chuong 3_Kiem soat noi bo

Thöôøng xuyeân vaø ñònh kyø giaùm saùt vaø kieåm tra caùc hoaït ñoäng ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng cuûa heä thoáng KSNB ñeå coù caùc ñieàu chænh, caûi tieán thích hôïp: ° Giaùm saùt th[r]

Hệ thống

LOGO

2

Mục tiêu

• Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội tổ chức

LOGO

Nội dung

° Khái niệm

° Cơ cấu hệ thống KSNB ° Tìm hiểu đánh giá

LOGO

4

Kiểm sốt nội gì?

Ví dụ rủi ro doanh nghiệp • Làm ăn thua lỗ

• Tài sản bị tham ô

• Báo cáo tài khơng trung thực

• Báo cáo nội khơng trung thực • Vi phạm pháp luật

LOGO Kiểm soát nội Hội đồng quản trị Người quản lý Các nhân viên Hiệu lực, hiệu

hoạt động Độ tin cậy

thông tin (BCTC) Tuân thủ pháp luật quy định

CON NGƯỜI MỤC TIÊU

QUÁ TRÌNH

BẢO ĐẢM HỢP

LOGO

6

Cơ cấu kiểm soát nội

LOGO

Cơ cấu kiểm soát nội

Đánh giá rủi ro

Các hoạt

động kiểm sốt

Giám sát Mơi trường

kiểm sốt

Thông tin truyền thông

LOGO

8

Mơi trường kiểm sốt

Các nhân tố tạo lập bầu không khí chung kiểm

LOGO

Triết lý quản lý phong cách hoạt động Cơ cấu tổ chức

Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm Đảm bảo lực

Chính sách nhân

Tính trực giá trị đạo đức

LOGO

10

Đánh giá rủi ro

Nhận dạng rủi ro Xác định mục tiêu

Thiết lập chế nhận dạng rủi ro Đánh giá rủi ro

Thiệt hại

Xác suất xảy

Các biện pháp đối phó với rủi ro Tránh né rủi ro

Chuyeån giao rủi ro Giảm rủi ro

LOGO

Các hoạt động kiểm soát

° Phân chia trách nhiệm đầy đủ

° Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin ° Bảo vệ tài sản

LOGO

12

Phân chia trách nhiệm đầy đủ

° Không để cá nhân nắm tất khâu nghiệp vụ: xét

duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản giữ sổ sách kế toán

° Không cho phép kiêm nhiệm số chức

LOGO

Công việc kiêm nhiệm Thu tiền theo dõi sổ sách kế tốn nợ

phải thu

Rủi ro

Có thể lấy tiền sau che dấu cách ghi xóa sổ khoản nợ phải thu, bù đắp khoản thu

khách hàng khác Mua nguyên vật liệu

sử dụng cho sản xuất Khơng mua hàng tốn tiền hàng

Thí dụ kiêm nhiệm nguy hiểm

LOGO

14

Kiểm sốt q trình xử lý thông tin nghiệp vụ

° Ủy quyền xét duyệt ° Kiểm soát chứng từ

sổ sách

° Kiểm tra độc lập

LOGO

Ủy quyền xét duyệt

• Ủy quyền sách

Đưa sách chung bao gồm điều kiện cho phép thực nghiệp vụ

• Xét duyệt cụ thể

Xét duyệt trường hợp cụ thể, khơng có sách chung

LOGO

16

XÉT DUYỆT CỤ THỂ

Phó Tổng giám đốc xét duyệt trường hợp cụ thể :

• Các hố đơn bán chịu 10 triệu

• Các đại lý có dư nợ vượt mức 100 triệu

Å

ỦY QUYỀN BẰNG CHÍNH SÁCH Phịng kinh doanh quyền xét duyệt bán chịu theo sách với: • Các hố đơn 10 triệu đồng • Các đại lý có mức dư nợ 100

triệu đồng

LOGO

Kiểm soát chứng từ, sổ sách

• Kiểm sốt chứng từ

 Đánh số trước, liên tục

 Biểu mẫu chứng từ đầy đủ

 Kiểm soát chứng từ chưa sử dụng  Lưu chuyển chứng từ

 Tham chiếu dấu vết kiểm toán  Bảo quản lưu trữ

• Kiểm sốt sổ sách

 Thiết kế, Ghi chép, Bảo quản lưu trữ

LOGO

18

Đánh số trước, liên tục

 Là sở ghi chép sổ sách đối chiếu

 Bảo đảm việc ghi chép đầy đủ

 Thuận tiện cho truy cập chứng từ

 Hạn chế hành vi gian lận che giấu gian lận

LOGO

Biểu mẫu chứng từ

 Phải thiết kế để cung cấp đủ thông tin cho thực nghiệp vụ ghi chép kế tốn

 Chỉ bao gồm thơng tin thích hợp

 Lưu ý tính kiểm sốt chứng từ  Biểu mẫu phải xét duyệt  Phải rà soát biểu mẫu định kỳ  Là sở ghi chép sổ sách

