Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

Xây dựng cơ bản là một trong những ngành sản xuất vật chất quan trọng nhất của nền kinh tế quốc dõn, chiếm vị trớ quan trọng trong quỏ trỡnh xõy dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho con đường ti

LỜI MỞ ĐẦU

Xây dựng cơ bản là một trong những ngành sản xuất vật chất quan trọng nhất của nền kinh tế quốc dân, chiếm vị trí quan trọng trong quá trình xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho con đường tiến lên chủ nghĩa xã hội ở nước ta

Trong những năm gần đây , được đầu tư với số lượng vốn lớn đã thực sự tạo động lực cho các doanh nghiệp hoạt động trong nghành xây dựng cơ bản phát triển Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn hiệu quả , khắc phục tình trạng lãng phí , thất thoát vốn trong điều kiện sản xuất xây lắp phải trải qua nhiều khâu : Thiết kế , lập dự toán, thi công ,nghiệm thu với thời gian kéo dài Chính vì thế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành vốn đã là một phần cơ bản của công tác hạch toán kế toán và lại càng có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp xây lắp.

Trong điều kiện của nền kinh tế thị truơng hiện nay không chỉ có sự cạnh tranh giữa hàng nội và hàng ngoại mà có sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong nước Do đó , điều kiện tiên quyết cho một doanh nghiệp tồn tại chính là sự ứng sử giá linh hoạt , biết khai thác tận dung khả năng của mình nhằm giảm chi phí đến mức thấp nhất để thu được lợi nhuận tối đa Muốn vậy chỉ có hạch chi phí và tính giá thành đầy đủ , chính xác mới giúp cho doanh nghiệp phân tích, đánh giá được kết quả kinh doanh hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý , tổ chức sản xuất để không ngừng đi lên Nhận thức rõ được tầm quan trong của vấn đề trên em đã mạnh dạn chọn chuyên đề tập hợp chi phí và tính gía thành sản phẩm xây lắp tại công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang Chuyên đề của em gồm 2 chương:

Chương I : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Cổ phần Thương Mại Minh Trang

Chương II: Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

PHẦN I: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MINH TRANG

1.1 Đặc điểm chung của Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang ảnh hưởng đến công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

* Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

- Ngày 24/3/2003 theo Luật doanh nghiệp và theo pháp luật hiện hành của nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam , Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang ra đời Công ty Cổ phần thương Mại Minh Trang được thành lập theo Quyết định số 2003-000052 ngày 24/3/2003 Do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp

- Tên công ty: Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

- Công ty có vốn điều lệ 3.000.000.000 đồng, được chia thành 3.000 cổ phần Mệnh giá một cổ phần là 1000.000 đồng Trong đó :

+ Cổ phần phổ thông 3.000 cổ phần chiếm 100 % vốn + Cổ phần ưu đãi không

- Công ty có trụ sở chính đặt tại : Số 239, Tổ 2B ,cụm Chi Ly I, Phường Trần Phú , Thành phố Bắc Giang, Tỉnh Bắc Giang

Tuy là công ty mới thành lập nhưng công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang đã tổ chức hoàn thành tương đối bộ máy quản lý của công ty Và bằng sự cố gắng vượt bậc cùng với sự ủng hộ của đối tác kinh doanh công ty đã không ngừng phát triển và thu được những thành quả quan trọng , đảm tốt công ăn việc làm cho công nhân viên Công trình do công ty bàn giao đảm

bảo về chất lượng kỹ thuật, sự tín nhiệm của khách hàng với công ty ngày càng cao

*Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Chức năng nhiệm vụ chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh của

công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang là tham gia đấu thầu, tổ chức xây lắp các công trình

Việc nhân thầu là quá trình quan trọng quyết định tới doanh thu của công ty Do đó viêc lập kế hoạch nhận thầu và dự toán là việc hết sức quan trọng Công ty cần lập kế hoạch làm sao cho chi phí tham gia nhận thầu là thấp nhất, tỷ lệ trúng thầu là cao nhất với mức giá nhận thầu cao, điều đó muốn thực hiện được chính phải dựa vào thế mạnh của công ty, cần tạo sự khác biệt với các công ty xây lắp khác Hiểu được điều đó công ty luôn đặt sự kết hợp giữa bản kế hoạch dự thầu được đánh giá cao với đội ngũ cán bộ quản lý tốt, công nhân lành nghề để tạo nên thế mạnh riêng của mình trong sự cạnh tranh quết liệt của nền kinh tế thị trường

