Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGÔ THỊ TUYẾT MAI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU HÀ NỘI - 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGÔ THỊ TUYẾT MAI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM NGỌC QUANG XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Ngô Thị Tuyết Mai LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu hồn thiện luận văn, tác giả nhận động viên, khuyến khích, tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình, đóng góp ý kiến thầy Khoa Kế tốn -Kiểm toán, Trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Phạm Ngọc Quang – Người trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình giúp đỡ hoạt đông nghiên cứu khoa học, nghiên cứu tài liệu có liên quan để hồn thành luận văn Tôi mong nhận ý kiến đóng góp chân thành từ thầy giáo, đồng nghiệp, bạn bè… Hà Nội, ngày tháng năm 20 Tác giả luận văn Ngô Thị Tuyết Mai MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH VẼ iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Một số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Kết luận chƣơng 18 CHƢƠNG 19 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 2.1 Quy trình thực luận văn 19 2.2 Các phương pháp nghiên cứu: 19 2.2.1.Phương pháp nghiên cứu tình 19 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp 20 2.2.3 Phương pháp phân tích, xử lý thông tin 20 2.3 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 21 2.4 Các cơng cụ, phương pháp phân tích 21 Kết luận chƣơng 22 CHƢƠNG 23 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 23 3.1 Giới thiệu chung Cục thuế TP Hà Nội 23 3.1.1 Sơ lược Cục Thuế Hà Nội 23 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế thành phố Hà Nội 25 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Văn phòng Cục chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế trực thuộc 27 3.1.4 Kết thu thuế Cục thuế TP Hà Nội năm gần .29 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế TP Hà Nội 29 3.2.1 Cơng tác dự tốn thu thuế, phân tích dự báo nguồn thu thuế TNDN .29 3.2.2 Công tác tổ chức thu thuế 31 3.2.3 Công tác tra – kiểm tra thuế 36 3.2.4 Công tác giải tranh chấp 50 3.3 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Hà Nội 52 3.3.1 Những kết đạt 52 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân chủ yếu 54 Kết luận chƣơng 61 CHƢƠNG 62 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .62 4.1 Định hướng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Hà Nội giai đoạn 2020- 2025 62 4.1.1 Định hướng chung ngành Thuế 62 4.1.2 Định hướng phát triển Cục thuế Hà Nội 62 4.2 Một số sở đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Hà Nội 64 4.2.1 Cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 64 4.2.2 Đồng khâu quản lý thu 65 4.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng đại hóa 66 4.2.4 Đổi cấu tổ chức tăng cường phối hợp phận chức quản lý thuế 66 4.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội 67 4.3.1 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 67 4.3.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế 68 4.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 70 4.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 71 4.3.5 Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ đọng cưỡng chế thuế .77 4.3.6 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành thuế 78 4.3.7 Từng bước đại hóa cơng tác quản lý thuế TNDN 79 Kết luận chƣơng 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích BCTC Báo cáo tài CN Chuyển nhượng CQT Cơ quan thuế CT Cục thuế DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DV Dịch vụ GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng 10 HH Hàng hóa 11 HN Hà Nội 12 MST Mã số thuế 13 NNT Người nộp thuế 15 NSNN Ngân sách nhà nước 16 NV-DT-PC Nghiệp vụ - Dự Toán - Pháp chế 17 QĐ Quyết định 18 QLN & CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 19 SXKD Sản xuất kinh doanh 20 TNCN Thu nhập cá nhân 21 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 22 