b TK 627 – Chi phí sản xuất chung

- TK này dùng để phản ánh những chi phí sản xuất và quản lý chung, (khôngthể phản ánh vào TK 154) phục vụ khai thác các nghiệp vụ và sản xuất kinh doanhkhác.

- TK 627 sử dụng ở bu điện tỉnh để tập hợp chi phí sản xuất chung của các buđiện huyện và các chi phí sản xuất chung phát sinh phân bổ, kết chuyển vào chiphí kinh doanh trực tiếp (TK154).

+TK 627 áp dụng tại Bu điện Huyện

Bên Nợ: Các p sản xuất chung phát sinh trong kỳBên Có : Các khoản giảm chi phí sản xuất chung

Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 1363 “Phải thu giữa Buđiện Tỉnh và Bu điện Huyện “ để thanh toán với Bu điện Tỉnh.

TK 627 không có số d cuối kỳ

+TK 627 áp dụng tại Bu điện TỉnhBên Nợ :

- Chi phí sản xuất chung phát sinh ở Bu điện huyện

- Chi phí sản xuất chung phát sinh ở Bu điện Tỉnh (nếu có)Bên Có :

Phân bổ chi phí chung cho chi phí nghiệp vụ và chi phí kinh doanh khácTK 627 không có số d cuối kỳ

TK 627 có các TK cấp 2 nh sau:

*TK 6271 – Chi phí nhân viên

Phản ánh các chi phí liên quan và phải trả cho cán bộ công nhân viên sản xuất vàquản lý chung phục vụ khai thác nghiệp vụ và kinh doanh khác, bao gồm: Chi phí tiềnlơng, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí côngđoàn…

*TK 6272 – Chi phí vật liệu

Phản ánh chi phí vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho sản xuất và quản lý chungphục vụ khai thác nghiệp vụ và sản xuất kinh doanh khác.

*TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất

Phản ánh chi công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất và quản lý chung phục vụkhai thác nghiệp vụ và sản xuất kinh doanh khác.

*TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị GiangPhản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất và quản lý chung

*TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài cho sản xuất và quản lý chung, nh chiphí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài, chi phí điện nớc…

c TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK này đợc dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệpphát sinh tại Bu điện Tỉnh, chi phí quản lý kinh doanh tại Tổng Công ty.

- Kết cấu nội dung TK 642 +TK 642 ở Bu điện Tỉnh

Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Có : Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Bên Nợ TK911 để xácđịnh kết quả kinh doanh

TK 642 cuối kỳ không có số d+TK 642 ở Tổng công ty

Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại Bu điên Tỉnh Chi phí quản lý phát sinh tập trung tại Tổng công ty

Bên Có : Kết chuyển chi phí quản lý để xác định kết quả hoạt động kinhdoanh.

TK 642 cuối kỳ không có số dTK 642 chi tiết nh sau:

*TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

Phản ánh các chi phí về tiền lơng, các khoản phụ cấp, tiền bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòngban của đơn vị Chi phí nhân viên quản lý cũng đợc phản ánh chi tiết nh ở TK 154.

*TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

Phản ánh trị giá vật liệu, nhiên liệu dùng cho công tác quản lý và cho việc sửachữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ …

*TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

Phản ánh trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý

*TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý

*TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

Phản ánh chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài phục vụ cho công tác quảnlý Chi phí này đợc phản ánh chi tiết nh sau:

 Thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ cho quản lý  Điện, nớc … mua ngoài

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

2.2.Trình tự hạch toán chi phí dịch vụ Bu điện

a Hạch toán chi phí dịch vụ tại Bu điện Huyện

* Hạch toán chi phí vật liệu

- Khi nhập kho vật liệu, nhiên liệu mua về, căn cứ vào phiếu nhập kho kếtoán ghi nh sau:

Nợ TK 152: Trị giá vật liệu mua về nhập kho

Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng cho khối lợng vật liệu mua vềCó TK 111,112,331…

- Khi vật liệu, nhiên liệu đợc xuất dùng cho sản xuất và quản lý chung phụcvụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ theo phiếu xuất kho đợc hạch toánnh sau:

Nợ TK 154 : Xuất vật liệu cho hoạt động kinh doanh dịch vụ Nợ TK 627 : Xuất dùng vật liệu cho hoạt động chung

Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất dùng

+Hạch toán công cụ, dụng cụ xuất dùng

Nợ TK 154: Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ dùng vào kinh doanhNợ TK 627: Phản ánh chi phí sản xuất chung

Có TK 153: Trị giá công cụ, dụng cụ xuất dùng

+Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định

Nợ TK 154,627 : Chi phí khấu hao TSCĐCó TK 214 : Khấu hao TSCĐĐồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 009

Trờng hợp chi phí khấu hao do Bu điện tỉnh, thành phố trích tập trung vàphân bổ cho các hoạt động, không phân bổ cho Bu điện huyện thì kế toán khônghạch toán chi phí khấu hao, không sử dụng TK 627(6274)

+Hạch toán chi phí khác

Nợ TK 154: Chi phí kinh doanh

Nợ TK 627: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112,…

+Cuối kỳ chi phí kinh doanh đợc kết chuyển:

Nợ TK 154Nợ TK 627

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị GiangCó TK 1363

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi phí kinh doanh Bu điện huyện

( trang bên)

b b Hạch toán chi phí dịch vụ tại B u điện tỉnh

c - Hạch toán chi phí vật liệu

+Khi nhập kho vật liệu, nhiên liệu mua về, căn cứ vào phiếu nhập kho kếtoán ghi nh sau:

Nợ TK 152 : Trị giá vật liệu mua về nhập kho

Nợ TK 133 : Thuế giá trị gia tăng cho khối lợng vật liệu mua vềCó TK 111,112,331…

+Khi vật liệu, nhiên liệu đợc xuất dùng cho sản xuất và quản lý chung phụcvụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ theo phiếu xuất kho đợc hạchtoán nh sau:

Nợ TK 154 : Xuất vật liệu cho hoạt động kinh doanh dịch vụ Nợ TK 627 : Xuất dùng vật liệu cho hoạt động chung

Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất dùng

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi phí kinh doanh Bu điện huyện

TK 152, 153

TK 154 1

TK 111, 112 …4

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang1: Chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

2: Chi phí về tiền lơng và các khoản trích theo lơng3: Chi phí về khấu hao TSCĐ

- Hạch toán công cụ, dụng cụ xuất dùng

Nợ TK 154: Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ dùng vào kinh doanhNợ TK 627: Phản ánh chi phí sản xuất chung

Có TK 153: Trị giá công cụ, dụng cụ xuất dùng

- Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định

Nợ TK 154,627 : Chi phí khấu hao TSCĐCó TK 214 : Khấu hao TSCĐ

Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 009

- Hạch toán chi phí khác

Nợ TK 154: Chi phí kinh doanhNợ TK 627: Chi phí chung

Có TK 111,112,…

- Cuối kỳ chi phí đợc kết chuyển để tính giá thành nh sau:

Sau khi tổng hợp đợc các chi phí từ Bu điện huyện và các chi phí phát sinh tạiBu điện tỉnh liên quan đến hoạt động kinh doanh dich vụ, kế toán tiến hành thựchiện việc tính giá thành cho từng dich vụ Bu điện Giá thành dịch vụ Bu điện tỉnhlà giá thành cha đầy đủ( bởi vì tại Bu điện tỉnh mới chỉ là một công đoạn của quátrình tạo sản phẩm dịch vụ ) Giá thành dịch vụ Bu điện đợc tính theo phơng pháptổng cộng chi phí và cuối kỳ đợc kết chuyển nh sau:

Nợ TK 154

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Có TK 627

- Kết chuyển để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911

Có TK 632

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chi phí taị Bu điện tỉnh

TK 152, 153

TK 154

TK 6321

4TK 334, 338

TK 214 TK627 32

5TK 111, 112 …

TK 3363

Chú ý: (1) : Các chi phí tập hợp từ Bu điện huyện

1: Tập hợp chi phí kinh doanh PHBC tại Bu điện tỉnh2: Tập hợp chi phí chung tại Bu điện tỉnh

3: Kết chuyển chi phí chung

4: Kết chuyển chi phí kinh doanh tại Bu điện tỉnh đề xác định giá vốn hàngbán

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giangcông ty để tổng hợp chi phí dịch vụ toàn ngành và tính giá thành hoàn chỉnh ( giáthành toàn trình ) của hoạt động dịch vụ Bu điện

Giáthànhdịch vụ

=

Giá thànhdịch vụ Buđiện tỉnh,thành phố

+

Giá thànhdịch vụcác đơnvị trunggian

+

Chi phídịch vụphát sinhtại Tổngcông tyHạch toán chi phí ở tổng công ty :

- Tập hợp chi phí phát sinh tại Bu điện tỉnh :Nợ TK 632

Nợ TK 642Có TK 3361

- Chi phí phát sinh tại Tổng công ty :Nợ TK chi phí 154, 642

III.Hạch toán doanh thu của hoạt động Phbc1.Khái niệm

Doanh thu bán hàng là khái niệm dùng để chỉ giá trị sản phẩm, hàng hoá, laovụ, dịch vụ mà đơn vị đã bán, đã cung cấp cho khách hàng.

Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ Bu điện thì doanh thu đợc xác định làdoanh thu cớc dịch vụ Bu chính, Viễn thông, phí phát hành báo chí, doanh thu lắpđiện thoại, bán sản phẩm, hàng hoávà cung cấp các dịch vụ khác đã thực hiện.

- Nội dung và phạm vi doanh thu tại Bu điện huyện

Doanh thu cớc tại bu điện Huyện cũng bao gồm các khoản thu phát sinh từ hoạtđộng kinh doanh của Bu điện Huyện, tức là doanh thu cớc dịch vụ Bu chính, Viễnthông, phát hành báo chí và các hoạt động khác…Doanh thu này đợc phát sinh và cuốikỳ thanh toán nội bộ với bu điện Tỉnh.

- Nội dung, phạm vi doanh thu Bu điện Tỉnh

Doanh thu ở Bu điện Tỉnh bao gồm doanh thu cớc và doanh thu riêng Doanhthu cớc tại Bu điện Tỉnh là doanh thu thực tế toàn ngành Bu điện phát sinh tại Buđiện Tỉnh Còn doanh thu riêng là doanh thu do ngành phân phối lại cho Bu điệnTỉnh nhằm bù đắp chi phí hợp lý, nộp thuế và hình thành lợi nhuận để lại chodoanh nghiệp Hiện nay, doanh thu riêng của Bu điện Tỉnh đợc xác định căn cứ vàodoanh thu riêng kế hoạch, doanh thu cớc kế hoạch và doanh thu cớc thực tế mà Bu điệnTỉnh đã thực hiện đợc trong kỳ kinh doanh Phần chênh lệch giữa doanh thu cớc thựctế với doanh thu riêng tại Bu điện tỉnh đợc thanh toán với Tổng cục Nếu thu cớc lớnhơn thu riêng thì Bu điện Tỉnh phải nộp tiền chênh lệch cho Tổng cục Ngợc lại, khitoàn bộ doanh thu phát sinh thực tế tại doanh nghiệp không vợt quá doanh thu riêng thìBu điện Tỉnh đợc Tổng cục cấp bù.

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị GiangVề phạm vi, thu cớc tại Bu điện Tỉnh gồm các khoản thu phát sinh tại Bu điệnTỉnh và thu cớc tại Bu điện Huyện, công ty trực thuộc.

2.Tài khoản sử dụng và ph ơng thức hạch toán

*Kết cấu nội dung phản ánh TK 5113

a TK 51131: Doanh thu cớc dịch vụ Bu chính – Viễn thông

TK 51131: Phản ánh doanh thu cớc Bu chính – Viễn thông, phí phát hànhbáo chí gọi chung là doanh thu cớc đã thực hiện.

- TK 51131 áp dụng tại Bu điện Huyện

Phản ánh doanh thu cớc thực hiện đợc trong kỳ tại Bu điện huyện Bên Nợ : - Kết chuyển doanh thu cuối tháng sang Bên Nợ TK336 –

“Phải trả giữa Bu điện Tỉnh và Bu điện Huyện “để thanh toán với Bu điệnTỉnh.

Bên Có : - Doanh thu cớc thực hiện trong kỳTK 51131 cuối kỳ không có số d

- TK 51131 áp dụng tại Bu điện Tỉnh

Phản ánh doanh thu cớc thực hiện tại Bu điện tỉnh gồm doanh thu thực hiệncủa các Bu điện huyện,doanh thu thực hiện tại Bu điện tỉnh ( Bu điện tỉnh trựctiếp thu)

- TK 51131 áp dụng ở Tổng công ty

Phản ánh doanh thu cớc Bu chính – Viễn thông của toàn khối hạch toán phụthuộc đã thực hiện tại các Bu điện tỉnh và Tổng công ty

Bên Nợ : - Các khoản giảm doanh thu ở Bu điện tỉnh và Tổng công ty

- Kết chuyển doanh thu thuần về kinh doanh dịch vụ của khối hạchtoán phụ thuộc.

Bên Có :- Doanh thu cớc thực hiện tại Bu điện tỉnh - Doanh thu cớc thực hiện tại Tổng công tyTK 51131 cuối kỳ không có số d

b TK 51132 : Doanh thu kinh doanh khác

TK 51132 phản ánh doanh thu kinh doanh khác( lắp đặt máy điện thoại, fax,xây dựng công trình và các dịch vụ khác) đã thực hiện

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang- TK 51132 ở Bu điện tỉnh

Bên Nợ : Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911

Bên Có : Doanh thu cớc thực hiện trong kỳ tại Bu điện tỉnh và Bu điện huyện.- TK 51132 ở Tổng công ty

Bên Nợ : Các khoản giảm thu tại Bu điện tỉnh Kết chuyển doanh thu thuần

Bên Có : Doanh thu khác đợc thực hiện trrong kỳTK 51132 cuối kỳ không có số d

2.2.TK 512 : Doanh thu nội bộ

TK này sử dụng tại ở Bu điện tỉnh để phản ánh phần doanh thu cớc Bu chính– Viễn thông đơn vị đợc hởng Phần doanh thu cớc đơn vị đợc hởng bằng (=) doanhthu cớc đơn vị thực hiện trừ(-)doanh thu cớc phải nộp Tổng công ty để điều tiết Căncứ phần doanh thu cớc đợc hởng, đơn vị xác định doanh thu thuần về kinh doanhdịch vụ Bu chính – Viễn thông

Kết cấu, nội dung phản ánh TK512 – Doanh thu nội bộ Bên Nợ : - Các khoản giảm thu

- Doanh thu thuần của đơn vị

Bên Có : Doanh thu cớc bu chính – viễn thông đơn vị đợc hởngTK 512 cuối kỳ không có số d

2.3.Các khoản giảm doanh thu

a TK 531 : Hàng bán bị trả lại

TK 531 dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụbị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm hợp đồng kinh tế ( hàng kém phẩmchất, không đúng quy cách, chủng loại…), vi phạm cam kết.

Kết cấu nội dung TK531

Bên Nợ : Trị giá của hàng bán bị trả lại

Bên Có : Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lạiTK 531 không có số d cuối kỳ

b TK 532 : Giảm giá hàng bán

TK 532 phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu của việc bán hàng tronghạch toán.

Kết cấu nội dung TK 532

Bên Nợ : Các khoản giảm giá hàng bán đã đợc chấp thuận cho ngời mua hàngBên Có : Kết chuyển giảm giá hàng bán

TK 532 cuối kỳ không có số d

2.4.TK phản ánh thuế giá trị gia tăng

Để phản ánh thuế giá trị gia tăng, kế toán sử dụng các TK sau:- TK 133 : Thuế GTGT đầu vào, mở ở Bu điện huyện, tỉnh, Tổng công ty- TK 3331: Thuế GTGT đầu ra, mở ở Bu điện Tỉnh, Tổng công ty

Ngoài ra, hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ Ngành Bu điện cònsử dụng các TK sau:

- TK 1363, 3363 (13635, 33635 ) : Phải thu, phải trả giữa Bu điện tỉnh và Buđiện huyện về thuế GTGT

- TK 1362, 3362 (13625, 33625 ) : Phải thu, phải trả giữa Bu điện tỉnh và Tổngcông ty về thuế GTGT

