Tình hình kế toán NVL tại xí nghiệp khảo sát và đầu tư xây dựng

1 Bỏo cỏo thực tập Tình hình kế toán NVL tại xí nghiệp khảo sát và đầu tư xây dựng 1. Đặc điểm, phân loại và tính giá trị tại xí nghiệp: a. Đặc điểm NVL: NVL trong hoạt động xây lắp mang đặc điểm chung của NVL trong ngành sản xuất như: Khi tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp nó không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, bị tiêu hao và chuyển toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.) NVL trong đơn vị xây lắp bao gồm nhiều loại thiết bị XDCB, vật liệu luân chuyển với hàng trăm chủng loại từ đơn giản, giá trị nhỏ như: đinh 5cm, đến các loại vật liệu phức tạp, giá trị lớn (thiết bị vệ sinh, điện nước, ). b. Phân loại NVL: * Vật liệu chỉ bao gồm 2 loại: Vật liệu mua ngoài: đây là một Nguồn VL chủ yếu của XN do XN tự thực hiện các giao dịch mua bán với các nhà cung cấp. VL thừa do xuất dùng không hết, phế liệu thu hồi nhập kho: Nguồn VL này rất hạn chế do xí nghiệp đã tính toán yêu cầu về VL trước khi xuất vào phế liệu có thể được thu hồi ngay bằng tiền mặt mà không nhập lại kho. * Theo nội dung kinh tế thì vật liệu của xí nghiệp được phân chia như sau: Nguyên liệu, vật liệu chính:xi măng,sắt thép . Nhiên liệu:Xăng,dầu Diezen,, Phụ tùng thay thế: Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản :là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản. c. Phương pháp tính giá NVL: * Tính giá NVL nhập kho 1 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 1 2 Bỏo cỏo thực tập Với VL xuất cho công trình sử dụng không hết mang về nhập kho. Giá vật liệu nhập kho đựơc tính như sau: Giá VL nhập kho = số lượng vật liệu xuất kho x đơn giá xuất VL Với các VL mua ngoài: Do vật liệu mua về, được các nhà cung cấp giao tận kho các đội nên không phát sinh cước phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, hay thuê kho bãi. Như vậy giá của các loại VL mua ngoài đựơc tính bằng công thức: Giá của các VL mua ngoài = giá mua thực tế chưa có thuế ghi trên hoá đơn. * Tính giá NVL xuất kho: Giá thực tế đích danh là phương pháp được xí nghiệp áp dụng để tính giá NVL xuất kho, tức là xuất kho với giá đúng bằng giá nhập vào của từng vật liệu. Ví dụ: ngày 20/12/2004 XNXD 101 mua 850kg xi măng trắng Thái bình và nhập kho theo phiếu nhập kho số 3. tổng giá trị của lượng hàng là 4.250.000 (đồng) Ngày 25/12/2002 xuất 850 kg xi măng trắng Thái bình xây cho CTVKSND tối cao thì giá thực tế xuất kho của 850 kg xi măng này là 4.250.000 (đồng) 2. Kế toán chi tiết NVL tại XN khảo sát và ĐTXD. a. thủ tục và chứng từ nhập NVL Để thực hiện thủ tục nhập kho do hàng hoá mua ngoài, kế toán các đội phải sử dụng "phiếu nhập kho". Phiếu nhập kho được lập dưa trên việc nghiệm thu thực tế vật liệu và "Hoá đơn GTGT. Khi VL được chuyển đến các đội sản xuất trực tiếp không thông qua phòng Kinh doanh thủ kho cùng phụ trách cung tiêu thực hiện việc kiểm nghiệm xác nhận về chủng loại, số lượng và chất lượng của vật tư thực tế. Nếu 2 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 2 3 Bỏo cỏo thực tập đúng yêu cầu thì tiến hành lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần với nội dung giống nhau có đầy đủ cả 3 chữ ký của người giao hàng, người phụ trách cung tiêu cùng thủ kho. Liên thứ nhất của phiếu nhập kho được lưu tại quyển, liên thứ 2 giao cho kế toán thanh toán để lập hoá đơn thanh toán cho nhà cung cấp hoặc đính kèm với sổ chi tiết của TK 331 nếu chưa trả cho người bán. Liên thứ 3 sau khi thủ kho ghi thẻ kho sẽ chuyển cho KT vật tư để kiểm tra, phân loại chứng từ định khoản vào sổ KT. VD: ngày 20 tháng 3 năm 2004 xí nghiệp đã mua 2906kg dây thép của công ty xây dựng và trang trí nội thất mộc Bạch Đằng và nhận được hóa đơn sau: Hoá đơn