Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện đức trọng tỉnh lâm đồn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VY THỊ HỒNG NIÊN HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC TRỌNG TỈNH LÂM ĐỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VY THỊ HỒNG NIÊN HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC TRỌNG TỈNH LÂM ĐỒNG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HOÀNG ĐỨC TP Hồ Chí Minh - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan kết nghiên cứu luận văn “ Quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng” hồn tồn trung thực Đây cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn PGS.TS Hồng Đức trừ nội dung trích dẫn theo quy định Nghiên cứu chưa dùng để tốt nghiệp bậc học trước Nếu có gian lận nào, xin chịu trách nghiệm trước Hội đồng đánh giá luận văn kết tốt nghiệp TP Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 07 năm 2020 Tác giả Vy Thị Hồng Niên ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, gửi lời biết ơn chân thành đến thầy cô môn trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh dạy dỗ thời gian học tập trường Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Hoàng Đức hướng dẫn tơi q trình thực luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, hỗ trợ thời gian cho tơi vượt qua khó khăn để hồn thành tốt luận văn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ viii TÓM TẮT ix CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Lý nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC TRỌNG TỈNH LÂM ĐỒNG VÀ NHỮNG DẤU HIỆU CẢNH BÁO VỀ CÁC HẠN CHẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 2.1.1 Tổng quan điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội ảnh hướng đến quản lý thuế Thu nhập cá nhân huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 2.2 Kết quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2014-2019 iv 2.3 Kết quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2014-2019 11 2.4 Những dấu hiệu cảnh báo hạn chế quản lý Thuế Thu nhập cá nhân.13 TÓM TẮT CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 3: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16 3.1 Cơ sở lý thuyết 16 3.1.1 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân 16 3.1.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 3.1.3 Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 3.1.4 Tổng quan nghiên cứu trước 19 3.1.4.1 Nghiên cứu nước 19 3.1.4.2 Nghiên cứu nước 21 3.2 Phương pháp nghiên cứu 23 TÓM TẮT CHƯƠNG 24 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC TRỌNG TỈNH LÂM ĐỒNG 25 4.1 Tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 25 4.1.1 Bộ máy quản lý 25 4.1.2 Quản lý đăng ký thuế 26 4.1.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 29 4.1.4 Quản lý q trình tốn 30 4.1.5 Tình hình quản lý nợ 32 4.1.6 Xử lý trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế 33 4.1.7 Công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế 35 4.2 Nhận xét thực trạng quản lý thu Thuế thu nhập cá nhân 35 4.2.1 Những thành tựu đạt 35 2.2 Hạn chế công tác quản lý thu thuế 36 4.2.3 Nguyên nhân 38 TÓM TẮT CHƯƠNG 39 v CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC TRỌNG TỈNH LÂM ĐỒNG 41 5.1 Định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2020-2025 41 5.2 Định hướng phát triển Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2020-2025 42 5.3 Định hướng hoàn thiện thu thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 44 5.