• Chắc chắn là doanh nghiệp sẽ phải dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán, và • Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một[r]
(1)Trường Đại học Mở TP.HCM –Khoa Kế toán Kiểm toán
Chương 5
Kế toán Nợ phải trả
Mục tiêu
Sau khihọcxongchươngnày,người họccóthể: Giải thích yêu cầu chuẩn
mực kếtoán liên quan đến nợ phải trả bao gồm việcghinhận,đánhgiá trình bày báo cáo tài
Nhận diện vàvận dụng tài khoản kếtốn thích hợptrongxửlý giaodịchliên quanđến nợ phải trả
Ýnghĩathơng tin qua cáctỷ sốtài
Nội dung
Khái niệm nguyên tắc
Ứng dụng hệ thống tài khoản kế tốn
Trình bày thơng tin
Khái niệm nguyên tắc bản
Các văn quy định
liên quan
Định nghĩa điều kiện
ghi nhận
Phân loại
(2)☼ VAS 01 -Chuẩn mựcchung
☼ VAS 21- Trình bày BCTC
☼ VAS 18- Cáckhoản dựphịng, tàisảnvànợ tiềmtàng
☼ Thơng tư 200/2014/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế tốn doanhnghiệp
o Thơngtư53/2016/TT-BTC: thôngtư sửa đổi, bổsungmột số điều củathôngtư số200/2014/TT-BTC
5
Các văn quy định liên quan
Định nghĩa điều kiện ghi nhận
Nợ phải trả: Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực
Nợ phải trả đượcghinhậntrongBảngcânđối kếtốn cóđủ điều kiện:
• Chắc chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiềnchi rađểtrangtrảichonhững nghĩa vụ tạimà doanhnghiệp phảithanh tốn, • Khoản nợ phải trả phải xác định
cáchđángtincậy
Tóm tắt định nghĩa điều kiện ghi nhận
Sự kiện giao
dịch qua
Nghĩa vụ
Phải toán nguồn lực
Số tiền xác định đáng tin cậy
Quá khứ Hiện Tương lai
Định nghĩa điều kiện ghi nhận Sự kiện qua
Để ghi nhận nợ phải trả thì phải có sự kiện trong
quá khứ. Điều nàynhằm ngăn chặn ghi nhận các
(3)Thí dụ 1
Sự kiện nào được gọi là sự kiện đãqua mà tạo ra
nghĩa vụ tại trong tìnhhuốngsau:
Tình huống 1: Ngày 25/12/20x0, công ty An Thịnh mua lô hàng ghế văn phịng từ cơng ty Hịa Phát.Cơng ty Hòa Phát cho AnThịnh trả chậmtrong 30 ngày
Tình huống 2:Cơng ty ABC bán hàng cóđiều khoản bảo hành thời gian năm kể từ ngày bán Tại ngày 31/12/20x1, ABC ướctính số tiền bảohànhphải chi trảtrongnăm sau baogồm:120triệu đồng để thực bảohành chosản phẩmbánnămnay(năm20x1) 60 triệu đồng để thực bảohành chosản phẩm bánnămsau (20x2)
Thídụ2: Mua hàngchưa trả tiền
Nhận hàng hóa, dịch vụ
Thời điểm lập báo cáo
Phải trả đến hạn toán
Số tiền xác định hóa đơn
Bị kiện khơng toán, bị phạt trả trễ Sự kiện qua Nghĩa vụ
tại Phải toán
Số tiền đáng tin cậy
Thí dụ3: Bảohành sản phẩm
Hàng bán kèm bảo hành
Thời điểm lập báo cáo
Phải thực bảo hành thời
hạn bảo hành
Số tiền ước tính dựa vào kinh nghiệm
bán hàng
Sự kiện qua Nghĩa vụ Phải toán
Số tiền đáng tin cậy
Bài tập thực hành 1
Dùng định nghĩa và điều kiện ghi nhận để phân
tích nghiệp vụ “Kếtốntự tính lãi vayphải trảtheo
hợp đồng vay” có làm phát sinhmột khoản nợ phải
(4)Phân loại
Phân loại theo thời gian hoặc chu kỳ kinh
doanh
Nợ ngắn hạn là các khoản nợ phải thanh toán
trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hoặc trong vòng 12 tháng, kể từ ngày báo cáo
Nợ dài hạn là các khoản nợ không thỏa mãn
điều kiện lànợ ngắn hạn.
Ghi nhận nợ phải trả
Nợ phải trả được ghi nhận khi thỏa mãn định
nghĩavàđiều kiện ghinhận nợ phải trả.
Đánh giá nợ phải trả
Nợ phải trả đượcghinhậntheo giágốc.
Nợ phải trả ngoại tệ đánhgiá theo
tỷ giá ngày giao dịch. Cuối kỳ kế toán, doanh
nghiệp phải quy đổi số tiền của các khoản nợ
phải trảcó gốc ngoại tệra "đồng ViệtNam” theo
tỷgiá giaodịch tạingàylậpBáo cáo tài chính.
Nợ phải trả dài hạn có thể đánh giá bằng
phươngphápchiết khấudòngtiền đểquyvề giá
trị tại.
