Pháp luật về hoạt động mở và sử dụng tài khoản thanh toán tại ngân hàng thương mại ở việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN VIỆT NGA PHÁP LUẬT VỀ HOẠT ĐỘNG MỞ VÀ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN THANH TOÁN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN VIỆT NGA PHÁP LUẬT VỀ HOẠT ĐỘNG MỞ VÀ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN THANH TOÁN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Luật kinh tế Mã số : 60 38 50 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Lan Hương HÀ NỘI - 2012 MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TÀI KHOẢN THANH TOÁN VÀ PHÁP LUẬT VỀ TÀI KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM 1.1 Những vấn đề lý luận tài khoản tốn 1.1.1 Lược sử hình thành tài khoản toán 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm tài khoản toán 11 1.1.2.1 Khái niệm 11 1.1.2.2 Đặc điểm tài khoản toán 15 1.1.3 16 Vai trị tài khoản tốn kinh tế 1.1.3.1 Đối với khách hàng 18 1.1.3.2 Đối với ngân hàng 18 1.1.3.3 Đối với kinh tế 19 1.1.4 Phân loại tài khoản toán 19 1.1.5 Bản chất pháp lý tài khoản toán 22 1.2 Pháp luật tài khoản toán 24 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm pháp luật tài khoản toán 25 1.2.2 Nội dung pháp luật tài khoản tốn 25 1.2.3 Khái qt tình hình pháp luật mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn 26 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ MỞ VÀ SỬ DỤNG 29 TÀI KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM 2.1 Quy định chủ thể quản lý, mở sử dụng tài khoản toán 29 2.1.1 Chủ thể cung ứng tài khoản toán 29 2.1.2 Chủ thể mở tài khoản toán 30 2.2 Quy định hình thức, điều kiện thủ tục mở tài khoản tốn 34 2.2.1 Hình thức mở tài khoản toán 34 2.2.2 Điều kiện thủ tục mở tài khoản 37 2.2.2.1 Đối với tổ chức 37 2.2.2.2 Đối với cá nhân 41 2.2.2.3 Đối với đồng chủ tài khoản 45 2.3 Quy định sử dụng tài khoản toán 47 2.3.1 Nội dung sử dụng tài khoản 47 2.3.2 Phương thức sử dụng tài khoản toán 53 2.3.3 Sử dụng tài khoản ngoại tệ 55 2.4 Quy định quyền nghĩa vụ bên 57 2.4.1 Quyền nghĩa vụ chủ tài khoản 57 2.4.1.1 Sử dụng tài khoản toán 57 2.4.1.2 Phong tỏa tài khoản toán 60 2.4.1.3 Đóng tài khoản tốn 61 2.4.2 Quyền nghĩa vụ Ngân hàng 61 2.4.2.1 Quản lý tài khoản toán khách hàng 61 2.4.2.2 Phong tỏa tài khoản tốn 63 2.4.2.3 Đóng tài khoản toán 64 2.5 Quy định giải tranh chấp phát sinh từ hoạt động mở sử dụng tài khoản toán 67 2.6 Quy định tra, kiểm tra hoạt động quản lý sử dụng tài khoản toán 68 Chương 3: 72 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ MỞ VÀ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại việt nam 72 3.2 Một số kiến nghị 74 3.2.1 Nhóm kiến nghị đảm bảo an tồn cho hoạt động nghiệp vụ 74 3.2.2 Nhóm kiến nghị bảo vệ quyền, lợi ích chủ sở hữu tài khoản tốn 78 3.2.3 Nhóm kiến nghị đơn giản hóa thủ tục mở sử dụng tài khoản toán 90 3.2.4 Kiến nghị bảo vệ quyền lợi bên thứ ba 81 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Hòa chung với xu hướng phát triển thời đại, Việt Nam tiến hành cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước đường tất yếu để nước phát triển thoát khỏi nghèo nàn lạc hậu Cùng với phát triển kinh tế, Đảng Nhà nước ta nỗ lực xây dựng sách để đại hóa lĩnh vực tốn nhằm thực thi có hiệu sách tiền tệ quốc gia; nâng cao hiệu giám sát quan quản lý nhà nước, minh bạch hóa kinh tế, góp phần tích cực vào cơng tác phịng, chống tham nhũng, lãng phí; thúc đẩy đầu tư trực tiếp nước ngồi vào Việt Nam; đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Tại Việt Nam, theo đánh giá Ngân hàng Nhà nước, việc sử dụng tiền mặt để toán kinh tế phổ biến, gây tốn việc in ấn, vận chuyển sử dụng tiền; đồng thời hạn chế hiệu sử dụng vốn khó kiểm sốt giao dịch tiền mặt khơng hợp pháp, khó kiểm soát thuế tổ chức, cá nhân Thêm vào đó, hệ thống ngân hàng khơng tận dụng nguồn vốn lớn tiềm tàng, nhàn rỗi dân, không giải tốn hóc búa huy động vốn, tăng đầu tư vốn vào kinh tế quốc dân Để giải toán này, Quyết định số 101/NH-QĐ ngày 30/7/1991 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành thể lệ tốn qua Ngân hàng Thơng tư số 110/1991/TT-NHNN ngày 20/8/1991 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hướng dẫn thực thể lệ toán qua Ngân hàng đời đánh