Thöôøng xuyeân vaø ñònh kyø giaùm saùt vaø kieåm tra caùc hoaït ñoäng ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng cuûa heä thoáng KSNB ñeå coù caùc ñieàu chænh, caûi tieán thích hôïp: ° Giaùm saùt th[r]
(1)Hệ thống
(2)LOGO
2
Mục tiêu
• Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội tổ chức
(3)LOGO
Nội dung
° Khái niệm
° Cơ cấu hệ thống KSNB ° Tìm hiểu đánh giá
(4)LOGO
4
Kiểm sốt nội gì?
Ví dụ rủi ro doanh nghiệp • Làm ăn thua lỗ
• Tài sản bị tham ô
• Báo cáo tài khơng trung thực
• Báo cáo nội khơng trung thực • Vi phạm pháp luật
(5)LOGO Kiểm soát nội Hội đồng quản trị Người quản lý Các nhân viên Hiệu lực, hiệu
hoạt động Độ tin cậy
thông tin (BCTC) Tuân thủ pháp luật quy định
CON NGƯỜI MỤC TIÊU
QUÁ TRÌNH
BẢO ĐẢM HỢP
(6)LOGO
6
Cơ cấu kiểm soát nội
(7)LOGO
Cơ cấu kiểm soát nội
Đánh giá rủi ro
Các hoạt
động kiểm sốt
Giám sát Mơi trường
kiểm sốt
Thông tin truyền thông
(8)LOGO
8
Mơi trường kiểm sốt
Các nhân tố tạo lập bầu không khí chung kiểm
(9)LOGO
Triết lý quản lý phong cách hoạt động Cơ cấu tổ chức
Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm Đảm bảo lực
Chính sách nhân
Tính trực giá trị đạo đức
(10)LOGO
10
Đánh giá rủi ro
Nhận dạng rủi ro Xác định mục tiêu
Thiết lập chế nhận dạng rủi ro Đánh giá rủi ro
Thiệt hại
Xác suất xảy
Các biện pháp đối phó với rủi ro Tránh né rủi ro
Chuyeån giao rủi ro Giảm rủi ro
(11)LOGO
Các hoạt động kiểm soát
° Phân chia trách nhiệm đầy đủ
° Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin ° Bảo vệ tài sản
(12)LOGO
12
Phân chia trách nhiệm đầy đủ
° Không để cá nhân nắm tất khâu nghiệp vụ: xét
duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản giữ sổ sách kế toán
° Không cho phép kiêm nhiệm số chức
(13)LOGO
Công việc kiêm nhiệm Thu tiền theo dõi sổ sách kế tốn nợ
phải thu
Rủi ro
Có thể lấy tiền sau che dấu cách ghi xóa sổ khoản nợ phải thu, bù đắp khoản thu
khách hàng khác Mua nguyên vật liệu
sử dụng cho sản xuất Khơng mua hàng tốn tiền hàng
Thí dụ kiêm nhiệm nguy hiểm
(14)LOGO
14
Kiểm sốt q trình xử lý thông tin nghiệp vụ
° Ủy quyền xét duyệt ° Kiểm soát chứng từ
sổ sách
° Kiểm tra độc lập
(15)LOGO
Ủy quyền xét duyệt
• Ủy quyền sách
Đưa sách chung bao gồm điều kiện cho phép thực nghiệp vụ
• Xét duyệt cụ thể
Xét duyệt trường hợp cụ thể, khơng có sách chung
(16)LOGO
16
XÉT DUYỆT CỤ THỂ
Phó Tổng giám đốc xét duyệt trường hợp cụ thể :
• Các hố đơn bán chịu 10 triệu
• Các đại lý có dư nợ vượt mức 100 triệu
Å
ỦY QUYỀN BẰNG CHÍNH SÁCH Phịng kinh doanh quyền xét duyệt bán chịu theo sách với: • Các hố đơn 10 triệu đồng • Các đại lý có mức dư nợ 100
triệu đồng
(17)LOGO
Kiểm soát chứng từ, sổ sách
• Kiểm sốt chứng từ
Đánh số trước, liên tục
Biểu mẫu chứng từ đầy đủ
Kiểm soát chứng từ chưa sử dụng Lưu chuyển chứng từ
Tham chiếu dấu vết kiểm toán Bảo quản lưu trữ
• Kiểm sốt sổ sách
Thiết kế, Ghi chép, Bảo quản lưu trữ
(18)LOGO
18
Đánh số trước, liên tục
Là sở ghi chép sổ sách đối chiếu
Bảo đảm việc ghi chép đầy đủ
Thuận tiện cho truy cập chứng từ
Hạn chế hành vi gian lận che giấu gian lận
(19)LOGO
Biểu mẫu chứng từ
Phải thiết kế để cung cấp đủ thông tin cho thực nghiệp vụ ghi chép kế tốn
Chỉ bao gồm thơng tin thích hợp
Lưu ý tính kiểm sốt chứng từ Biểu mẫu phải xét duyệt Phải rà soát biểu mẫu định kỳ Là sở ghi chép sổ sách
(20)LOGO
20
Chứng từ chưa sử dụng
Rủi ro bị lạm dụng tất chứng từ: - Giấy giới thiệu
- Các sec, phiếu chi, phiếu xuất… - Các giấy tờ có tiêu đề cơng ty
Phương pháp kiểm soát
- Đánh số trước, liên tục
- Kiểm soát số lượng phát hành - Bảo quản cẩn thận
(21)LOGO
Lưu chuyển chứng từ
Bao gồm trình lập lưu chuyển qua phận :
- Thực xét duyệt - Thực kiểm soát - Là sở ghi sổ
Cần xây dựng quy trình chuẩn Mô tả lưu đồ
(22)LOGO
22
Lưu đồ
LƯU ĐỒ
Công cụ mô tả hệ thống
1
Nhập kho lập PN
PN
Kiểm tra cập nhật thẻ
kho
Thẻ kho kiểm tra PN
N
(23)LOGO
Lưu đồ
Nhaäp kho lập PN
Thực cơng việc (thủ cơng)
PN Chứng từ
Thẻ kho
Đầu vào hay đầu thông tin Lưu chứng từ Điểm nối Luồng lưu chuyển
(24)LOGO
24
Lưu đồ
• Cho phép liên kết chứng từ với nhau/với sổ sách
• Gắn với thủ tục kiểm sốt
(25)LOGO
Lưu đồ
Tham chiếu
N
Lập hóa đơn Vận đơn
Hóa đơn
Vận đơn
Khách
N Tham
(26)LOGO
26
Dấu vết kiểm toán
Dấu vết lưu lại thủ tục kiểm soát để phục vụ cho kiểm tra sau
- Chữ ký xét duyệt
- Dấu “đã kiểm soát”, “đã chi”… - Chứng từ lưu
- Cuống phiếu
(27)LOGO
Lưu trữ chứng từ
Thuận lợi cho việc truy cập
- Thời điểm chuyển vào lưu trữ - Hồ sơ thường trực
Tuân thủ pháp luật - Thời gian lưu trữ
- Xử lý chứng từ hư hỏng
- Xử lý chứng từ hết thời hạn lưu trữ
(28)LOGO
28
Kiểm tra độc lập
Người kiểm tra người thực nghiệp vụ để nâng cao tính khách quan
Tiền kiểm
Kiểm tra trước nghiệp vụ diễn
Hậu kiểm
Kiểm tra sau nghiệp vụ xảy
(29)LOGO
•Tổ chức kho tàng, bảo vệ •Quy định thủ tục
HẠN CHẾ TIẾP CẬN TÀI SẢN
KIỂM KÊ TÀI SẢN
•Phát mát, hư hỏng
SỬ DỤNG THIẾT BỊ
• Máy tính tiền, POS • Camera
Bảo vệ tài sản
(30)LOGO
30
GIAÙ?
• Mua giá cao > Xem xét sách mua hàng • Giá thực tăng > Xem
xét lại giá bán
• p dụng phương pháp tính giá sai > Điều chỉnh kịp thời
LƯỢNG?
