NHỮNG THÀNH TỰU CHỦ YẾU ĐẠT ĐƯỢC Công cuộc cải cách thuế từ 1990 đến nay (cải cách thuế bước 1: 1990 1995; cải cách thuế bước 2: 1995 đến nay) mặc dù tiến hành trong bối cảnh có nhiều yếu tố không thuận là: Từ cơ chế quản lý nền kinh tế tập trung, quan liêu bao cấp chuyển sang nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường; Tình hình kinh tế chính trị thế giới không ổn định; nước ta bị bao vây, cấm vận kéo dài và tiếp theo là chịu ảnh hưởng nặng nề của cuộc khủng hoảng tài chính tiền tệ trong khu vực và Châu á; thiên tai lớn liên tiếp xảy ra trong cả nước. Nhưng dưới sự lãnh đạo của Ban chấp hành TW Đảng, Quốc hội và sự điều hành có hiệu quả của Chính phủ; sự phối hợp chặt chẽ của các ngành các cấp; sự nỗ lực khắc phục khó khăn trong việc duy trì, phát triển sản xuất kinh doanh và nghiêm chỉnh chấp hành chính sách thuế của đại bộ phận các tổ chức, cá nhân kinh doanh và cung với sự trưởng thành của cơ quan quản lý thu nên công cuộc cải cách thế giai đoạn 1990 đến nay đã đạt được những thành tựu chủ yếu là:
PHẦN I ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THỰC HIỆN CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ GIAI ĐOẠN 1990 ĐẾN NAY I - NHỮNG THÀNH TỰU CHỦ YẾU ĐẠT ĐƯỢC Công cải cách thuế từ 1990 đến (cải cách thuế bước 1: 1990 - 1995; cải cách thuế bước 2: 1995 đến nay) tiến hành bối cảnh có nhiều yếu tố không thuận là: Từ chế quản lý kinh tế tập trung, quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường; Tình hình kinh tế trị giới không ổn định; nước ta bị bao vây, cấm vận kéo dài chịu ảnh hưởng nặng nề khủng hoảng tài tiền tệ khu vực Châu á; thiên tai lớn liên tiếp xảy nước Nhưng lãnh đạo Ban chấp hành TW Đảng, Quốc hội điều hành có hiệu Chính phủ; phối hợp chặt chẽ ngành cấp; nỗ lực khắc phục khó khăn việc trì, phát triển sản xuất kinh doanh nghiêm chỉnh chấp hành sách thuế đại phận tổ chức, cá nhân kinh doanh cung với trưởng thành quan quản lý thu nên công cải cách giai đoạn 1990 đến đạt thành tựu chủ yếu là: - Về sách thuế: 1.1) Hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế bước thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế gồm: sắc thuế (thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập người có thu nhập cao; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế tài nguyên; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất) Ngồi ra, cịn số loại thu hình thức phí lệ phí 1.2) Hệ thống sách thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xố đói giảm nghèo - Góp phần đưa tổng sản phẩm nước (GDP) sau 10 năm tăng gấp đôi (2,07 lần) - Thúc đẩy cấu kinh tế chuyển dịch tích cực: Trong GDP, tỷ trọng nơng nghiệp từ 38,7% giảm xuống 24,3%, công nghiệp xây dựng từ 22,7% tăng lên 36,6%, dịch vụ từ 38,6% tăng lên 39,1% - Thúc đẩy xuất khẩu, nâng tổng kim ngạch xuất khơng ngừng tăng qua năm: bình qn hàng năm 21% gấp gần lần mức tăng trưởng GDP, sản phẩm xuất qua chế biến tăng từ 8% năm 1991 lên 40% năm 2000 Nhờ xuất tăng, bảo đảm nguồn ngoại tệ để nhập thiết bị, vật tư, nguyên nhiên vật liệu, hàng hoá cần thiết cho nhu cầu phát triển sản xuất đời sống nhân dân 1.3) Hệ thống sách thuế ban hành hình thức luật, pháp lệnh tạo sở pháp lý cao để động viên phần thu nhập doanh nghiệp, dân cư vào Ngân sách Nhà nước làm cho dự tốn thu ngân sách Nhà nước ln đạt vượt mục tiêu đề Nhờ bảo đảm nhu cầu chi thường xuyên, dành phần tăng chi đầu tư phát triển, chi trả nợ, góp phần kiềm chế lạm phát mức độ cho phép Tổng thu thuế phí ln hồn thành vượt mức dự tốn thu hàng năm Quốc hội thơng qua có tốc độ tăng trưởng cao qua năm: Năm 2000 tăng 13,7 lần so với năm 1990 Số thu thuế phí tổng thu Ngân sách Nhà nước năm 1990 chiếm 76,78%, đến năm 2003 chiếm 92,9% Tỷ lệ động viên qua thuế phí/GDP đạt vượt mục tiêu đề ra: năm 1991 đạt 13,1%GDP, đến năm 2000 đạt 19,7%GDP đến năm 2003 đạt 21,8% GDP 1.4) Hệ thống sách thuế xoá bỏ chênh lệch nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế nước; thu hẹp chênh lệch nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng chế thị trường 1.5) Trong hợp tác quốc tế thuế đạt thành tựu chủ yếu là: a Hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế mở rộng hiểu biết, tích luỹ kinh nghiệm ứng dụng sách thuế tiên tiến quản lý thuế đại quốc tế vào hệ thống thuế Việt Nam Qua đó, hệ thống sách thuế Việt Nam bước hoàn thiện phù hợp với yêu cầu hội nhập b Vừa bảo hộ sản xuất nước, vừa chủ động thực sách mở cửa để thu hút đầu tư, tự hoá thương mại, thực lộ trình cam kết thuế với nước ASEAN, EU, Hoa Kỳ tổ chức quốc tế khác c Đã đàm phán ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với 42 nước, tạo sở pháp lý để nhà đầu tư nước ngoài, người nước đến Việt Nam kinh doanh sinh sống không bị đánh thuế trùng lắp, thực hưởng sách ưu đãi thuế Việt Nam, tạo mơi trường thuận lợi khuyến khích đầu tư nước ngồi vào Việt Nam; thu hút nhà nghiên cứu, giáo sư, chuyên gia nước đầu tư chất sám vào Việt Nam 1.6) Hệ thống sách thuế bước tiến tới đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành thuế cho người nộp thuế quan thuế 1.7) Tăng cường quản lý hạch toán kinh doanh doanh nghiệp, thúc đẩy việc tổ chức xếp lại doanh nghiệp - Về quản lý thuế: 2.1) Đã hình thành hệ thống tổ chức quản lý thuế thống nước ngày củng cố tăng cường mặt; chịu lãnh đạo song trùng ngành dọc cấp uỷ, quyền địa phương Đội ngũ cán quản lý thuế đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý phẩm chất Áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế Do hiệu lực, hiệu máy quản lý thuế ngày nâng cao, góp phần định vào việc hoàn thành hoàn thành vượt mức dự toán thu Ngân sách Nhà nước hàng năm Quốc hội