dấu bước tiến đưa tài khoản toán thành phần cấu toán kinh tế Tuy nhiên, với thói quen tiêu dùng tiền mặt người dân, việc tốn khơng dùng tiền mặt nói chung việc sử dụng tài khoản tiền gửi tốn nói riêng cịn xa lạ với đa số người dân Để đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, năm 2007 Chính phủ có thị yêu cầu trả lương qua tài khoản cho đối tượng hưởng lương từ ngân sách nhà nước Năm 2008, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định rõ Khoản 1.3 Mục III Phần B: "Hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế giá trị gia tăng khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khấu trừ" [12] Đó bước quan trọng đưa hoạt động mở sử dụng tài khoản toán bước trở thành nhu cầu thiết yếu tổ chức, cá nhân Việt Nam Cung ứng dịch vụ nghiệp vụ quan trọng ngân hàng thương mại Ngày 16/6/2010, Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 Quốc hội khóa X2, kỳ họp thứ thơng qua có hiệu lực từ 01/01/2011 Luật có thay đổi khái niệm "Tài khoản toán" Tuy nhiên, thời điểm chưa có văn hướng dẫn Luật vấn đề này, việc mở sử dụng tài khoản tốn thực theo Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành "Quy chế mở sử dụng tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nước Tổ chức tín dụng" (sau gọi tắt Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN) quy định có liên quan Bộ luật Dân năm 2005, Luật Giao dịch điện tử năm 2005, hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước cung ứng dịch vụ toán Tuy nhiên, thực tiễn cho thấy quy định chưa cụ thể, chưa đáp ứng dự liệu giao dịch ngày phức tạp ẩn chứa nhiều rủi ro hoạt động sử dụng tài khoản tốn; ngồi ra, cịn có số nội dung chưa phù hợp với Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 (như khái niệm tài khoản toán, kỳ hạn số dư tiền gửi tài khoản toán) việc áp dụng thực tế cịn gặp vướng mắc khơng thống nhất, gây lúng túng cho bên tham gia giao dịch quan nhà nước có thẩm quyền giải tranh chấp Hơn nữa, với phát triển mạnh mẽ khoa học - công nghệ - thông tin, giao dịch điện tử, giao dịch thông ATM, internet banking, mobile banking ngày phổ biến người sử dụng dịch vụ ưa chuộng tiện ích ưu việt Tuy nhiên rủi ro tiền ẩn được dự liệu điều chỉnh quy định pháp luật dẫn đến lúng túng trình thực Từ thực tế phát sinh hoạt động mở toán qua ngân hàng thời gian qua, chọn đề tài nghiên cứu: "Pháp luật hoạt động mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam" làm đề tài luận văn thạc sĩ Tình hình nghiên cứu đề tài Sau Luật Các tổ chức tín dụng năm 1997, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Các tổ chức tín dụng năm 2004 ban hành có số cơng trình nghiên cứu khoa học việc mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng, cơng trình nghiên cứu hoạt động góc độ kinh tế Khóa luận tốt nghiệp "Một số vấn đề lý luận thực tiễn hợp đồng tài khoản tiền gửi toán" Vũ Thị Hợp (Trường Đại học Luật Hà Nội, 2004); "Chế độ mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại - vài ý kiến đề xuất" Trần Thảo Nguyên (Trường Đại học Luật Hà Nội, 2007);… Tuy nhiên, sau Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 đời chưa có cơng trình nghiên cứu chuyên sâu riêng biệt pháp luật điều chỉnh hoạt động mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam Do vậy, việc nghiên cứu đề tài "Pháp luật hoạt động mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam" mang tính cấp thiết cần phải nghiên cứu làm sáng rõ số vấn đề lý luận thực tiễn giai đoạn Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu tổng quát Mục tiêu tổng quát đề tài nghiên cứu vấn đề pháp lý thực tiễn mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam, sở đề giải pháp, đặc biệt giải pháp kiến nghị nhằm thúc đẩy hoạt động toán qua Ngân hàng 3.2 Mục tiêu cụ thể Từ mục tiêu tổng quát nêu đó, mục tiêu cụ thể xác định là: - Nghiên cứu số vấn đề lý luận pháp luật mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại khái niệm, đặc điểm, chất pháp lý tài khoản toán; khái niệm, đặc điểm pháp luật tài khoản toán, nội dung pháp luật tài khoản tốn - Phân tích thực trạng pháp luật tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam nay, từ phát bất cập, tồn mặt pháp lý thực tiễn áp dụng tài khoản toán - Trên sở bất cập, học viên đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật phát triển hệ thống pháp luật tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam thời gian tới Tính đóng góp đề tài Đề tài nghiên cứu Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 có hiệu lực thi hành thời gian chưa có văn hướng dẫn vấn đề nghiên cứu chưa có sửa đổi, bổ sung tương ứng văn quy phạm hành hoạt động mở sử dụng tài khoản toán Theo Quyết định số 2367/QĐ-NHNN ngày 07/10/2010 Ngân hàng Nhà nước việc phê duyệt Danh mục văn quy phạm pháp luật hướng dẫn Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Luật Các tổ chức tín dụng (Sau 10 gọi tắt Quyết định số 2367/QĐ-NHNN), quý IV/2011 Ngân hàng Nhà nước chủ trì soạn thảo thơng tư Ngân hàng Nhà nước quy định mở, sử dụng tài khoản toán Ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại để thay Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN Tuy nhiên, thời điểm văn thay chưa ban hành Vì vậy, với đề tài này, học viên tập trung nghiên cứu pháp luật hành tài khoản toán, đồng thời phân tích thực hoạt động tốn qua tài khoản ngân hàng thương mại nhằm tìm điểm bất cập, từ đưa số kiến nghị hoàn thiện hệ thống pháp luật liên quan Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu giới hạn văn quy phạm pháp luật hoạt động mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam, bao gồm tài khoản tiền Việt Nam đồng, tài khoản ngoại tệ tổ chức, cá nhân người cư trú người không cư trú Phạm vi nghiên cứu đề tài thực từ Nghị định số 64/2001/NĐ-CP ngày 20/9/2001 Chính phủ hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán đời đến (sau gọi tắt Nghị định số 64/2001/NĐ-CP) Trong đối tượng phạm vi nghiên cứu, học viên tập trung nghiên cứu thủ tục mở sử dụng tài khoản tốn khơng đề cập sâu đến nghiệp vụ dịch vụ toán ngân hàng thương mại tốn thẻ, séc, thư tín dụng nghiệp vụ kế toán ngân hàng dịch vụ tốn Nội dung, địa điểm phương pháp nghiên cứu 6.1 Nội dung nghiên cứu Trên sở mục tiêu nghiên cứu, học viên tập trung nghiên cứu nội dung đây: 11 Các văn quy định pháp luật dự kiến ban hành cần xây dựng theo hướng: * Đảm bảo an toàn cho hoạt động nghiệp vụ Hiện nay, ngân hàng ngày quan tâm cải thiện chất lượng dịch vụ nói chung dịch vụ tốn qua tài khoản tốn nói riêng để nâng cao tính cạnh tranh Vì vậy, dịch vụ tốn qua tài khoản ngày trở nên nhanh chóng, thuận tiện Tuy nhiên, song song với việc giảm thiểu thời gian giao dịch, cần có quy định nhằm đảm bảo an tồn cho hoạt động nghiệp vụ mở sử dụng tài khoản toán, đặc biệt quy định liên quan đến hồ sơ, chứng từ giao dịch Hơn nữa, với việc phát triển mạnh mẽ dịch vụ ngân hàng đại, giao dịch toán qua tài khoản thông qua phương tiện điện tử ngày ưa chuộng Do đó, cần có quy định cụ thể để đảm bảo an toàn nghiệp vụ giao dịch * Bảo vệ quyền lợi ích chủ sở hữu tài khoản toán Khi khách hàng nộp tiền vài tài khoản để thực giao dịch tốn tồn số tiền tài khoản khách hàng Ngân hàng quản lý Vì vậy, đứng góc độ này, nói Ngân hàng bên chủ động nắm giữ tài sản khách hàng bên bị động nên quyền lợi có nhiều nguy bị xâm phạm Đáng lưu ý, xảy nhiều trường hợp chất lượng dịch vụ Ngân hàng không đáp ứng yêu cầu như: máy ATM bị lỗi dẫn đến khách hàng không rút tiền bị trừ số dư tài khoản, khách hàng không chuyển tiền điện tử cam kết Tuy nhiên, khách hàng phải nhận phần thiệt chưa có văn quy định chế yêu cầu ngân hàng thương mại có bồi thường thiệt hại chịu phạt vi phạm trường hợp Mặc khác, bên tham gia mở sử dụng tài khoản toán (gồm ngân hàng khách hàng) chủ thể tham gia hợp đồng dịch vụ cách bình đẳng, có quyền nghĩa vụ tương ứng với Vì vậy, văn 79 quản lý điều hành hoạt động cần tránh tình trạng coi khách hàng bên yếu từ có quy định bất bình đẳng hai bên * Đơn giản hóa thủ tục mở sử dụng tài khoản toán Để khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia mở tài khoản, văn quy định pháp luật cần ban hành theo hướng Đơn giản hóa thủ tục mở sử dụng tài khoản toán, tránh quy định cụ thể, chi tiết từ tăng quyền chủ động tự chịu trách nhiệm ngân hàng thương mại việc quy định hồ sơ mở tài khoản thủ tục toán qua tài khoản 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.2.1 Nhóm kiến nghị đảm bảo an toàn cho hoạt động nghiệp vụ - Cần sửa đổi khái niệm tài khoản tốn tồn văn hướng dẫn thi hành Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 