Đối tợng nộp thuế GTGT là Bu điện tỉnh, Tổng công ty Hàng tháng Bu điệnhuyện gửi báo cáo và nộp về Bu điện tỉnh để Bu điện tỉnh nộp thuế cho địa ph-

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

3 3.Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động PHBC 4 3.1.Hạch toán doanh thu

a Kế toán ở Bu điện huyện

- Định kỳ căn cứ vào bảng kê nộp tiền thu ngay, bu cục ghi :Nợ TK 111,112 : Tổng tiền thanh toán

Có TK 511 : Phần doanh thu Có TK 336 (3363) : Thuế GTGT

- Hàng tháng, căn cứ vào hoá đơn thu nợ, lập bảng kê, căn cứ bảng kê công nợkhách hàng để ghi:

Nợ TK 131 : Tổng tiền thanh toán Có TK 511: Phần doanh thuCó TK 336(3363): Thuế GTGT

- Cuối tháng kết chuyển doanh thu về Bu điện tỉnhNợ TK 511

+) Kết chuyển bù trừ thuế GTGT đầu vào với thuế gtgt đầu ra :Nợ TK 3363

Có TK 1363

Sơ đồ hạch toán doanh thu tại Bu điện huyện

TK 3363 TK 511 TK111,112,131 TK 521,531,532 TK1363(7) (1) (3) (7)

(2)TK133 TK 1363 TK3363

(6) (5)

Ghi chú : (1) Doanh thu trong kỳ(2) Thuế GTGT đầu ra(3) Các khoản giảm trừ

(4) Thuế GTGT đầu ra của hàng bán trả lại (5) Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang(6) Bù trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra

(7) Cuối kỳ thanh toán với Bu điện tỉnh

b.Kế toán tại Bu điện tỉnh

- Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán Bu điện tỉnh ghi doanh thu:Nợ TK 111,112,131 : Tổng tiền thanh toán

- Căn cứ vào bảng kê thuế đầu ra ở huyện, phản ánh thuế đầu ra ở huyện :Nợ TK 1363

-Kế toán doanh thu dịch vụ bu chính – viễn thông đợc hởng trong phần doanhthu thực hiện:

+) Nếu doanh thu thực hiện lớn hơn doanh thu đợc hởng:Nợ TK 511 : Doanh thu thực hiện

Có TK 512 : Doanh thu đợc hởngCó TK 3362: Phải trả Tổng công ty

+) Nếu doanh thu thực hiện nhỏ hơn doanh thu đợc hởng :Nợ TK 511

Nợ TK 1362Có TK 512

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần ghi:

Nợ TK 512 : Doanh thu dịch vụ bu chính – viễn thông đợc hởngNợ TK 511 : Doanh thu bán hàng hoá

Có Tk 911

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Sơ đồ hạch toán doanh thu tại Bu điện tỉnh

TK 911 TK 512 TK 5112 TK111,112,131 TK521,531,532(6) (1) (3) (7)

(2)TK133 TK 1363 TK3363

(6) (5)

(4)

Ghi chú :

1: Thuế GTGT đầu vào tại tỉnh2: Thuế GTGT đầu vào tại huyện 3: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

4: Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ 5: Thuế GTGT đầu ra tại tỉnh

6: Thuế GTGT đầu ra tại huyện

7: Kết chuyển bù trừ thuế GTGT đầu vào với thuế GTGT đầu ra để thanh toán với Tổng công ty

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giangc Kế toán tại Tổng công ty

- Trờng hợp doanh thu phát sinh tại Tổng công ty, kế toán ghiNợ TK 111, 112,131

Có TK 511Có TK 3331

- Trờng hợp doanh thu phát sinh tại Bu điện tỉnh, căn cứ vào báo cáo của Bu điệntỉnh, kế toán lập bảng kê và ghi:

+) Đối với đơn vị có doanh thu thực hiện lớn hơn phần doanh thu đợc hởng, ghi:Nợ TK 336( 33611) : Thanh toán về doanh thu riêng

Nợ TK 1362 : Phải thu của Bu điện tỉnhCó TK 511

+) Đối với đơn vị có doanh thu thực hiện nhỏ hơn phần doanh thu đợc hởng, ghi:Nợ TK 336(33611) : Thanh toán về doanh thu riêng

Có TK 3362: Phải trả của Bu điện tỉnhCó TK 511

- Kết chuyển thuế GTGT đầu ra ở Bu điện tỉnhNợ TK 13632

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Sơ đồ hạch toán doanh thu tại Tổng công ty

TK111,112,131… TK521,531,532 TK511 TK111,112,1311

TK911

7

TK33611 4

6 TK3362

5

*

Ghi chú :

Tài khoản 511 đợc mở chi tiết theo từng hoạt động

1: Doanh thu các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh tại Tổng công ty2: Thuế GTGT đầu ra tại Tổng công ty

3: Chênh lệch doanh thu tỉnh phải nộp

4: Phần doanh thu dịch vụ viễn thông tỉnh đợc hởng trong phần doanh thu thực hiện 5: Phần doanh thu điều tiết cho tỉnh

6: Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh tại tỉnh7: Kết chuyển doanh thu thuần

*: Chi phí phát sinh ở tỉnh

TK 33611: Thanh toán doanh thu riêng

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Phần II Thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu tại công ty phát hành báo chíTrung ơng

1.Đặc điểm chung của công ty PHBC t

a, Lịch sử hình thành và phát triển :