thông qua 2.2) Công tác quản lý thuế chuyển bước từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai nộp thuế theo thơng báo quan thuế Cơ chế đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế trước pháp luật; quan thuế tăng cường chức tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế 2.3) Tổ chức quản lý thuế tổ chức thành phận độc lập: Bộ phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận kiểm tra tờ khai thuế; Bộ phận tính thuế, thơng báo nộp thuế đơn đốc thu nộp thuế; Bộ phận tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế; hạn chế tiêu cực công tác quản lý thuế theo kiểu "khép kín" trước Từng bước thực chun mơn hố quản lý thuế theo chức năng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế 2.4) Công tác quản lý thuế có chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ minh bạch Từng bước củng cố, mở rộng áp dụng chế độ kế toán hoá đơn chứng từ thành phần kinh tế, đặc biệt thành phần kinh tế tư nhân, từ tình trạng thất thu Ngân sách giảm nhiều so với trước Tóm lại, bối cảnh kinh tế xã hội nước, quốc tế có nhiều yếu tố khơng thuận lợi công cải cách hệ thống thuế góp phần tích cực vào việc ổn định phát triển kinh tế xã hội theo đường lối sách Đảng Nhà nước Thu ngân sách ngày tăng lên; phù hợp với chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường thực lộ trình hội nhập quốc tế II - NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ 1- Về sách thuế: 1.1) Hệ thống sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Nguyên nhân xây dựng sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh sắc thuế chưa lường hết nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế thị trường Trong trình thực chưa sâu sát thực tế, chưa phát đề xuất kịp thời biện pháp để thu khoản thu nhập phát sinh vào Ngân sách Nhà nước khoản thu nhập từ chuyển nhượng đất đai, nhà cửa số khoản thu nhập khác tổ chức, cá nhân 1.2) Hệ thống sách thuế cịn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế, chun mơn hố hợp tác hố sản xuất kinh doanh 1.3) Một số sách thuế thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt nặng bảo hộ sản xuất nước Các mặt hàng sản xuất nước bảo hộ mức thuế nhập cao Các ngành kinh tế chưa có chiến lược phát triển dài hạn, đặc biệt ngành kinh tế quan trọng, việc bảo hộ thuế cịn thiếu chọn lọc, chí nhiều mặt hàng cịn bảo hộ mức, đặc biệt ngành sản xuất, lắp ráp ôtô nước bảo hộ mức cao thời gian dài chưa hình thành ngành công nghiệp sản xuất ô tô mong muốn Do việc bảo hộ nên doanh nghiệp chưa chủ động xếp lại sản xuất kinh doanh, đổi cơng nghệ, nâng cao trình độ quản lý để tăng sức cạnh tranh 1.4) Hệ thống sách thuế chưa thực đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội nghĩa vụ thuế, cịn có phân biệt thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức, thời gian miễn giảm thuế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; người Việt Nam với người nước 1.5) Hệ thống sách thuế cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, cịn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo công đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế - Những tồn công tác quản lý thuế 2.1) Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện cho công tác quản lý thu: Công tác quản lý thuế cơng tác kinh tế- trị- xã hội tổng hợp liên quan đến mặt đời sống kinh tế- xã hội Vì vậy, để làm tốt cơng tác quản lý thuế địi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Song môi trường tác động đến công tác quản lý thuế thời gian qua hạn chế thể hiện: Nội dung sắc thuế phức tạp, chế quản lý thuế chưa quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật Thủ tục hành thuế cịn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Chưa quy định rõ trách nhiệm cấp quyền địa phương, quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan đến cơng tác thuế - Nhìn chung, trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế đại phận nhân dân, kể cán bộ, đảng viên quan nhà nước nhiều hạn chế chưa tạo dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí cịn nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa cải cách đồng để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh làm hạn chế nhiều đến kết quản lý thuế 2.2) Đối với quan thuế: Năng lực, trình độ quản lý thuế cịn có điểm chưa đáp ứng so với u cầu quản lý thuế đại, khoa học, cụ thể là: - Công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao Chất lượng kiểm tra hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận hoàn thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng Chức quyền hạn tra, kiểm tra thuế cịn bị bó hẹp chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm thuế - Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật thuế - Ứng dụng công nghệ tin học việc quản lý thuế mức thấp, tập trung chủ yếu vào công việc quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; Đại phận công việc quản lý thuế thủ công, suất, hiệu quản lý thuế thấp dẫn đến hạn chế khả kiểm soát quản lý thuế quan thuế - Một phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý thu Thái độ phong cách ứng xử cán thuế cịn có số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan quyền lợi nhà nước với quyền lợi đối tượng nộp thuế Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy đối tượng nộp thuế việc thực luật thuế 2.3) Đối với người nộp thuế: - Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế, địa phương nước, vừa làm thất thu cho Ngân sách nhà nước, vừa không bảo đảm công xã hội - Một số doanh nghiệp, hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm thủ đoạn, hình thức gian lận khoản tiền thuế phải