Đang tải... (xem toàn văn)
Công trình nghiên cứu AICPA (1949) đị nh nghĩa: “KSNB là cơ cấu tổ chức và các biện pháp, cách thức liên quan được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra[r]
(1)TỔNG QUAN VỀ
KIỂM SOÁT NỘI BỘ
GV: Trần thị Giang Tân
2
Nội dung - Định nghĩa
- Lịch sử phát triển
- Quy trình soạn thảo báo cáo COSO - Sự hữu hiệu HTKSNB
(2)2
3
ĐỊNH NGHĨA
Kiểm soát
Là phương tiện nhằm giảm thiểu yếu tố gây
tác động xấu tới hoạt động đối tượng Nơi
Sự hữu hay định vị bên bề mặt
đó
Thuộc hay liên quan đến cấu tổ chức
4
ĐỊNH NGHĨA
Theo COSO
Kiểm soát nội trình bị chi phối
người quản lý, hội đồng quản trịvà cá nhân
viên đơn vị, thiết lập để cung cấp
sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây:
(1) Sự hữu hiệu hiệu hoạt động
(2) Sự tin cậy báo cáo tài
(3)5
Khn mẫu KSNB
Kiểm sốt nội
bộ
Hội đồng quản trị
Người quản lý Các nhân viên
Hiệu lực, hiệu
hoạt động Độ tin cậy
thông tin Tuân thủ pháp luật quy định
CON NGƯỜI MỤC TIÊU
Q TRÌNH
BẢO ĐẢM HỢP LÝ
6
LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ
(4)4
7
Giai đoạn sơ khai hình thành
Bảo vệ tài sản (1929)
Bảo vệ tiền (1900)
Bảo đảm số liệu kế tốn
chính xác (1936)
Hiệu hoạt động (1949) Khuyến khích
tuân thủ sách (1949) KSNB kế toán
KSNB quản lý Kiểm toán
Báo cáo COSO
8
LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1 Giai đoạn sơ khai
- Sự quan tâm Kiểm tốn độc lập
KSNB mà hình thức ban đầu KS tiền
- Năm 1905, xuất từ KSNB “ lý
(5)9
1.GIAI ĐOẠN SƠ KHAI
- Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (1929): KSNB công cụ để bảo vệ tiền tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động - AICPA (1936): KSNB biện pháp cách
thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, kiểm tra xác ghi chép sổ sách - KSNB ngày quan tâm nhiều đặt biệt
là sau thất bại kiểm tốn (mà điển hình Mc Kesson & Robbins)
10
2.GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH
(6)6
11
2.GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH
• Thủ tục kiểm toán SAP 29 (1958):
-KS kế toán bao gồm kế hoạch tổ chức,
phương pháp thủ tục liên hệ trực tiếp đến việc bảo vệ tài sản tính đáng tin cậy số liệu kế toán
-Kiểm soát quản lý bao gồm kế hoạch tổ chức, phương pháp thủ tục liên quan chủ yếu đến tính hữu hiệu hoạt động tuân thủ sách quản trị
12
2.GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH
SAP 33 (1962)
- Kiểm soát nội kế tốn ảnh hưởng trực tiếp đến thơng tin tài >> Kiểm toán viên cần đánh giá kiểm soát nội
- Kiểm soát nội quản lý liên quan gián tiếp đến thơng tin tài chính>> Kiểm tốn viên khơng bị buộc phải đánh giá chúng
(7)13
2 GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH
– SAS (1973), duyệt xét lại SAP 54
• Kiểm sốt quản lý, khơng hạn chế kế hoạch tổ chức thủ tục, mà cịn bao gồm q trình định cho phép thực nghiệp vụ nhà quản lý
• Kiểm sốt kế tốn bao gồm thủ tục cách thức tổ chức ghi nhận vào sổ sách để bảo vệ tài sản, tính đáng tin cậy số liệu
14
2.GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH Các mục tiêu kiểm soát kế toán (SAS1)
a.Các nghiệp vụ thực phù hợp với ủy quyền xét duyệt Ban giám đốc
b Các nghiệp vụ ghi nhận để:
- Lập BCTC phù hợp với chuẩn mực kế toán hay quy định có liên quan
- Thực trách nhiệm báo cáo
c Việc tiếp cận tài sản thực có cho phép Ban giám đốc
(8)8
15
Kết luận
• Trong suốt giai đoạn hình thành, khái niệm kiểm sốt nội không ngừng mở rộng khỏi thủ tục bảo vệ tài sản ghi chép sổ sách kế toán Tuy nhiên, trước báo cáo COSO (1992) đời, kiểm soát nội dừng lại phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên kiểm tốn báo cáo tài
16
3 GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN
• Sau Watergate (1973), vào năm 1977, Luật chống hối lộ nước (Foreign Corrupt practices act) đời
• Năm 1979, SEC bắt buộc công ty phải báo cáo hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kế toán
(9)17
Cơ cấu tổ chức
Treadway Commission
The National Commission on Fraudulent Financial
Reporting COSO
The Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway
Commission
AICPA AAA IIA FEI IMA
American Accounting Association
Financial Executives Institute
Institute of Management Accountants Institute of
Internal Auditors American Institute
of CPA
18
TĨM TẮT
• Năm 1992, Báo cáo COSO ban hành KSNB gồm: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát
(10)10
19
3.GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN • COSO sử dụng thức từ kiểm sốt
nội thay kiểm sốt nội kế tốn • AICPA khơng sử dụng từ kiểm sốt kế tốn
và kiểm sốt quản lý
• SAS 55, 4.1988 "Xem xét kiểm soát nội
trong kiểm tốn báo cáo tài chính" đưa ba yếu tố kiểm sốt nội mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm sốt
20
4.Giai đoạn đại
CoBIT®
Control Objectives for Information and Related
Technology ISACA (Information System Audit and Control Association)
Basle Report
Framework for Internal Control System in Banking Organisations Basle Committee on Banking Supervision
Hệ thống ERM
Enterprise Risk Management Framework
The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
CoCo
Criteria of Control Board of