GTGT Mẫu số (liên 2: giao phó cho khách hàng) Quyển số: 02 Ngày 20 tháng 12 năm 2004 Số: 082117 Đơn vị bán hàng: Công ty xây dựng và trang trí nội thất mộc Bạch Đằng Địa chỉ: STK: Họ tên người mua hàng: Anh Trí MST: Đơn vị: XNKS và ĐTXD STK: Hình thức thanh tóan MST: ST T Tên hàng hoá, DV ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A 1 B Dây thép C Kg 1 2.906 2 7.727 3 22.454.66 2 Cộng 22.454.66 2 3 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 3 4 Bỏo cỏo thực tập Thuế suất GTGT: 10%, tiền thuê GTGT: 2.245.466 đồng Tổng cộng tiền thanh toán: 24.700.128đồng. Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tư triệu bảy trăm nghìn một trăm hai tám đồng chẵn. Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc Khi VL về đến kho được kiểm nhận, nhập kho và tiến hành lập phiếu nhập kho Đơn vị: XNKS và ĐTXD Mẫu số 01 - số 6 Công ty TNHH nhà nước 1 thành viên khảo sát và XD Nợ TK 152 Phiếu nhập kho Có TK 331 Ngày 20 tháng 12 năm 2004 Họ tên người giao hàng: Cty xây dựng và trang trí nội thất Bạch Đằng Theo số ngày tháng . năm . Nhập tại kho: số 4 khu Quốc Bảo ST T Tên nhãn hiệu, quy các, phẩm chất VL (SP hàng hoá) Mã số ĐV T Số lượng đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A 1 B Dây thép C D Kg 1 2.906 2 2.906 3 7.727 4 22.454.66 2 Cộng 22.454.66 2 Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu bốn trăm năm tư nghìn sáu trăm sáu mươi hai đồng chẵn. 4 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 4 5 Bỏo cỏo thực tập Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho b. Thủ tục và chứng từ xuất NVL: Tại Xí Nghiệp việc xuất kho VL được tiến hành chủ yếu ở ngay chân công trình và dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh. Đơn vị: XNKS và ĐTXD Số 10 Cty TNHH nhà nước một thành viên Nợ TK 621 Khảo sát và xây dựng Có TK 152 Phiếu nhập kho Ngày 26 tháng 12 năm 2004 Họ tên người nhận hàng: Tổ Phong Lý do xuất kho:Sửa khu vệ sinh các tầng Xuất tại kho: số 4 khu Quốc Bảo 5 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 5 6 Bỏo cỏo thực tập ST T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật liệu (sản phẩm hàng hoá) MS ĐVT Số lượng Đ Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng trắng TB Kg 50 50 1.600 80.000 2 Gạch ốp 20 x 50 Viên 07 07 3.545 24.815 3 Gạch chống trơn Viên 04 04 3.545 14.180 4 Xi măng P21 Lít 08 08 11.500 92.000 Cộng 210.99 5 Số tiền bằng chữ: Hai trăm mười triệu chín trăm chín mươi lăm đồng chẵn Xuất ngày 26 tháng 12 năm 2004 Thủ trưởng kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu người nhận Thủ kho C. Phương pháp hạch toán chi tiết NVL. Xí nghiệp lựa chọn phương pháp sổ số dư để hạch toán chi tiết NVL. Phương pháp này rất phù hợp với đặc điểm vật liệu và tình hình biến đổi vật liệu của doanh nghiệp, phương pháp sổ số dư sẽ tránh việc ghi trùng lặp giữa kho và số chi tiết vật liệu cũng như không bị ảnh hưởng bởi số lượng, chủng loại vật liệu. 6 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 6 7 Bỏo cỏo thực tập *ở kho:Thủ kho mở Thẻ kho cho từng loại vật liệu để phản ánh tình hình xuất- nhập - tồn kho của từng loại vật liệu về mặt số lượng. Đơn vị: XNKS và đầu tư xây dựng Mẫu số: 06 Công ty TNHH nhà nước một thành viên khảo sát và xây dựng. Tên kho: Công trình VKSND tối cao - Số 4 Quang Trung Ngày lập thẻ: 01 - 04 - 2004 Tờ số: 02 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu: Xi măng trắng Thái Binh - Đơn vị tính: kg - Mã số: 05 ST T Chứng từ Trích yếu Ngà y nhập xuất Số lượng Lấy xác nhậ n của kế toán Số hiệ u Ngày tháng A B C D E 1 2 3 4 26 3 10 25 - 4 20/12 25/12 Tháng 4 năm 2004 Công ty vật tư KTXM Tháng 05 năm 2004 Anh Hiệu (XNXD 101) Tổ Hùng sửa vệ sinh 500 50 50 500 50 0 Cộng tháng 12 50 50 0 7 