Công ty Phát hành báo chí Trung ơng với tên giao dịch quốc tế làNATIONAL NEWSPAPERS DISTRIBUTION COMPANY ( viết tắt là NNDC ),là tổ chức kinh tế - đơn vị thành viên, trực thuộc Tổng công ty Bu chính – Viễnthông Việt Nam ( gọi tắt là Tổng công ty) theo điều lệ tổ chức và hoạt động củaTổng công ty đợc phê chuẩn tại Nghị định 51/ CP ngày 01/08/1995 của Chínhphủ, là một bộ phận cấu thành của hệ thống tổ chức và hoạt động Tổng Công ty,hoạt động công ích và hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực phát hành báo chí ,cùng các đơn vị khác trong một dây chuyền công nghệ Bu chính – Viễn thông liênhoàn thống nhất trong cả nớc, có liên hệ mật thiết với nhau về tổ chức mạng lới, lợiích kinh tế, tài chính, phát triển dịch vụ bu chính – viễn thông để thực hiệnmục tiêu kế hoạch Nhà nớc do Tổng công ty giao.

Công ty phát hành báo chí Trung ơng có trụ sở chính tại 17 phố Đinh lễ,quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội.

Ngay từ những ngày đầu thống nhất đất nớc, vai trò của công tác phát hànhbáo chí đã đợc đề cập đến Trung tâm PHBC TW, đơn vị tiền thân của ngànhphát hành báo chí đã đợc thành lập từ tháng 8 năm 1977 Cùng với sự phát triển củanền kinh tế đất nớc, lĩnh vực phát hành báo chí cũng có những chuyển biếnkhông ngừng, sự tồn tại của nó không còn mới mẻ nữa Song song với sự nghiệp côngnghiệp hoá, hiện đại hoá kinh tế đất nớc là nhiệm vụ duy trì và xây dựng mộtnền chính trị ổn định, một xã hội công bằng văn minh … tạo tiền đề cho sự pháttriển lâu dài, bền vững của nền kinh tế Do vậy, ngành PHBC dới sự lãnh đạo củađội ngũ lãnh đạo có kinh nghiệm, hơn nữa đứng trớc rất nhiều thách thức mới.Vìthế, quyết định QĐ64/TCBĐ ngày 16/1/1989 của Tổng cục Bu điện ra đời đãthành lập Công ty PHBCTW, thay thế Trung tâm PHBCTW trớc đây cho phù hợpvới tình hình mới Và đến năm 1996, theo quyết định số 484/QĐ- TCBĐ ngày14/9/1996 của Tổng cục Bu điện về việc thành lập lại Công ty PHBC TW càngchứng minh vai trò quan trọng của lĩnh vực PHBC nói chung và hoạt động của đơnvị PHBC TW nói riêng.

Công ty PHBC TW có t cách pháp nhân, chịu trách nhiệm trớc pháp luật trongphạm vi, quyền hạn của mình; có điều lệ tổ chức và hoạt động , bộ máy quản lý vàđiều hành; có con dấu theo mẫu dấu doanh nghiệp nhà nớc; đợc mở tài khoản ởngân hàng và kho bạc nhà nớc Nhng đồng thời chịu sự quản lý của Tổng công ty,là đơn vị thành viên có quyền tự chủ kinh doanh theo phân cấp của Tổng công ty;đợc Tổng công ty giao quyền quản lý vốn và tài sản tơng ứng với nhiệm vụ kinhdoanh và phhục vụ của đơn vị; chịu trách nhiệm về việc hoàn thành kế hoạch đãđợc Tổng công ty giao để bảo toàn và phát triển tổng số vốn do Tổng công ty quảnlý; chịu sự ràng buộc về nghĩa vụ và quyền lợi đối với Tổng công ty; có bảng cânđối kế toán ; các quỹ xí nghiệp theo quy định của Nhà nớc và Quy chế tài chínhcủa Tổng công ty ( trích : điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty PHBC TW ).

Cũng trong điều lệ đợc phê chuẩn tại quyết định 218/QĐ- TCBĐ/ HĐQTngày 23/8/1996 của Hội đồng quản trị Tổng công ty Bu chính – Viễn Thông Việtnam quy định rõ chức năng hoạt động của Công ty PHBCTW là: Tổ chức, xây

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giangdựng, quản lý mạng lới PHBC để kinh doanh và phục vụ theo quy hoạch, kế hoạchvà phơng hớng phát triển do Tổng công ty giao; Khai thác các nguồn báo chí trong n-ớc và ngoài nớc, cung cấp cho các Bu điện tỉnh, thành phố để phát hành tới ngờiđọc, đảm bảo phục vụ sự chỉ đạo của cấp uỷ Đảng và chính quyền các cấp, đápứng nhu cầu về báo chí trong đời sống kinh tế, văn hoá, xã hội của các ngành vànhân dân; Xuất khẩu và nhập khẩu báo chí theo quy định của pháp luật; kinhdoanh vật t thiết bị chuyên ngành Bu chính – Viễn thông và các ngành nghề kháctrong phạm vi pháp luật cho phép.

b, Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh

Công ty PHBC TW là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh vừa mangtính phục vụ, vừa mang tính kinh doanh dịch vụ Bu điện – một dịch vụ mà Đảngvà Nhà nớc xác định là chiến lợc trong định hớng phát triển kinh tế – xã hội.

