Đang tải... (xem toàn văn)
Thể hiện qua chính sách trong đó mô tả kiến thức và kinh nghiệm của những nhân viên chủ chốt, nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến các hoạt động kinh doanh... Chính sá[r]
(1)KHN MẪU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO COSO
Chương
GV Trần thị Giang Tân
Hoạt độn g Bộ phậ n B
Đánh giá rủi ro Giám sát
Hoạt động kiểm soát
Bộ phậ n A Hoạt độn g
Thông tin truyền thông
Mơi trường kiểm sốt
(2)Phần Mơi trường kiểm sốt
Mơi trường kiểm sốt phản ảnh sắc thái chung của một tổ chức, tác động đến ý thức người trong đơn vị, là nền tảng cho phận khác trong hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Mơi trường kiểm sốt
1 Tính trung thực giá trị đạo đức 2 Cam kết lực
3 Hội đồng quản trị Ủy ban Kiểm toán 4 Triết lý quản lý phong cách điều
hành nhà quản lý 5 Cơ cấu tổ chức
(3)Sự trung thực nguyên tắc đạo đức Con người muốn tơn trọng, phải có đạo đức DN muốn có uy tín, phát triển bên vững phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức, đó, trung thực quan trọng
Cơ sở vật chất & trang thiết bị “phần xác”, Đạo đức “phần hồn”, “giá trị tinh thần” doanh nghiệp
Nhà quản lý người thiết lập, nhân viên người thực thi
1.Sự trung thực giá trị đạo đức
Xây dựng giá trị đạo đức
Các quy định đạo đức cần cao quy định
pháp luật
Hành động tuân thủ nguyên tắc đạo đức phương
thức kinh doanh đắn
Việc tập trung vào mục tiêu kinh doanh
(4)1.Sự trung thực giá trị đạo đức
Các nội dung cần ý
Áp Lực hội: Cần giảm thiểu áp lực hội phát sinh gian lận
Ví dụ áp lực
Các mục tiêu đưa phi thực tế, đặc biệt mục
tiêu ngắn hạn
Tiền thưởng dựa yêu cầu cao kết công
việc
Cắt giảm tăng khoản thưởng cách bất
thường
1.Sự trung thực giá trị đạo đức
Ví dụ hội
Thiếu hoạt động kiểm sốt thích hợp hay có chúng không hữu hiệu
Phân tán quyền lực đưa đến giám sát không chặt chẽ
(5)1.Sự trung thực giá trị đạo đức Người quản lý:
Cần xây dựng văn chuẩn mực đạo đức
Cần gương mẫu để làm gương
2.Yêu cầu lực
Năng lực phản ánh kiến thức kỹ cần
thiết để hoàn thành nhiệm vụ định
Kiến thức kỷ cần có
nhiệm vụ phụ thuộc xét đoán nhà quản lý
Cần có sách thức hay ko
thức mô tả yêu cầu lực cho cơng việc định cụ thể hóa thành các yêu cầu kiến thức kỹ năng
Cần cân nhắc giám sát yêu cầu
(6)3.Hội đồng quản trị Ủy ban Kiểm toán
Tính hữu hiệu KSNB phụ thuộc vào
- Sự độc lập Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán với Ban điều hành
- Kinh nghiệm vị trí thành viên
hội đồng quản trị
- Mức độ tham gia, mức độ giám sát hành
động phù hợp HĐQT
Hội đồng quản trị cần có người nằm ban điều hành
4 Triết lý quản lý phong cách điều hành của nhà quản lý
Tác động đến cách thức doanh nghiệp điều hành
Loại rủi ro kinh doanh chấp nhận
Sự ảnh hưởng lẫn người quản lý cao cấp với người quản lý phận
(7)5.Cơ cấu tổ chức
Cung cấp
Khuôn khổ mà hoạt động doanh nghiệp lập kế hoạch, thực hiện, kiểm soát giám sát (hoạt động mua hàng, sản xuất, bán hàng, marketing, hoạt động hỗ trợ khác hành chánh, nhân hay kỹ thuật)
Xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động, xác định cấp bậc cần báo cáo thích hợp
6 Phân định quyền hạn trách nhiệm
Là việc xác định mức độ tự chủ, quyền hạn cá nhân hay nhóm việc đề xuất giải vấn đề, trách nhiệm báo cáo cấp có liên quan
(8)7 Chính sách nhân việc áp dụng vào thực tế
Chính sách nhân thơng điệp doanh
nghiệp về: tính trung thực, hành vi đạo đức vànăng lực mà doanh nghiệp mong đợi từ nhân viên
Biểu qua: tuyển dụng, hướng nghiệp, đào tạo, đánh giá, tư vấn, động viên, khen thưởng kỷ luật
Phần 2: Đánh giá rủi ro Định nghĩa
(9)Kiểm soát nội
Mục tiêu
kiểm soát rủi ro Xác định rủi ro
Mục tiêu
Toàn đơn vị Từng
phận Rõ ràng
Ngầm ý
Mục tiêu Hoạt động Tuân
thủ BCTC
Mục tiêu Mục tiêu
(10)Mục tiêu
Mục tiêu hoạt động Mục tiêu BCTC Mục tiêu tuân thủ
Mục tiêu hoạt động
- Gắn liền nhiệm cụ đơn vị
Ví dụ: Đối phó cạnh tranh: nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thời gian đưa SP thị trường, thay đổi kỷ thuật