Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện yên bình, tỉnh yên bái

i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn , hướng dẫn chu đáo, giúp đỡ góp ý tận tình thầy giáo, giáo Trường Đại học Thương Mại Tôi xin bày tỏ cảm ơn chân thành sâu sắc đến quý thầy cô thời gian vừa qua Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Lê Thị Việt Nga dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tập thể cán nhân viên Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái chia sẻ thẳng thắn giúp tơi có tài liệu q báu để hồn thiện luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, nỗ lực tìm hiểu nghiên cứu nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng… năm 20 Tác giả luận văn Nguyễn Đình Minh ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước UBND : Uỷ ban nhân dân iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Yên Bình 36 Bảng 2.1 Kết khảo sát doanh nghiệp tư nhân công tác đăng ký thuế, kê khai thuế TNDN 42 Bảng 2.2: Báo cáo tổng hợp thực thu thuế GTGT theo ngành DNTN 46 Bảng 2.3 : Tình hình phạt vi phạm lĩnh vực thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Bình giai đoạn 2016 – 2018 48 Bảng 2.4: Tình hình hồn trả thuế GTGT cho doanh nghiệp tư nhân 49 Bảng 2.5: Theo dõi toán thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 51 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Yên Bình .Error: Reference source not found PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước thuế số công cụ vô quan trọng công việc điều tiết, kiển sốt vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế Nhà nước ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hồn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nước Để thực mục tiêu công nghiệp hoá & đại hoá Đất nước, nước ta ngày đòi hỏi nhiều vấn đề nguồn vốn, nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đất nước nguồn vốn từ ngân sách nhà nước khoản thu đóng góp chủ yếu NSNN từ Thuế Thuế nguồn thu chủ yếu để tư đảm bảo việc trì hoạt động máy Nhà nước thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Đối với nhà nước ta năm sau đó, thuế tiếp tục trở thành cơng cụ tài quan trọng giúp cho Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đảm bảo việc tăng trưởng kinh tế thực hoạt động công xã hội Trong hệ thống thuế nước ta, thuế GTGT sắc thuế chủ đạo, đóng góp phần không nhỏ tổng số thuế thu hàng năm Luật thuế GTGT thay luật thuế doanh thu lỗi thời, bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 Thuế GTGT bộc lộ nhiều ưu điểm, mang lại tác động tích cực đến kinh tế, đồng thời công tác quản lý thuế GTGT nhiều vướng mắc, gây ảnh hưởng tới số thu vấn đề kinh tế - xã hội khác Cùng với phát triển không ngừng kinh tế năm qua, hoạt động doanh nghiệp tư nhân nước ta ngày mở rộng khắp địa bàn địa phương nước Song khu vực khó quản lý thuế, tượng trốn thuế, lậu thuế xảy Vì quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu q trình đổi cơng tác quản lý thuế đặt Cùng với vấn đề chung việc quản lý thuế nước ta huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái có nhiều vấn đề việc quản lý thuế địa bàn việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh, tình trạng vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến ngân sách địa phương việc đầu tư sở hạ tầng nhằm phát triển kinh tế huyện Vậy công tác quản lý thu thuế đạt hiệu không ý nghĩa kinh tế mà cịn góp phần ổn định trị Để đưa giải pháp quản lý thu thuế cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế cần thiết Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong thời gian qua có nhiều đề tài, viết nghiên cứu công tác quản lý thu thuế, cụ thể : Đoàn Chánh Thi (2014) với đề tài luận văn thạc sỹ “ Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình” Tác giả làm rõ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế Quảng Bình gia đoạn 2008 -2012, tồn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình Từ tác giả đề xuất giải pháp khả thi nhằm tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng góp phần tăng nguồn thu ngân sách tỉnh Quảng Bình Tác giả Vũ Thị Lan Phương (2015) với đề tài luận văn “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đắk Lăk “ nêu lên thực trạng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Đắk Lắk cịn gặp nhiều khó khăn Từ tác giả đưa số đề xuất để hỗ trợ công tác quản lý thu thuế địa bàn hoàn thiện thêm quản lý thuế nói chung Tuy nhiên đề xuất đưa chưa đem lại đột phá để cải thiện hiệu Trịnh Đức Nhân (2016) với đề tài luận văn thạc sỹ : “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Nông” trình bày sở lý luận cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đưa thực trạng tình hình quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Đăk Nông Tuy nhiên cịn chưa chi tiết số cơng tác quản lý thu Từ trước đến nay, địa bàn huyện n Bình, tỉnh n Bái chưa có cơng trình nghiên cứu Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Đó vấn đề cần quan tâm sở việc nghiên cứu thời gian tới Hệ thống văn quy phạm pháp luật thường xuyên thay đổi, không thống bộ, ngành nên chồng chéo nên cán thuế cịn gặp khó khăn q trình nghiên cứu, trả lời sách Quy trình tuyển dụng số bất cập nên ảnh hưởng hiệu chất lượng công việc giao cán Thuế Trình độ hiểu biết chấp hành pháp luật thuế người dân doanh nghiệp thấp Qua thực trạng việc thực pháp luật thuế huyện n Bình tơi định chọn đề tài : “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái” Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung Đề tài nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm thực công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân thuộc quản lý Chi cục thuế huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái 3.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa vấn đề lý luận việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Bình,từ kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài : Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân - Phạm vi mặt không gian : Đề tài thực địa bàn huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái - Phạm vi mặt thời gian : 2016 - 2018 Phương pháp nghiên cứu - Phương.pháp.thống.kê, tiếp cận - Phương.pháp.thu.thập.thông tin, liệu thứ cấp sơ cấp - Phương pháp xử lý số liệu - Phương pháp phân tích, so sánh, mô tả tổng hợp Nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu tập trung vào khái quát lại tổng quan sở lý luận thuế giá trị gia tăng , công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân nói chung Từ tiền đề để tìm hiểu sâu thực trạng quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện n Bình, tỉnh n Bái Ngồi phần tóm lược , lời cảm ơn , mục lục , nội dung luận văn chia thành 03 chương sau : Chương : Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Chương : Thực trạng Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Bình , tỉnh Yên Bái Chương : Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng người Đức tên Carl Friedrich Von Siemens đưa khái niệm lần vào năm 1918, ý tưởng ông không phủ Đức áp dụng Đến năm 1954, thuế giá trị gia tăng lần áp dụng Pháp hình thức thuế đánh vào giai đoạn sản xuất Đến năm 1968, thuế nhập vào thuế lưu thông đánh vào dịch vụ thuế địa phương đánh vào lưu thông bán lẻ thành loại thuế thống chung Từ đến nay, tính ưu việt mình, thuế GTGT ngày áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Năm 1988 số nước áp dụng thuế GTGT 47 nước, tăng lên 100 nước vào năm 1995 160 nước Tại Việt Nam, thuế GTGT Quốc Hội khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11 vào ngày 10 tháng 05 năm 1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sau nhiều lần sửa đổi, quy định luật thuế GTGT có nhiều điều chỉnh để phù hợp với nước ta tình hình kinh tế xã hội thời kỳ, thể tính ưu việt vai trị huy động nguồn tài cho NSNN điều tiết kinh tế vĩ mô Theo luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/QH13/2013 ngày 19/6/2013, thuế GTGT định nghĩa sau: Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT có số đặc điểm sau: 65 Đối với công tác xây dựng kế hoạch thu thuế : cán thuế chi cục thuế cần vào tình hình thực tế đơn vị quản lý, vào số thu năm trước từ để xây dựng kế hoạch thu năm sau Bố trí cán có lực làm công tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với ban ngành hữu quan để thu thập, cập nhật tài liệu cách xác kịp thời Tổ chức tập huấn cho cán tầm quan trọng công tác xây dựng kế hoạch quản lý công tác thu thuế, coi việc thực công tác xây dựng kế hoạch mục tiêu quan trọng để xác định tiêu thi đua đội cán Đối với việc đôn đốc thu nộp thuế: cơng tác có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thu