Công ty PHBC TW là đơn vị thành viên của Tổng công ty Bu chính – Viễnthông nhng có t cách pháp nhân đồng thời có bộ máy quản lý và hoạt động rất chặtchẽ Tổ chức và hoạt động tại công ty PHBC TW theo phơng thức trực tuyến chứcnăng xuyên suốt từ giám đốc tới các phòng, ban, chi nhánh Dới sự điều hành của giámđốc công ty, mỗi bộ phận đảm nhiệm những nhiệm vụ nhất định sẽ tiến hành hoạtđộng không chỉ đối với các phòng, ban ở địa bàn Hà Nội mà chỉ đạo thông suốttới các chi nhánh ở thành phố Hồ Chí Minh, ở Quy nhơn – Bình Định.

Công ty PHBC TW có khoảng hơn 320 lao động, lực lợng lao động này đợcphân bổ vào các phòng, ban, chi nhánh nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc hoànthành nhiệm vụ đợc giao một cách có hiệu quả nhất Hiện nay, đội ngũ lao độngmới chỉ có 26% có trình độ đại học, cao đẳng; 15% có trình độ trung cấp … Vớiđội ngũ lao động này, sự phân phối lực lợng lao động đợc mô hình hoá trên sơ đồsau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty PHBCTW ( trang bên )

- Giám đốc Công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miến nhiệm khenthởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng giám đốc, là ngời đứng đầu công ty cóquyền quản lý điều hành cao nhất của công ty, là đại diện pháp nhân của đơnvị, chiụ trách nhiệm trớc Tổng công ty và trớc pháp luật về quản lý và điềuhành hoạt động của đơn vị trong phạm vi quyền hạn và nghĩa vụ của mình.

- Phó giám đốc là ngời giúp giám đốc quản lý điều hành trên một sốlĩnh vực cụ thể Tại Công ty PHBC TW chỉ có một phó giám đốc tài chính; làngời giúp giám đốc điều hành trong lĩnh vực tài chính – kế toán – thống kê;chịu trách nhiệm trớc giám đốc về hoạt động của lĩnh vực này.

Khối các phòng, ban chức năng:

- Phòng tổ chức – nhân sự – hành chính : làm nhiệm vụ nghiên cứuthực hiện các quyết định của Tổng Công ty, đề xuất về cơ cấu tổ chức bộmáy; cơ cấu tổ chức sản xuất; xây dựng nhiệm vụ, quyền hạn, phân cấp quảnlý cho các đơn vị trực thuộc Công ty; quản lý và có kế hoạch đào tạo cán bộ,CNVC; giải quyết định mức lao động, chế độ tiền lơng, thởng, phụ cấp, bảohiểm xã hội…

- Phòng Nghiệp vụ PHBC : Chịu trách nhiệm về xuất, nhập khẩu báochí; tổ chức thống kê, theo dõi về số lợng, chủng loại và hớng dẫn Bu điện tỉnh,thành phố thực hiện các quy định của ngành liên quan đến khai thác, PHBC.

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị GiangThực hiện chế độ, thủ tục, quy trình khai thác, phát hiện sai sót… đối vớinghiệp vụ PHBC.

- Phòng Kế toán – thống kê - tài chính : có chức năng thực hiện đầy đủchế độ kế toán của Nhà nớc, lập kế hoạch điều tiết, phân tích, đánh giá kếtquả hoạt động kinh doanh của đơn vị; ghi chép hạch toán ké toán, cân đối cácquan hệ tài chính, lập báo cáo tài chính…

- Phòng Kế hoạch đầu t - xây dựng cơ bản : chịu trách nhiệm xâydựng kế hoạch phát triển dài hạn mạng lới khai thác, PHBC; kế hoạch về sản lợng,chất lợng, doanh thu; chi phí; trích lập các quỹ …; tham gia xây dựng côngtrình, lập dự án đầu t, kiểm tra thiết kế, giám sát thi công…

Khối hoạt động kinh doanh trực tiếp: ( khối sản xuất )

- Phòng điều hành tổ chức công tác tiếp nhận nhu cầu báo chí trong ớc và nớc ngoài nhập khẩu từ các Bu điện tỉnh, nắm bắt mọi tình hình ở các x-ởng về số lợng báo chí phát hành, khai thác, số túi đã chuyển đi, còn phảichuyển…

n Phòng kinh doanh là đơn vị hạch toán riêng trong nội bộ công ty, quảnlý mạng lới đại lý bán lể báo chí của toà soạn bàn giao trên địa bàn Hà Nộinhằm quản lý chặt chẽ việc PHBC, tăng số lợng đến độc giả ngày càng nhiều.Phân phối chuyển giao báo đến cho các đại lý một cách nhanh chóng, thuậntiện, không để báo ứ đọng và mở sổ theo dõi công nợ với đại lý.

- Trung tâm khai thác báo chí Quốc văn là đơn vị trực tiếp sản xuất,khai thác của đơn vị, tổ chức tiếp nhận báo chí, khai thác, chia chọn, đóng túigói báo chí, tổ chức giao nhận túi gói báo chí theo tuyến đờng th Là bộ phậnchiếm vị trí quan trọng của công ty cũng nh chiếm đại đa số về lao động trựctiếp làm công tác khai thác báo chí Quốc văn

- Trung tâm khai thác báo chí Ngoại văn cũng làm nhiệm vụ khai thácbáo chí ngoại văn nhng đồng thời thực hiện cả nhhiệm vụ tổng hợp nhu cầu vàkhai thác báo chí Ngoại văn Lợng công việc này có quy mô nhỏ hơn cụ thể hàngtháng khai thác 115 – 116 triệu tờ( cuốn ) báo Quốc văn thì chỉ khai thác 1000 –2000 tờ ( cuốn ) báo Ngoại văn

- Chi nhánh phát hành báo chí Trung ơng II tại Thành phố Hồ ChíMinh : đại diện thay mặt công ty có quan hệ với các cơ quan xuất bản báo, tạpchí… ở phía Nam để làm tốt nhiệm vụ mà công ty giao, có trách nhiệm kiểmtra đôn đốc các đơn vị, cá nhân thực hiện việc khai thác,vận chuyển báo chímột cách nhanh chóng, lu thoát hết khối lợng.

Các tổ phụ trợ:

- Tổ kiểm soát nghiệp vụ : Kiểm soát công đoạn thực hiện thể lệ, thủtục khai thác, luật lệ lao động, chế độ an toàn và quản lý sử dụng nguyên vậtliệu Kiểm soát ở khâu đóng túi, gói báo chí; số lợng đặt mua; số chuyến đi;số ca trớc chuyển lại ca sau.

- Tổ bảo vệ: Bảo đảm an ninh trật tự khu vực khai thác, không cho ngờikhông có nhiệm vụ vào khu khai thác hoặc mang chất cháy, nổ…Bảo vệ tài sảncơ quan nơi khai thác, điểm báo lẻ không để xảy ra mất mát, h hỏng Kiểm traviệc chấp hành giờ giấc, nội quy của cán bộ, CNV.

- Tổ xe : Đảm bảo khâu chuyên chở vật t, hàng hoá khu vực sản xuấtphục vụ lãnh đạo và cán bộ công ty trong điều kiện cho phép có thể chuyên chở

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị GiangCBCNV theo hợp đồng khi cần thiết Đảm bảo nhu cầu cho công ty phục vụ chochuyên chở và hoạt động của các phòng, ban khi có yêu cầu do ban giám đốcđiều hành.

Với phơng thức tổ chức trực tuyến chức năng, các phòng ban, chi nhánh, tổ độitrong công ty đảm nhiệm những vai trò nhất định nhng có mối quan hệ rất mậtthiết với nhau

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động tại công ty PHBC TW

Giám đốc

Phó giám đốctài chính

Chi nhánhII(Tp.HCM)Trung tâm

khai thácbáo chíngoại vănTrung tâm

khai thácbáo chí Quốc

Phòng kế hoạch đầu t XDCBPhòng kế toán –

-thống kê - tàichínhPhòng nghiệp vụ

Tổ xePhòng tổ chức -

nhân sự - hànhchính

kiểm soátChi

nhánh III(BìnhĐịnh )

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty PHBCTW

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty PHBC TW là đơn vị hoạt động mang tính công ích, sản phẩm củacông ty là kết quả dịch vụ thực hiện thông qua hiệu quả có ích của việc truyềntải thông tin đợc chuyển từ nơi phát tin đến nơi nhận tin nhằm hớng tới mục đíchtuyên truyền thông tin kinh tế – xã hội tới ngời dân, nâng cao sự hiểu biết, trình độvăn hoá của ngời dân Điều này đòi hỏi ngành Bu điện phải có mạng lới thống nhấttừ TW đến địa phơng Chính vì vậy công tác hạch toán kế toán tại Công ty PHBCTW cũng đợc tổ chức thành mạng lới trong mối quan hệ khách hàng với các Bu điệntỉnh, thành phố Công tác kế toán ở đây đợc phân chia thành 2 bộ phận gọi là kếtoán nghiệp vụ và kế toán hạch toán Bộ phận kế toán nghiệp vụ có nhiệm vụ thựchiện việc giao nhận báo chí từ toà soạn và tiến hành theo dõi công nợ của kháchhàng đặt mua báo thông qua công việc thống kê nhu cầu báo chí từ Phòng điềuhành và nhiệm vụ khai thác, phân phối báo chí của Phòng quốc văn Bộ phận kếtoán hạch toán lại liên quan đến việc lắp ráp và hạch toán tài khoản, thao dõi các sốphát sinh trong kỳ và kết chuyển con số cuối kỳ.

Phơng thức tổ chức của phòng Kế toán – Thống kê - Tài chính của Công tyPHBC TW là trực tuyến chức năng Cụ thể nh sau:

- Kế toán trởng ( kiêm Trởng phòng ) - Kế toán tổng hợp ( kiêm Phó phòng )- Kế toán nghiệp vụ PHBC

- Kế toán thanh toán nội bộ

- Kế toán thanh toán nhà xuất bản

- Kế toán vật t ( Kiêm kế toán nghiệp vụ Túi báo chí )- kế toán kho báo lu ký

- Kế toán ngân hàng

- Kế toán TSCĐ kiêm kế toán Quĩ

- Các kế toán viên phòng, ban và chi nhánh…

Giữa các kế toán viên có mối quan hệ rất mật thiết, không thể tách rời cácphần hành kế toán với nhau, nhng mỗi kế toán viên có một nhiệm vụ nhất định vìmục tiêu chung Trởng phòng kiêm Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Giám đốc vềquản lý tình hình tài chính chung tại Công ty Đồng thời Kế toán trởng còn cónhiệm vụ tổ chức thực hiện đúng các quy định , chính sách của Nhà nớc, Bộ Tàichính và của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông; đề xuất những biện pháp phùhợp để nâng cao hiệu quả nguồn vốn của công ty; tổng hợp và lập các báo cáo tàichính kế toán; truyền số liệu lên Tổng công ty nhằm đạt đợc mục tiêu quản lý toànngành Bên cạnh Trởng phòng kiêm kế toán trởng còn có phó phòng kế toán kiêm kếtoán tổng hợp chịu trách nhiệm xem xét, theo dõi, tổng hợp quá trình hạch toán kếtoán trong kỳ tại công ty trên tiến trình vào tài khoản, vào sổ chi tiết, sổ tổng hợpvà hình thành báo cáo tài chính.

