Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM MAI HƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM MAI HƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Tạ Thị Thanh Huyền THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi với đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Mai Hƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Tạ Thị Thanh Huyền tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói chung anh, chị đồng nghiệp; cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ hồn thành luận văn thuận lợi Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Phạm Mai Hƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế tra thuế 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.2 Một số vấn đề tra thuế 1.1.3 Các hình thức tra thuế 14 16 21 1.1.6 Kỹ thuật tra thuế 24 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác tra thuế 28 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác tra thuế 31 1.2.1 Kinh nghiệm tra thuế số nước giới 31 1.2.2 Kinh nghiệm rút từ số địa phương nước 33 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 35 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2 Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 38 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 39 2.2.3 Phương pháp xử lý thông tin 41 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch tra thuế 43 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh việc thực kế hoạch tra thuế 43 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh giám sát, kiểm tra hoạt động tra thuế 43 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết tra thuế 43 2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết tra thuế qua năm 44 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 44 3.1 Khái quát máy quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 44 3.1.1 Vị trí địa lý điều kiện kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh tác động đến công tác tra thuế 44 3.1.2 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 46 3.2 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 50 3.2.1 Thực trạng quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 50 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra thuế tổ chức nguồn nhân lực cho công tác tra thuế 51 54 60 61 3.2.6 Kết nghiên cứu qua điều tra doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 66 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 79 3.3.1 Các nhân tố chủ quan 79 3.3.2 Các nhân tố khách quan 81 3.4 Đánh giá việc thực tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 82 3.4.1 Những kết đạt 82 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 84 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 93 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 93 4.1.1 Quan điểm 93 4.1.2 Phương hướng 93 4.1.3 Mục tiêu 94 95 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.1 Xây dựng kế hoạch tra thuế theo tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệp 95 97 101 102 104 105 4.3 Một số kiến nghị 107 - - Quốc hội 107 108 4.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 109 4.3.4 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân 110 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 PHỤ LỤC 115 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii ẾT TẮT DANH MỤ BCTC : CB : Cán CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp ĐTNN : GTGT : HHDV : MST : NNT : NQD : NSNN : Ngân sách nhà nước QHS : Hệ thống QLAC : QLCV : Hệ thống quản lý công văn QLT : Hệ thống thông tin quản lý cấp cục QTN : QTT : SXKD : TINC : Hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : TSCĐ : TTR : Số hóa Trung tâm Học liệu Giá trị gia tăng Người nộp thuế http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình doanh nghiệp 40 3.1: 47 Bảng 3.2: 2013 52 Bảng 3.3: Cơ cấu lực lư Bảng 3.4: Kết tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 56 Bảng 3.5: Bảng th t năm 2011 đ Bảng 3.6: 2013 58 Tổng hợp kết tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh t Bảng 3.7: 53 2013 59 Bảng doanh nghiệp vi phạm qua công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2013 62 Bảng 3.8: Ý kiến doanh nghiệp công tác tra thuế 67 Bảng 3.9: Ý kiến Doanh nghiệp địa điểm tra thuế 70 Bảng 3.10: Ý kiến DN thời gian tiến hành tra thuế 71 Bảng 3.11: Nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN 71 Bảng 3.12: Ý kiến DN trách nhiệm người nộp thuế công tác tra thuế 72 Bảng 3.13: Ý thức