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 23 TP Thành phố 24 TTHT-NNTTuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Nội dung Kết thu thuế Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2015-2019 Bảng 3.2 Tình hình thực dự tốn thu thuế TNDN Văn phịng Cục thuế TP Hà Nội 30 Bảng 3.3 Giao dịch nộp thuế điện tử số tiền NTĐ từ năm 2015-2019 32 Bảng 3.4 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 33 Bảng 3.5 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ 35 Bảng 3.6 Số liệu kê khai bổ sung thuế TNDN Công ty TNHH HH năm 2019 37 Bảng 3.7 Kết kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan thuế Công ty TNHH HH năm 2019 38 Bảng 3.8 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 39 Bảng 3.9 Số liệu kê khai tính thuế TNDN Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng BQP TL năm 2019 42 10 Bảng 3.10 Kết chi tiết kiểm tra thuế TNDN Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng BQP TL kỳ tính thuế 2019 43 11 Bảng 3.11 Kết tổng hợp kiểm tra tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng BQP TL kỳ tính thuế 2019 43 12 Bảng 3.12 Số liệu kê khai thuế TNDN Công ty TNHH dịch vụ TM năm 2019 48 13 Bảng 3.13 Kết chi tiết kiểm tra thuế TNDN Công ty TNHH dịch vụ TM năm 2019 48 14 Bảng 3.14 Kết kiểm tra tổng hợp thuế TNDN Công ty TNHH dịch vụ TM năm 2019 48 15 Bảng 3.15 Tỷ lệ nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp 50 16 Bảng 3.16 Tỷ lệ nợ thuế tổng thu ngân sách 51 ii Trang 29 DANH MỤC HÌNH VẼ STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Nội dung Tổng quan Cục thuế TP Hà Nội Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế TP Hà Nội iii Trang 24 3626 Bốn là, doanh nghiệp phát sinh phải tích cực kiểm tra, phát thay đổi ngành nghề kinh doanh, quy mô Năm là, phải vào số DN cấp đăng ký kinh doanh, DN cấp MST để đối chiếu , qua mở sổ theo dõi tình hình biến động DN (DN ngừng hoạt động, DN khơng tìm thấy, DN phá sản, DN giải thể, DN bỏ trốn) mang tính liên tục hàng tuần Sáu là, xây dựng quy chế cụ thể việc phối hợp, trao đổi, cung cấp thông tin quan thuế với quan, ban ngành như: Sở kế hoạch đầu tư, Sở tài nguyên môi trường, Cục thống kê, Sở xây dựng xây dựng CSDL phục vụ quản lý thuế phối hợp triển khai biện pháp để kiểm tra nắm bắt nguồn thu 4.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Trong bối cảnh nay, tình trạng trốn thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân tình hình cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT chưa có định hướng rõ rệt, hình thức tuntruyền chưa phong phú, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu NNT xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung NNT nói riêng thuế cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế thường xuyên có thay đổi, điều chỉnh, bổ sung, NNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế Vì vậy, cần thiết phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế cho NNT nhằm làm cho tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất thuế Mọi hành vi trốn thuế, gian lận thuế không hành vi vi phạm pháp luật mà hành vi vi phạm đạo đức công dân, dư luận xã hội cần phải lên án Từ đó, xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn dân, toàn xã hội Đứng trước yêu cầu trên, Cục thuế Hà Nội cần đẩy mạnh đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trở thành khâu trọng tâm công tác quản lý thu thuế Các giải pháp để nâng cao chất lượng hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT sau: 70 - Từng bước xây dựng hoàn thiện đẩy mạnh triển khai chương trình, nội dung giáo dục thuế bắt buộc cấp đào tạo hệ thống giáo dục quốc gia thông qua phối hợp với quan giáo dục đào tạo - Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ Trên sở nội dung đề cương tuyên truyền Tổng cục Thuế, Cục thuế Hà Nội cần biên soạn lại để sử dụng cho phù hợp với đặc thù địa phương - Chuẩn hóa tài liệu theo quy định văn pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung, ban hành - Tiếp tục hoàn thiện, cập nhật sở liệu hệ thống văn hướng dẫn thuế để cung cấp trang Internet Cục thuế - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ NNT: tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chun mơn cho tồn cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Làm tốt công tác tiếp dân, nâng cao chất lượng công tác phận “một cửa” tiếp nhận giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn khiếu nại công dân - Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm Tiếp tục xây dựng kế hoạch nhằm đạt số đo lường chất lượng hỗ trợ theo mục tiêu đến năm 2020 - Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 4.