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 7 8 Bỏo cỏo thực tập * Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ số dư theo từng kho (kho công trình và kho chung của xí nghiệp ) . Qua việc ghi chép trên ta có thể lập sơ đồ kế toán chi tiết NVL ở XNKS và ĐTXD Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán NVL Ghi chú: Ghi hàng ngày. Ghi định kỳ hoặc cuối kỳ đối chiếu kiểm tra Nguyên vật liệu và tập hợp phân bổ chính xác chi phí nguyên vật liêu vào giá thành sản phẩm xây lắp là cần thiết và quan trọng bởi vì đây là yêu cầu tất yếu của quản lý, hơn nữa trên cơ sở này Xí Nghiệp có thể 8 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B Bảng chi tiết Xuất vật liệu Sổ kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp Xuất vật liệu Phiếu xuất kho Bảng luỹ kê nhập xuất - tồn vật liệu Sổ số dư Bảng tổng hợp Nhập vật liệu Bảng chi tiết nhập vật liệu The kho Phiếu nhập kho 8 9 Bỏo cỏo thực tập tìm ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu để tiết kiệm chi phí, hạ thấp gia thành sản phẩm. * Phương pháp giá hạch toán Giá thực tế VL Giá hạch toán Hệ số = X xuất kho vật liệu xuất kho giá VL Hệ số giá Giá thực tế VL tồn đầu kỳ +giá thực tế VL nhập trong kỳ = VL Giá hạch toán VL tồn + giá hạch toán VL nhập Tuy có nhiều phương pháp tính giá VL nhưng mỗi doanh nghiệp chỉ được áp dụng một trong những phương pháp đó. Vì mỗi phương pháp đều có ưu và nhược điểm riêng nên áp dụng phương pháp nào cho phù hợp với đặc điểm, quy mô là vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp. 3. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.1. Thủ tục và chứng từ kế toán nguyên vật liệu. Theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01 - 11 - 1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán về nguyên vật liệu gồm: o Phiếu nhập kho. o Phiếu xuất kho. o Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. o Thẻ kho. o Biên bản kiểm kê vật liệu. 3.2. Các phương pháp kế toán chi tiêu nguyên vật liệu. Trong thực tế công tác kế toán hiện nay ở nước ta hiện nay nói chung và ở các doanh nghiệp công nghiệp nói riêng đang áp dụng một trong ba phương pháp hạch toán chi tiết VL sa * Phương pháp thẻ song song: 9 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 9 10 Bỏo cỏo thực tập Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu. NVL được hạch toán tổng hợp theo 2 phương pháp kiểm kê định kỳ và phương pháp kiểm kê định kỳ và phương pháp kê khai thường xuyên. 4.1. Doanh nghiệp hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. a. Phương pháp kê khai thường xuyên: 10 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B Phiếu nhập kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập KT tổng hợp Bảng luỹ kế N - X - T Sổ số dư Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất 10 [...]... trách kế toán 80 3 Kế toán tổng hợp NVL tại XNKS và đầu tư xây dựng a/ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho và tính thuế GTGT Hàng tồn kho bao gồm các NVL được Xí Nghiệp được kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này, tình hình nhập – xuất vật liệu ghi chép theo nghiệp vụ phát sinh trên TK 152 b/ Kế toán tổng hợp nhập NVL tại XN khảo sát và đầu tư xây dựng Để tiến hành hạch toán. .. tập 4.2 Kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a KN: là phương pháp không theo dõi tình hình biến động của NVL một cách thường xuyên liên tục trên tài khoản phản ánh chúng mà chỉ theo dõi tình hình tồn kho đầu kì và cuối kỳ b TKSD: TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, chỉ dùng để theo dõi tình hình NVL tồn đầu kỳ và cuối kỳ XN khảo sát và đầu tư xây dựng Sổ... trình) Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152: Giá trị NVl xuất dùng Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 