Thí dụ4:
(5)17
Ứng dụng hệ thống tài khoản
Các khoản vay
Phải trả cho người bán
Thuế khoản phải
nộp NN
Phải trả NLĐ Chi phí phải
trả Phải trả,
phải nộp khác
Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Kế toán khoản vay
TK sử dụng
Nguyên tắc hạch toán
Sơ đồ kế toán
Thí dụ minh họa
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 341
BênNợ Bên Có
• Số tiền trả nợ; • Số tiền vay, nợ
giảm;
• Chênh lệch tỷ giá hối đối giảm đánh giá lại số dư cuối kỳ
o Số tiền vay, nợ thuê tài phát sinh kỳ; o Chênh lệch tỷ giá hối đoái
tăng đánh giá lại số dư cuối kỳ
Số dư bên Có
Số dư vay, nợ thuê tài chưa đến hạn trả.
Sơ đồ kế toán
Thanh toán nợ vay
Vay để trả nợ
Vay tiền
Vay mua vật tư, hàng
hoá, dịch vụ
TK 341(1)
TK 111, 112
TK 111, 112 TK 156, 211,
621, 641
TK 133
(6)Thídụ5
1 Vay ngân hàng 800 triệu đồng tiền mặt,
thời hạn vay 24 tháng, lãi suất vay 12%/năm,
trảlãi hàng quýbằng tiềnngân hàng.
2 Vay dài hạn để mua sắm tài sản cố định phục
vụ cho sản xuất, giá mua chưa có thuế GTGT
là 400.000.000đồng, thuế suất thuế GTGT 10%.
3. Chuyển khoản để trả nợ gốc vay 40 triệu
đồng và lãi vay (khơng được vốn hóa) 3
triệu đồng.
Yêucầu:Định khoản kế toán
Kế toán phải trả người bán
TK sử dụng
Nguyên tắc hạch tốn
Sơ đồ kế tốn
Thí dụ Bài tập thực hành
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331
BênNợ Bên Có
Số tiền trảchongườibán;
Số tiền ứng trướcchongườibán,
ngườicungcấp dịch vụ;
Số tiền người bán chấp nhận giảmgiá;
Chiết khấu toán chiết khấu thương mại ngườibán
chấp nhận;
Giátrị vật tư,hàng hóathiếu hụt,
kémphẩm chấtkhikiểm nhậnvà
trả lạichongườibán
o Số tiền phải trảchongườibán;
o Điều chỉnh sốchênhlệch giữagiá
tạmtínhnhỏ thực tế số vật tư,hàng hóađã nhậnkhi có thơng báo chínhthức
Số dưbênNợ Số dưbên Có Số tiền ứng trướcchongườibán
hoặc số tiền trả thừa
Số tiềncònphải trả chongườibán, ngườicungcấp
Sơ đồ kế toán
Chiết khấu toán hưởng Giảm giá, hàng mua trả
lại, chiết khấu TM Thanh toán, ứng trước
tiền cho người bán Mua chịu vật tư,
hàng hóa, chi phí
Mua chịu TSCĐ
TK 331
TK 156, 627, 632,
TK 133
TK 211, 213 TK 111,
112
TK 133 TK 156, 641
TK 515
Khoản nợ phải trả TK 711
(7)Thídụ6
1 Mua nguyên vật liệu nhập kho với giá có thuế GTGT 33.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%,chưa tốntiềnchongườibán H
2 Muachịulơ hàngcủa cơng ty Avới giá muachưa có thuếGTGT 40.000.000đồngvà giao bán ngaychưa thu tiền cho khách hàng K với giá bánchưa có thuế GTGT 50.000.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10%
3 Xuất quỹ tiền mặt20.000.000 đồng để ứng trước tiền chongườicungcấp vật tư
4 Chuyển khoản trả hết nợcho công ty P sau khitrừ số chiết khấuthanh toán hưởng 1% số nợ, biết số nợ phải trảcông ty P 100.000.000 đồng Yêucầu:Định khoản kếtoán
Bài tập thực hành
1 Mua hàng hóa chưa trả tiền chongười bán B, trị giá muachưacóthuếGTGT 10% 75triệu đồng Ứng trước tiền mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩmchongườibán M 30triệu đồng Thanh tốn tồnbộ tiềnhàng cho người bán Bở
nghiệp vụ1bằng tiền mặtsau khitrừ khoản chiết khấuthanh toánđược hưởnglà 2%
4 Nhậpkho nguyênvật liệumuatừ ngườibán M,trị giá có thuế GTGT 10% 35.200.000đ Phần chênhlệch tiềnhàng vàtiền ứng trước 30 triệu đồng đượcthanh toánbằng tiền mặt
Yêucầu:Định khoản kếtoán
27
Kế toán thuế khoản phải nộp NN
TK sử dụng
Nguyên tắc hạch tốn
Sơ đồ kế tốn
Thí dụ minh họa
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 333
BênNợ Bên Có
Số thuế GTGT khấu trừ kỳ;
Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác nộp vào NSNN;
Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp;
Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá
o Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hàng nhập phải nộp
o Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác phải nộp vào NSNN
Số dưbênNợ Số dưbên Có
Số thuế và các khoản phải nộp lớn số thuế và các khoản