nghĩa vụ nộp thuế Doanh nghiệp 73 Bảng 3.14: Ý kiến doanh nghiệp công tác nộp thuế 73 Bảng 3.15: Ý kiến doanh nghiệp thời hạn nộp hồ sơ toán thuế 74 Bảng 3.16: Ý kiến DN trách nhiệm làm việc với quan thuế 74 Bảng 3.17: Bảng ý kiến cán công tác tra thuế 75 Bảng 3.18: Số hóa Trung tâm Học liệu cx 85 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 + Phối hợp với đơn vị thuộc Bộ Tài quan Chính phủ việc chia sẻ thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hố, phục vụ cho cơng tác tra người nộp thuế + Phối hợp với Thanh tra phủ, Kiểm tốn nhà nước, Cơng an, Quản lý thị trường…xây dựng chương trình phối hợp tra, điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế 4.3 Một số kiến nghị ệ thố 4.3.1 Kiến nghị - - Quốc hội Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Thực tế ớc ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thố Điều gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực hiệ , văn hướng dẫ Để hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế đảm bảo phù hợp thống với điều kiện kinh tế xã hội đất nước trước ban hành cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, tiến trình hội nhập, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung, việc tham gia ý kiến đóng góp cán Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 thuế mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, áp dụng biện pháp trừng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, điều giúp quan thuế giải vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế nhanh hơn: Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 4.3.2 Kiến nghị Đoàn t Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh nên cơng tác tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán tra thuế bổ sung hàng năm số lượ ộ ồn ể thực tốt công việc giao Đây lự nguyên nhân khiến cho hiệu tra thuế Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế tra thuế đối vớidoanh nghiệp Các quan thuế muốn thực xác minh hoá đơn phải gửi công văn yêu cầu quan thuế nơi quản lý người nộp thuế trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức Do vậy, kiến nghị Tổng Cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế tồn quốc để phục vụ thiết thực cho cơng tác quản lý tra thuế 4.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục khai thuế, nộp thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành giảm chi phí cho người nộp thuế Thiết kế lại trang website Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh theo hướng khoa học hơn, xây dựng phần mềm ứng dụng khai thác liệu thuế Hồn thiện cơng tác trun tuyền hỗ trợ NNT Chú trọng đến việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế Tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới ĐTNT Sớm hoàn thiện đưa trụ sở xây dựng vào hoạt động, nhằm đáp ứng yêu cầu sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế 4.3.4 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân cấp cần phối hợp chặt chẽ với quan thuế cấp làm tốt công tác quản lý người nộp thuế địa bàn, xác minh nắm bắt thông tin giám đốc, chủ doanh nghiệp doanh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 nghiệp ngồi quốc doanh nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung hoạt động tra thuế nói riêng ngày hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 112 KẾ Trên sở hoạt động thực tiễn Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế thuế nói riêng, vận dụng kiến thức tiếp thu phương pháp nghiên cứu học, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ cụ thể sau: Nghiên cứu hệ thống hóa lý luận thuế, hoạt động tra thuế Đồng thời luận văn nghiên cứu, phân tích thực trạng hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhằm đánh giá kết đặt nêu tồn tại, hạn chế hoạt động tra thuế Từ đó, đề xuất nhóm giả ộ tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệ ; ; Giải pháp xây dựng ứng dụng tập trung liệu phục vụ công tác tra thuế; Giải pháp xây dựng, hồn thiện sách thuế quy trình tra thuế theo mục tiêu xây dựng ngành thuế, định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh định hướng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Các giải pháp đưa dựa phương pháp phân tích, đánh giá khoa học, dễ hiểu, dễ thực với sở thông tin người nộp thuế với trình độ, lực cán tra có Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh việc áp dụng giải pháp mang lại hiệu giảm thiểu rủi ro công tác tra thuế doanh nghiệp Đứng góc độ người cơng tác lĩnh vực quản lý thuế, tác giả nghĩ để tăng cường hoạt động tra thuế doanh nghiệp nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế tình hình quản lý thuế vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm tăng cường hoạt động tra thuế Điều đòi hỏi cán làm việc lĩnh vực tra thuế phải giỏi cơng tác chun mơn mà cịn phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 113 Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp độc giả quan tâm tới nội dung đề tài, để đề tài hồn thiện mang tính thực tiễn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-TCT ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế 2011 - 2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 2020, Hà Nội Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng Cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế năm 2011; 2012 2013, Quảng Ninh Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011; 2012 2013., Quảng Ninh Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013), Tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam, http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-binh-luan/Tang-cuongcong-tac-thanh-tra-thue-o-Viet-Nam/25832.tctc, ngày 30/05/2013 Thanh Mai (2012), “Hà Nội đổi phương pháp tra, kiểm tra thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước số 25, tr.10-11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 114 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012, Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế GTGT sửa đổi số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013, Hà Nội 13 Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2010 14 Lê Xuân Trường (2011),“ Vai trò dịch vụ tư vấn thuế công tác quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước số 6, tr.9 - 19 15 Thanh tra Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo kết thực công tác Thanh tra Thuế năm 2012, phương hướng - nhiệm vụ công tác Thanh tra Thuế năm 2013, Hà Nội 16 Thủ Tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ - TTg ngày 17/05/2011 việc phê chuẩn Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội 17 Tổng Cục Thuế - Vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT (2013), “Đẩy mạnh tuyên truyền chống thất thu, gian lận thuế”, Tạp chí tài - Bộ Tài số 9, tr.25 - 27 18 Tổng Cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 19 Tổng Cục Thuế (2011), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội 20 Tổng Cục Thuế (2012), Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra thuế, Hà Nội 21 Trang tin điện tự nội - Tổng Cục Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 115 22 Trường Cán tra (2008), Thanh tra nhà nước, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội 23 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH (Phiếu dành cho doanh nghiệp) Trân trọng đề nghị Quý Doanh nghiệp nghiên cứu kỹ nội dung, điền đầy đủ thông tin Các nội dung dài cần bổ sung ý kiến ghi thành văn riêng Xin chân thành cảm ơn I - THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiêp: Địa trụ sở chính: Thông tin liên hệ người điền phiếu: Họ tên: Nam/Nữ: Năm sinh: Dân tộc: Quốc tịch: Vị trí cơng tác: Điện thoại: Email: Trình độ thân: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động: Dưới 30 người Từ 30 - 100 người Từ 100 - 300 người Trên 300 người Vốn điều lệ (VNĐ) Từ 10 đến 50 tỷ Từ 50 đến 100 tỷ Số hóa Trung tâm Học liệu Từ 100 đến 200 tỷ Trên 200 tỷ http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 116 Loại hình doanh nghiệp DNNN TW DNNN địa phương DN ĐTNN DN NQD Loại hình khác Quy mô doanh nghiệp (xác định theo số lao động) Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh nghiệp vừa Doanh nghiệp lớn Ngành nghề kinh doanh (có thể chọn nhiều mục) Sản xuất NVL Xây dựng Thương mai, dịch vụ Sản xuất nông, lâm, thủy hải sản Khai thác khoáng sản Khác Khác (nêu cụ thể): Doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khơng Có Khơng 10 Doanh nghiệp thực hình thức hạch tốn kế tốn Độc lập Phụ thuộc 11 Các loại thuế phải nộp doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế tài nguyên Thuế XNK Thuế TNCN Phí, lệ phí Thuế TTĐB Thuế mơn Khác 12 Doanh nghiệp bạn áp dụng phương pháp tính thuế GTGT sau đây? Khấu trừ Trực tiếp 13 Doanh nghiệp bạn đăng ký kê khai thuế hình thức sau đây? Qua mạng internet Trực tiếp Bưu điện II - Xin Anh (Chị) chọn đáp án phù hợp với DN (một số câu chọn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 117 nhiều đáp án) Việc tra thuế thực địa điểm Thanh tra trụ sở quan