thuế GTGT mục đích cuối số thuế nộp vào ngân sách nhà nước Để làm tốt công tác chi cục có biện pháp sau: + Tiếp tục việc đẩy mạnh cơng tác kế tốn, tập trung đạo việc ghi chép sổ sách, sử dụng hóa đơn đầy đủ hoạt động mua bán hoá đơn dịch vụ Đảm bảo quản lý thu thuế phải đạt 100% số thuế ghi thu, doanh thu kê khai phải sát với thực tế kinh doanh doanh nghiệp phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế + Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đảm bảo cho doanh nghiệp tư nhân NNT khác nộp thuế thuận lợi + Xử lý cách nghiêm minh, công trường hợp nợ nần, trì hỗn q lâu q trình nộp thuế, vi phạm nhiều lần xử phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế + Có chế độ thưởng phạt rõ ràng đội ngũ cán thu thuế Đối với công tác kiểm tra thuế: Để ngăn chặn hành vi trốn lậu thuế ngày trở nên tinh vi, với doanh nghiệp tư nhân, đảm bảo 66 thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, công tác kiểm tra thuế chi cục ngày phải tăng cường Để làm tốt công tác cần có số biện pháp sau: + Tiếp tục việc đào tạo, nâng cao trình độ, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn ý thức trách nhiệm đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế + Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào Kho bạc nhà nước, tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm phạm tiền thuế cán thuế Thường xuyên kiểm tra việc lập sử dụng hoá đơn thuế , biên lai thuế + Tăng cường công tác kiểm tra việc kê khai thuế doanh nghiệp tư nhân, tập trung kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu kỹ hoá đơn mua vào, bán ra, giá hàng hoá khoản chi phí khác đơn đốc doanh nghiệp nộp Ngân sách kịp thời, sát với số phát sinh + Thực phân loại nợ thuế , từ có biện pháp đơn đốc thu khoản nợ có khả thu, đồng thời lập danh sách doanh nghiệp nợ ngân sách khơng có khả thu hồi , phân loại theo tuổi nợ, nội dung nợ để làm công tác kiến nghị xử lý nợ thuế Rà soát việc kê khai thuế GTGT tất doanh nghiệp tư nhân, đối chiếu với tất kết toán thuế năm trước kết sản xuất kinh doanh 06 tháng đầu năm, đặc biệt trọng doanh nghiệp tư nhân trọng điểm, doanh nghiệp có nguồn thu lớn để yêu cầu, đốc thúc doanh nghiệp nộp sát số phát sinh, hạn chế số thuế chuyển sang năm sau + Tăng cường hoạt động kiểm tra toán thuế, thực đạo Tổng cục thuế cơng tác kiểm tra tốn thuế, đồng thời tập trung vào kiểm tra toán thuế doanh nghiệp tư nhân trọng điểm, có nguồn thu lớn nhằm khai thác nguồn thu, đảm bảo cho việc thực cơng tác dự tốn thuế Các phịng quản lý doanh nghiệp, chi cục thuế cần tập trung kiểm tra tốn thuế địa bàn có kết thực cịn thấp so với dự tốn thuế Các phòng tra thuế tập trung lực lượng hỗ trợ Chi 67 cục thuế công tác kiểm tra toán thuế để thực kế hoạch kiểm tra 50% số đối tượng phải toán thuế địa bàn, đảm bảo nguồn thu cho việc thực dự toán đảm bảo thực dự toán thu Ngân sách quận, huyện + Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp bán hàng khơng xuất hố đơn 3.2.4 Kiện toàn máy tổ chức cán - Trong cơng cải cách hành thuế, việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức cho vấn đề trọng tâm, yếu tố người có ảnh hưởng định tới hiệu quản lý Chính vậy, chi cục cần thường xuyên đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng chất lượng số lượng cán cơng chức qua lớp, khố đào tạo, bồi dưỡng, đặc biệt tăng cường kiến thức quản lý nhà nước kỹ nghiệp vụ hành Có thể đề xuất số biện pháp: - Thường xuyên tiến hành việc kiểm tra, khảo sát đánh giá đội ngũ cán công chức thuế , làm sở để từ xác định mục tiêu, nội dung lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Khuyến khích tạo điều kiện mặ sở vật chất cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn - Cải cách mặt nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để phù hợp, sát thực với thực tiễn, tạo thuận lợi cán việc tiếp thu, vận dụng công tác quản lý thuế thực tế chi cục - Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán nhân viên, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu cơng tác chính: tiến hành cơng tác tinh giảm biến chế, nâng cao chất lượng chuyên môn hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý 68 - Chi cục cần nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học việc đánh giá kết công tác cán để từ có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự giác tu dưỡng nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý thuế Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hồn thành nhiệm vụ giao - Thường xuyên thực tổ chức công tác kiểm tra, xử lý nghiêm cán nhân viên vi phạm 3.2.5 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng áp dụng rộng rãi Ngành thuế nước ta giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mơ hình quản lý thu thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý công tác thu thuế theo mơ hình thuế điện tử ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lược cải cách công tác quản lý thu thuế Mơ hình khơng bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho NNT ( doanh nghiệp tư nhân ) mà tảng xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hố khâu xử lý thơng tin theo dõi số thu, nộp thuế… Cho đến nay, ngành thuế tạo dựng tảng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin thống quy mơ tồn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ương đến địa phương kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế nâng lên Tuy nhiên để thực tốt chiến lược cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lược cải cách ngành thuế có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực 69 Chi cục cần nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên mơn chun tin học Bên cạnh đó, chi cục thuế huyện n Bình nói riêng ngành thuế nói chung cần nâng cao chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế, đồng thời tìm kiếm đối tác có kinh nghiệm, có khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử, quy mô, phục vụ tốt cho NNT( doanh nghiệp tư nhân) quan thuế 3.2.6 Tăng cường công tác tư vấn hỗ trợ người nộp thuế công tác tuyên truyền nhân dân Hiện nay, ngành Thuế tiến hành công tác cải cách đại hố Chính vậy, hàng loạt văn pháp luật thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung… từ tạo thành hệ thống sách thuế đồng bộ, tiên tiến đơn giản, dễ thực Việc thông tin cho người nộp thuế người dân nội dung sách thuế có ý nghĩa quan trọng, tạo đà cho sách pháp luật vào sống Với ý nghĩa đó, chi cục thuế - quan làm việc trực tiếp với NNT ( doanh nghiệp tư nhân) cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thông qua biện pháp cụ thể : - Tuyên truyền thông qua hệ thống thông tin đại chúng báo chí, truyền hình Chi cục thuế nên phối hợp với đài phát thị trấn , xã thông báo trường hợp nợ tiền thuế, thông báo: tên đơn vị, số tiền thuế nộp, số nợ… phổ biến pháp luật thuế đến đông đảo quần chúng nhân dân - Thực giáo dục nâng cao nhận thức thuế, với việc giáo dục thuế nhà trường, chi cục nên phối hợp với nhà trường dạy cho trẻ em hiểu ý nghĩa vai trò đắn thuế việc hỗ trợ nguồn thu cho Nhà nước, thông qua việc phát tài liệu thuế, mở lớp học thuế, tổ chức thi tìm hiểu tuyển chọn viết thuế học sinh trung học phổ thơng, trọng đến khuyến khích khen thưởng cho học sinh 70 trường giáo dục thuế tốt, từ góp phần lớn ý thức chấp hành luật thuế tham gia vào hoạt động kinh tế đất nước, coi việc đóng thuế yêu nước có nghĩa vụ với đất nước, tự hào tham gia đóng thuế cho Nhà nước - Tổ chức hội nghị phổ biến, tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp tham gia nộp thuế để nắm giải đáp kịp thời thắc mắc người nộp thuế - Thực dịch vụ tư vấn thuế: hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu NNT, khách hàng phòng tư vấn thuế người dân doanh nghiệp vừa nhỏ, người thiếu kiến thức có nhìn nhận chưa rõ ràng thuế Nội dung hoạt động trả lời luật thuế, thủ tục kê khai thắc mắc khác người nộp thuế để họ hiểu từ tự kê khai thuế xác đóng thuế đầy đủ Qua hoạt động tư vấn thuế, quan thuế có hội tiếp xúc với người nộp thuế, động viện, cổ vũ tinh thần đóng thuế, làm cho người dân hiểu tin tưởng vào quan Thuế Thực tư vấn thuế có nhiều cách như: giải đáp trực tiếp, trả lời qua điện thoại fax, tóm tắt câu hỏi thường gặp đưa lên trang Web để doanh nghiệp truy cập, hình thức thực chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ lớn tham gia, người dân doanh nghiệp vừa nhỏ chưa thực hưởng ứng tích cực - Hoạt động thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu mà phải trọng đến doanh nghiệp tư nhân chấp hành tốt pháp luật thuế, có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách nhà nước Khen thưởng