Chuẩn bị kế hoạch và lập dự toán phải tốt, đó chính là yếu tố hàng đầu trong việc tham gia đấu thầu, với một bản kế hoạch tốt thì nó là sức thuyết phục hàng đầu với chủ đầu tư Và chính việc tham gia đấu thầu là nền tảng cho việc tổ chức xây lắp chỉ có bản kế hoạch và lập dự toán tốt thì việc tổ chức xây lắp mới luôn đạt được chất lương cao nhất Ngược lại khi việc tổ chức xây lắp tốt thì nó quyết định cho việc nhận thầu liệu công ty có đủ năng lực nhận thầu không, liệu công ty đưa ra giá nhận thầu có thích hợp không? Với một đội ngũ cán bộ quản lý tốt, công nhân lành nghề tạo ra chi phí trong xây lắp ở mức thấp luôn tạo doanh thu cao đó chính là điều mà công ty luôn hướng đến Nó tạo lên lợi thế trong quá trình đầu tư với một mức giá thích hợp Một sự kết hợp nhuần nhuyễn giữa hai chức năng công ty đã tạo

ra sự phát triển bền vững trong tương lai

* Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

Tuy là công ty mới thành lập nhưng nhờ có kinh nghiệm nhiều năm làm kinh doanh tự do trong ngành của các cổ đông mà Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang kinh doanh khá tốt Cụ thể là trong những năm đầu mới thành lập Công ty chỉ làm ăn thua lỗ trong 2 năm đầu 2003,2004 Còn bắt đầu từ năm 2005 Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang đã làm ăn có lãi Ta xem xét kết quả hoạt động kinh doanh ba năm gần đây là báo cáo của năm 2005, 2006 và 2007 sau:

Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

21 Tổng nguồn vốn CSH3.018.562.8123.039.517.1713.078.108.144

Là công ty mới thành lập nên số lượng lao động của công ty không lớn mặc dù công ty kinh doanh trong nhiều lĩnh vực Chủ yếu công nhân ở các công trình thường là thuê ngoài Hiện nay Công ty đang có gắng mở rộng thị trường kinh doanh ra cả nước và đang có gắng tạo nhiều công ăn việc làm cho công nhân, cho họ hưởng đủ các chế độ mà nhà nước đã quy định

Là công ty kinh doanh cả trong lĩnh vực xây lắp và thương mại nên TSCĐ của công ty cũng khá phong phú bước đầu thành lập công ty cũng cố gắng xây dựng bộ máy thi công thêm vào đó là ô tô dùng cho hoạt động kinh doanh vận tải hàng hoá và vận chuyển nông sản Công ty cũng đã xây dựng được hệ thống máy thi công , ô tô vận tải tương đối để phục vụ các công trình Hiện nay công ty vẫn cố gắng xây dựng cở sở thiết bị phát triển phù hợp với trình độ phát triển của ngành xây dựng , cụ thể ta có thể xem xét phụ lục 01 : Năng lực máy thi công cuả công ty

1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang là một đơn vị xây lắp với loại hình chủ sản xuất chủ yếu là tổ chức nhân thầu về xây lắp và xây dựng trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nên kinh tế quốc dân Chính vì vậy mà sản phẩm của công ty là những công trình xây dựng … có quy mô lớn, thời gian xây lắp dài ( khi khởi công đến khi hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp về kỹ thuật), giá được quyết định theo giá thoả thuận với chủ đầu tư, do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm xây lắp không được thể hiện rõ

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang là xây dựng công trình dân dụng,nhà bao che công trình công nghiệp , giao thông, thuỷ lợi vừa và nhỏ San lấp mặt bằng công trình Sản xuất mua bán vật liệu xây dựng , đồ mộc dân dụng Kinh doanh vận tải hàng hoá bằng ô tô đường bộ

Thị trường hoạt động của Công ty chủ yếu xây dựng các công trình trong địa bàn tỉnh Bắc Giang và một số huyện lân cận của tỉnh Bắc Ninh, Hải

Dương Chủ yếu là xây dựng công trình trường học , trạm bơm tại các huyện trong địa bàn tỉnh bên cạnh đó còn xây dựng các công trình nhà ở……….

* Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty:

Đối với bất kỳ một công trình xây dựng nào để hoàn thành và đưa vào sử dụng cũng phải trải qua ba giai đoạn : khảo sát ,thiết kế thi công Quy triành công nghệ xây dựngcủa công ty có thể được mô tả bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1.2 : Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty

-

Quy trinh đấu thầu :là tìm kiếm thông tin, sử lý thông tin để lựa chọn công

trình cần tiếp thị Sau đó lập kế hoạch tiếp thị đối tác để quyết đinh đấu thầu công trình, đấu thầu công trình và sử lý thông tin sau khi đấu thầu

- Sau khi đấu thầu thành công và ký kết hợp đồng , công ty tiến hành khảo sát địa điểm thi công Công việc khảo sát bao gồm : Khảo sát địa chất, khảo

sát thủy văn , khảo sát thổ nhưỡng…

- Sau khi khảo sát phải lập báo cáo : Báo cáo thủy văn, báo cáo địa hình ,

báo cáo địa chất…mô tả khái quát được địa hình , địa mạo toàn vùng và cả Đấu thầu xây

Ký kết hợp đồng

Khảo sát thi công

Lập KH thi công

Thu hồi vốn Bàn giao ,nghiệm thu công trình

Tổ chức thi công

xảy ra khi xuất hiện dự án Đánh giá được nguồn nước ,các yếu tố thủy văn ,đặc trưng khí hậu ,các yếu tố thủy căn thiết kế…….

- Tiếp đó là bước thiết kế : Bao gồm thiết kế sơ bộ dự án, thiết kế và thi

công dự toán, thiết kế tổ chức quản lý khai thac,đền bù, di dân tái định cư, bảo vệ môi trường , đánh giá tác động môi trường của dự án và đưa ra biện phá sử lý

-Dựa trên cơ sở của các bước khảo sát,thiết kế Công ty tiến hành lập kế hoạch tổ chức thi công : Lập kế hoạch về máy móc ,thiết bị, nhân lực , tài

-Quá trình thi công là quá trình quan trọng nhất của quy trình công nghệ:

Đó là cả quá trình thực hiện các kế hoạch thi công đã đề ra ,phải quản lý giám sát quá trình thực thi sao cho đạt hiệu quả cao nhất, hoàn thành công trình đúng tiến độ đề ra

-Cuối cùng là công tác bàn giao , nghiệm thi công trình và quyết toán với chủ đầu tư: Tùy theo từng hợp đồng mà công tác nghiệm thu thanh toán có

thể xảy ra từng tháng hay từng giai đoạn của công trình hoặc sau khi công trình đã hoàn thành

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang :

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ

ĐỘI II

HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC

PHÒNG TỔ CHỨCHÀNH CHÍNH

PHÒNG KẾ HOẠCH KỸ

PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ

PHÒNG VẬT TƯTHIẾT BỊ

* chức năng và nhiệm vụ của bộ máy

- Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan cao nhất trong công ty có quyền quyết

định cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại Quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần của công ty, Hội đồng cổ đông có quyền miễn nhiệm bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị, xem xét, xử lý các vi phạm của thành viên hôị đồng quản trị gây thiệt hại cho công ty và cổ đông của công ty,Hội đồng cổ đông có quyền quyết định tổ chức lại và giải thể công ty,quyết định bổ xung, sửa đổi điều lệ cônng ty, thông qua báo cáo hàng năm, thông qua định hướng phát triển công ty Quyết định bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong sổ sách kế toán của Công ty quyết định mua

