Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, nghĩa là doanh nghiệp k[r]
(1)Chương 1
2016
TỔNG QUAN
KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN VIỆT NAM
1
MỤC TIÊU
1 Trình bày vai trị thơng tin kế tốn tài
trongviệc đưaraquyết định
2 Giới thiệu hệ thống kếtốnViệtNam
3 Giảingunthíchtắc bảnnhững nộitrongdungviệccủatrình bày BCTC.KM LTKT
NỘI DUNG
3
Tổngquanvề kếtốn tài
Hệ thốngtàikhoản kếtốn VN
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH
Thơng tinkếtốn vàviệcraquyết định
Giới thiệu hệ thống kếtoánViệtNam
(2)Thơng tin kế tốn việc định
Hoạt động tổ chức
Dữ liệu Hệ thống kế
tốn
Thơng tin
Đối tượng sử dụng
Ra định
5
Kế tốn tài chính
Cungcấpthơng tinchủ yếucho đối tượng ởbên ngồiđơnvị,thơng qua báo cáo tài
Đốitượng bên ngồi doanhnghiệp:
Báo cáo tài chính:
6
Thơng tin báo cáo tài chính Tình hình tài
Tình hình kinh doanh
Tình hình lưu chuyển tiền tệ Các thơng tinbổsung
7
Tình hình tài chính
Cácnguồnlực kinh tế mà DNkiểm sốt Cácnguồn tàitrợcho tàisản
Khả trảcác món nợ đến hạn
(3)Tình hình tài chính
Vốn chủ sở hữu Tài sản = Nợ phải trả +
Tài sản ngắn
hạn
Tài sản dài hạn
Nợ ngắn
hạn
Nợ dài hạn Nguồn lực
kinh tế Nguồn tài trợ
Khả tốn
Tìm hiểu BCTC VNM
9
Tình hình kinh doanh
Quy mô kinh doanh
Khả tạoralợi nhuận củaDN
Ảnh hưởng địn bẩytài
Tình hìnhlưu chuyển tiền tệ
Tình hình tạoratiền từ hoạt độngkinh doanh
Tình hình sử dụng/thu hồi tiền từ hoạt động đầu tư Tình hình huy động/hồntrả nguồn lực từ chủ nợ
chủ sở hữu
Tìm hiểu BCTC VNM
11
Thông tin bổ sung
Bản thuyết minh BCTC
Chính sáchkếtốn
Số liệu chitiết
Tình hình thayđổi vốn chủ sở hữu
Các thông tinvề rủiro
(4)Hệ thống kế toán Việt Nam
Hệ thống kế toánViệtNam quyđịnh theo pháp
luật ViệtNam:
Luật Kếtoán cácvăn hướng dẫn
Cácchuẩn mực kếtoán
Cáchệ thống kếtoán doanhnghiệp,đơn vị nghiệp, ngân hàng…
13
Các nguyên tắc kế toán bản
Cơ sở dồntích
Hoạt động liêntục
Giágốc
Phùhợp
14
Nhấtquán
Thận trọng
Trọng yếu
Cơ sở dồn tích
Mọi nghiệp vụkinhtế,tài chínhcủadoanhnghiệpliên quan đếntài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu,
doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vàothời điểmphát sinh, khơngcăn cứvàothời điểm thực tếthu
hoặc thực tếchitiền tương đương tiền
Báo cáo tài lậptrên sở dồn tích phản ảnh
tình hình tài doanh nghiệp khứ, tạivàtươnglai
15
Hoạt động liên tục
Báo cáo tài phải lậptrêncơ sở giả địnhlà doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt độngkinh doanh bìnhthườngtrongtươnglaigần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định
khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kểquy mơhoạt động củamình
Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên
tục báo cáo tài chínhphải lậptrênmột sởkhác vàphải giảithíchcơ sở sử dụng để lậpbáo cáo tài
(5)Giá gốc
Tàisản phải đượcghi nhậntheo giágốc Giágốc
tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả hoặctính theo giátrị hợplý