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 46 5.4.1 Giải pháp Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tổ chức thực 46 5.4.2 Giải pháp hỗ trợ 48 TÓM TẮT CHƯƠNG 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 Tiếng Việt 50 Tiếng Anh 51 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CCT Chi cục Thuế CNKD Cá nhân kinh doanh CTTN Chi trả thu nhập DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NLĐ Người lao động NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QTT Quyết toán thuế TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân 38 gặp như: khai không đối tượng giảm trừ gia cảnh, khai khơng đủ TN chịu thuế, tồn NNT có thu nhập cao kê khai nhiều người phụ thuộc chưa đủ thời gian xác minh CCT cấp MST theo tờ khai NNT; tượng quan CTTN khai khống chi phí lương NLĐ không thuộc đơn vị chi trả nhằm trốn thuế… 4.2.3 Nguyên nhân 4.2.3.1 Nguồn nhân lực Trong xu hướng tinh giản biên chế nay, số lượng CBCC hưu, việc tự nguyện tăng tiêu tuyển dụng vào ngành thuế ngày Cụ thể: số CBCC hưu theo chế độ từ năm 2013 đến 31/12/2019: 12 người, CBCC việc: 02 người; CBCC tuyển dụng mới: 06 người 4.2.3.1 Cơ cấu cán cơng chức theo độ tuổi có xu hướng già hóa Tỷ lệ CBCC CCT 40 tuổi chiếm 79% (26/33), có kinh nghiệm quản lý thuế, tinh thần học tập nâng cao trình độ cơng nghệ thơng tin chưa thích ứng kịp với thao tác ứng dụng quen làm thủ công Cán độ tuổi 40 chiếm 21% (7/33) động, sáng tạo, học hỏi nhanh thiếu kinh nghiệm xử lý công việc Bên cạnh đó, chưa có nhiều chuyên đề tập huấn nâng cao trình độ chun mơn cho CBCC, việc học tập, bồi dưỡng số CBCC then chốt 4.2.3.3 Sự thay đổi chế sách Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/01/2009 Sau đó, Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung năm 2013 bước tiến lớn quản lý thuế TNCN theo hướng đổi mới, đại, phù hợp với bối cảnh kinh tế Đã có nhiều thay đổi đáng kể tăng mức giảm trừ người phụ thuộc từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng; giảm trừ gia cảnh cho thân NNT từ triệu đồng/ tháng tăng lên triệu đồng/ tháng Vừa qua, Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Nghị 954/2020/UBTVQH điều 39 chỉnh mức giảm trừ gia cành cho thân từ triệu đồng/ tháng lên 11 triệu đồng/ tháng giảm trừ người phụ thuộc từ 3,6 triệu đồng/tháng lên 4,4 triệu đồng/tháng Với gian đoạn cải cách Luật Thuế TNCN văn hướng dẫn thường sửa đổi, bổ sung kéo theo việc chưa kịp cập nhật hiểu chưa ý nghĩa văn Các văn hướng dẫn chưa có thống nhất, dễ gây hiểu nhầm ý, trình triển khai cho tổ chức CTTN cá nhân có TN chịu Thuế xuất vướng mắc Song song với tiến trình cải cách thuế, biểu mẫu tờ khai phần mềm hỗ trợ kê khai thường xuyên đổi mới, nâng cấp Doanh nghiệp, cá nhân không thao tác hệ thống khai thuế điện tử chưa nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai phù hợp, việc gây trở ngại, làm chậm chễ thời gian nộp hồ sơ khai thuế Điều thể qua số liệu bảng Nhiều năm qua, bối cảnh xã hội nói chung huyện Đức Trọng nói riêng có nhiều chuyển biến, khoa học kỹ thuật phát triển, sách thuế có nhiều cải cách đổi cho phù hợp thực tế nhằm tháo gỡ khó khăn, đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, thuận lợi cho DN NNT 4.2.3.4 Ý thức người dân thuế TNCN thấp Với chế tự khai tự nộp thuế, ý thức, tự giác phận NNT chưa cao, vốn hiểu biết thuế, quyền lợi, nghĩa vụ NNT chưa đầy đủ; hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi, nhiều hình thức chưa dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ, số thờ ơ, đồng tình Bên cạnh đó, lợi ích cá nhân, số NNT dù biết cố tình làm sai, không thực nghĩa vụ nộp thuế, kể quan CTTN khơng tiến hành khấu trừ TN lợi ích thân đơn vị TĨM TẮT CHƯƠNG Chương trình bày thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Đức Trong máy quản lý thu, quản lý, đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế, xử lý trường hợp vi phạm kê khai thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người 40 nộp thuế Qua đó, thành tựu đạt được, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu thuế TNCN 41 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC TRỌNG TỈNH LÂM ĐỒNG 5.1 Định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2020-2025 Với mục tiêu phấn đấu góp phần xây dựng ngành Thuế đại, hiệu lực hiệu giai đoạn 2020-2025, thực Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ việc hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020; “Biên cam kết chủ tịch UBND tỉnh Lâm Đồng chủ tịch Phịng Thương mại cơng nghiệp Việt Nam tạo lập môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lâm Đồng” ký kết ngày 6/6/2016 đạo UBND tỉnh Lâm Đồng, Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng phát động toàn ngành phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN mà Tổng cục Thuế giao, ban hành định giao tiêu phấn đấu thu NSNN cho địa bàn huyện, thành phố tỉnh Đồng thời, yêu cầu Chi cục Thuế huyện, thành phố tranh thủ đạo, lãnh đạo cấp ủy Đảng, quyền địa phương tập trung triển khai đồng bộ, liệt giải pháp tăng cường quản lý thu, chống thất thu gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, phổ biến, giáo dục pháp luật hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp đồng thời đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin việc giải thủ tục hành Thuế theo lộ trình Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; Triển khai hoàn thuế điện tử theo kế hoạch chung Tổng cục Thuế, đảm bảo bước rút ngắn thời gian tra, kiểm tra hoàn thuế, nhằm đạt mức ASEAN-4 cải cách hành thuế Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa hệ thống thuế, tiếp tục rà sốt, cải cách thủ tục hành thuế theo lộ trình triển khai Tổng cục Thuế: Triển khai diện rộng việc sử dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế Tiếp tục trì hệ thống khai, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử; Triển khai theo tiến độ đề án điện tử dịch vụ nộp thuế đất đai, hộ, cá nhân kinh doanh; Thí điểm khai, nộp lệ phí trước bạ điện tử ô tô, xe máy, hoạt động cho thuê nhà, cá nhân kinh doanh thông qua tổ chức nhận ủy nhiệm thu 42 Tập trung góp ý xây dụng thể chế pháp luật thuế, xây dựng hệ thống văn hướng dẫn Luật Quản lý thuế, Nghị xử lý nợ làm sở để triển khai thực sách thuế Rà sốt, sửa đổi bổ sung quy trình, quy chế liên quan đến NNT nội ngành góp phần nâng cao thứ hạng nộp thuế Tiếp tục triển khai đề án dịch vụ công trực tuyến cấp độ 3, 4; Phương án đơn giản hóa chế độ báo cáo định kỳ Đồng thời, chủ động đẩy mạnh hình thức hỗ trợ NNT qua mạng internet, qua điện thoại, qua thư điện tử 5.2 Định hướng phát triển Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2020-2025 Xây dựng kế hoạch, Chương trình hành động giải pháp cụ thể, phát động phong trào thi đua tâm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN giai đoạn 2020-2025 Triển khai thực nghiêm, kịp thời, hiệu giải pháp, chế sách Chính phủ; Chương trình hành động Chính phủ, Bộ tài Chính, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế nội dung đạo cấp giải pháp tăng cường đạo thu NSNN giai đoạn 2020-2025 Triển khai đồng bộ, có hiệu giải pháp Quản lý thuế gồm: Tuyên truyền hỗ trợ NNT, đăng ký-kê khai thuế, nộp thuế, kiểm tra thuế xử lý cưỡng chế nợ thuế… Tiếp tục tăng cường đẩy mạnh thực hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính, cải thiện mơi trường pháp lý Chủ động phối hợp với với ngành liên quan tham mưu cho Huyện ủy, UBND huyện đạo, tổ chức công tác thu NSNN giai đoạn 2020-2025 địa bàn Tham mưu cho UBND huyện ban hành Quyết định thành lập Ban đạo thu NSNN thành lập Đoàn chống thất thu ngân sách, xử lý nợ đọng triển khai thực từ tháng đầu năm 43 Tăng cường giám sát việc thực kỷ luật, kỷ cương nội ngành, chương trình phòng chống tham nhũng; phát huy việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí đơn vị *Các tiêu nhiệm vụ năm giai đoạn 2020-2025 Thực hoàn thành 100% dự toán thu thuế Cục Thuế giao Có 100% Đảng