Quản lý nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện yên mỹ, tỉnh hưng yên

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGÔ THANH SƠN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN MỸ, TỈNH HƯNG YÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Tất Thắng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Ngô Thanh Sơn i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn, nhận giúp đỡ, bảo tận tình tập thể, cá nhân, quan Học viện Nông nghiệp Việt Nam Trước tiên, cho phép bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Tất Thắng người thầy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ mặt để hồn thành luận văn thạc sĩ Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Ban chủ nhiệm Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, tập thể giáo viên cán Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, thầy, cô giáo thuộc Bộ môn Phát triển nông thơn tận tình giúp đỡ để tơi hồn thành q trình học tập thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp phối hợp, cộng tác, động viên, chia sẻ khó khăn tinh thần, vật chất với tơi suốt thời gian qua Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Ngô Thanh Sơn ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn i Mục lục ii Danh mục bảng v Danh mục đồ thị, Sơ đồ, Hình viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Những đóng góp luận văn 1.6 Bố cục luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân 2.1 Cơ sở lý luận quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Đặc điểm, phân loại chức thuế 10 2.1.3 Vai trò, ý nghĩa, đặc điểm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân 15 2.1.4 Nguyên tắc quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân 18 2.1.5 Nội dung nghiên cứu quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân 19 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân 23 iii 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân 28 2.2.1 Thực trạng quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân giới 28 2.2.2 Thực trạng quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân Việt Nam 32 2.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 38 Phần Phương pháp nghiên cứu 40 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 40 3.1.1 Đặc điểm huyện Yên Mỹ 40 3.1.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Yên Mỹ 50 3.1.3 Đánh giá chung đặc điểm địa bàn nghiên cứu có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân 55 3.2 Phương pháp nghiên cứu 56 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 56 3.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 58 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu, thơng tin 58 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 59 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 61 4.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 61 4.1.1 Số lượng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 61 4.1.2 Dự toán thu thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 63 4.2 Thực trạng quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 64 4.2.1 Quản lý đăng kí thuế, thông tin người nộp thuế 64 4.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế 67 4.2.3 Quản lý miễn giảm thuế tuân thủ nộp thuế 71 4.2.4 Quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế 75 4.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 79 4.2.6 Công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp tư nhân 82 iv 4.2.7 Đánh giá chung quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 87 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 90 4.3.1 Các chủ trương, sách luật pháp nhà nước thuế 90 4.3.2 Năng lực, trình độ cán quản lý thuế 93 4.3.3 Cở sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 95 4.3.4 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân 97 4.3.5 Đặc điểm nhận thức doanh nghiệp tư nhân 98 4.3.6 Điều kiện phát triển kinh tế, xã hội 99 4.4 Giải pháp tăng cường quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 100 4.4.1 Tăng cường hình thức tun truyền, phổ biến pháp luật, sách thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 100 4.4.2 Tăng cường cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế 102 4.4.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 103 4.4.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thu thuế 104 4.4.5 Tăng cường đầu tư cho sở hạ tầng, trang thiết bị cho công tác quản lý thuế 106 4.4.6 Nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế 107 4.4.7 Tăng cường phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế 108 Phần Kết luận kiến nghị 110 5.1 Kết luận 110 5.2 Kiến nghị 111 5.2.1 Đối với Chính phủ, Bộ, ngành 111 5.2.2 Kiến nghị với Huyện ủy, UBND huyện 112 Tài liệu tham khảo 113 v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình biến động dân số lao động huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 - 2018 43 Bảng 3.2 Tình hình biến động đất đai huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 - 2018 45 Bảng 3.3 Tình hình phát triển kinh tế huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018* 47 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 61 Bảng 4.2 Dự toán thu thuế từ doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ năm 2018 63 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp tư nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế địa bàn huyện Yên Mỹ 64 Bảng 4.4 Số lượng doanh nghiệp tư nhân giải thế, phá sản, tạm nghỉ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Yên Mỹ 66 Bảng 4.5 Đánh giá chủ doanh nghiệp tư nhân công tác đăng ký thuế 67 Bảng 4.6 Thực trạng nộp hồ sơ kê khai thuế hạn doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 70 Bảng 4.7 Đánh giá doanh nghiệp tư nhân công tác kê khai thuế nộp thuế 71 Bảng 4.8 Thực trạng miễn giảm thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 - 2018 72 Bảng 4.9 Số lượng doanh nghiệp tư nhân phải nộp thuế địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 - 2018 73 Bảng 4.10 Số tiền thuế phải thu từ doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 - 2018 74 Bảng 4.11 Số lượng doanh nghiệp tư nhân nợ thuế giai đoạn 2016 - 2018 75 Bảng 4.12 Số tiền doanh nghiệp tư nhân nợ thuế địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 76 Bảng 4.13 Thực trạng khoản nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 76 Bảng 4.14 Các biện pháp đốc thúc thu tiền nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 78 vi Bảng 4.15 Số tiền truy thu thuế từ doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 79 Bảng 4.16 Kết tuyên truyền pháp luật thuế Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 80 Bảng 4.17 Kết hỗ trợ doanh nghiệp tư nhân thuế địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 81 Bảng 4.18 Nguồn tham khảo thông tin doanh nghiệp tư nhân có thắc mắc thuế 81 Bảng 4.19 Đánh giá doanh nghiệp tư nhân hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp 82 Bảng 4.20 Kết kiểm tra doanh nghiệp tư nhân thuế địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 83 Bảng 4.21 Kết kiểm tra hồ sơ kê khai thuế doanh nghiệp tư nhân trụ sơ quan thuế huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 84 Bảng 4.22 Đánh giá doanh nghiệp tư nhân sách thuế hoạt động quản lý thuế chi cục thuế huyện Yên Mỹ 85 Bảng 4.23 Đánh giá cán công tác tổ chức thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ 86 Bảng 4.24 Tổng hợp số sách liên quan đến quản lý thuế đố với doanh nghiệp tư nhân 91 Bảng 4.25 Số lượng cán bộ, công chức quản lý thuế Chi cục thuế huyện Yên Mỹ 94 Bảng 4.26 Đánh giá doanh nghiệp lực, trình độ cán quản lý thuế địa bàn huyện Yên Mỹ 95 Bảng 4.27 Đánh giá cán quản lý thuế sở vật chất phục vụ công việc 96 Bảng 4.28 Đánh giá cán phối hợp quan quản lý quản lý thuế địa bàn huyện Yên Mỹ 98 vii DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ quy trình quản lý Hình 3.1 Bản đồ hành huyện Yên Mỹ 40 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế 51 Đồ thị 4.1 Số lượng doanh nghiệp tư nhân nộp tờ khai thuế cho Chi cục thuế huyện Yên Mỹ 69 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Ngô Thanh Sơn Tên luận văn: Quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Trong năm qua số lượng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ có phát triển nhanh Tuy nhiên, bên cạnh phát triển nhanh số lượng chất lượng, trình độ sản xuất kinh doanh ngàng nâng cao, đặt thách thức quan thuế đặc biệt công tác quản lý thuế Trong thực tế việc thất thu thuế, nợ đọng thuế khu vực kinh tế tư nhân xẩy ra, nguyên nhân ý thức chấp hành pháp luật thuế số doanh nghiệp chưa tốt Mặt khác việc quản lý thu thuế Chi cục thuế Yên Mỹ doanh nghiệp tư nhân có hạn chế định công tác: đăng ký, kê khai, nộp thuế; miễn thuế; xử lý nợ thuế; kiểm tra… Việc tìm hiểu phát giải kịp thời vướng mắc, khó khăn giúp cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh đạt tốt hơn, góp phần tạo ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo kế hoạch thu ngân sách Nhà nước góp phần quan trọng đảm bảo an tồn tài cho hoạt động kinh tế xã hội, an ninh, quốc phòng, đảm bảo an sinh xã hội địa phương Xuất phát từ thực tế thực đề tài nghiên cứu: “Quản lý nhà Nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ tỉnh Hưng Yên” Nghiên cứu thực với mục tiêu đánh giá thực trạng quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ, từ đề xuất hệ thống giải pháp, kiến nghị mang tính tồn diện để cải thiện, nâng cao hiệu quả, hiệu lực công cụ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện thời gian tới Các phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài bao gồm phương pháp thu thập số liệu thứ cấp từ quan ban ngành địa phương; thu thập số liệu sơ cấp với bảng hỏi cán quản lý thuế, cán nhân viên doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Các số liệu, thông tin sau thu thập nhập xử lý công cự Excel, sau sử dụng phương pháp thống kê mơ tả, so sánh kết hợp với hệ thống tiêu nghiên cứu phù hợp để phân tích rút kết sau: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ Công tác quản lý thuế khu vực ngày quan tâm hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế có nhiều tiến Số lượng doanh nghiệp tư nhân chịu quản lý thuế hàng năm tăng lên ix ... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.1.1 Thuế. .. nghiệp tư nhân, từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên - Phạm vi không gian: Nghiên cứu quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân. .. đánh giá thực trạng quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ, từ đề xuất hệ thống giải pháp, để tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Mỹ thời gian