củatàisản đóvàothời điểmtàisản đượcghinhận
Giá gốc tài sản khơng thay đổi trừ có quyđịnh khác trongchuẩn mực kếtoáncụ thể
17
Phù hợp
Việcghi nhận doanh thu chi phí phảiphù hợp với
nhau Khi ghi nhận khoảndoanh thu phải ghi
nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạora doanh thuđó
Chi phítương ứng với doanh thugồm chi phícủa kỳ tạora doanh thu chi phí củacáckỳ trước hoặcchi
Nhất quán
Các sách vàphươngphápkếtốn doanhnghiệp chọn phải áp dụng thống nhất
một kỳ kếtốnnăm
Trường hợp có thay đổi sách phương pháp
kế tốnđã chọnthì phải giảitrình lý vàảnh hưởng sựthayđổi đótrong phần thuyếtminh báo cáo tài
19
Thận trọng
Thận trọnglàviệcxem xét, cânnhắc,phánđốn cần thiết để lập
các ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Nguntắc thận trọng địi hỏi:
Phải lậpcáckhoản dựphịngnhưngkhơnglậpqlớn;
Khơngđánhgiá caohơngiátrị củacác tàisảnvà cáckhoảnthu nhập;
(6)Trọng yếu
Thông tinđượccoi làtrọng yếutrongtrường hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin
cóthể làm sailệch đáng kểbáo cáo tài chính, làmảnh hưởng đến địnhkinhtế người sử dụng báo cáo tài
Tínhtrọng yếu phụ thuộc vàođộ lớnvà tínhchất
thơng tin sai sót đánh giá hồn
cảnh cụ thể Tính trọng yếu củathơng tin phải
xem xét trêncả phương diện định lượngvàđịnh tính
21
Các yêu cầu kế toán
Trungthực
Khách quan
Đầy đủ
22 Kịp thời
Dễ hiểu
Có thể so sánh
được
Bài tập thực hành 1
Ngànhđiện lực Việt Nam làm văn bảnxin BộTài
chấp thuậnchokhấuhao báo cáo tài cácthiết bị điện đầu tư năm thời gian sử dụnglà 20năm Lý nhanh chóng thuhồi vốn để trả nợvaynướcngoài
Yêu cầu: Dựa vào nguyên tắc kế toán yêucầu kếtốnđểbìnhluận phương
án
23
Các yếu tố BCTC
Bảng cânđối kếtoán Tàisản
Nợ phải trả
Vốn chủ sở hữu
Báo cáokết hoạt động kinh doanh Doanh thu thunhập khác
Chi phí
(7)Tài sản
Tài sản là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm sốt có thể thu được lợi ích kinh tế trong tươnglai.
Tài sản đượcghinhậnkhi:
Doanh nghiệp có khả chắn thu được lợiích kinh tếtrongtươnglai; và
Giá trị của tài sản được xác định một cáchđángtincậy.
25
Bài tập thựchành 2
Dùngđịnh nghĩavàđiều kiện ghi nhận để đánhgiá
khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào tài sản DN không:
1 DNbỏra tỷmuaquyền sử dụng đấtmà khôngsử dụng,chỉ giữ chờ tăng giáđểbán
2 Trong năm, doanh nghiệp chi 300 triệu cho
Nợ phải trả
Nợ phải trảlànghĩa vụ củadoanhnghiệpphát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh
nghiệp phải tốntừcácnguồn lực củamình
Điều kiệnghinhận:
Chắc chắnlà doanhnghiệp phảidùngmột lượng tiềnchi rađểtrangtrảichonhững nghĩa vụ
mà doanh nghiệp phảithanh toán,
Khoản nợ phải trả phảixác định mộtcách
đáng tincậy
27
Bài tập thựchành
Dùngđịnh nghĩa vàđiều kiệnghinhận để đánhgiá cáckhoản sau cóđủtiêuchuẩnghi vàonợ phải trả củaDN khơng:
1 DNbị kiệnvì viphạm Luậtlaođộng Dùchưacóquyết định chínhthức chắn DNsẽ phải bồi thường khoảng300triệu đồng