để đảm bảo có cách hiểu thống tài khoản toán thực hoạt động nghiệp vụ mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại Trên sở đó, tồn nội dung quy định pháp luật có liên quan phải đảm bảo đặc trưng tài khoản tốn là: (i) Là tài khoản tiền gửi khơng kỳ hạn: loại tài khoản mà số dư có kỳ hạn khơng thuộc khái niệm tài khoản tốn; (ii) Khách hàng mở Ngân hàng: tài khoản mở Kho bạc Nhà nước, Quỹ Hỗ trợ phát triển,… khơng thuộc khái niệm tài khoản tốn; (iii) Để sử dụng dịch vụ toán ngân hàng cung ứng: tài khoản mở với mục đích khác (như gửi, giữ tiền …) khơng thuộc khái niệm tài khoản tốn; - Hồn thiện quy định chủ thể mở sử dụng tài khoản tốn hộ kinh doanh, hộ gia đình, tổ hợp tác để tránh nhầm lẫn thực nghiệp vụ mở tài khoản cho chủ thể Nếu quy định đối tượng mở tài khoản tốn theo hình thức tổ chức tổ chức sử dụng tài 80 khoản, chủ tài khoản buộc phải mua séc không phát hành thẻ ghi nợ nội địa Nếu quy định tài khoản tốn theo hình thức cá nhân ngược lại, chủ tài khoản không buộc phải mua séc cần dùng giấy tờ tùy thân để sử dụng tài khoản, đồng thời phát hành thẻ ghi nợ nội địa Đặc biệt, cần xác định rõ người đại diện hộ gia đình, tổ hợp tác quyền người giao dịch liên quan đến tài khoản, tránh lúng túng ngân hàng thương mại xử lý giao dịch mở sử dụng tài khoản chủ thể Theo quan điểm cá nhân học viên, hộ gia đình, tổ hợp tác mở tài khoản cần có văn thành viên tham gia việc cử người đứng tên chủ sở hữu tài khoản để thực toàn giao dịch Về mặt pháp lý, văn ủy quyền thành viên cho thành viên Với văn này, ngân hàng thương mại khơng cần xem xét giao dịch có "vì lợi ích chung hộ gia đình" "vì mục đích hoạt động tổ hợp tác" trước thực giao dịch Về phía khách hàng, cần quản lý chặt chẽ tài khoản, thành viên quy định rõ phạm vi ủy quyền như: loại giao dịch, hạn mức giao dịch, thời gian giao dịch, phương thức giao dịch… văn ủy quyền Thực tế, chế ủy quyền tương tự quy định khoản Điều 137 Luật Doanh nghiệp năm 2005 điều hành kinh doanh công ty hợp danh Theo đó, Cơng ty hợp danh mở tài khoản ngân hàng Hội đồng thành viên Công ty định thành viên uỷ quyền gửi rút tiền từ tài khoản - Đối với tài khoản tổ chức, cần có quy định cụ thể hồ sơ chứng minh tư cách đại diện chủ tài khoản trường hợp chủ tài khoản người đại diện theo ủy quyền tổ chức Theo quy định Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN, người đại diện theo pháp luật tổ chức, đại diện theo ủy quyền tổ chức chủ tài khoản Theo Điều 143 Bộ luật Dân năm 2005 người đại diện theo ủy quyền pháp nhân 81 người người đại diện theo pháp luật pháp nhân ủy quyền Tuy nhiên, mặt lý luận tài khoản tốn tài sản doanh nghiệp Do đó, chủ sở hữu doanh nghiệp người có tồn quyền định đoạt doanh nghiệp nên toàn quyền định đoạt tài khoản tốn Vì vậy, người chủ sở hữu doanh nghiệp (hoặc đại diện chủ sở hữu) ủy quyền mở tài khoản phải coi người đại diện theo ủy quyền pháp nhân trở thành chủ tài khoản doanh nghiệp Theo khoản Điều Luật Doanh nghiệp năm 2005 "góp vốn việc đưa tài sản vào công ty để trở thành chủ sở hữu chủ sở hữu chung công ty" [40] Như vậy, người sở hữu doanh nghiệp gồm: + Hội đồng thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên: Điều 47 Luật Doanh nghiệp năm 2005 quy định: "Hội đồng thành viên gồm thành viên, quan định cao công ty" [40] + Chủ sở hữu công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên + Đại hội đồng cổ đông công ty cổ phần: Điều 96 Luật Doanh nghiệp năm 2005 quy định: "Đại hội đồng cổ đơng gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan định cao công ty cổ phần" [40] + Hội đồng thành viên công ty hợp danh: Điều 135 Luật Doanh nghiệp năm 2005 quy định: "Hội đồng thành viên có quyền định tất công việc kinh doanh công ty" [40] Người quan ủy quyền văn việc đứng tên chủ tài khoản cần coi người đại diện theo ủy quyền hợp pháp doanh nghiệp để đứng tên chủ tài khoản doanh nghiệp Có thể thấy chế chủ sở hữu doanh nghiệp cử đại diện làm chủ tài khoản phân tích thực tương tự Cơng ty hợp danh Vì khoản Điều 137 Luật Doanh nghiệp năm 2005 quy định: "Các thành viên hợp danh có quyền đại diện theo pháp luật tổ chức điều 82 hành hoạt động kinh doanh ngày công ty" [40] Nghĩa tất thành viên hợp danh đứng tên chủ tài khoản Cơng ty hợp danh Nhưng khoản Điều 137 Luật Doanh nghiệp