- Hội đồng quản trị: Thông qua các cuộc họp cổ đông nghe báo cáo của

ban giám đốc và chỉ đạo công ty về chiến lựơc phát triển sản xuất kinh doanh,đường lối chính sách

- Giám đốc công ty: Tổ chức thực hiện các quyết định của chủ sở hữu ,

chịu trách nhiệm về kinh tế đối nội ,đối ngoại quyết định các vấn đề hàng ngày của công ty,phê duyêt các chế độ ,kế hoạch , phát lệ của công ty cũng như thực hiện các biện pháp quản lý nhân sự tại công ty, giám đốc công ty có quyền bổ nhiệm các trưởng phòng, phó phòng của công ty

- Phòng tổ chức hành chính

Có trách nhiệm tổ chức kiểm tra hướng theo dõi tổ chức lao động – hành chính- bảo vệ của các công trình để thực hiện đúng với điều lệ phân cấp của công ty Đồng thời phản ánh kịp thời với giám đốc những xa sút về công tác tổ chức lao động-hành chính- bảo vệ để lãnh đạo có chủ trương giải quyếtNghiên cứu về chính sách cán bộ, theo dõi về tổ chức bồi dưỡng, nâng cao trình độ để quy hoạch cán bộ đạt tỷ lệ cao, tiến hành các thủ tục kiểm điểm định kỳ, nhận xét cán bộ

- Phòng kế hoạch kỹ thuật

Là nơi lập dự toán quyết toán biện pháp thi công, được xây dựng trên năng lực sản xuất hiện có của công trình, hạng mục công trình, dự kiến triển khai thi công trong năm Về khả năng sản xuất và bàn giao sản phẩm xây lắp trên cơ sở đó xác định sản xuất kinh doanh, giá trị doanh thu hàng năm.Kế hoạch sản xuất cụ thể được lập trong năm năm , trong năm , lập hàng quý nhằm đánh giá và kiểm soát tiến độ hoàn thành các chi phí phát sinh, khả năng trúng thầu là tốt nhất

- Phòng kế toán tài vụ :Có nhiệm vụ giám sát phân công vốn cho công

trình trên cơ sở kế hoạch và tổng vốn ghi trong năm kế hoạch Quản lý chặt chẽ các nguồn vốn và sử dụng đúng mục đích Phản ánh số liệu một cách đầy đủ chính xác phát sinh trong qua trình sản xuất kinh doanh Theo dõi các chỉ tiêu thu nộp ngân sách, TSCĐ, nguồn vốn( vốn cố định ,vốn lưu động và các nguồn vốn khác) Định kỳ lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp ( Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính)

- Phòng vật tư thiết bị:Chịu sự lãnh đạo của ban giám đốc, có trách nhiệm

quản lý thiết bị vật tư của công ty, có kế hoạch dự trù vật tư thiết bị để đảm bảo kế hoạch sản xuất kinh doanh

1.1.4 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán* Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công ty tổ chức một phòng kế toán ở các đội chỉ tổ chức một nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ kiểm tra và sử lý sơ bộ các chứng từ gửi các chứng từ về phòng kế toán của công ty

Sơ đồ 2.1 :Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

- Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng phần hành kế toán trong công ty

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp:

Giúp giám đốc chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty trong quá trình sử lý các thông tin kinh tế, đồng thời là người kiểm tra kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính của chủ sở hữu

Nhiệm vụ chính : Tổ chức bộ máy một cách hợp lý ,không ngừng cải tiến hình thức bộ máy kế toán sao cho phù hợp với quy định của pháp luật, phản ánh trung thực chính xác kịp thời các thông tin kinh tế phát sinh., phân tích đánh giá tình hình hoạt động tài chính của toàn ty Tính toán các khoản phải nộp ngân sách, các khoản cổ tức phải trả, các khoản phải thu ,phải trả nhằm thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ của mình Đôn đốc kiểm tra toàn