viên 98% trở lên công chức học tập quán triệt Nghị quyết, Chỉ thị Đảng Pháp luật Nhà nước; 100% Đảng viên công chức đăng ký học tập làm theo tư tưởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh; tiếp tục cam kết thực Nghị Trung ương 4, Khóa 12 Tích cực tham gia cơng tác xây dựng Đảng, quyền Đồn thể, phấn đấu xây dựng Chi vững mạnh; Hội cựu chiến binh đạt Trong vững mạnh; Cơng đồn đạt vững mạnh giai đoạn 2020-2025 Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành thuế theo đạo Chính phủ, UBND tỉnh ngành, trọng tâm giải pháp thực Nghị số 19-2017/NQ-CP Nghị số 35/NQ-CP theo lộ trình triển khai ngành; cơng khai thủ tục hành theo QĐ số 2378/QĐ-BTC ngày 17/11/2017 Bộ Tài Cơng bố thủ tục hành sửa đổi, thay lĩnh vực quản lý thuế thuộc thẩm quyền giải Bộ Tài Triển khai thực Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2020-2025 có số mục tiêu cụ thể như: Tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua ứng dụng đạt 100%; số doanh nghiệp kiểm tra tối thiểu 20%/tổng số doanh nghiệp hoạt động thuộc diện quản lý thuế; số hồ sơ đề nghị hoàn thuế giải hạn đạt tối thiểu 90%, hạn chế nợ phát sinh lớn, phấn đấu nợ có khả thu đến thời điểm 31/12 không vượt 5% so với số thu NSNN năm đó; ban hành 100% Thơng báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp phải ban hành khoản nợ 30 ngày, 60 ngày theo quy định Luật Quản lý, ban hành 100% Quyết định cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế khoản nợ phải ban hành theo quy định Luật Quản lý thuế, không để nợ chờ xử lý, điều chỉnh kéo dài; 44 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ Đẩy mạnh công tác đạo, đôn đốc triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử, đảm bảo mục tiêu tối thiểu 95% doanh nghiệp thực nộp thuế điện tử tiêu chí (Đăng ký sử dụng nộp thuế điện tử; số lượng chứng từ, số tiền nộp vào ngân sách nhà nước phương thức điện tử) Duy trì thực điều động, luân phiên, luân chuyển chuyển đổi vị trí cơng tác theo quy định; có 100% cơng chức đăng ký cam kết thực nghiêm nội quy, quy chế, kỷ cương, kỷ luật ngành, nghiêm túc thực Luật phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Có 100% cơng chức thực tốt sách dân số kế hoạch hóa gia đình Tiếp tục đăng ký xây dựng giữ vững Danh hiệu quan Văn hố, có 100% gia đình cơng chức đạt gia đình văn hố giai đoạn 2020-2025 Đẩy mạnh nâng cao chất lượng tổ chức phong trào thi đua đơn vị, có thang điểm bình xét hàng tháng, tỷ lệ lao động tiên tiến đạt từ 90% trở lên, có 15% đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua cấp số lao động tiên tiến; 100% tập thể Đội thuế đạt tập thể lao động tiên tiến, tập thể Chi cục Thuế đạt lao động xuất sắc giai đoạn 2020.2025 Mỗi Đội thuế vào số lượng cơng chức đội đăng ký xây dựng 01 đề tài sáng kiến Hội đồng sáng kiến cấp Cục công nhận trở lên tổ chức triển khai thực có hiệu Giải công việc kịp thời không để tồn đọng Phấn đấu khơng có cán đảng viên, cơng chức vi phạm kỷ luật từ khiển trách trở lên 5.3 Định hướng hoàn thiện thu thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng -Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế TNCN giai đoạn 45 Để nâng cao hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt tốt người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách, hạn chế thất thu thuế mức thấp Với phát triển cách mạng cơng nghệ 4.0, nhiều loại hình thương mại điện tử đời: bán hàng qua mạng, doanh thu từ quảng cáo trang mạng trực tuyến có nhiều người theo dõi hay hình thức kiếm tiền online (Make Money Online) chưa có biện pháp khai thác, quản lý nguồn thu nhập, đối tượng NNT dẫn đến thất thu Bên cạnh đó, chủ trương quy hoạch, điều chỉnh địa giới hành nước, tình trạng chuyển nhượng bất động sản diễn sôi động dẫn đến giá đất tăng cao, tượng cò đất, mua bán đất hai hợp đồng chênh lệch