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Công tác tra, kiểm tra coi trọng tâm, công việc quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra việc phát hành vi sai phạm thuế DN, góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN cần thực số giải pháp sau: 71 - Hàng năm công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra phải tuân thủ quy trình hướng dẫn Tổng cục Thuế Việc đưa doanh nghiệp vào kế hoạch tra, kiểm tra phải dựa kỹ thuật phân tích rủi ro, phải thuyết minh mức độ rủi ro cụ thể doanh nghiệp - Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế phải coi trọng phải tạo chuyển biến thật chất Kiểm tra hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế phải thực đối chiếu, so sánh tiêu tờ khai thuế tài liệu kèm theo tờ khai thuế với tờ khai thuế, tài liệu kèm theo tờ khai thuế năm trước; với quy định văn pháp luật thuế; đối chiếu với số nộp ngân sách liệu ngành với liệu người nộp thuế có quy mơ kinh doanh tương đương, có ngành nghề, mặt hàng kinh doanh Trên sở đó, lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro thuế để tăng cường kiểm tra - Cơng tác kiểm tra hồ sơ hồn thuế trụ sở NNT phải sâu vào chất kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Hoàn thuế cho hoạt động xuất khẩu, hoàn thuế cho tài sản cố định, hồn thuế cho cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm tồn kho, hoàn thuế trường hợp gửi giá, chuyển giá, giá bán thấp giá mua Coi trọng tra, kiểm tra sau hoàn thuế nhiệm vụ quan trọng Cần phấn đấu tăng tỷ lệ kiểm tra thực tế hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn trước, kiểm sau - Tăng cường cơng tác kiểm tra hố đơn địa bàn để phát kịp thời vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn quy định pháp luật - Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra: Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục thuế Hà Nội cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 72 - Tăng cường nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra thuế: Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có nhiều điểm khác biệt chế độ kế tốn, điều kiện ưu đãi, quan hệ kinh tế tài phức tạp, hình thức trốn, tránh thuế tinh vi Vì vậy, địi hỏi lực lượng cán tra, kiểm thuế cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao kỹ TTKT, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu phương pháp tra chống chuyển giá, kỹ tra số chuyên ngành, kỹ kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, kiểm tra trụ sở NNT, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý kiểm tra, tra thuế Hàng năm tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ lực nghiệp vụ TTKT cơng chức làm công tác tra công chức luân chuyển đến phận TTKT thuế để đánh giá hiệu cơng việc, kết hợp với bố trí sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác TTKT hợp lý - Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học vào hoạt động tra, kiểm tra: Xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng cho công tác lập kế hoạch tra dựa tiêu chí rủi ro phê duyệt Xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế để phấn đấu kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế Tập trung cập nhật liệu NNT vào hệ thống ngành để thiết lập kho liệu thống toàn ngành, góp phần đẩy nhanh việc ứng dụng tin học vào hoạt động tra, kiểm tra cách thiết thực hiệu quả, giảm bớt thời gian tra, kiểm tra, không gây phiền hà cho NNT, tránh rủi ro cho cán thuế thi hành công vụ - Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra:Định kỳ hàng quý, năm Cục thuế thành phố Hà Nội nên có báo cáo chuyên đề công tác TTKT thuế Báo cáo nêu lên ưu điểm hạn chế công tác TTKT thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo thông qua buổi họp, giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác TTKT thuế thực tiễn cán làm công tác TTKT thuế (những sai phạm mà trình TTKT phát bất cập sách thuế) để từ cán làm cơng tác TTKT thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn 73 - Nâng cao chất lượng hiệu công tác TTKT thuế trụ sở NNT Việc chuẩn bị, phân tích thơng tin quan thuế yếu tổ quan trọng giúp cho công tác TTKT DN đạt hiệu Khi kiểm tra DN cần lưu ý số vấn đề sau: * Kiểm tra chặt chẽ doanh thu: Các khoản liên quan đến doanh thu cần kiểm tra bao gồm: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu hoạt động tài khoản giảm trừ doanh thu Tình trạng kê khai, hạch tốn doanh thu khơng đầy đủ, khơng xác, không trung thực diễn ngày phức tạp tinh vi, dẫn đến thất thu thuế TNDN Chú ý tới DN kinh doanh đa ngành nghề, đa mặt hàng, phải thường xuyên phân tích tỷ suất doanh thu tổng doanh thu, xác định cấu đầu tư mặt hàng để phân loại loại trừ việc gian lận, ẩn lậu doanh thu Khi kiểm tra DN số ngành nghề cần lưu ý điểm sau: + Đối với ngành thương nghiệp: Trong ngành thất thu thường xảy với doanh thu khối lượng hàng hóa bán khơng lập hóa đơn, chứng từ, bảng kê bao gồm thất thu với doanh thu bán buôn bán lẻ góp phần làm tình trạng mua bán hàng hóa thị trường khơng sử dụng hóa đơn diễn phổ biến, phức tạp Khi TTKT đánh giá số liệu sổ sách kế tốn khó phát tình trạng trốn doanh thu này, mua vào khơng có hóa đơn, khơng phản ánh vào sổ sách kế tốn, bán hàng khơng lập hóa đơn phản ánh vào sổ sách kế tốn Hiện tình trạng trốn doanh thu phổ biến DN có thực kê khai đầu vào sổ sách kế tốn, có lập hóa đơn chứng từ số liệu khơng trung thực, khơng xác lập với mặt hàng DN làm nhà phân phối, cịn mặt hàng mua bán trơi thị trường khơng kê khai lập hóa đơn Trong đó, lên số ngành kinh doanh mặt hàng có xuất xứ từ Trung Quốc điện tử, điện lạnh, vật liệu xây dựng, công nghệ phẩm Vì vậy, qua q trình TTKT cần phải có linh hoạt thu thập thông tin, đấu tranh kê khai để phát tình trạng trốn doanh thu Những trường hợp có dấu hiệu vi phạm, cần thực kiểm tra hàng tồn kho nhằm kịp thời phát loại hàng hóa khơng có hóa đơn, chênh lệch hàng tồn báo cáo sổ sách 74 để ấn định số thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp theo quy định Một yếu tố khác liên quan đến doanh thu cần lưu ý việc xác định giá bán khơng xác, thường xác định giá bán tăng so với giá mua vào, đặc biệt DN kinh doanh đại lý + Đối với ngành xây dựng: Các cơng trình xây dựng diễn thời gian dài, tình trạng hạch tốn ghi nhận doanh thu, lập hóa đơn bán hàng chưa kịp thời diễn phổ biến Khi kiểm tra cần ý tới phương pháp xác định phần cơng việc hồn thành việc lập chứng từ phản ánh doanh thu cơng trình, việc xác định doanh thu không phụ thuộc vào việc lập chứng từ phản ánh doanh thu cơng trình, việc xác định doanh thu không phụ thuộc vào việc lập hóa đơn hay chưa, tránh tình trạng cơng trình nghiệm thu hồn thành phần cơng trình DN khơng hạch tốn doanh thu kỳ Ngồi cần kiểm tra tính xác khoản tăng, giảm giá trị cơng trình q trình thi công dẫn tới thay đổi doanh thu công trình khoản giảm thẩm định, khoản tăng bổ sung vốn đầu tư kiểm tra việc trích lập dự phịng phải trả bảo hành cơng trình xây lắp, hết thời hạn bảo hành cơng trình cơng trình khơng phải bảo hành số dự phịng phải trả lớn chi phí thực tế phát sinh số chênh lệch phải hạch tốn vào thu nhập khác Kiểm tra khoản doanh thu phát sinh khác từ hoạt động xây dựng khoản tiền thưởng, tiền phụ thêm chủ đầu tư trả thực đạt vượt mức yêu cầu + Đối với ngành sản xuất, vận tải: Kiểm tra doanh thu phát sinh gắn với định mức tiêu hao nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu Với ngành vận tải, kiểm tra cần gắn với định mức tiêu hao xăng dầu Khi kiểm tra cần ý đến kê khai, hạch tốn cơng suất ghế ngồi đầu xe, tần số hoạt động xe tháng, cơng suất vận tải