nộp kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước 2.4) Đối với quan chức tổ chức có liên quan: Một số cấp uỷ, quyền địa phương chưa có quan tâm mức chưa thực coi cơng tác thuế nhiệm vụ địa phương Các quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan (như quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, quan thông tin đại chúng ) nơi, lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước Tình hình phần quan thuế cấp chưa chủ động; mặt khác ngành, cấp, tổ chức, cá nhân chưa nhận thức rõ, đầy đủ vai trò trách nhiệm đối nhiệm vụ thu ngân sách PHẦN II CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ ĐẾN NĂM 2010 I - BỐI CẢNH TRONG NƯỚC VÀ QUỐC TẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN CẢI CÁCH THUẾ - Bối cảnh nước tác động đến cải cách thuế Chủ trương Đảng Nhà nước thời kỳ 2001 - 2010 đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố đất nước, tăng trưởng kinh tế mức cao (bình quân 7% - 7,5%/năm); dự kiến đến năm 2010 đưa GDP lên gấp đôi năm 2000 Ổn định kinh tế vĩ mơ, tích luỹ từ nội kinh tế đạt 30%/GDP Cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp lên 40-41%/GDP, dịch vụ lên 42-43%/GDP, nơng nghiệp giảm xuống cịn 16-17%/GDP; Đẩy mạnh xuất khẩu; Thu nhập dân cư đời sống vật chất, văn hoá, tinh thần nhân dân nâng cao bước; An ninh, trị giữ vững Thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành Do đó, cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 phải nhằm thực tốt chủ trương phát triển kinh tế xã hội nêu Đảng Nhà nước, đồng thời động viên đầy đủ, kịp thời nguồn lực từ kết cải cách kinh tế mang lại - Bối cảnh quốc tế xu cải cách thuế nước tác động đến cải cách hệ thống thuế Việt nam: Xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực tiến tới tồn cầu hố kinh tế ngày mức độ cao tất yếu khách quan; tạo hội cho nước ta tranh thủ để tập trung vào phát triển kinh tế; tranh thủ thành tựu cách mạng khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, đặc biệt công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, công nghệ vật liệu tạo đà thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng phát triển mạnh ngành công nghiệp, dịch vụ Ngược lại, xuất thách thức lớn sức ép cạnh tranh hàng hoá dịch vụ nước ngồi tăng mạnh Nếu nước ta khơng tranh thủ hội; khắc phục yếu vươn lên để tồn tại, chiến thắng cạnh tranh, bị tụt hậu xa kinh tế so với nước khu vực giới Về lĩnh vực thuế: Các cam kết hội nhập quốc tế ký thực mức độ cao giai đoạn vừa qua: Đối với Hiệp định CEPT, AFTA đến năm 2006 hoàn thành việc cắt giảm thuế nhập khẩu, 80% dòng thuế mức thuế suất 0%; Đối với Hiệp định Việt Mỹ 224 dịng thuế nhập giảm bình quân 30% Các mặt hàng dệt, may ký với EU mức thuế suất giảm Đến năm 2005, Việt nam gia nhập WTO, tổ chức thương mại lớn gồm 130 nước nên ảnh hưởng giảm thuế nhập tham gia tổ chức lớn Dự kiến thuế nhập giảm hội nhập đến năm 2010 lên tới 49,7 nghìn tỷ đồng (riêng năm 2010 giảm 10,6 nghìn tỷ đồng) Đi đơi với việc giảm thuế nhập cịn phải xố bỏ quy định thuế trái với cam kết quốc tế chống phân biệt đối xử quốc gia, xoá bỏ dần hàng rào phi quan thuế, xoá bỏ việc dùng giá tối thiểu để tính thuế nhập Từ năm 2003 nước ta với với nước ASEAN đàm phán cụ thể khu vực mậu dịch tự với Trung quốc nước khác Trước tình hình đó, địi hỏi cần phải cải cách hệ thống thuế cho phù hợp để vừa bảo hộ hợp lý có chọn lọc sản xuất nước, đặc biệt ngành kinh tế quan trọng non trẻ, khuyến khích đầu tư cơng nghệ mới, nâng cao hiệu sức cạnh tranh sản phẩm, ngành hàng kinh tế lại vừa chủ động hội nhập, thực sách mở cửa để thu hút đầu tư, mở rộng thị trường xuất khẩu, đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu Ngân sách Nhà nước Trong q trình hội nhập, ngồi lĩnh vực thuế đầu tư trực tiếp (FDI), hình thức đầu tư gián tiếp từ nước vào Việt Nam ngày phong phú, đa dạng Địi hỏi sách thuế phải sửa đổi để bao quát đầy đủ phù hợp với hình thức đầu tư nói Mặt khác hội nhập kinh tế giúp cho nước ta có điều kiện học tập kinh nghiệm cải cách thuế nước Xu cải cách thuế nước phát triển, phát triển, nước có kinh tế chuyển đổi hồn thiện hệ thống thuế theo hướng: xoá bỏ hàng rào phi thuế quan; giảm mức bảo hộ thuế quan để tự hoá thương mại; giảm bớt số lượng thuế suất sắc thuế; không phân biệt đối xử quốc gia, không phân biệt doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; giảm ưu đãi sách xã hội, ban hành số loại thuế mới: Thuế tài sản, thuế bảo vệ môi trường để thu ngân sách nhà nước Về công tác quản lý nhiều nước cải cách hành thuế theo hướng người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước; Hệ thống thuế tổ chức quản lý theo chức kết hợp với quản lý đối tượng nộp thuế, đưa nhanh công nghệ thông tin vào quản lý thuế; ban hành luật quản lý thuế II - MỤC TIÊU CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ ĐẾN NĂM 2010 - Mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế: xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa chủ động hội nhập kinh tế quốc tế đồng thời với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân Đảng Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội - Mục tiêu cụ thể Một là, sách thuế, phí (gọi chung sách thuế) phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, vừa động viên nguồn lực đồng thời thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất; khuyến khích xuất khẩu; khuyến khích đầu tư, khuyến khích đổi cơng nghệ; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Hai là, sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước giành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Thực tỷ lệ động viên thuế phí vào Ngân sách