công khai, thông qua thông tin đại chúng báo chí, đài phát thanh, truyền thanh, thơng qua đó, nâng cao uy tín doanh nghiệp tư nhân thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác hoạt động sản xuất kinh doanh 71 3.2.7 Nâng cao ý thức doanh nghiệp Nâng cao ý thức tự giác doanh nghiệp vấn đề không Chi cục thuế huyện n Bình mà cịn vấn đề tất Cục thuế nước Để nâng cao ý thức trách nhiệm doanh nghiệp hiệu công tác tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức, trách nhiệm tuân thủ pháp luật Thuế Chi cục Thuế nên thực biện pháp cụ thể sau: - Thực công tác điều tra khảo sát hài lòng doanh nghiệp công tác tuyên truyền thuế , từ cải thiện nâng cấp cơng tác tun truyền Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho doanh nghiệp, kho liệu bao gồm tất Luật thuế, Nghị định, Thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế nhằm đáp ứng đầy đủ thông tin mà doanh nghiệp yêu cầu - Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Bổ sung nâng cấp trình độ chuyên môn cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp hành vi ứng xử cán tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, tránh hiểu lầm, mẫu thuẫn doanh nghiệp cán dẫn đến phản ứng thiếu tích cực, thiếu hợp tác doanh nghiệp tư nhân - Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền thay tổ chức hoạt động tuyên truyền trực tiếp Chi cục Thuế nên sử dụng mạng lưới Trang thông tin điện tử ( Website) Chi cục thuế để đăng tải, cập nhật nhanh chóng nghị định, định Chi cục Thuế, sách hướng dẫn giải đáp thắc mắc thuế, thông tin hoạt động quan thuế Ngoài ra, mở cổng giải đáp thắc mắc trực tuyến để doanh nghiệp thuận lợi việc giải đáp thắc mắc quy trình quản lý thuế - Phối hợp với quan thơng tin, đài truyền hình để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức chương trình phổ biến kiến 72 thức thuế định kỳ đài phát truyền hình, thực việc giao lưu trực tuyến với doanh nghiệp truyền hình Phối hợp với tổ chức, ban ngành, hiệp hội địa bàn nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ công tác quản lý thu thuế 3.2.8 Tăng cường phối hợp với quan ban ngành địa bàn Tăng cường công tác phối kết hợp quan ban ngành khác như: Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, tra, cơng an, tồ án, nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế Để thực tốt việc phối hợp với quan hữu quan địa bàn phục vụ công tác quản lý thuế doanh nghiệp, phía Chi cục Thuế huyện Yên Bình cần phải tiến hành mơ tả rõ ràng đầy đủ nội dung phối hợp với quan, cụ thể: - Đối với Sở Kế Hoạch & ĐầuTư : trao đổi thông tin Chi cục Thuế Sở Kế Hoạch & Đầu Tư công tác thu thập xác định nguồn thông tin quyền sở hữu tài sản, thông tin tư cách pháp nhân thành viên doanh nghiệp,… - Đối với Sở Tài Nguyên Môi Trường : rà sốt tồn thơng tin doanh nghiệp thực hoạt động khai thác mỏ, trữ lượng phép khai thác, thời gian khai thác cho phép… - Đối với quan Đăng kiểm: thu thập, xác minh thông tin liên quan đến vấn đề phương tiện vận tải phía doanh nghiệp tư nhân… - Đối với quan Công an: phối kết hợp việc xác minh thông tin tư cách pháp nhân, lịch sử đối tượng có dấu hiệu vi phạm hoạt động thuế, phối hợp điều tra xác định xử lý doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng pháp luật Thuế, có dấu chống đối người thi hành công vụ… 73 - Đối với Tịa án: xác định tình trạng phá sản doanh nghiệp theo Luật phá sản doanh nghiệp lực kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế - Đối với ngành Kho bạc : Phối hợp với kho bạc nhà nước, thường xuyên tiến hành trao đổi cung cấp thông tin doanh nghiệp hoạt động xây dựng để tạm trích nộp trước 2% thuế giá trị gia tăng tổng giá trị cơng trình tốn vào Ngân sách nhà nước kịp thời - Đối với hoạt động phối hợp nhiều bên liên quan : Phối hợp thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, bao gồm quan: Thuế, Tài nguyên & Môi trường, Quản lý thị trường, Chính quyền, Cơng an 74 TĨM TẮT, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ a Tóm tắt luận văn Trong năm qua Chi cục Thuế huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái thực áp dụng nhiều chương trình sách hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp tư nhân việc thực nghĩa vụ nộp thuế Bên cạnh đó, tỉnh Yên Bái có trọng công tác nâng cấp thực dự án đại hố quy trình quản lý thu thuế, đơn