Kế toán trưởngKế toán tổng hợp

Thủ quỹ kiêm thủ kho

Kế toán tiền, kế toán thanh toán

Kế toán vật tưTài sản

Kế toán ở đội trực thuộc

bộ hoạt động bộ máy kế toán thông qua quá trình quản lý và hạch toán trên hệ thống tài khoản, chứng từ được tổng hợp vào cuối tháng Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo đúng quy định của nhà nước, phân tích các hoạt động sản xuất kinh doanh trên các chỉ tiêu cơ bản, tham mưu cho kế toán trưởng về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty những ưu điểm, và yếu kém còn tồn tại, báo cáo định kỳ và đột xuất về hoạt động đột xuất kinh doanh

Kế toán tiền và kế toán thanh toán:

Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện sử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt

Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi trong ngân hàng, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số lượng lao động, thời gian kết quả lao động, tính lương các khoản trích theo lương phân bổ chi phí nhân công theo đúng đối tượng lao động, theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản

phụ cấp phụ trợ cho người lao đông Lập các báo cáo về lao động, tiền lương

phục vụ cho công tác quản lý

Kế toán vật tư tài sản :Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số

lượng, giá trị tài sản hiện có Tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn công ty cũng như từng bộ phận sử dụng tài sản cố định, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư TSCĐ trong công ty Tính toán và phân bổ chính xác khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ tài chính quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa và dự toán chi phí sửa chứa TSCĐ, tập hợp và phân bổ chính xác chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kinh doanh

Ghi chép, tính toán, phản ánh chính sác trung thực, kịp thời số lượng chất lượng và giá thành thực tế của NVL nhập kho Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, đọng, kém phẩm chất để công ty có biện phát sử lý kịp thời hạn chế tối đa mức thiệt hại có thể xảy ra.

Thủ kho kiêm thủ quỹ: Tiếp nhận, kiểm chứng chứng từ gốc, phiếu thu,

phiếu chi theo đúng quy định về chứng từ gốc do nhà nước ban hành Kiểm kê đối chiếu với kế toán tiền mặt hàng ngày về lượng tiền trong két, thực hiện thu từ các chủ đầu tư Báo cáo nhanh về tổng, thu tổng chi của ngày hôm trước và số dư đầu ngày báo cáo Theo dõi tình hình tăng giảm nguyên vật liệu cuối tháng cuối quý tổng hợp số phát sinh,số tồn đối chiếu với kế toán nguyên vật liệu,có trách nhiệm giữ gìn và bảo quản nguyên vật liệu, giữ gìn và quản lý tiền mặt trong công ty

Kế toán các đội công trình :Hạch toán phụ thuộc vào bộ máy kế toán của

công ty, kế toán phải tập hợp chi phí sản xuất theo từng hạng mục, theo mức độ hoàn thành của công việc theo phương pháp tính giá đã được quy định Tính giá trị khối lượng công việc có thể được quyết toán trong một kỳ để tính doanh thu của công trình, kết thúc công trình cần lập bản quyết toán công trình.

* Tổ chức vận dụng chế độ kế toán ở Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

- Chính sách kế toán chung áp dụng tại Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang là doanh nghiệp hoạt động chủ

yếu trong lĩnh xây dựng, công ty tổ chức hạch toán theo Quyết Định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc , phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác là :Đồng Việt Nam

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Phương pháp khấu hao TSCĐ của công ty là tính theo: phương pháp đường thẳng

- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp tính giá : Đơn giá bình quân gia quyền

-, Tổ chưc vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang áp dung theo Quyết Đinh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3 /2006 của Bộ tài chính ban hành

Chứng từ kế toán mà công ty đang sử dụng là chứng từ gốc và chứng từ kế toán tổng hợp bao gồm:

Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền

Phiếu nhập kho vật tư hàng hóa, phiếu xuất kho vật tư hàng hóa, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, bảng kê mua hàng, bảng phân bổ nguyên liệu, công cụ, dụng cụ

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá: sổ này mở riêng cho từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa; sổ tài sản cố định, sổ theo dõi, tài sản cố định và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng – chi tiết cho từng tổ đội máy thi công; thẻ tài sản cố định.

Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ , danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đi đường, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Hợp đồng cung cấp dịch vụ, sản phẩm, hợp đồng xây dựng, , hoá đơn GTGT của việc cung cấp dịch vụ, bảng thanh toán theo tiến độ hợp đồng.