hàng hóa Hiện phần lớn DN hoạt động vận tải sử dụng vé vận tải hành khách, sử dụng hợp đồng, hóa đơn vận tải hàng hóa, việc kê khai doanh thu khơng xác, kiểm tra cần có đấu tranh ấn định doanh số phù hợp, tránh thất thu 75 + Đối với ngành dịch vụ: Đối với DN kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn cần kiểm tra chi tiết hoạt động ăn uống, dịch vụ phòng nghỉ, vui chơi giải trí Hầu hết DN kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống không kê khai, hạch tốn sổ sách kế tốn doanh thu xác ngồi việc kiểm tra cần có khảo sát, điều tra để có ấn định doanh số * Kiểm tra chi phí: Về nguyên tắc DN phép hạch tốn theo chế độ kế tốn tồn khoản chi phí DN, nhiên kiểm tra toán thuế DN cán thuế cần tập trung kiểm tra để loại trừ khoản chi phí khơng tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc như: khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp; khoản chi không liên quan đến việc tạo doanh thu, thu nhập chịu thuế kì tính thuế Khi kiểm tra khoản chi phí cần lưu ý số điểm sau: - Đối với chi phí quản lý kinh doanh (gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp): + Chi phí nhân viên: kiểm tra tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả chưa chi, chi khơng có hợp đồng lao động, chi ngồi hợp đồng lao động, phần chi phí tiền ăn ca thàng tháng cho người lao động vượt mức lương tối thiểu Nhà nước, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn vượt mức quy định + Kiểm tra khoản chi phí quảng cáo, khuyến mại, chi phí giao dịch + Các khoản chi phí dịch vụ mua như: mua phục vụ cho bán hàng, cho văn phịng DN, chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ khơng đủ hóa đơn chứng từ + Các khoản trích lập dự phịng: trích lập sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, chi trợ cấp việc cho người lao động theo chế độ; trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó địi, dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài 76 - Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ khơng phục vụ SXKD, khơng có giấy tờ chứng minh quyền sở hữu, không quản lý theo dõi hạch tốn sổ kế tốn DN, trích vượt mức quy định Bộ Tài - Kiểm tra định mức chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu hàng hóa: kiểm tra tính hợp lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu, hàng hóa dùng cho SXKD DN Trong đó, đặc biệt ý tới khoản chi phí xăng dầu, than dùng cho SXKD ngành sản xuất, vận tải, dịch vụ Kiểm tra định mức tiêu hao nguyên liệu DN so với số liệu quan thuế thu thập được, ý số ngành như: chế biến gỗ, khai thác chế biến tài nguyên khoáng sản, sản xuất vật liệu xây dựng Trường hợp phát định mức tiêu hao bất thường u cầu DN giải trình, khơng giải trình cần có biện pháp ấn định thuế phải nộp theo đùng quy định - Kiểm tra tính quán áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ, qua kiểm tra chi phí sản xuất dở dang giá thành sản xuất phương pháp hạch toán hàng tồn kho Đối với phương pháp phải kiểm tra khoản chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung; việc phân bổ chi phí sản xuất chung, kiểm tra q trình tập hợp chi phí; kiểm tra chi phí SXKD dở dang đầu kì- cuối kì; kiểm tra thực tế sản phẩm dở dang nhằm phát trường hợp đưa tăng chi phí SXKD sản phẩm cuối kỳ 4.3.5 Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ đọng cưỡng chế thuế Chức đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ thường xuyên công tác quản lý thuế Tuy nhiên đưa tất khoản nợ đối tượng nộp thuế phận chức để thu nợ điều mẻ cơng tác quản lý thuế Chính vậy, phận chức vừa thực thi theo qui định Luật quản lý thuế, vừa tìm tịi nghiên cứu xây dựng hồn thiện nội dung quy trình quản lý cho hoạt động tất cấp quản lý Để xây dựng hoàn thiện hệ thống biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế hiệu cần phải: 77 - Triển khai biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo điều khoản qui định Luật quản lý thuế - Xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: ngân hàng, án… Áp dụng "quản lý rủi ro" công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Tiếp