quản lý thuế Thanh tra trụ sở người nộp thuế Chỉ tra trụ sở quan thuế Theo quy định hành, thời gian tiến hành tra trụ sở người nộp thuế thời hạn 30 ngày làm việc kể từ ngày công bố định tra thuế Thời hạn gia hạn lần không 30 ngày Anh (chị) cho ý kiến: Đồng ý Không đồng ý Làm người nộp thuế có quyền hỗn định tra Có văn đề nghị Khi chủ doanh nghiệp có việc bận khơng xếp lịch làm việc Hành vi sau coi vi phạm pháp luật thuế Vi phạm thủ tục thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn Trốn thuế gian lận thuế Nghĩa vụ người nộp thuế tra thuế trụ sở người nộp thuế Chấp hành định tra quan quản lý thuế Cung cấp đầy đủ kịp thời xác thơng tin, tài liệu liên quan đến nội dung tra theo yêu cầu đoàn tra Ký Biên tra thuế thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc công bố công khai Biên tra thuế Chấp hành định xử lý tra quan thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 118 Người nộp thuế có nghĩa vụ việc nộp thuế nào? Nộp đầy đủ tiền thuế, kỳ hạn, địa điểm Nộp đày đủ tiền thuế, kỳ hạn Nộp đầy đủ tiền thuế, kỳ hạn, kho bạc Nhà nước Ngân hàng Theo đơn vị thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm thuế TNDN, thuế Tài Nguyên, thuế TNCN…là: Chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Chậm ngày 31/12 năm tài Phịng chịu trách nhiệm làm việc với đồn tra thuế Phịng Kinh doanh Phịng Tài kế tốn Phịng Kế hoạch Khơng có phịng Xin Anh (chị) cho ý kiến nhận định sau công tác tra ngành thuế Doanh nghiệp thời gian vừa qua STT Ý kiến Không Đúng Khác Chỉ tiêu nghiên cứu Chương trình tra thuế làm việc mang tính khoa học,sát với thực tế pháp sinh đơn vị Trong trình tra thoải mái, không gây ức chế mặt tâm lý cho đối tượng tra Việc kết luận tra thuế xử lý kết tra mang tính công khai, không áp đặt Chấp hành nộp tiền thuế có định tra thuế quan thuế Thái độ cán thuế xử lý công việc đơn vị Qua công tác tra thuế trụ sở NNT nâng cao ý thức việc tuân thủ pháp luật thuế Có đồng cảm với doanh nghiệp khó khăn nảy sinh q trình sản xuất kinh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 119 10 doanh để có xử lý phù hợp Trong q trình tra góp ý kiến với DN cơng tác tổ chức, nhân sự, chun mơn phận kế tốn Cảnh báo cho DN biết nguy tiềm ẩn việc việc sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa Thơng qua cơng tác tra, DN coi chương trình tập huấn nghiệp vụ thuế kế toán cho DN NHỮNG Ý KIẾN KHÁC (PHẦN TÙY CHỌN) Quảng Ninh, ngày……tháng…….năm… Điều tra viên (Ký, ghi rõ họ tên) Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 120 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ, THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH (Phiếu dành cho cán làm công tác tra thuế) Luật thuế hành nhận thức thân anh (chị)? Quan trọng Tương đối quan trọng Bình thường Theo anh (chị) quy trình tra thuế; sách thuế phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo anh (chị) hàng năm có cần phải hội nghị tập huấn công tác tra thuế khơng? Có Khơng Cơng tác lập kế hoạch để lựa chọn DN để tra thuế hàng năm phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Có phải tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động tra khơng? Có Khơng Cục Thuế có nên xây dựng đề cương tra theo chun đề khơng? Có Khơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 121 Xin ông (bà) đánh giá vai trị cơng tác tra thuế doanh nghiệp thực tế nay: STT Chỉ tiêu Ít Đánh giá Bình Cao thƣờng Qua cơng tác tra thuế góp phần hồn thiện sách Pháp luật thuế Có vai trị quan trọng việc cải cách thủ tuc hành thuế S ấp hành pháp luật, tự chịu trách nhiệm việc thực quy định nhà nước kê khai, nộp thuế Nâng cao tình thần học tập nghiên cứu sách thuế cán làm công tác tra thuế Chống thất thu cho NSNN đảm bảo thực côngbằng việc thực nghĩa vụ thuế Theo ông (bà) thực tra thuế cần có giải pháp để nâng cao hiệu cơng tác tra thuế doanh nghiệp: Quảng Ninh, ngày……tháng…….năm… Điều tra viên (Ký, ghi rõ họ tên) Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... xã hội tỉnh Quảng Ninh tác động đến công tác tra thuế 44 3.1.2 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 46 3.2 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh ... nguyên nhân? - Nhân tố ảnh hưởng tới công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh? - Để hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, cần triển khai đồng giải pháp... ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh - Đề xuất phương hướng, giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Đối tƣợng phạm