- Công tác lập và luân chuyển chứng từ

Cán bộ kế toán phải căn cứ nội dung các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ,sao chụp nguyên vẹn hoạt động kinh tế tài chính lấy đó làm làm cơ sở ghi chép tính toán số liệu để lập chứng từ gốc sau đó từ gốc lập chứng từ kế toán tổng hợp.

Từ chứng kế toán tổng hợp sau khi được kiểm tra hoàn chỉnh cần được luân chuyển đến các bộ phận , đơn vị, cá nhân có liên quan phục vụ việc ghi sổ kế toán và thông tin kinh tế Việc tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán phải tuân thủ những quy định của kế toán trưởng về thứ tự thời gian Trên cơ sở nhu cầu nhận thông tin, thời gian sử lý thông tin ở các bộ phận, đơn vị, cá nhân mà kế toán đơn có những quy định cụ thể đường đi của kế toán đến các bộ phận, đơn vị cá nhân đó

- Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính và các văn bản pháp lý quy định có liên quan Các tài khoản chi tiết được mở theo từng điều kiên cụ thể riêng biệt Riêng các tài khoản phản ánh chi phí và giá thành sản phẩm được mở chi tiết theo từng tài khoản riêng biệt cụ thể :

Hàng ngày cán bộ kế toán phải căn cứ vào nội dung các nghiệp vụ kinh tế , tài chính phát sinh đã được phản ánh ở các chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp và các tài khoản kế toán liên quan

-Tổ chức vận dụng hệ thông sổ sách kế toán

Hiện nay công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ , hình thức này phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

Chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ

Sổ đăng ký CTGS

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo Tài chính

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàngngày Ghi cuốitháng

Quan hệ đối chiếu

Trình tự và phương pháp ghi sổ kế toán :

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc đã qua kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp ,kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi sổ cái các tài khoản liên quan.Các chứng từ phản ánh hoạt động kinh tế tài chính cần quản lý chi tiết cụ thể , căn cứ vào chừng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan

Từ số liệu ở các sổ kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh , từ số liệu ở sổ cái các tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh

Tiến hành kiểm tra , đối chiếu số liệu ở bảng đối chiếu số phát sinhvới số liệu ở các bảng chi tiết số phát sinh , số liệu ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , số liệu ở quỹ của thủ quỹ

Sau khi đối chiếu các số liệu đảm bảo sự phù hợp ,căn cứ số liệu ở bảng đối chiếu số phát sinh và ở các bảng chi tiết số phát sinh lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác

- Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán

Công ty xây dựng hệ thống báo cáo tài chính theo quy định hiện hành Nhà nước do Bộ tài chính ban hành Hệ thống báo cáo của công ty bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Cuối niên độ kế toán năm Báo cáo tài chính của công ty được nộp cho:- Cơ quan Thuế: Cục thuế Bắc Giang

- Sở Tài Chính Bắc Giang- Cục Thống kê Bắc Giang

- Sở Kế hoạch và Đầu tư Bắc Giang- Lưu công ty

Ngoài việc phải nộp báo cáo tài chính theo năm, kế toán phải nộp báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quý cho Hội đồng cổ đông công ty nắm bắt được hiện trạng của công ty Giúp cho ban lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, từ đó đưa ra được kế hoạch sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn trong những tháng tiếp theo và sửa đổi, chấn chỉnh những mặt còn hạn chế để đạt kết quả tốt hơn Qua đó ban giám đốc công ty có thể đưa ra phương án để giải quyết những vấn đề khó khăn công ty đang gặp phải, cũng như những thuận lợi đang có của công ty để công ty đạt kết quả tốt hơn trong kinh doanh.

