Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 5 - Trần Thị Giang Tân

Giao hàng -Không đúng (chủng loại, số lượng, địa chỉ) -Phát sinh thêm chi phí. -Giao hàng khi chưa được duyệt[r]

CHƢƠNG 5

KIỂM SỐT CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN

Mục tiêu Sinh viên hiểu được:

 Những đặc điểm chu trình bán hàng

–thu tiền.

 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu áp dụng

Nội dung

 Đặc điểm chu trình,gian lận, sai sót và

Mục tiêu kiểm soát

 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với chu

trình bán hàng – thu tiền.

- Những thủ tục kiểm soát chung - Những thủ tục kiểm soát cụ thể

 Một số kỹ thuật gian lận thường gặp chu

trình và biện pháp kiểm soát

Chấp nhận bán hàng

Giao hàng Nợ phải thu Bán hàng

Xóa sổ nợ phải thu ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH

Gian lận sai sót

Giai đoạn Gian lận, sai sót

Xử lý ĐĐH -KH khơng phê dụt -Khơng có khả cung ứng -Sai hợp đồng, ĐĐH

Xét duyệt bán chịu -Không xét duyệt -Xét duyệt không

Giao hàng -Không (chủng loại, sớ lượng, địa chỉ) -Phát sinh thêm chi phí

-Giao hàng chưa duyệt

Lập HĐ -Lập HĐ sai

-Bán hàng không lập HĐ hay ngược lại Theo dõi NPT -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền)

-Đánh giá, trình bày, khai báo sai

Mục tiêu

Rủi ro

Thủ tục

Phƣơng pháp tiếp cận

Hàng bán đối tƣợng

Bán hàng cho khách hàng khả tốn

MỤC TIÊU KiỂM SOÁT CHUNG

 Sự hữu hiệu và hiệu

 BCTC đáng tin cậy

 Tuân thủ pháp luật và các quy định

Mục tiêu kiểm soát chung

 Hữu hiệu (mục tiêu doanh số, thị phần, tăng trưởng)

 Hiệu quả (kết nói và các chi phí liên quan)  BCTC đáng tin cậy(trình bày trung thực doanh thu,

GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPThu)

Mục tiêu KS cụ thể

 Bán hàng : bán khách hàng, bán giá  Thu tiền :

 Thu : người, lô hàng

 Thu đủ : đủ số tiền cần phải thu

 Thu kịp thời : hạn (không để nợ quá hạn)

 Ghi nhận và báo cáo

Đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn, dể hiểu (đối với BPkế toán & BP bán hàng)

Mục tiêu kiểm soát cụ thể

Xử lý ĐĐH Xét duyệt

Bán (giá, số lượng, khách hàng)

Giao hàng Đúng chất lượng, số lượng, thời gian, địa

điểm

Lập HĐ và thu tiền Tuân thủ pháp luật và quy định Thu đúng, thu đủ

Quản lý NPThu Theo dõi chi tiết KH Thu nợ hạn

Rủi ro quy trình

 Bán hàng : không đúng, không đủ, không kịp

thời

 Thu tiền : không đúng, không đủ, không kịp

thời

 Ghi nhận & báo cáo : không….

Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình bán hàng – thu tiền

Những thủ tục kiểm soát chung

-Phân chia trách nhiệm

-Kiểm soát quá trình xử lý thông tin -Kiểm tra độc lập việc thực hiện

Những thủ tục kiểm soát cụ thể

Những thủ tục kiểm soát chung

Phân chia trách nhiệm

Bộ phận bán hàng # Bộ phận xét duyệt bán chịu Bộ phận thu tiền # Kế toán nợ phải thu

Bộ phận bán hàng # Bộ phận thu tiền

Những thủ tục kiểm soát chung

Kiểm soát quá trình xử lý thông tin

 Kiểm soát người dùng, dữ liệu  Kiểm soát chứng từ, sổ sách  Ủy quyền và xét duyệt