Nhà nước bình quân hàng năm 20- 21% GDP Trong cấu thu ngân sách, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn (năm 2001 41,4%, năm 2010 khoảng 56,6%) Thuế gián thu tăng chủ yếu tăng trưởng kinh tế chuyển dịch kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp dịch vụ Thuế trực thu tăng thấp thuế gián thu (năm 2001: 21,6% năm 2010: 24,4%) hiệu kinh tế chưa cao; Mặt khác, Nhà nước cần tiếp tục miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để khuyến khích đầu tư, khuyến khích ngành nghề, lĩnh vực địa bàn phát triển, có điều kiện khó khăn đặc biệt khó khăn Tỷ trọng loại phí tăng khơng nhiều (năm 2001: 7,1%; năm 2010 khoảng 8,2%) xếp lại khoản phí, lệ phí xố bỏ khoản phí, lệ phí khơng phù hợp Các nguồn thu khác giảm thực sách kinh tế xã hội Nhà nước Miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp để khoan sức dân, tạo điều kiện phát triển nông nghiệp kinh tế nông thôn Không thu sử dụng vốn ngân sách nhà nước để doanh nghiệp Nhà nước có thêm vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Ba là, sách thuế phải phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế; thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh kinh tế để thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Bốn là, sách thuế phải bước tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, công Áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế khác Năm là, Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách dần sách xã hội khỏi sách thuế; nhanh chóng đại hoá nâng cao lực máy quản lý thuế; khắc phục tượng tiêu cực, yếu quản lý thuế; kiện toàn máy quản lý thuế sạch, vững mạnh III - NỘI DUNG CẢI CÁCH HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ: 1- Ban hành loại thuế: - Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử - Thuế bảo vệ môi trường - Thuế tài sản - Thuế sử dụng đất 2- Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế, phí hành: - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi thành thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Phí, lệ phí 3- Nội dung hồn thiện số sắc thuế chủ yếu: Việc hoàn thiện hệ thống sách thuế sắc thuế cần phải vào vai trò tác dụng chúng phát triển kinh tế xã hội theo chủ trương Đảng Nhà nước thời kỳ Hiện nay, hệ thống sách thuế thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước, có quan hệ mật thiết với việc điều tiết thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ Thuế giá trị gia tăng điều tiết vào hầu hết hàng hoá dịch vụ sản xuất tiêu dùng Việt Nam có tính trung lập cao nên tác dụng lớn việc ổn định tăng nguồn thu Ngân sách Nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế mà chức điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hố, dịch vụ theo sách Đảng Nhà nước Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế thu vào hàng hố xuất, nhập khẩu, có tác dụng khuyến khích tối đa hàng hố xuất khẩu, bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản xuất nước Khi thực cam kết quốc tế theo lộ trình hội nhập số thu thuế nhập giảm lớn bù lại giá trị máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu nhập giảm làm cho chi phí đầu vào sản xuất nước giảm, giá hợp lý, sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nước ngày tăng loại thuế thu vào hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội địa có điều kiện tăng lên Vì cần phải mở rộng đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ổn định mức điều tiết, nhằm ổn định nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, bù đắp phần nguồn thu thuế nhập khoản thu khác giảm 10 Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế giá trị gia tăng đảm bảo tính liên hồn việc áp dụng sách thuế từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng 3.1 Thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu điều tiết phần vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ Mọi tổ chức, cá nhân thông qua việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thực nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước Do thuế giá trị gia tăng có tính trung lập cao, diện điều chỉnh rộng tương lai, thuế giá trị gia tăng trở thành sắc thuế chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao hệ thống sách thuế (chiếm 30% tổng thu ngân sách) bù đắp nguồn thu thuế nhập cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế Để thực chức sắc thuế này, hướng hồn thiện giảm bớt số nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hồn khâu trình sản xuất kinh doanh; áp dụng mức thuế suất để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ; hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để thực phương pháp tính thuế khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế - Kỳ họp thứ Quốc hội khố XI (3/5/2003 - 18/6/2003) thơng qua Luật sủa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Nội dung là: Bổ sung hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt số đối tượng không chịu thuế vào đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Thực mức thuế suất 0%, 5%, 10% bỏ mức thuế suất 20% Trong mở rộng thêm số dịch vụ xuất khẩu, hàng hố khơng chịu thuế giá trị gia tăng xuất hưởng thuế suất 0% Bỏ khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ phần trăm hàng hố dịch vụ có hố đơn thơng thường bảng kê hàng hố nơng, lâm, thuỷ sản mua người bán khơng có hoá đơn Bổ sung điều kiện hàng hoá xuất hồn thuế giá trị gia tăng phải tốn qua ngân hàng; Bổ sung biện pháp quản lý hoá đơn, chứng từ chống thất thoát khấu trừ hồn thuế Xố bỏ việc miễn, giảm thuế giá trị gia tăng - Giai đoạn 2008 - 2010: Tiếp tục chuyển số đối tượng