tục xây dựng sở liệu (bao gồm thông tin ngồi ngành thuế) cho việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế (xây dựng tiêu thông tin, chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu thập cập nhật thông tin ) - Phải xây dựng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Ban hành chuẩn mực kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình SXKD báo cáo tài đối tượng nộp thuế công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán thực công tác quản lý thu nợ phân cấp cán theo mức chuyên gia Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ đảm bảo cán có đủ lực hiệu công việc 4.3.6 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành thuế Chức quản lý công tác tra kiểm tra nội đo lường chấn chỉnh việc thực để đảm bảo mục tiêu quản lý thuế hồn thành Cơng tác kiểm tra nội ngành quan thuế cần trọng đến nội dung bản: Hệ thống kiểm tra trình kiểm tra Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo nội dung: - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới); - Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung “kiểm tra chéo” lẫn 78 Về trình kiểm tra gồm bước: Một là, xây dựng tiêu chuẩn; Hai là, đo lường việc thực nhiệm vụ theo tiêu chuẩn; Ba là, điều chỉnh khác biệt tiêu chuẩn kế hoạch Việc tăng cường công tác kiểm tra nội cần đảm bảo yêu cầu: khách quan, linh hoạt, tiết kiệm cần phải dẫn đến tác động điều chỉnh Thực tốt công tác kiểm tra nội có rõ để đánh giá phân loại chất lượng cán cơng chức Qua có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng xếp phân công, bổ nhiệm theo khả trình độ đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế tình hình 4.3.7 Từng bước đại hóa cơng tác quản lý thuế TNDN Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN mục tiêu ngành thuế thời gian qua nhiều năm tới Để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế cần đầu tư đại hố cơng tác quản lý thuế số nội dung cụ thể sau: - Hiện đại hố cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT nhằm mục tiêu chiến lược tuyên truyền sách pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT có chất lượng cao từ nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, ủng hộ mạnh mẽ tổ chức cá nhân toàn xã hội, góp phần nâng cao tính tn thủ tự nguyện luật thuế NNT - Hiện đại hố cơng tác tra nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế Theo chế tự khai, tự nộp thuế, công tác tra cần thực theo phương thức quản lý rủi ro sở thông tin từ sở liệu NNT bao gồm thông tin đăng ký thuế, tờ khai thuế, chứng từ thuế, hồ sơ toán thuế, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh báo cáo tài doanh nghiệp NNT; kết hợp thông tin thu thập từ Kho bạc, Hải quan, ngân hàng số ngành khác có liên quan 79 - Hiện đại hố cơng tác quản lý thu nợ thuế nhằm đổi công tác thu nợ, đảm bảo số trường hợp nợ số thuế nợ hàng năm phát sinh giảm so với năm trước, chống thất thu thuế hiệu thông qua kịp thời phát xử lý người nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế Theo chế tự khai, tự nộp công tác thu nợ cần trọng áp dụng phương thức quản lý đại thơng qua phân tích, xác định ngun nhân, tình trạng nợ NNT để từ có biện pháp thu nợ phù hợp hiệu - Hiện đại hoá hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm xây dựng hệ thống thông tin sở liệu ngành thuế phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế đại, hiệu theo mơ hình quản lý theo chức ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý thuế Hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế xây dựng thông qua triển khai ứng dụng tin học nghiệp vụ quản lý thuế theo quy trình thủ tục ngành thuế phối hợp trao đổi thông tin với quan, tổ chức có liên quan Hệ thống cần có đầy đủ thơng tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế (thông tin đăng ký thuế; kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế; kế toán tài khoản thuế người nộp thuế; kết sản xuất kinh doanh; tình hình chấp hành pháp luật thuế; thơng tin khác liên quan đến trình hoạt động, giao dịch tổ chức, cá nhân nộp thuế ) cập nhật, xử