Mối quan hệ với các phòng, ban trong công ty là mối quan hệ đồng cấp Cònvới quá trình hạch toán kế toán trong công ty thì đây lại là mối quan hệ xuyên suốttoàn ngành Các kế toán viên ở chi nhánh và các trung tâm tập hợp số liệu về Côngty qua hệ thống truyền số liệu trên mạng vi tính ngành Còn đối với bộ phận kinhdoanh bán lẻ thì hạch toán vừa độc lập, vừa phụ thuộc Độc lập trong mối quan hệ vớicông nợ của khách hàng bán lẻ, theo dõi từng khách hàng riêng, công ty không làm

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giangnhiệm vụ đó Tuy nhiên, chi phí, doanh thu đợc tập hợp lên Công ty và đợc xem nhlà một khách hàng của công ty, hạch toán kế toán chung với toàn công ty.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty PHBC TW ( trang bên )2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán

Công tác kế toán tại Công ty PHBC TW thực hiện theo đúng chế độ kế toáncủa Bộ Tài chính nói chung và của Tổng công ty nói riêng Cách thức hạch toán kếtoán cũng nh tổ chức bộ sổ kế toán tuân thủ theo những quy tắc mà chế độ đã quyđịnh Hình thức hạch toán mà đơn vị áp dụng là hình thức hạch toán Chứng từ –Ghi sổ

Hệ thống chứng từ mà doanh nghiệp áp dụng theo mẫu sẵn của Bộ tàichính nh: Bảng tính lơng; Bảng tổng hợp và trích khấu hao; Phiếu xuất kho;Giấy báo Nợ; Giấy báo Có; Giấy đề nghị tạm ứng; Hoá đơn GTGT…

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Sơ đồ hạch toán Chi phí, doanh thu, theo hình thức Chứng từ – Ghi sổ tại Công ty PHBC TW

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Chứng từ – Ghi sổ Ghi sổ

Sổ đăng kýchứng từ

– Ghi sổ ghi sổ

Sổ

chi tiếttk131,1543,642,

Sổ cái

Bảng cân đối sốphát sinh

Báo cáo tài chính

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty PHBC TW

Kế toán Trởng (Trởng phòng)

Kế toán tổng hợp (Phó phòng kế toán )

Các kế toán viên

phòng kinh doanh, chi nhánh

Kế toánthanhtoánnội bộ

Kế toánTSCĐ(kiêmthủquỹ)

Kế toánvật t

Kế toánkho báolu ký

Kếtoánngânhàng

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị GiangNgoài ra, các kế toán nghiệp vụ còn sử dụng hế thống chứng từ đặc trng vớinghiệp vụ PHBC, gọi là ấn phẩm PHBC Các ấn phẩm này đợc mã hoá theo từngnghiệp vụ PHBC đồng thời theo dõi trên từng mã báo, tạp chí …

Quá trình công tác kế toán đợc thực hiện tại Công ty luôn thể hiện mối liênquan thống nhất mạng lới nghiệp vụ PHBC thống nhất trong phạm vi cả nớc Tuynhiên, trên sổ sách kế toán thì mối quan hệ giữa Bu điện tỉnh, thành phố với côngty PHBC TW là mối quan hệ với khách hàng mua báo Thật vậy, hệ thống tài khoảnkế toán vận dụng trong doanh nghiệp có một số đặc điểm sau:

Mối quan hệ giữa Bu điện tỉnh, thành phố với Công ty đợc theo dõi trên TK131, với các tiết khoản đợc sử dụng nh sau:

TK1311 : Phải thu cảu khách hàng sử dụng Bu điện+) TK 131101 : Phải thu của Bu điện mua báo Quốc văn+) TK 131102 : Phải thu của Bu điện mua báo Ngoại văn+) TK 131103 : Phải thu của khách hàng khác mua báoTK1312 : Phải thu của khách hàng khác

- Mối quan hệ phụ thuộc với Tổng công ty đợc chi tiết ở TK 136 với tiếtkhoản 1362 - Phải thu giữa Tổng công ty và Bu điện tỉnh

- Chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp đợc tập hợp qua TK 154 với tiết khoản 1543- Chi phí kinh doanh PHBC

Ngoài ra còn sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng có cáctiết khoản theo đúng chế độ quy định

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị đợc theo dõi trên các chứng từ ghisổ, là cơ sở để hình thành các Bảng kê chứng từ ghi sổ và là căn cứ để hình thànhsổ sách kế toán

- Từ những TK chủ yếu trên, kế toán thực hện công tác hạch toán kế toán chonghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp, sau đó lập sổ sách và hoàn thành hệ thốngsổ của đơn vị.

Những sổ sách đơn vị thờng sử dụng :- Sổ chi tiết

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giangphẩm PH.29 (Giấy tính tiền báo chí ) và PH16 (Tổng hợp công nợ của kháchhàng) Những chứng từ giao nhận báo chí và các ấn phẩm trên là căn cứ để hìnhthành các Sổ chi tiết TK 131.

Sau đây là một số mẫu sổ trong hệ thống sổ sách của doanh nghiệp

Sổ chi tiết TK 131101 - Phải thu của Bu điện mua báo Quốc VănSổ Cái TK 131101 – Phải thu của Bu điện mua báo Quốc văn

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang

28/2PH29Báo Nhi đồng Số 6/ T2(CĐG)