không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% Nghiên cứu hồn thiện phương pháp tính thuế giá trị gia tăng bảo đảm công hiệu 3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 11 Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu thu vào số hàng hoá, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết thu nhập hạn chế hướng dẫn tiêu dùng, phù hợp với thông lệ quốc tế; Góp phần bảo đảm ổn định nguồn thu cắt giảm thuế nhập theo cam kết quốc tế Hướng hoàn thiện mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cho phù hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng Tiến tới xoá bỏ miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nước nhập - Trong năm 2003, Quốc hội khoá XI ( Kỳ họp thứ 3) thông qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nội dung là: Bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoạt động kinh doanh xổ số bổ sung thêm số hàng hoá, dịch vụ cần điều tiết tiêu dùng hoạt động giải trí có đặt cược; Điều chỉnh mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo hướng: Tổng mức điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt không giảm so với hành hàng hố chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế giá trị gia tăng nên tổng mức điều tiết hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có tăng từ 5% - 10%; Tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt rượu 40 độ, lá, hàng mã, vàng mã, kinh doanh vũ trường, mát xa, karaoke, kinh doanh giải trí có đặt cược nhằm hạn chế tiêu dùng tăng điều tiết hàng hoá, dịch vụ này; Đồng thời có giảm thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt sản xuất kinh doanh bia hơi, ô tơ, điều hồ nhiệt độ số hàng hố dịch vụ cần thiết cho đời sống nhân dân Đảm bảo nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nước hàng nhập Công bố rõ lộ trình thống mức thuế suất, lộ trình miễn giảm thuế ơtơ để doanh nghiệp chủ động xếp sản xuất kinh doanh - Trong giai đoạn 2008 - 2010 tiếp tục bổ sung đối tượng nộp thuế thuế suất số hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, số hàng hoá nhập ngoại nhằm điều tiết thu nhập người tiêu dùng Xoá bỏ việc miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 3.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ bảo hộ khác: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu thu vào hoạt động xuất nhập hàng hoá, dịch vụ Hướng hồn thiện khuyến khích tối đa xuất khẩu; sửa đổi quy định thuế suất, giá tính thuế, thời hạn nộp thuế để thực cam kết thơng lệ quốc tế; sửa đổi quy trình, thủ tục thu nộp thuế cho phù hợp với Luật Hải quan, góp phần tăng cường quản lý hoạt động xuất nhập theo cam kết quốc tế 12 - Trong giai đoạn 2001 - 2005: Sửa lại quy định thời gian ân hạn thuế đảm bảo hạn chế tình trạng nợ đọng kéo dài; sửa quy định giá tính thuế phù hợp với GATT Thực việc bảo hộ có trọng điểm, có thời hạn số ngành cơng nghiệp quan trọng, có tính chất định đến nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước như: Luyện cán thép, sản phẩm xi măng, sản phẩm động cơ, sản phẩm máy móc phục vụ nông nghiệp, theo hướng đảm bảo mức thuế suất tối thiểu 20% gia nhập WTO; trì mức bảo hộ thời hạn năm sau giảm dần để khuyến khích cạnh tranh Ban hành thêm quy định mức thuế nhập tuyệt đối hạn ngạch thuế quan, triển khai áp dụng thuế chống phá giá, thuế chống trợ cấp hàng hố nước ngồi bán phá giá, trợ cấp vào thị trường Việt nam để bảo hộ hàng hoá sản xuất nước Áp dụng thuế chống phân biệt đối xử hàng hố nhập nước ngồi trường hợp phía nước ngồi phân biệt đối xử với hàng hoá xuất Việt Nam Xoá bỏ việc áp dụng giá tính thuế nhập tối thiểu, thực giá tính thuế nhập theo giá trị GATT Từng bước xố bỏ sách ưu đãi theo tỷ lệ nội địa hoá Nâng mức thuế nhập số hàng hoá chưa đến thời hạn cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế Giảm bớt số lượng thuế suất từ 18 mức xuống 12 mức Chuyển chênh lệch giá hàng nhập sang thu thuế nhập Sửa đổi danh mục biểu thuế theo danh mục biểu thuế hài hoà ASEAN (AHTN), thực phân loại hàng hoá theo nguyên tắc phân loại chung tổ chức hải quan giới - Trong giai đoạn 2006 - 2010, tiếp tục thực theo CEPT/AFTA để đến 2010 có 80% dịng thuế có thuế suất 0% Tiếp tục thực cam kết quốc tế khác ký kết Thu gọn mức thuế nhập xuống khoảng mức Xố bỏ hồn tồn việc miễn, giảm thuế nhập 3.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu điều tiết thu nhập từ kết sản xuất kinh doanh Nó phản ánh trình độ hiệu kinh tế tổ chức, cá nhân kinh doanh Hiện năm tới suất, hiệu mức tích lũy kinh tế nước ta thấp so với nước khu vực giới Quy mơ doanh nghiệp cịn nhỏ, cơng nghệ cịn lạc hậu Do để kinh tế nói chung doanh nghiệp phát triển bền vững, định hướng sửa đổi giảm mức thuế suất, giảm diện miễn, giảm thuế; thống mức thuế suất ưu đãi thuế thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đẳng cạnh tranh a/ Trong năm 2003, Quốc hội khoá XI ( Kỳ họp thứ 3) thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi Nội dung là: 13 - Bổ sung số khoản chi thực tế hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế; điều chỉnh mức khống chế chi phí tuyên truyền, quảng cáo, khuyến mại từ 7% lên 10%; khuyến khích doanh nghiệp khấu hao nhanh nhằm đổi thiết bị, công nghệ, tăng khả cạnh tranh - Áp dụng mức thuế suất phổ thông chung 28% mức thuế suất ưu đãi 20%; 15%; 10% Bỏ thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung doanh nghiệp nhà nước; bỏ thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài, bỏ hoàn thuế lợi nhuận dùng tái đầu tư doanh nghiệp đầu tư nước - Bổ sung thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nhằm điều tiết khoản thu phát sinh từ đất đai - Thống điều