lý, lưu trữ đầy đủ, xác, kịp thời - Phát triển tin học thực mục tiêu đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin tích hợp, đại, đảm bảo độ sẵn sàng an tồn cao cho hệ thống thơng tin tồn ngành thuế 24/24 ngày, 7/7 ngày tuần, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu người nộp thuế tập trung, phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác, đầy đủ theo yêu cầu quản lý chế tự kê khai, tự nộp thuế - Hiện đại hố cơng sở phương tiện làm việc quan thuế, trang bị theo hướng đại, đồng bộ, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý 80 Kết luận chƣơng Trên sở thực trạng quy trình quản lý Cục Thuế thành phố Hà Nội, thành tựu đạt hạn chế tồn công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn nghiên cứu Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Hà Nội Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế Tăng cường quản lý người nộp thuế Tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế DN Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ đọng cưỡng chế thuế Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành thuế Từng bước đại hóa cơng tác quản lý thuế TNDN 81 KẾT LUẬN Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Trong năm vừa qua, với đời Luật quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do đó, yêu cầu quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp với tình hình biến động kinh tế - xã hội, quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt kịp với biến động Đứng trước yêu cầu thực tiễn, Cục Thuế thành phố Hà Nội coi việc hoàn thành tốt quản lý thu thuế ưu tiên hàng đầu mục tiêu đề Tuy nhiên, năm gần tình hình kinh tế - xã hội tỉnh có nhiều biến động khiến cơng tác quản lý thu thuế cịn hạn chế, bất cập cần phải nghiên cứu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp Trên sở xác định mục đích nội dung nghiên cứu đề tài: “Cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội”, luận văn đạt kết sau: Một là, hệ thống hóa sở lý luận thuế quản lý thu thuế TNDN, rõ khái niệm quản lý thu thuế TNDN, nội dung quản lý thu thuế TNDN Hai là, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế TP Hà Nội, thành tựu, hạn chế nguyên nhâncủa hạn chế quản lý thuế TNDN Cục thuế Hà Nội Ba là, đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế TP Hà Nội Tác giả mong nhận góp ý thầy cơ, nhà khoa học để luận văn hoàn thiện 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TTBTC Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC Cục thuế thành phố Hà Nội,2017-2019 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Đỗ Thị Thúy Hằng, 2013 Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Quốc Oai Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế Nguyễn Thị Liên, 2010 Giáo trình thuế thu nhập Hà Nội: NXB Tài Nguyễn Thị Nga, 2014 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế 10 Trịnh Duy Phong, 2011 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đơng Sơntỉnh Thanh Hóa Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế 11 Lưu Thị Phượng, 2014 Quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế 12 Quốc hội, 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung Luật số 32/2013/QH13 13 Quốc hội, 2014 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 83 14 Quốc hội, 2014 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, sửa đổi bổ sung Luật số 21/2012/QH12 15 Lê Xuân Trường, 2010 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: NXB Tài 16 Bùi Anh Tuấn, 2013 Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế 84 ... quản lý thu thuế TNDN Cục thu? ?? Thành Phố Hà Nội chương 22 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Giới thiệu chung Cục thu? ?? TP Hà Nội. .. công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Văn phòng Cục thu? ?? Thành phố Hà Nội Chương 4: Định hướng số giải pháp nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? Thành phố. .. giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? Thành phố Hà Nội - Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? Thành phố Hà Nội Câu