giá cao nhằm giảm số thuế phải dẫn đến thất thu TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Vì vậy, cần tăng cường sở pháp lý, học tập kinh nghiệm từ nước khác đồng thời ứng dụng cơng nghệ cao để kiểm sốt có hiệu Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế thực nhiều hình thức góp phần giúp NNT nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Đồng thời, khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn thuế, kế tốn thuế -Đảm bảo cơng xã hội nguồn thu cho NSNN Thuế TNCN hai loại thuế trực thu cấu nguồn thu NSNN Vì để đảm bảo cơng nghĩa vụ nộp thuế cá nhân có thu nhập, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo xã hội Luật TNCN quy định thuế suất lũy tiến phần TN từ tiền lương tiền công để cá nhân có TN cao nộp thuế nhiều, cá nhân có TN khác có hồn cảnh khác thuế khác nhau, cá nhân tạo điều kiện thuận lợi để thực tốt nghĩa vụ thuế; cá nhân có nguồn TN trở lên có nghĩa vụ tự QTT Vai trò thuế TNCN ngày nâng cao việc tạo lập nguồn thu NSNN qua hàng năm Song song với việc sử dụng tiết kiệm, hiệu ngân sách, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, phát huy mạnh địa phương, hạn chế trường hợp trốn thuế gian lận thuế Qua đó, góp phần đa dạng hóa nguồn thu để thực tốt tiêu kinh tế xã hội địa phương 46 5.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 5.4.1 Giải pháp Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tổ chức thực 5.4.1.1 Nâng cao lực, trình độ chun mơn, phẩm chất cán ngành thuế Con người trung tâm, yếu tố quan trọng tất hoạt động Vì vậy, để tác động tích cực tới cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng cần nâng cao lực, phẩm chất đội ngũ CBCC thuế Tạo đội ngũ công chức thuế nắm vững quy định pháp luật thuế TNCN , thường xuyên nghiên cứu văn bản, sách đổi thuế TNCN để hướng dẫn NNT đến nộp thuế trụ sở thuế Thường xuyên mở lớp tập huấn, nâng cao trình độ quản lý thuế theo hướng chun mơn hóa, đại hóa theo nhiệm vụ giao Tạo điều kiện trao đổi kinh nghiệm công tác chuyên môn nghiệp vụ kinh nghiệm xử lý tình CBCC chi cục Thuế mở rộng toàn Cục Thuế Trau dồi kỹ sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai, quản lý thuế cho đội ngũ cán thuế Do tính chất cơng việc phải thường xuyên giải mâu thuẫn lợi ích kinh tế cá nhân nộp thuế sách thuế nhà nước, đối tượng nộp thuế thường dùng vật chất mua chuộc, cám dỗ cán nhằm lách luật, trốn thuế, gian lận thuế gây thất nguồn thu NSNN Vì vậy, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán ngành cần quan tâm trọng 5.4.1.2 Đầu tư, đại hóa sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin Đầu tư trang thiết thị máy tính hệ thống mạng đại, phù hợp với nhu cầu kết nối liệu tập trung ngành trao đổi thông tin với quan có liên quan Kho bạc, Ngân Hàng, Cơng an, Văn phòng đăng ký đất đai 47 Sửa chữa, hoàn thiện trụ sở làm việc cho cán bộ, công nhân viên tạo môi trường làm việc động, đại Đồng thời, tạo không gian mở để xử lý vấn đề NNT đến làm việc trực tiếp Chi cục Thuế Thường xuyên nâng cấp ứng dụng quản lý ngành thuế như: Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS), ứng dụng quản lý trước bạ nhà đất phương tiện (QLTBNĐ) ; phần mềm hỗ trợ NNT kê khai như: HTKK, iHTKK 5.4.1.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đa dạng hóa hình thức tun truyền, phổ biến quy định, sách nhà nước thuế báo, đài phát thanh, pa nơ, áp phích, website Chi cục Tiếp tục tổ chức "Tuần lễ hỗ trợ Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân" vào tháng hàng năm để cập nhật kịp thời cho NNT quy định, sách nhà nước thuế TNCN, giải đáp thắc mắc NNT Nâng cao chất lượng phục vụ Bộ phận " Một cửa", cán thuế tuyên truyền viên, thực tốt phương châm bạn đồng hành NNT 5.4.1.