kiện, mức thời gian ưu đãi thuế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước b/ Giai đoạn 2008 - 2010, thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn thiện theo hướng: - Chuyển hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, cá nhân có tài sản cho thuê sang áp dụng thuế thu nhập cá nhân - Giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thơng từ 28% xuống cịn 25% sau năm 2010 áp dụng mức thuế suất 20% - Chuyển ưu đãi miễn, giảm thuế để thực sách xã hội sang thực biện pháp tài khác 3.5 Thuế thu nhập cá nhân: Thuế thu nhập cá nhân với thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu chủ yếu hệ thống sách thuế Là sắc thuế thể trách nhiệm, nghĩa vụ đóng góp cá nhân cho Ngân sách Nhà nước Hướng lâu dài phải nâng cao tỷ trọng thuế trực thu tổng thu Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, doanh nghiệp, trình độ kinh tế, nguồn thu nhập đại phận dân cư cịn mức thấp; Vì hướng hồn thiện sắc thuế thu nhập cá nhân ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân để thay Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thu hẹp khác biệt đối tượng nộp thuế người Việt nam người nước a/ Trong năm 2004 sửa đổi, bổ sung Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao: - Nâng mức khởi điểm chịu thuế từ triệu đồng lên triệu đồng, giãn khoảng cách bậc chịu thuế - Áp dụng thống biểu thuế luỹ tiến phần cho thu nhập thường xuyên không thường xuyên (trừ thu nhập từ chuyển giao công nghệ, 14 trúng thưởng xổ số) mà không phân biệt biểu thuế áp dụng cho hai loại thu nhập trước b/ Trong năm 2007, dự kiến trình Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế thu nhập cá nhân dựa sở Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung số nội dung sau: - Mở rộng đối tượng chịu thuế, sở bổ sung thêm thu nhập hộ kinh doanh; thu nhập người hành nghề độc lập; thu nhập người có tài sản cho thuê; thu nhập từ việc cho vay vốn, thu nhập từ lãi cổ phần, từ trái phiếu, từ tiền gửi ngân hàng cá nhân - Mở rộng đối tượng nộp thuế sở bổ sung thêm hộ kinh doanh, người hành nghề độc lập, người có tài sản cho thuê, người có thu nhập từ cho vay vốn, từ lãi cổ phần mở rộng đối tượng nộp thuế cách hạ mức khởi điểm chịu thuế thuế suất - Cho phép khấu trừ chi phí tạo thu nhập chi phí kinh doanh hộ kinh doanh; chi phí người chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chi phí chiết trừ gia cảnh người có thu nhập từ tiền lương, tiền công - Biểu thuế xác định theo mức lũy tiến phần, tổng mức điều tiết khoảng 30% tổng thu nhập hàng năm cá nhân, cao mức điều tiết thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm ưu đãi phát triển sản xuất kinh doanh đòi hỏi cá nhân xã hội phải tiết kiệm đóng góp xây dựng tổ quốc - Thu hẹp dần khoảng cách khởi điểm chịu thuế người nước người nước 3.6 Các khoản thu từ đất: Đất đai tài ngun có vị trí quan trọng, sở hạ tầng sản xuất đời sống, tư liệu sản xuất đặc biệt sản xuất nông nghiệp Các sách thuế liên quan đến đất đai phải nhằm góp phần quản lý, sử dụng đất đai hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả, đồng thời tăng tỷ trọng khoản thu tổng thu ngân sách nhà nước Theo hướng nêu tổ chức, cá nhân sử dụng đất, phải nộp tiền sử dụng đất tiền thuê đất; nộp thuế sử dụng đất Mọi hoạt động chuyển nhượng đất phải điều tiết thu nhập vào Ngân sách Nhà nước Ban hành "Luật thuế sử dụng đất" theo hướng bao gồm: a/ Thu thuế sử dụng đất: Mọi tổ chức cá nhân sử dụng đất phải nộp thuế sử dụng đất (trừ trường hợp thuê đất) Đất sử dụng vào mục đích kinh doanh phải điều tiết cao đất ở, đất xây dựng cơng trình; đất ở, đất xây dựng cơng trình thu cao đất sử dụng vào mục đích nơng, lâm nghiệp, ni trồng thuỷ sản Căn tính thuế là: diện tích, giá tính thuế, thuế suất Giá tính thuế xác định theo 15 giá loại đất UBND tỉnh, thành phố quy định sát giá thị trường Trước mắt miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ nông dân từ đến năm 2010 b/ Thu tiền sử dụng đất giao quyền sử dụng đất thu tiền thuê đất xác định phù hợp với giá thực tế chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất thị trường Mở rộng hình thức đấu giá cơng khai để thu tiền sử dụng đất cho thuê đất Các tổ chức, cá nhân kinh doanh nhà, đất phải nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp c/ Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất chủ yếu yếu tố mang lại: Một là, quan hệ cung cầu Đất khơng thể tăng thêm nhu cầu sử dụng đất ngày tăng cho sản xuất đời sống Hai là, Nhà nước đầu tư sở hạ tầng, phát triển kinh tế làm cho giá đất tăng lên vậy, khoản thu nhập từ chuyển nhượng đất đai phải có biện pháp điều tiết đầy đủ Bỏ thuế chuyển quyền sử dụng đất Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất sở sản xuất kinh doanh sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, phần thu nhập lại phải nộp thuế bổ sung theo mức lũy tiến phần Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất cá nhân không kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân 3.7 Thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên loại thuế thu vào việc khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên Tiếp tục hồn thiện sách thuế tài ngun để tăng cường bảo vệ môi trường, khai thác sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hợp lý có hiệu Hiện thuế tài nguyên UBTVQH khoá 10 ban hành hình thức "Pháp lệnh thuế tài nguyên" Dự kiến năm 2008 nâng "Pháp lệnh Thuế tài nguyên" thành "Luật thuế tài nguyên" theo hướng: - Mở rộng diện chịu thuế tài nguyên nguyên tắc tất loại tài nguyên thiên nhiên khai thác chịu thuế - Tính thuế sản lượng khai thác để khuyến khích khai