năm 2005 lại u cầu: "Cơng ty mở tài khoản ngân hàng Hội đồng thành viên định thành viên uỷ quyền gửi rút tiền từ tài khoản đó" [40] - Về chữ ký chứng từ giao dịch tài khoản, cần có quy định cụ thể chữ ký kế toán trưởng chứng từ giao dịch phương thức thực giao dịch trường hợp chủ tài khoản kế tốn trưởng khơng trực tiếp ký chứng từ giao dịch Ngân hàng Như phân tích, quy định mẫu thuẫn Điều Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN Điều Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN chữ ký kế toán trưởng cần sửa đổi lại cho thống để tránh lúng túng cho Ngân hàng hoạt động nghiệp vụ Theo quan điểm cá nhân học viên, việc yêu cầu có chữ ký kế toán trưởng/người phụ trách kế toán người ủy quyền (sau gọi "kế toán trưởng") chứng từ giao dịch với ngân hàng hay không phụ thuộc vào ý chí chủ sở hữu tổ chức Trường hợp chủ sở hữu muốn thuận tiện cho giao dịch khơng có nhu cầu kiểm sốt chặt chẽ tài sản lập văn u cầu khơng cần chữ ký kế tốn trưởng chứng từ giao dịch với ngân hàng thương mại Nếu khơng có văn coi phải có chữ ký kế tốn trưởng chứng từ phải đăng ký chữ ký mẫu mở tài khoản Bởi vì, yêu cầu bắt buộc phải có chữ ký kế tốn trưởng phần hạn chế lạm quyền chủ tài khoản sử dụng tài khoản toán tổ chức, chống giao dịch tư lợi có liên quan Nhưng nay, với dịch vụ Internet Banking, chủ tài khoản sở hữu Mã bảo mật chuyển tiền với cú nhấp chuột mà không cần chữ ký cá nhân khác, kể kế tốn trưởng doanh nghiệp Do đó, yêu cầu chữ ký kế toán trưởng chứng từ giấy gây thiếu thống giao dịch tài khoản 83 Ngoài ra, đặc thù chủ tài khoản tổ chức kế toán trưởng thường khơng có điều kiện thời gian để trực tiếp đến giao dịch ngân hàng thương mại nên hầu hết chứng từ lập khách hàng tổ chức, chủ tài khoản kế toán trưởng ký, đóng dấu đầy đủ trước giao cho ngân hàng thương mại Vì vậy, phát sinh nhiều trường hợp làm giả chữ ký người có thẩm quyền để rút tiền từ tài khoản đóng chữ ký khắc sẵn lên chứng từ giao dịch Để giảm rủi ro trường hợp này, số ngân hàng thương mại yêu cầu khách hàng tổ chức cung cấp Văn đăng ký người đến thực giao dịch có chữ ký tất người có thẩm quyền ký chứng từ giao dịch Văn coi dạng ủy quyền chủ tài khoản người có thẩm quyền ký chứng từ giao dịch Tuy nhiên hình thức chưa ghi nhận văn pháp luật, vậy, ngân hàng thương mại mong muốn sớm có hướng dẫn cụ thể trường hợp 3.2.2 Nhóm kiến nghị bảo vệ quyền, lợi ích chủ sở hữu tài khoản toán - Bổ sung quyền chủ sở hữu doanh nghiệp việc sử dụng, định đoạt tài khoản toán doanh nghiệp: Như phân tích Chương 2, tài khoản toán tài sản thuộc sở hữu tổ chức lại thuộc quyền định đoạt cá nhân chủ tài khoản Chủ sở hữu doanh nghiệp không quy định quyền liên quan đến trình sử dụng tài khoản chủ tài khoản trừ trường hợp chủ sở hữu doanh nghiệp thay người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp Theo quan điểm học viên, chủ sở hữu doanh nghiệp người sở hữu toàn tài sản doanh nghiệp bao gồm tài khoản tốn, có quyền quản lý tài khoản khía cạnh định như: giao dịch tài khoản có giá trị lớn giao dịch chuyển khoản tới 84 người có liên quan công ty cần phải chấp thuận chủ sở hữu công ty người chủ sở hữu công ty ủy quyền Điều giúp bảo vệ quyền lợi đáng chủ sở hữu công ty, hạn chế giao dịch tư lợi, lạm quyền chủ tài khoản - Bổ sung hình thức tài khoản tốn chung nhiều đại diện tổ chức đứng tên Để đáp ứng nhu cầu quản lý tài khoản, tránh việc lạm dụng quyền chủ tài khoản - thường giám đốc doanh nghiệp, doanh nghiệp mong muốn cử nhiều người đứng tên chủ tài khoản để giám sát lẫn Đây nhu cầu đáng doanh nghiệp phù hợp với nguyên tắc thỏa thuận bên mở sử dụng tài khoản, mong sớm thừa nhận quy định tài khoản toán - Bảo vệ quyền lợi khách hàng trường hợp chất lượng dịch vụ tốn ngân hàng thương mại khơng đáp ứng yêu cầu Khi Chủ tài khoản rút tiền mặt máy ATM, tượng số dư tài khoản bị trừ máy không nhả tiền tương đối phổ biến, đặc biệt rút máy ATM Ngân hàng khác với Ngân hàng mà khách hàng mở tài khoản Trong trường hợp này, khách hàng phải đến Ngân hàng để thực thủ tục tra soát tài khoản đợi Ngân hàng xử lý, chuyển trả lại tiền Thời gian từ tra soát đến tiền ghi "Có" vào tài khoản khách hàng lên tới 15 ngày làm việc Trong khoảng thời gian này, khách hàng không thực giao dịch số dư bị trừ Như vậy, chưa kể đến việc việc máy