Đang tải... (xem toàn văn)
-Không theo dõi hàng được giảm giá/ trả lại cho nhà cung cấp Trả tiền - Ghi nhận sai (niên độ, nhà cung cấp, số tiền). -Trả tiền khi chưa được phê duyệt , trả tiền trễ hạn[r]
(1)Chương IV
KIỂM SỐT CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ TRẢ TiỀN
Nội dung
Đặc điểm chu trình, gian lận, sai sót
Mục tiêu kiểm sốt
Các thủ tục kiểm sốt chủ ́u đới với chu
trình mua hàng, tồn trữ trả tiền.
- Những thủ tục kiểm soát chung - Những thủ tục kiểm soát cụ thể
(2)Đặt hàng
Tồn trữ Nợ phải trả
Mua hàng
ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH
Nhận hàng
Đặc điểm chu trình
Rủi ro cao (trải qua nhiều khâu, liên quan đến
những tài sản nhạy cảm) dễ bị tham ô, chiếm dụng
Hàng tồn kho thường khoản mục trọng yếu
(3)Gian lận sai sót
Giai đoạn Gian lận, sai sót
Đề nghị mua hàng -Hàng mua khơng cần thiết ( không phù hợp nhu cầu ) -Hàng mua không đảm bảo chất lượng, giá mua cao -Đề nghị mua hàng trùng lắp
Xét duyệt mua hàng -Không xét duyệt xét duyệt không Chọn nhà cung cấp -Thông đồng
Nhận hàng -Không (chủng loại, số lượng, chất lượng) -Biển thủ hàng (không nhập kho)
Bảo quản -Hàng mua bị cắp hay suy giảm chất lượng Theo dõi NPTrả -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền)
-Không theo dõi hàng giảm giá/ trả lại cho nhà cung cấp Trả tiền -Ghi nhận sai (niên độ, nhà cung cấp, số tiền)
-Trả tiền chưa phê duyệt, trả tiền trễ hạn
Mục tiêu kiểm soát
Sự hữu hiệu hiệu BCTC đáng tin cậy
Tuân thủ pháp luật quy định
Mục tiêu kiểm soát chung
Mục tiêu kiểm soát cụ thể
(4)Mục tiêu kiểm soát chung
Hữu hiệu (mục tiêu về sản lượng, chất lượng, quy
cách)
Hiệu quả (so sánh kết chi phí liên quan) BCTC đáng tin cậy(trình bày trung thực tiền,
GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPTrả)
Tuân thủ (quy định về Hợp đồng kinh tế, môi
trường, chi trả ngoại tệ, Thuế v.v….)
Hoạt động
(5)Khâu đặt hàng Rủi ro
- Hàng không chủng
loại, quy cách
- Hàng mua không cần thiết - Mua hàng không đủ
- Mua hàng thừa
- Đề nghị mua hàng trùng lắp - Hàng chất lượng
- Giá không hợp lý - Mất chiết khấu - Mua khống
Mục tiêu kiểm soát
- Mua hàng chủng
loại, quy cách
- Số lượng mua tối ưu - Chất lượng đạt yêu cầu - Giá hợp lý
- Giá tối ưu - Thực có mua - Tuân thủ quy định
Phân chia trách nhiệm
Có cần tở chức bợ phận mua hàng độc lập với bộ phận sử dụng? Tại sao?
(6)Ủy quyền xét duyệt
Cách thức xét duyệt
Ai xét duyệt nghiệp vụ đặt hàng?
TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG
Kiểm soát chứng từ
Mục đích phiếu đề nghị mua hàng? Nêu nội dung chứng từ này?
Mục đích đơn đặt hàng? Nêu nợi dung chứng từ này?
(7)Các thủ tục đặc biệt
Làm để mua hàng giá?
Làm để số lượng đặt hàng dự trữ tối ưu?
TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG
Phân tích rà sốt
Có thể đới chiếu tiêu nào? Phân tích tỷ sớ nào?