thác, sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hiệu - Mức thuế suất phân biệt theo loại tài nguyên thiên nhiên Tài nguyên không tái tạo lại chịu mức thuế suất cao tài nguyên tái tạo Tài nguyên quý chịu cao tài ngun thơng thường - Giá tính thuế giá bán tài nguyên thương phẩm nơi khai thác - Hạn chế việc miễn giảm thuế tài nguyên 16 3.8 Thuế bảo vệ môi trường: Đây loại thuế thu vào đối tượng gây ô nhiễm môi trường nhằm bảo vệ môi trường sinh thái, nhằm chống chuyển dịch công nghệ "bẩn" vào Việt nam tạo lập quỹ để cải tạo môi trường Ban hành "Pháp lệnh Thuế bảo vệ môi trường" theo hướng sau: Đối tượng chịu thuế sản phẩm hàng hóa, dịch vụ gây nhiễm mơi trường; tính thuế xác định phù hợp với loại hàng hoá, dịch vụ gây ô nhiễm môi trường Nguồn thu từ thuế bảo vệ môi trường dành để dùng cho bảo vệ môi trường, không dùng cho việc khác 3.9 Thuế tài sản: Thuế tài sản loại thuế điều tiết phần thu nhập cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản là: nhà, ô tơ, tàu thuyền Hướng hồn thiện thuế tài sản mở rộng tài sản phải chịu thuế để bảo đảm cơng tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng tài sản Ngoài đất, mở rộng thu thuế vào quyền sở hữu nhà, tàu thuyền, ô tô số tài sản khác Dự kiến 2008 - 2010 ban hành số loại thuế 3.10 Về phí, lệ phí: Phí lệ phí khoản thu nhằm bù đắp phần tồn chi phí quản lý nhà nước, phí cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Các khoản phí, lệ phí xếp lại theo hướng: tiếp tục rà soát bãi bỏ loại phí, lệ phí khơng hợp lý gây cản trở tăng chi phí đầu vào hoạt động kinh doanh, gây phiền hà cho sản xuất đời sống Các loại phí thu cung cấp dịch vụ công chuyển sang giá dịch vụ, loại phí mang tích chất thuế chuyển thành thuế Thống mức thu phí tổ chức, cá nhân nước tổ chức, cá nhân nước để thực cơng xã hội Xây dựng mức thu phí, lệ phí hợp lý, giảm chi phí đầu vào cho sản xuất kinh doanh, cho xuất IV - NỘI DUNG ĐỔI MỚI QUẢN LÝ THUẾ: Hướng chiến lược đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào Ngân sách Nhà nước Nâng cao trình độ quản lý thuế Việt Nam ngang tầm với nước tiên tiến khu vực 17 Nội dung chủ yếu công tác quản lý thuế là: - Phải thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế hiểu biết đầy đủ sách thuế, trách nhiệm pháp luật để nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước để đối tượng nộp thuế tự thực tốt nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước Giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hố đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước, mở rộng diện nộp thuế theo hình thức kê khai, thu hẹp dần phương pháp nộp thuế theo hình thức khốn Đối với đối tượng cịn phải nộp thuế theo hình thức khốn cần hồn thiện quy trình xác định mức khốn bảo đảm cơng khai, dân chủ, cơng hộ khốn Chống hành vi tiêu cực việc xác định mức khoán hộ kinh doanh nộp thuế khoán Đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc tự tính, tự khai tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, đồng thời tăng cường trách nhiệm, quyền hạn kiểm tra, kiểm soát tổ chức quản lý thu quan quản lý nhà nước trước, sau nộp thuế để đảm bảo luật thuế thực thi nghiêm chỉnh - Thường xuyên đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế, kiểm tra sau thông quan nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm thuế Trong công tác tra phải phân loại đối tượng để tra theo cấp độ vi phạm: Đối với trường hợp chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế chưa mắc sai phạm tối thiếu năm phải kiểm tra lần; Trường hợp có vi phạm khơng thường xun khơng nghiêm trọng tối thiếu năm phải kiểm tra lần; Còn trường hợp vi phạm thường xuyên tối thiểu năm phải kiểm tra lần Phân loại đối tượng nộp thuế không gây phiền hà cho người nộp thuế mà ngược lại làm cho đối tượng nộp thuế chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế, đồng thời tạo điều kiện cho quan bảo vệ pháp luật phát xử lý kịp thời vi phạm sách thuế Áp dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý hố đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc tra, kiểm tra đạt hiệu cao 18 Tăng cường quyền hạn cho quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế Xây dựng áp dụng chế tài xử lý cưỡng chế thuế hành vi gian lận, chây ì, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế - Đẩy mạnh triển khai công nghệ tin học để đến năm 2010 tin học phải áp dụng vào hầu hết khâu quản lý thuế quản lý đối tượng nộp thuế (đăng ký, cấp mã số thuế; theo dõi số liệu kê khai, nộp thuế, toán thuế); kiểm tra tờ khai, hồ sơ hồn thuế, đối chiếu hố đơn; xác định khoản nợ đọng thông báo phạt chậm nộp, phạt vi phạm thuế; quản lý hố đơn, chứng từ máy tính; cung cấp dịch vụ thuế qua mạng máy tính; quản lý nhân sự, quỹ lương ngành thuế Thiết lập mạng khai báo làm thủ tục hải quan nước Kết nối mạng tin học quan thuế, hải quan, doanh nghiệp, kho bạc tổ chức liên quan khác phục vụ cho công tác quản lý thuế - Mở rộng uỷ nhiệm thu số loại thu cho UBND xã, phường gắn với chi tiêu quyền địa phương để chống thất thu giảm chi phí quản lý thuế - Kiện tồn lại hệ thống quản lý thu thuế theo hướng cải cách hành thuế, nâng cao quyền hạn, trách nhiệm hiệu lực máy quản lý thuế - Tổ chức lại máy quan thuế cấp chủ yếu theo chức quản lý thuế (tuyên truyền, cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế; tra, kiểm tra xử lý vi phạm; cưỡng chế thuế, tin học ) kết hợp với tổ chức quản lý theo đối tượng nộp thuế Tổ chức lại Cơ quan Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan theo hướng tập trung đạo có hiệu lực, hiệu toàn hệ thống quản lý thu nước - Sắp xếp lại đội ngũ cán quản lý thu theo hướng tập trung vào khâu công việc