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Tiến hành đồng hiệu tiến hành kiểm tra toán thuế trụ sở NNT tất loại thuế; đồng thời hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế theo phương pháp quản lý rủi ro qui định cụ thể Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Xây dựng kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề bám sát với thực trạng phát sinh địa bàn đề án quản lý thuế lĩnh vực chuyển nhượng, kinh doanh bất động sản, dự án; đề án ăn uống, đề án vận tải Tiếp tục ban hành thực Quy chế phối hợp liên ngành với quan như: Bảo hiểm xã hội, Chi cục quản lý thị trường, công an công tác kiểm tra NNT Thường xuyên thanh, kiểm tra nâng cao ý thức chấp pháp NNT, quan CTTN thực việc khấu trừ TN trước chi trả, làm giảm tình trạng câu kết CBCC với NNT, góp phần thu đúng, thu đủ thuế, tăng nguồn thu NSNN 48 Thường xuyên kiểm tra, giám sát, xử lý NNT xin ngưng, nghỉ kinh doanh hoạt động bình thường nhằm trốn thuế, phối hợp với ban ngành thường xuyên kiểm tra để kịp thời phát hành vi vi phạm đất đai, gian lận, trốn thuế, chây ỳ khơng nộp thuế để có biện pháp xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật 5.4.2 Giải pháp hỗ trợ 5.4.2.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng Tạo điều kiện cho Chi cục Thuế tập trung nguồn lực vào công tác chuyên môn: Tiếp tục thực ký hợp đồng Ủy nhiệm thu thuế với Bưu điện cấp để giảm tải công việc cho CBCC thuộc đội liên xã, thị trấn Tính đến ngày 31/12/2019, số biên chế có mặt thức Chi cục Thuế huyện Đức Trọng 33 người tiêu biên chế 38 tiêu theo Quyết định số 320/QĐ-CT ngày 28/01/2019 Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao, đề nghị Cục Thuế rà soát, bổ sung nhân lực Tăng cường đạo, kiểm tra công tác quản thuế; hướng dẫn, xử lý kịp thời vướng mắc Chi cục Thuế trình thực thi nhiệm vụ; tiếp tục phối hợp với Chi cục Thuế công tác đôn đốc, cưỡng chế nợ Triển khai áp dụng rộng rãi sáng kiến công nhận vào thực tiễn, giúp nâng cao hiệu công việc Phát huy vai trò tham mưu, phối hợp với Sở, ban, ngành địa phương lĩnh vực liên quan đến thuế 5.4.2.2 Đối với quan ban ngành, quyền địa phương - Các cấp quyền địa phương cần lắng nghe, tiếp thu ý kiến đóng góp, tham mưu Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn công tác quản lý hộ kinh doanh; Ban đạo thu NSNN vấn đề chống thất thu NSNN - Hội đồng nhân dân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu NSNN đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng nguồn thu 49 khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN - Đồng thời, chi cục thuế phối hợp với quan tài nguyên môi trường việc xác định trường hợp nhà, đất để làm miễn thuế TNCN - Phòng, Sở Tư pháp quản lý tốt hộ tịch quyền địa phương giúp quan thuế quản lý tốt việc giảm trừ gia cảnh xác định thuế TNCN - Tăng cường phối hợp với quan công an, quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ hộ gia đình cá nhân kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế Nếu phát sai phạm cần xử lý nghiêm, răn đe để đảm bảo công bằng, chống thất thu NSNN - Kho bạc Nhà nước tích cực triển khai cơng tác phối hợp thu ngân sách nhà nước với hệ thống ngân hàng thương mại như: ngân hàng Vietcombank, ngân hàng Vietinbank, ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội làm giảm lượng tiền mặt giao dịch, giảm thiểu tình nhũng nhiễu giảm tải cơng việc cho công chức thuế 5.4.2.3 Đối với người nộp thuế "Nộp thuế vừa quyền vừa nghĩa vụ công dân", NNT phải chủ động tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức pháp luật thuế để chấp hành tốt quyền nghĩa vụ Trong trường hợp phát sinh khó khăn, vướng mắc thuế cần trao đổi với quan thuế để hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời Nếu có bất đồng quan điểm thuế cần bình tĩnh trao đổi, lắng nghe ý kiến, tìm giải pháp hợp lý quy định pháp luật TĨM TẮT CHƯƠNG Chương trình bày định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng, Chi