• Sử dụng vượt định mức -> Quy định thưởng, phạt • Máy móc hư hỏng >
Sửa chữa kịp thời • Ghi chép sai > Điều
chỉnh kịp thời Khoản mục Giá thành kế
hoạch
Giá thành thực tế Chi phí NVL TT
2 Chi phí NC TT Chi phí SXC
100 40 40 121 42 37
Coäng 180 200
BÁO CÁO GIÁ THÀNH SP X THÁNG 9.20x1
Phân tích rà sốt_ví dụ
(31)LOGO
? Mục đích Phát biến động bất
thường, xác định nguyên nhân, xử lý kịp thời
Phương pháp
Đối chiếu định kỳ tổng hợp chi tiết, thực tế kế hoạch, kỳ kỳ trước, sử dụng số
Bản chất
Kiểm sốt ngoại lệ
Phân tích rà sốt
(32)LOGO
32
Thông tin truyền thông
(33)LOGO
° Thông tin
• Có chế thu thập thơng tin cần thiết từ bên ngồi bên trong, chuyển đến người quản lý báo cáo thích hợp
• Bảo đảm thơng tin cung cấp chỗ, đủ chi tiết, trình bày thích hợp kịp thời
• Rà sốt phát triển hệ thống thông tin sở chiến lược dài hạn
• Sự hậu thuẫn mạnh mẽ người quản lý việc phát triển hệ thống thông tin
(34)LOGO
34
° Truyền thông
• Duy trì truyền thơng hữu hiệu trách nhiệm nghĩa vụ thành viên
• Thiết lập kênh thơng tin ghi nhận hạn chế hay yếu hoạt động • Xem xét chấp nhận kiến nghị
nhân viên việc cải tiến hoạt động • Bảo đảm truyền thơng phận • Mở rộng truyền thơng với bên ngồi
• Phổ biến cho đối tác tiêu chuẩn đạo đức đơn vị
• Theo dõi phản hồi thông tin
(35)LOGO
Có thật Đầy đủ Đúng kỳ
Đánh giá Tổng hợp
Trình bày công bố
Yêu cầu
Công cụ Hệ thống tài khoản
Một phân hệ hệ thống thông tin
Thông tin truyền thông
(36)LOGO
36
Giaùm saùt
Thường xuyên định kỳ giám sát kiểm tra hoạt động để đánh giá chất lượng hệ thống KSNB để có điều chỉnh, cải tiến thích hợp: ° Giám sát thường xuyên
(37)LOGO
Hạn chế tiềm tàng HTKSNB
Quan hệ lợi ích - chi phí Sự thơng đồng
Gian lận quản lý
Những tình ngồi dự kiến
(38)LOGO
38
Tìm hiểu đánh giá KSNB
Mục đích
Hiểu biết kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán
(39)LOGO
Trình tự xem xét HTKSNB kiểm tốn viên: Tìm hiểu KSNB (đủ để lập kế hoạch kiểm toán) Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát
3 Thiết kế & thực thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát
(40)LOGO
40
Tìm hiểu KSNB Đánh giá sơ RRKS Thiết kế thực thử
nghiệm kiểm soát
Thực thử nghiệm
Đánh giá lại RRKS
Yes
No
(41)LOGO
Tìm hiểu KSNB
• Nội dung tìm hiểu
Các phận kiểm soát nội Kiểm sốt chung chu trình
• Phương pháp tìm hiểu
Thu thập nghiên cứu tài liệu Quan sát Phỏng vấn
• Công cụ tìm hiểu
Bảng câu hỏi kiểm soát nội Bảng tường thuật
Lưu đồ
Phép thử Walk-through
(42)LOGO
42
Đánh giá rủi ro kiểm soát
(43)LOGO
Mục tiêu/
Sai sót xảy ra? Thủ tục KS có Người thực hiện Nhận xét Tất nghiệp vụ ghi chép
Hoá đơn nhận
không ghi chép Điều tra HĐ khơng có Phiếu nhập
Bà Xuân Hữu hiệu Hàng nhận
không ghi chép Đối chiếu sổ kho sổ nợ phải trả
Baø Xuân, cô
Thủy Khơng hữu hiệu (khơng lưu hồ sơ) Các nghiệp vụ ghi chép thực phát sinh
Các nghiệp vụ mua hàng Đối chiếu HĐ Bà Xuân Hữu hiệu
Trích bảng đánh giá RRKS chu trình mua hàng
(44)LOGO
44
Thiết kế thử nghiệm kiểm soát
Thiết kế thử nghiệm kiểm sốt • MỤC TIÊU
Các thử nghiệm thủ tục kiểm soát để chứng minh kiểm sốt nội hữu hiệu thật
• ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG
Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát thấp trung bình Tính hiệu thử nghiệm kiểm sốt
• PHƯƠNG PHÁP Quan sát
Phỏng vấn
Kiểm tra chứng từ
(45)LOGO
Mức độ tin cậy dự kiến
vào thủ tục kiểm soát Mức độ sai lệch bỏ qua
Cao 2% - 5%
Trung bình 6% - 12% Thấp 13% - 20% Không đáng tin cậy Không kiểm tra