như: Thanh tra kiểm tra, dịch vụ đối tượng nộp thuế, xử lý thông tin; đào tạo lại tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phương pháp đại nâng cao trình độ nghiệp vụ quản lý hành thu, trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học, đáp ứng u cầu đại hố cơng tác quản lý thuế Tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tuỵ, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý thực luân chuyển cán phân công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế - Thực tinh giảm biên chế đảm bảo số biên chế theo mức khoán, sử dụng kinh phí khốn hợp lý, tiết kiệm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế 19 - Nghiên cứu để ban hành Luật Quản lý thuế nhằm xác định rõ nhiệm vụ, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, nghĩa vụ, trách nhiệm quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thu thuế đạt hiệu cao PHẦN III LỘ TRÌNH CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ VÀ GIẢI PHÁP THỰC HIỆN Chiến lược cải cách hệ thống thuế (2001- 2010) bao gồm cải cách hệ thống sách thuế cải cách quản lý thuế, tiến hành bước phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội Cụ thể là: I - LỘ TRÌNH BAN HÀNH CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 1- Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, vừa sửa đổi, bổ sung vào năm 2003 thực từ đầu năm 2004 Dự kiến đến năm 2008, Luật thuế tiếp tục hoàn thiện thực Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập dự kiến trình Chính phủ Q II/2005; dự kiến trình Quốc hội cho ý kiến thông qua Kỳ họp thứ (tháng 11/2005) - Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung vào năm 2003; dự kiến trình Quốc hội thơng qua Luật thuế thu nhập cá nhân vào năm 2007 - Pháp lệnh thuế bảo vệ môi trường dự kiến trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội để thông qua vào năm 2008 - Luật thuế sử dụng đất dự kiến trình Quốc hội thông qua vào năm 2008 - Ban hành Pháp lệnh thuế chống bán phá giá Pháp lệnh thuế chống trợ cấp vào năm 2004 Ban hành Pháp lệnh thuế chống phân biệt đối xử vào năm 2005 - Luật thuế tài sản dự kiến trình Quốc hội thơng qua vào năm 2008 8- Luật thuế tài nguyên dự kiến trình Quốc hội thơng qua vào năm 2008 20 II - LỘ TRÌNH VỀ CẢI CÁCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1- Năm 2004, xây dựng đề án luật quản lý thu thuế, dự kiến trình Chính phủ Q II/2005; dự kiến trình Quốc hội cho ý kiến kỳ họp thứ (tháng 11/2005) dự kiến trình Quốc hội thơng qua Kỳ họp thứ (tháng 5/2006) 2- Kiện toàn hệ thống tổ chức máy quản lý thu thuế nội địa thu từ hoạt động xuất nhập theo hướng xác định đầy đủ chức năng, nhiệm vụ, tăng cường quyền hạn cho quan quản lý thu, có cấu hợp lý để nâng cao hiệu quản lý thu Năm 2004 thí điểm chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế, từ 2007 mở rộng áp dụng toàn quốc - Từ 2004 mở rộng áp dụng dịch vụ hỗ trợ miễn phí cho đối tượng nộp thuế phạm vi toàn quốc - Lộ trình cơng tác tin học: chia làm giai đoạn: giai đoạn 2002-2004; giai đoạn 2005-2008 giai đoạn 2009-2010: củng cố hoàn thiện III - GIẢI PHÁP THỰC HIỆN 1- Cơng tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội; động chạm đến quyền lợi tầng lớp dân cư xã hội việc cải cách hệ thống thuế phải đặt lãnh đạo, đạo trực tiếp thường xuyên Ban chấp hành Trung ương Đảng, Bộ Chính trị, Quốc hội, Chính phủ, Bộ, Ngành cấp uỷ, quyền địa phương - Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Tôn vinh kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ xử lý kiên hành vi gian lận thuế - Hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội phải cải cách đồng bộ, tạo sở cho việc quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh Hệ thống pháp luật phải tiếp tục hoàn thiện theo hướng quy định rõ trách nhiệm sở sản xuất kinh doanh việc thực Luật thuế, Luật kế toán, Pháp lệnh giá (niêm yết giá bán theo giá niêm yết); chế độ in phát hành quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ - Tiền thuế dùng để bảo đảm hoạt động máy Nhà nước, xây dựng sở hạ tầng, phúc lợi mà tổ chức, cá nhân sử dụng 21 quan chức thuộc trực thuộc Chính phủ, tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế như: cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm biện pháp hành khác để thu đầy đủ, kịp thời khoản thu vào Ngân sách Nhà nước - Khuyến khích, mở rộng đẩy mạnh có hiệu hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, hạch toán kế toán giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định luật thuế, làm tốt cơng tác kế tốn, thực nghĩa vụ trách nhiệm - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế Nâng cao trình độ cán thuế mặt - Các sách thuế quy định có giá trị pháp lý văn pháp luật thuế IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Bộ Tài chủ trì phối hợp với bộ, ngành liên quan tổ chức thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năn 2010 BỘ TÀI CHÍNH 22 ... nước; Hệ thống thuế tổ chức quản lý theo chức kết hợp với quản lý đối tượng nộp thuế, đưa nhanh công nghệ thông tin vào quản lý thuế; ban hành luật quản lý thuế II - MỤC TIÊU CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ... quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thu thuế đạt hiệu cao PHẦN III LỘ TRÌNH CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ VÀ GIẢI PHÁP THỰC HIỆN Chiến lược cải cách hệ thống thuế (2001- 2010) bao gồm cải. .. ngân sách PHẦN II CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ ĐẾN NĂM 2010 I - BỐI CẢNH TRONG NƯỚC VÀ QUỐC TẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN CẢI CÁCH THUẾ - Bối cảnh nước tác động đến cải cách thuế Chủ trương Đảng Nhà nước