ATM không nhả tiền mà khách hàng phải bỏ lỡ giao dịch tốn dự kiến thực việc khơng sử dụng phần số dư khiến khách hàng phải chịu thiệt hại phiền phức định Tương tự vậy, giao dịch thông qua dịch vụ Ngân hàng điện tử (Internet Banking, Mobile Banking), Ngân hàng cam kết khách hàng chuyển tiền thời điểm ngày làm việc Nhưng nhiều trường hợp, giao dịch thực với lý Ngân hàng đưa lỗi kỹ thuật 85 Trong trường hợp này, mặt hợp đồng, Ngân hàng không đảm bảo chất lượng dịch vụ mà cung cấp dẫn tới thiệt hại định cho khách hàng Vì vậy, Ngân hàng bị phạt vi phạm hợp đồng phải bồi thường bên có thỏa thuận Tuy nhiên, hợp đồng cung cấp dịch vụ mở sử dụng tài khoản tốn - ln ký kết theo mẫu Ngân hàng - quy định rõ: Ngân hàng miễn trừ toàn trách nhiệm trường hợp hệ thống máy móc thiết bị xử lý giao dịch, hệ thống truyền tin gặp cố lí kỹ thuật khác Trong đó, pháp luật tài khoản tốn khơng có quy định trường hợp nên khách hàng phải chấp nhận thiệt hại cách vô điều kiện - Loại bỏ quy định bắt buộc đóng tài khoản người lực hành vi dân sự, người lực hành vi dân có quyền sở hữu tài sản nói chung tài khoản tốn nói riêng để thực giao dịch tốn lợi ích thân nhận tiền từ người khác Các giao dịch khác tài khoản toán người lực hành vi dân người đại diện theo pháp luật thực 3.2.3 Nhóm kiến nghị đơn giản hóa thủ tục mở sử dụng tài khoản tốn - Đơn giản hóa thủ tục tốn thẻ: Hiện với công nghệ phát triển thẻ đại, số thủ tục kiểm tra mắt thường quy định Khoản Điều Quyết định số 1092/2002/QĐNHNN như: kiểm tra tính hợp lệ, thời hạn hiệu lực thẻ; đối chiếu số thẻ khách hàng với thông báo danh sách thẻ bị từ chối toán ngân hàng phát hành thẻ; đối chiếu số tiền toán với hạn mức toán Ngân hàng tốn quy định tích hợp kiểm tra máy chuyên dùng POS Vì vậy, để phù hợp với thực tiễn, quy định thủ tục toán thẻ cần sớm sửa đổi, bổ sung 86 - Ghi nhận giao dịch Ngân hàng điện tử với mã bảo mật ngân hàng thương mại khách hàng thỏa thuận: Về toán qua Internet Banking, dạng Mã bảo mật mà ngân hàng thương mại cấp cho khách hàng để sử dụng Internet Banking cần thừa nhận hình thức thể ý chí khách hàng có hiệu lực thực giao dịch toán Hiện tại, khách hàng phải nhập hai lớp Mã bảo mật thực giao dịch Internet Banking: lớp mã bảo mật khách hàng tự xác định thay đổi theo ý muốn khách hàng lớp mã bảo mật thiết bị điện tự tự sinh Cả hai lớp mã bảo mật không bị tác động nhân tố khác ngồi thân khách hàng, nói thể ý chí mong muốn thực giao dịch khách hàng ý chí cần pháp luật thừa nhận 3.2.4 Kiến nghị bảo vệ quyền lợi bên thứ ba Theo quy định Điều 10 Nghị định số 64/2001/NĐ-CP chủ tài khoản đóng tài khoản số dư tài khoản chi trả cho chủ tài khoản Tuy nhiên, thực tế, tài khoản bị phong tỏa để sử dụng làm tài sản bảo đảm phong tỏa theo định quan nhà nước có thẩm quyền u cầu đóng tài khoản chủ tài khoản bị từ chối thực Điều phù hợp mặt lý luận để đảm bảo quyền lợi bên nhận bảo đảm tài khoản sử dụng làm tài sản đảm bảo; bên thi hành án tài khoản bị phong tỏa để thi hành án Vì vậy, cần bổ sung trường hợp khơng phép đóng tài khoản để phù hợp với thực tiễn đảm bảo quyền lợi của bên thứ ba KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua việc nghiên cứu thực tiễn thực quy định pháp luật tài khoản toán cho thấy điểm tích cực đáng ghi nhận 87 ngân hàng thương mại thực nghiệp vụ toán qua tài khoản toán với tư cách kênh tốn khơng dùng tiền mặt khuyến khích nhân rộng chủ thể kinh doanh chủ thể khác Tuy cịn có vướng mắc, bất cập áp dụng quy định thực tế quy định pháp luật tài khoản tốn cịn chồng chéo, chưa hợp lý dẫn đến nhiều cách hiểu vận dụng khác phân tích Chương Từ vướng mắc, bất cập áp dụng quy định pháp luật tài khoản toán Chương 2, Chương học viên đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật tài khoản toán bao gồm định hướng hoàn thiện pháp luật mở sử dụng tài khoản toán số kiến nghị cụ thể như: ban hành văn hướng dẫn Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 để thay Nghị định số 64/2001/NĐCP, Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN, Quyết định số 226/2002/QĐNHNN, Quyết định số 1092/2002/QĐ-NHNN để sửa đổi lại khái niệm tài khoản tốn tồn nội dung quy định có liên quan phù hợp với Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010; hướng dẫn trường hợp mở sử dụng tài khoản toán