1.2 Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

1.2.1 Đặc điểm và đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại công ty

Công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang là một doanh nghiệp hoạt

động trong lĩnh vực xây lắp nên mang những đặc điểm riêng của ngành xây dựng , công tác tập hợp chi phí sản xuất đóng vai trò hết sức quan trọng trong quá trình sản xuất của công ty

Đối tượng tập hợp chi phí là những công trình, hạng mục công trình Mỗi công trình , hạng mục công trình đều được theo dõi trên từng khoản mục chi phí:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí máy thi công

- Chi phí sản xuất chung

Trong chuyên đề này em xin trình bày công tác hạch toán tập hợp chi phí

sản xuất và tính giá thành công trình trường Dân tộc nội trú Lục Ngạn để

thấy được quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành tại công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang

1.2.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu sản xuấtChi phí nguyên vật liệu do công ty cung cấp

Trong lĩnh vực xây lắp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp, sử dụng nguyên vật liệu trực tiếp tiết kiệm hay lãng phí , hạch toán nguyên vật liệu có chính xác hợp lý hay không đều có ảnh hưởng rất lớn đến giá thành công trình Vì vậy công ty rất chú trọng việc hạch toán chi phí này

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các chi phí vật liệu chính (đá , cát, xi măng,sắt thép , gạch ) vật liệu phụ ( phụ gia bê tông ) để hoàn thành công trình

Tại công ty Cổ Phần Thương Mại Minh Trang áp dụng phương thức khoán cho các đội công trình nếu công trình ở các huyện xa, kế toán tại các đội theo dõi hàng ngày quá trình nhập , xuất vật tư , tập hợp chứng từ và gửi về phòng kế toán công ty Công ty cấp vốn cho các đội để các đội trang trải các chi phí này thông qua các phiếu tam ứng và khi công trình hoàn thành thì quyết toán với công ty Phương pháp này phù hợp với hoạt động của công ty vì do địa bàn tỉnh giao thông ko thuận lợi , chi phí vận chuyển vật liệu từ công ty đến các huyện là rất tốn kem Do vậy công ty tổ chức mua tại địa phương thi công, lập kho tạm tại các chân công trình này Mỗi đội thi công sẽ đảm nhiệm những công việc tương ứng và thực thi dưới sự chỉ đạo , giám sát của đội trưởng đội xây dựng công trình và cán bộ kỹ thuật Để đảm bảo sử dụng vật tư đúng mức , tiết kiệm hàng tháng các đội lập kế hoạch mua vật tư dựa trên khối lượng dự toán khối lượng xây lắp và định mức tiêu hao vật tư

Ở những công trình xa trung tâm , khi có nhu cầu mua vật tư , đội trưởng đội xây dựng công trình cử nhân viên cuung ứng đi mua vật tư , kiểm tra

chất luợng vật tư và nhập kho vật tư , theo dõi và so sánh với bảng Công bố giá vật liệu xây dựng ( Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang – Liên sở Xây

dựng - Tài chính ) cấp

Đơn vị:Công ty CP Thương Mại Minh Trang Bộ phận: Đội II

Mẫu số: 03- TT

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 01 tháng 02 năm 2009

Số: 46Kính gửi: Giám đốc công ty CP Thương Mại Minh Trang

Tên tôi là: Nguyễn Văn LợiĐịa chỉ: Đội xây dựng số II

Đề nghị cho tôi tam ứng số tiền: 350.000.000 (Ba trăm năm mươi triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: tạm ứng tiền chi phí thi công công trình Trường Dân Tộc Nội trú Lục Ngạn

Thời hạn thanh toán:

Đơn vị:Công ty Cp Thương Mại Minh TrangBộ phận:

Mẫu số: 02- VT

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHI U XU T KHOẾẤ

Ngày 01 tháng 02 năm 2009

Số: 312

Nợ: 621 Có: 152

-Họ và tến người nhận hàng : Nguyễn Văn LợiĐịa chỉ: Đội Xây Dựng số II -Lý do xuất kho Xuất vật tư cho công trình trường Dân tộc nội trú Lục Ngạn

-Xuất tại kho : Kho vật tưĐịa điểm: Lục Ngạn

(Ký, họ tên)

Người nhận hàng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

Đơn vị:Công ty Cp Thương Mại Minh TrangĐịa chỉ :

Mẫu số:S02a- DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 17

Ngày 01 tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồngTrích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Đơn vị:Công ty Cp Thương Mại Minh TrangĐịa chỉ :