giản hố thủ tục hành thuế, đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ Bộ Tài Rà sốt lại thủ tục hành thuế chưa thực phù hợp, gây nhiều phiền hà cho doanh nghiệp nói chung, đặc biệt doanh nghiệp tư nhân nói riêng để có kiến nghị sửa đổi, bổ sung bãi bỏ, thay Qua thời gian nghiên cứu phân tích, luận văn thực mục tiêu sau: Thứ nhất, luận văn làm rõ lý thuyết công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Từ đó, sở thực tiễn nêu học cho cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân thuộc địa bàn quản lý Chi cục Thuế huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái Thứ hai, dựa số liệu báo cáo Chi cục Thuế Yên Bình, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Từ , kết đạt được, hạn chế yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Bình Thứ ba, dựa sở luận văn có đề xuất giải pháp hỗ trợ cho Chi cục Thuế huyện n Bình, tỉnh n Bái có thêm tư liệu để tham khảo từ góp phần nâng cao hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân Bên cạnh luận văn đề xuất 75 kiến nghị Tổng Cục thuế UBND nhằm hỗ trợ cho công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân nhằm đạt hiệu Tuy vậy, thực đề tài nghiên cứu gặp nhiều hạn chế thời gian , trình độ nghiên cứu cịn có hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót nội dung chun mơn Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp q báu từ phía Q thầy để luận văn hồn thiện b Kết luận Quy trình quản lý thu thuế từ trước đến ln quy trình chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp, liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Mặc dù thuế GTGT đưa vào nước ta từ năm 1999 qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, song vấn đề nâng cao hiệu quản lý, nhằm mục tiêu thu thu đủ, thu kịp thời vào NSNN nhận quan tâm cán ngành thuế nhân dân Tuy nhiều khó khăn năm qua, cơng tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Yên Bình , tỉnh Yên Bái thu số kết khả quan Kết bắt nguồn từ nhiều nhân tố: trước hết quan tâm đạo sát Cục Thuế tỉnh Yên Bái, Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân huyện Yên Bình, phối hợp hỗ trợ tích cực ban ngành liên quan, tiếp đến tự giác chấp hành luật thuế cá nhân hộ kinh doanh địa bàn huyện Ngoài ra, nhân tố quan trọng lỗ lực phấn đấu không ngừng cán cơng chức chi cục để hồn thành nhiệm vụ giao Bên cạnh thành đạt được, cơng tác quản lý thu thuế GTGT cịn tồn số hạn chế cần sớm khắc phục Trong phạm vi luận văn tốt nghiệp em xin đề cập đến số vấn đề lý luận xung quanh việc quản lý thu thuế GTGT với doanh nghiệp NQD điạ bàn huyện; 76 với việc phân tích tình hình thực tiễn chi cục thuế huyện n Bình, để từ đưa số giải pháp đồng xuất phát từ nội dung quản lý thuế GTGT, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động chi cục thuế Yên Bình việc thực quy trình quản lý thu thuế GTGT Kiến nghị Về bản, hệ thống chế sách thuế giá trị gia tăng hành tương đối đầy đủ, ngày phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam phần phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, số vướng mắc công tác thực Để đạt mục tiêu phát triển hoạt động kinh tế - xã hội xuất phát từ tồn thuế GTGT phát sinh triển khai thực thời gian vừa qua, xin kiến nghị số biện pháp để góp phần hồn thiện Luật thuế GTGT việc tổ chức thực công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thời gian tới Kiến nghị Nhà nước: Tiếp tục hoàn thiện chế độ sách thuế giá trị gia tăng Trong cơng tác quản lý thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nước ta cịn phức tạp, lồng ghép bên cịn nhiều sách, chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa rõ ràng, chưa đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tượng nộp thuế , quan thuế tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần quan tâm để dần hoàn thiện chế độ sách thuế GTGT theo số hướng đề xuất sau: - Về đối tượng nộp thuế : Nên tập trung quản lý doanh nghiệp vừa lớn, thu hẹp bớt đối tượng nộp thuế GTGT - Về thuế suất : Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất giá trị gia tăng chung 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực cách cơng khai , minh bạch để từ người nộp 77 thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh cho phù hợp sách thuế suất - Về phương pháp tính thuế : Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế Các doanh nghiệp tư nhân thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực cách nghiêm chỉnh chế độ kế tốn , hóa đơn chứng từ Chỉ áp dụng việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào loại hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT - Về công tác kê khai nộp thuế : Tiếp tục mở rộng công tác kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai , đủ , nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp tư nhân nộp tập trung cho tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp địa phương nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng, tránh gây việc biến động nguồn thu ngân sách địa phương - Về công tác hoàn thuế : Để quản lý cách chặt chẽ cơng tác hồn thuế, cần thiết phải triển khai việc thu hẹp đối tượng hoàn thuế, nên áp dụng chế cho đối tượng : Các doanh nghiệp tư nhân đăng ký kinh doanh xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% ; sở có đầu tư tài sản cố định phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào tài sản lớn Đồng thời, qui định rõ ràng chặt chẽ điều kiện việc hoàn thuế, thời gian xem xét hoàn thuế phù hợp c Kiến nghị với Tổng Cục Thuế Khi thực ban hành quy trình Tổng cục thuế nên trọng đến nội dung đơn giản hơn, dễ hiểu , dễ thực Bên cạnh đẩy mạnh việc hợp văn ban hành văn có hiệu lực thi hành hệ thống văn liên quan đến công tác quản lý thu thuế 78 Hiện nay, đội ngũ cán nhân viên có trình độ đại học chiếm tỷ lệ khiêm tốn nên cần bổ sung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Tổng cục thuế cần tăng cường đào tạo đội ngũ công chức thuế Tổ chức đào tạo đào tạo lại kiến thức kế toán ; đào tạo kỹ tra, kiểm tra thuế cho tất cán Có thêm sách thu hút nhân tài từ miền để làm nòng cốt nhân rộng ra; Chuẩn hóa đội ngũ cán làm cơng tác thuế Tăng cường tổ chức chương trình với mục đích nâng cao kỹ nghiệp vụ kiểm tra thông qua việc phối hợp với Tổng cục cảnh sát để đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm hoạt động bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp Kiến nghị với Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Yên Bái Tạo môi trường kinh doanh ổn định, lành mạnh , bổ sung xây dựng sách thúc đẩy khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mở rộng sách kinh doanh nhằm thu hút thêm nhiều đầu tư từ nhiều nguồn khác để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tư nhân, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Căn giải pháp Chi cục Thuế huyện Yên Bình đề xuất, thơng qua văn cụ thể đề nghị Sở, ban ngành có liên quan cần phải quan tâm phối hợp với Chi cục Thuế để xử lý tồn ảnh hưởng đến chất lượng quản lý doanh nghiệp, chất lượng kiểm tra thuế…đồng thời thường xuyên báo cáo công tác quản lý thu thuế với UBND tỉnh tình hình để có ý kiến đạo kịp thời sâu sát DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Nhập môn thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011, việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 155/2013//TT-BTC ngày 06/11/2013, Quy định thời hạn bảo quản hồ sơ, tài liệu hình thành phổ biến hoạt động ngành tài Chi cục Thuế hun n Bình, Báo cáo thu thuế 2016 -2018 Chính phủ (2016), Quyết định số 35/NQ-CP ngày 16/05/2016, nghị hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020 Học việc Tài Chính (2003), Giáo trình quản lý thuế Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, luật quản lý thuế Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504 /QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 10 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 11 Tổng cục thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn cho cơng chức thuế, NXB Chính trị - Hành Websize Cục thuế tỉnh Yên Bái: http://www.yenbai.gov.vn ... nghiệp tư nhân Chương : Thực trạng Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Bình , tỉnh Yên Bái Chương : Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh. .. tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái 6 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.1 Tổng quan thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.1... tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Nơng” trình bày sở lý luận công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đưa thực trạng tình hình quản lý thu thuế GTGT địa