chủ thể mang tính đặc thù pháp luật Việt Nam hộ kinh doanh, hộ gia đình, tổ hợp tác; chữ ký kế toán trưởng chứng từ giao dịch, việc đóng tài khoản số trường hợp đặc biệt … 88 KẾT LUẬN Tài khoản toán chế định phức tạp khoa học pháp lý vừa hội đủ điểm chung hợp đồng nói chung vừa mang đặc thù riêng lĩnh vực hoạt động dịch vụ ngân hàng liên quan đến việc sử dụng loại tài sản quan trọng cá nhân, tổ chức tiền tệ Với phân tích luận văn, Chương giải khái niệm vấn đề lý luận chung tài khoản toán, pháp luật tài khoản tốn khía cạnh pháp lý có liên quan Qua khẳng định, chất đặc điểm tài khoản toán Chương luận văn phân tích thủ tục, hồ sơ, điều kiện phương thức mở, sử dụng tài khoản tốn, qua làm rõ vấn đề vướng mắc, bất cập áp dụng quy định pháp luật tài khoản tốn thực tiễn Thơng qua đó, Chương học viên đề xuất định hướng hoàn thiện quy định pháp luật mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại Việt Nam số kiến nghị cụ thể với kỳ vọng bảo vệ quyền, lợi ích chủ sở hữu tài khoản toán bên thứ ba, đồng thời đảm bảo an toàn cho hoạt động nghiệp vụ ngân hàng thương mại song song với đơn giản hóa thủ tục mở sử dụng tài khoản tốn Thơng qua đề tài này, học viên tìm hiểu vấn đề liên quan đến mở sử dụng tài khoản toán, từ đưa kiến nghị với mong muốn giải vấn đề phát sinh thực tiễn hàng ngày hoạt động toán qua tài khoản Vì vậy, tìm hiểu có tính chất khái qt nhằm mục đích hồn thiện kiến thức pháp luật lĩnh vực hoạt động ngân hàng 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2001), Nghị định số 58/2001/NĐ-CP ngày 24/8 quản lý sử dụng dấu, Hà Nội Chính phủ (2001), Nghị định số 64/2001/NĐ-CP ngày 20/9 hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ tốn, Hà Nội Chính phủ (2002), Nghị định số 202/2004/NĐ-CP ngày 10/12 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực tiền tệ hoạt động ngân hàng, Hà Nội Chính phủ (2003), Nghị định số 159/2003/NĐ-CP ngày 10/12 cung ứng sử dụng séc, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02 việc quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định số 35/2007/NĐ-CP ngày 08/3 giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5 việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng hoạt động kinh doanh, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định số 202/2004/NĐ-CP ngày 10/12 việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực tiền tệ hoạt động ngân hàng, Hà Nội Chính phủ (2006), Nghị định số 160/2006/NĐ-CP ngày 28/12 quy định chi tết thi hành Pháp lệnh ngoại hối, Hà Nội 10 Chính phủ (2007), Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/2 quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số, Hà Nội 11 Chính phủ (2007), Nghị định số 35/2007/NĐ-CP ngày 08/3 giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng, Hà Nội 90 12 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 13 Chính phủ (2011), Nghị định số 95/2011/NĐ-CP ngày 20/10 sửa đổi Nghị định số 202/2004/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành lĩnh vực tiền tệ hoạt động ngân hàng, Hà Nội 14 Chính phủ (2011), Nghị định số 99/2011/NĐ-CP ngày 27/10 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, Hà Nội 15 Học viện Ngân hàng (2010), Giáo trình Ngân hàng thương mại, Hà Nội 16 Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội (2005), Giáo trình Luật ngân hàng Việt Nam, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 17 Nguyễn Minh Kiều (2010), Nghiệp vụ toán qua ngân hàng, Nxb Thống kê, Hà Nội 18 Ngân hàng Nhà nước (2002), Quyết định số 226/2002/QĐ-NHNN ngày 26/3 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Quy chế hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán, Hà Nội 19 Ngân hàng Nhà nước (2002), Quyết định số 1092/2002/QĐ-NHNN 08/10 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Quy định thủ tục toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán, Hà Nội 20 Ngân hàng Nhà nước (2002), Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN ngày 21/11 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Quy chế mở sử dụng tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng, Hà Nội 21 Ngân hàng Nhà nước (2004), Quyết định số 1160/2004/QĐ-NHNN ngày 13/9 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Quy chế tiền gửi tiết kiệm, Hà