Mẫu số:02 - TT

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số : 37

Ngày 03 tháng 02 năm 2009

Số :43

Nợ :141 Có : 111Họ tên người nhận : Nguyễn Văn Lợi

Địa chỉ : Công ty CP Thương Mại Minh Trang

Lý do chi : Chi tạm ứng thi công công trình Trường Dận tộc nội trú Lục ngạn

Số tiền : 350.000.000 đồng Viết bằng chữ : Ba trăm năm mươi triệu đồng chẵn

(Ký, họ tên, đóng dấu )

( Ký , họ tên )( Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký , họ tên )

Đã nhận đủ số tiên :350.000.000 đồng Viết bằng chữ : ba trăm năm mươi triệu đồng chẵn

Đơn vị:Công ty Cp Thương Mại Minh TrangĐịa chỉ :

Mẫu số: S02a-DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 18

Ngày 03 tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: (giao khách hàng)

Mẫu số: 01 GTKT-3LLMH/2008B

Ngày 04 tháng 02 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng vật liệu Lương Bích Địa chỉ: Chũ - Lục Ngạn Số tài khoản: Điện thoại: Mã số:

Họ tên người mua hàng: Trần Mạnh Cường

Đơn vị: Công ty cổ phần Thương Mại Minh Trang Địa chỉ: TP Bắc Giang

Số tài khoản

Hình thức thanh toán: Mã số:

ĐVT: đồngSTT Tên hàng hóa dịch

- Số tiền bằng chữ: Năm mươi ba triệu năm trăm năm mươi ba nghìn năm trăm đồng

Đơn vị:Công ty Cp Thương Mại Minh TrangĐơn vị:

Mẫu số: S02a-DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Đơn vị:Công ty Cp Thương Mại Minh TrangBộ phận:

Mẫu số: 02- VT

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHI U XU T KHOẾẤ

Ngày 27 tháng 02 năm 2009

Số: 319

Nợ: 621 Có: 152

-Họ và tến người nhận hàng : Nguyễn Văn LợiĐịa chỉ: Đội Xây Dựng số II -Lý do xuất kho Xuất vật tư cho công trình trường Dân tộc nội trú Lục Ngạn

-Xuất tại kho : Kho vật tưĐịa điểm: Lục Ngạn

(Ký, họ tên)

Người nhận hàng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 35

Ngày 27 tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồngTrích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú

Xuất vật liệu cho công trình trương DTNT Lục ngạn

Công ty: CP Thương Mại Minh TrangĐội xây dựng số II

BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƯ XUẤT DÙNG

Tháng 02 năm 2009

Công trình: Công trình trường Dân Tộc Nội Trú Lục Ngạn

NgàyTên vật liệu, quy cáchĐVTSố lượng

Đơn giá(Đồng )

Thành tiền(Đồng )

Ghi chú.03

Cát mịn M1=1,5-2Cát vàng M1>2

Gạch tuy nen rỗng 2 lỗ loại A1

Xi măng Hoàng Thạch Đá 2x4

Thép cuộn tròn CT3 D8

Gạch men lát nền 30x30 loại 2

Cửa hoa sắt dẹt

Bằng chữ : Ba trăm linh ba triệu tám trăm sáu mươi nghìn ba trăm đồng chẵn

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ

-Thời điểm kiểm kê: giờ ngày 28/02/2009

Đã kiểm kê hiện trường công trình Trường dân tộc nội trú Lục Ngạn khi hoàn thành bàn giao còn tồn lại một số vật tư sau:

Đơn vị:Công ty Cp Thương Mại Minh TrangĐịa chỉ:

Mẫu số: S02- DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 36

Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồngTrích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chúVật tư dùng không hết nhập kho1526212.736.720

Đơn vị:Công ty Cp Thương Mại Minh TrangĐịa chỉ

Mẫu số: S02c1- DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tháng 02/2009

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số hiệu: 621 ĐVT: đồngNgày

ghi sổ

Chứng từ

Số Ngày Diễn giải

TK đối ứng

3536