cục Thuế huyện Đức Trọng, định hướng hoàn thiện thu thuế thu nhập cá nhân giải pháp hoàn thiện thu thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng thời gian tới 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bách khoa toàn thư mở wikipedia huyện Đức Trọng Báo cáo thu nội địa báo cáo nhanh thực thu Chi cục Thuế Đức Trọng giai đoạn 2014-2019 Báo cáo hoàn thuế Chi cục Thuế Đức Trọng giai đoạn 2014-2019 Báo cáo kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục Thuế Đức Trọng giai đoạn 2014-2019 Báo cáo tổng kết nhiệm vụ thu Chi cục Thuế Đức Trọng giai đoạn 2014-2019 Báo cáo tình hình nộp tờ khai toán Thuế TNCN Chi cục Thuế Đức Trọng giai đoạn 2014-2019 Báo cáo đánh giá thực nhiệm vụ kinh tế-xã hội , quốc phòng –an ninh, xây dựng Đảng, xây dựng hệ thống trị năm 2019, phương hướng nhiệm vụ năm 2020 Huyện ủy Đức Trọng Bộ Tài Chính, 2016 Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016: Hướng dẫn đăng ký thuế Bộ Tài Chính, 2015.Văn hợp số 14/2015/VBHN- BTC ngày 26/5/2015: Nghị định quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 10 Bộ Tài Chính, 2020 Quyết định số 69/QĐ-TCT ngày 17/1/2020 ban hành kế hoạch cải cách hành Tổng Cục Thuế năm 2020 11 Huỳnh Thị Kim Hà, 2016 Kỷ yếu hội thảo khoa học Cita 2016 Công nghệ thông tin ứng dụng lĩnh vực, trang 211-214 51 12 Dương Thị Bình Minh Vũ Thị Bích Quỳnh , 2018 Mơ hình quản lý hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân người nộp thuế- nghiên cứu TP HCM Tạp chí nghiên cứu Kinh tế Kinh doanh Châu Á, Tháng 2/2018, trang 63-83 13 Lê Xuân Trường, 2016 Giáo trình Quản lý Thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính, trang 14 Lê Xuân Trường, 2017 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân: vấn đề cần lưu ý Tạp chí Tài chính, tháng năm 2017, trang 31-34 15 Nguyễn Hồng Nga, 2013 Nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Tạp chí cơng nghệ ngân hàng, số 85 tháng 4/2013, trang 38-42 16 Nguyễn Thị Liên, 2010 Giáo trình Quản lý Thuế thu nhập Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính, trang 17 Văn phịng Quốc hội, 2014 Văn hợp số 15/VBHN-VPQH: Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội 18 Vũ Thị Bích Quỳnh, 2016 Chống thất thu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Tạp chí Tài chính, tháng 11 năm 2016, trang 51-53 Tiếng Anh Balatsky E.V, Ekimova N.A,2019 Evaluating scenanos of a personal income tax refrom in Russia Journal of Tax Reform, pp 6-22 Clemens J, Veuger S,2020 Implications of the covid-19 pandemic for state goverment tax revenues Working paper 27426 3.Graham J R, Raedy J.S and Shackelford D.A, 2012 Research in accounting for income taxes, Journal of accounting and economics: volume 53, Issues1-2, February-April 2012, pages 412-434 4.Barrett R, 2003 Vocational Bussiness: Training, Developing and Motivating people, trang 51 52 Tepperrová.J, 2019 Personal Income Tax and Social Security Coordination in CrossBorder Employment- A Case Study of Czech Republic and Denmark, European Journal of Social Security, March 22, 2019 Wang.Y, Wang.P, 2020 New Personal Tax Collection Management System Based Artificial Intelligence and Its Application in the Midde class, Physics:conference series, volume 1574 Journal of ... THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN ĐỨC TRỌNG TỈNH LÂM ĐỒNG 25 4.1 Tổ chức quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng ... thiện thu thu? ?? Thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 44 5.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng ... nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng Chương 5: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? huyện Đức Trọng tỉnh Lâm Đồng 5 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CHI CỤC THU? ??