10 ngày 25 tháng 12 năm 2004 kế toán sẽ ghi vào theo bút toán sau: Nợ TK 621: 210.995.000 (Công trình VKSND tối cao) Có TK 152: 210.995.000 d/ Kế toán NVL thừa thiếu trong kiểm kê tại XN khảo sát và đầu tư xây dựng - Khi vật liệu thừa so với sổ sách là vật liệu của xí nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá... thu hồi nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: giá trị NVL xuất dùng không hết hoặc phế liệu thu hồi nhập kho Có TK 621: ghi giảm chi phí NVL trực tiếp 22 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 22 23 Bỏo cỏo thực tập Có TK 627 (6272): ghi giảm chi phí NVLdùng cho sản xuất c/ Kế toán tổng hợp xuất NVL tại XN khảo sát và đầu tư XD - Trường hợp xuất NVL để dùng cho sản xuất sản phẩm xây lắp, kế toán ghi vào chi phí cho từng... vật liệu Sắt Thép Xi măng trắng Gạch ốp lát 20* 25 Gạch chống trơn Người kiểm kê Đơn vị Kg Kg Kg Viên Viên Kế toán XN khảo sát trình và đầu tư xây dựng 24 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 24 Số lượng 60 120 100 70 180 Thủ kho Ghi chú Phụ trách công 25 Bỏo cỏo thực tập Số CT XN Khảo Sát và Đầu Tư Xây Dựng Sổ Cái Tài Khoản 152 "Nguyên Liệu, Vật Liệu" Từ ngày 01/12/2004 đến ngày 31/12/2004 Ngày CT Nội dung chứng... liệu thừa chờ xử lý - Khi vật liệu thừa so với sổ sách là vật liệu của đơn vị ban kế toán ghi: Nợ TK 002: Giá trị vật liệu thừa Khi trả kế toán ghi: Có TK 002 giá trị vật liệu thừa trả lại 23 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B 23 24 Bỏo cỏo thực tập Phiếu kiểm kê Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Đơn vị: Xí nghiệp khảo sát và đầu tư xây dựng Kho: Công trình VKSNDTC – Số 4 Quang Trung STT 1 2 3 4 5 Tên vật liệu Sắt Thép... thường xuyên là phương pháp theo dõi phản ánh thưòng xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất tồn kho vật liệu trên sổ kế toán b Tài khoản sử dụng: Để tổ chức hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên kế toán sử dụng TK152 "Nguyên liệu vật liệu" Sơ đồ kế xuyên toán NVL theo phương pháp kê khai thường (doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 11 Nguyễn Thị Hoa - Lớp 343B... chưa thanh toán với người bán, kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152: giá trị NVL nhập kho không có thuế GTGT Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 3311: còn nợ người bán Ví dụ: Ngày 20/12/2004, Công ty XD và trang trí nội thất mộc Bạch Đằng giao hàng cho xí nghiệp tại kho VKSND tối cao cùng hoá đơn GTGT số 082117 với tổng giá thanh toán là: 24.700.228 trong đó thuế GTGT 10%, kế toán ghi... 4.978.7 77 598.432.41 6 26 45.228 733 140.061 233 638 682 4.978.7 77 27 Bỏo cỏo thực tập 372 Xí ngiệp Khảo Sát và Đầu Tư Xây Dựng Sổ cái tài khoản 621 "chi phí nvl trực tiếp" Từ ngày 01/12/2004 đến 31/12/2004 Số CT Ngày CT Nội dung chứng từ TKĐư Phát sinh nợ Xuất 12 31/12/2004 Xuất VL tháng 12/2004 công trình VKSND Kết chuyển sang TK154 152 156.812.82 8 154 cộng 156.812.828 156.812.82 8 sổ cái các tài khoản... Kế toán nhập vật liệu do điều chuyển nội bộ - Nếu điều chuyển NVL kế toán ghi: Nợ TK 152 (kho nhận): giá trị nguyên vật liệu điều chuyển Có TK 152(kho xuất): giá trị nguyên vật liệu điều chuyển Ví dụ: Ngày 25/06/2004 phiếu xuất kho kiêm vận chuyển số 2 kế toán ghi: Nợ TK 152 (VKSND): 6.500.000 Có TK 152 (kho XN): 6.500.000 * Kế toán nhập VL do xuất dùng không hết hoặc nhập phế liệu thu hồi: Khi NVL . thực tập Tình hình kế toán NVL tại xí nghiệp khảo sát và đầu tư xây dựng 1. Đặc điểm, phân loại và tính giá trị tại xí nghiệp: a. Đặc điểm NVL: NVL trong. kế toán 3. Kế toán tổng hợp NVL tại XNKS và đầu tư xây dựng a/ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho và tính thuế GTGT Hàng tồn kho bao gồm các NVL được Xí