Nội 22 Ngân hàng Nhà nước (2004), Thông tư số 05/2004/TT-NHNN ngày 15/9 hướng dẫn thực số nội dung Nghị định số 159/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 cung ứng sử dụng séc, Hà Nội 91 23 Ngân hàng Nhà nước (2005), Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước chế độ chứng từ kế toán ngân hàng, Hà Nội 24 Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định số 30/2006/QĐ-NHNN ngày 11/7 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Quy chế cung ứng sử dụng séc, Hà Nội 25 Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định số 47/2006/QĐ-NHNN 25/9 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế tiền gửi tiết kiệm ban hành kèm theo Quyết định số 1160/2004/QĐNHNN ngày 13/9/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, Hà Nội 26 Ngân hàng Nhà nước (2007), Quyết định số 20/2007/QĐ-NHNN ngày 15/5 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Quy chế phát hành, toán, sử dụng cung cấp dịch vụ hỗ trợ hoạt động thẻ ngân hàng, Hà Nội 27 Ngân hàng Nhà nước (2007), Quyết định số 48/2007/QĐ-NHNN ngày 26/12 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Quy định việc thu phí dịch vụ toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán, Hà Nội 28 Ngân hàng Nhà nước (2009), Thông tư số 22/2009/TT-NHNN ngày 17/11 hướng dẫn biện pháp phòng, chống rửa tiền, Hà Nội 29 Ngân hàng Nhà nước (2009), "Báo cáo thường niên năm 2010", http://www.sbv.gov.vn 30 Ngân hàng Nhà nước (2010), Quyết định số 2367/QĐ-NHNN 07/10 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước phê duyệt Danh mục văn quy phạm pháp luật hướng dẫn Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Luật Các tổ chức tín dụng, Hà Nội 31 Ngân hàng Nhà nước (2011), Công văn số 611/NHNN-TT ngày 20/01 việc đăng ký chữ ký kế toán trưởng chứng từ giao dịch với ngân hàng, Hà Nội 32 Ngân hàng Nhà nước (2011), Thông tư số 23/2011/TT-NHNN ngày 31/8 việc thực thi phương án đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực hoạt động tốn lĩnh vực khác theo Nghị Chính phủ 92 đơn giản hóa thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Hà Nội 33 Ngân hàng Nhà nước (2012), Công văn số 3933/NHNN-TT ngày 28/6 việc thu phí ATM, Hà Nội 34 Ngân hàng Thương mại cổ phần Cơng thương Việt Nam (2012), "Báo cáo tài riêng lẻ quý II năm 2012", http://investor.vietinbank.vn 35 Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư phát triển Việt Nam (2012), "Báo cáo tài riêng lẻ quý năm 2012", http://bidv.com.vn 36 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội (2010), "Báo cáo tài riêng quý II năm 2012", http://www.mbbank.com.vn 37 Peter S Rose (2004), Quản trị Ngân hàng thương mại, (Người dịch: Nguyễn Huy Hoàng, Nguyễn Đức Hiến, Phạm Long, Mai Cơng Quyền, Người hiệu đính: Nguyễn Văn Nam, Vương Trọng Nghĩa), Nxb Tài chính, Hà Nội 38 Quốc hội (2003), Luật Kế toán, Hà Nội 39 Quốc hội (2005), Bộ luật Dân sự, Hà Nội 40 Quốc hội (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội 41 Quốc hội (2008), Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật, Hà Nội 42 Quốc hội (2010), Luật Bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, Hà Nội 43 Quốc hội (2010), Luật Các tổ chức tín dụng, Hà Nội 44 Lê Văn Tề (2007), Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại, Nxb Thống kê, Hà Nội 45 Nguyễn Như Trang (2005), Giải pháp thu hút việc mở sử dụng tài khoản cá nhân để phát triển phương thức thẻ Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Văn Lâm, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 46 Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình luật Ngân hàng Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 93 ... THIỆN PHÁP LUẬT VỀ MỞ VÀ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật mở sử dụng tài khoản toán ngân hàng thương mại. .. vụ tài khoản toán 34 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ MỞ VÀ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM 2.1 QUY ĐỊNH VỀ CHỦ THỂ QUẢN LÝ, MỞ VÀ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN THANH TOÁN... tài khoản 1.2 PHÁP LUẬT VỀ TÀI KHOẢN THANH TOÁN 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm pháp luật tài khoản toán Việc sử dụng pháp luật để điều chỉnh hoạt động toán qua ngân hàng, có hoạt động mở sử dụng tài