LOGO

20

Chứng từ chưa sử dụng

 Rủi ro bị lạm dụng tất chứng từ: - Giấy giới thiệu

- Các sec, phiếu chi, phiếu xuất… - Các giấy tờ có tiêu đề cơng ty

 Phương pháp kiểm soát

- Đánh số trước, liên tục

- Kiểm soát số lượng phát hành - Bảo quản cẩn thận

LOGO

Lưu chuyển chứng từ

 Bao gồm trình lập lưu chuyển qua phận :

- Thực xét duyệt - Thực kiểm soát - Là sở ghi sổ

 Cần xây dựng quy trình chuẩn  Mô tả lưu đồ

LOGO

22

Lưu đồ

LƯU ĐỒ

Công cụ mô tả hệ thống

1

Nhập kho lập PN

PN

Kiểm tra cập nhật thẻ

kho

Thẻ kho kiểm tra PN

N

LOGO

Lưu đồ

Nhaäp kho lập PN

Thực cơng việc (thủ cơng)

PN Chứng từ

Thẻ kho

Đầu vào hay đầu thông tin Lưu chứng từ Điểm nối Luồng lưu chuyển

LOGO

24

Lưu đồ

• Cho phép liên kết chứng từ với nhau/với sổ sách

• Gắn với thủ tục kiểm sốt

LOGO

Lưu đồ

Tham chiếu

N

Lập hóa đơn Vận đơn

Hóa đơn

Vận đơn

Khách

N Tham

LOGO

26

Dấu vết kiểm toán

 Dấu vết lưu lại thủ tục kiểm soát để phục vụ cho kiểm tra sau

- Chữ ký xét duyệt

- Dấu “đã kiểm soát”, “đã chi”… - Chứng từ lưu

- Cuống phiếu

LOGO

Lưu trữ chứng từ

 Thuận lợi cho việc truy cập

- Thời điểm chuyển vào lưu trữ - Hồ sơ thường trực

 Tuân thủ pháp luật - Thời gian lưu trữ

- Xử lý chứng từ hư hỏng

- Xử lý chứng từ hết thời hạn lưu trữ

LOGO

28

Kiểm tra độc lập

Người kiểm tra người thực nghiệp vụ để nâng cao tính khách quan

 Tiền kiểm

Kiểm tra trước nghiệp vụ diễn

 Hậu kiểm

Kiểm tra sau nghiệp vụ xảy

LOGO

•Tổ chức kho tàng, bảo vệ •Quy định thủ tục

HẠN CHẾ TIẾP CẬN TÀI SẢN

KIỂM KÊ TÀI SẢN

•Phát mát, hư hỏng

SỬ DỤNG THIẾT BỊ

• Máy tính tiền, POS • Camera

Bảo vệ tài sản

LOGO

30

GIAÙ?

• Mua giá cao > Xem xét sách mua hàng • Giá thực tăng > Xem

xét lại giá bán

• p dụng phương pháp tính giá sai > Điều chỉnh kịp thời

LƯỢNG?

• Sử dụng vượt định mức -> Quy định thưởng, phạt • Máy móc hư hỏng >

Sửa chữa kịp thời • Ghi chép sai > Điều

chỉnh kịp thời Khoản mục Giá thành kế

hoạch

Giá thành thực tế Chi phí NVL TT

2 Chi phí NC TT Chi phí SXC

100 40 40 121 42 37

Coäng 180 200



BÁO CÁO GIÁ THÀNH SP X THÁNG 9.20x1

Phân tích rà sốt_ví dụ

LOGO

? Mục đích Phát biến động bất

thường, xác định nguyên nhân, xử lý kịp thời

Phương pháp

Đối chiếu định kỳ tổng hợp chi tiết, thực tế kế hoạch, kỳ kỳ trước, sử dụng số

Bản chất

Kiểm sốt ngoại lệ

Phân tích rà sốt

LOGO

32

Thông tin truyền thông

LOGO

° Thông tin

• Có chế thu thập thơng tin cần thiết từ bên ngồi bên trong, chuyển đến người quản lý báo cáo thích hợp

• Bảo đảm thơng tin cung cấp chỗ, đủ chi tiết, trình bày thích hợp kịp thời

• Rà sốt phát triển hệ thống thông tin sở chiến lược dài hạn

• Sự hậu thuẫn mạnh mẽ người quản lý việc phát triển hệ thống thông tin

LOGO

34

° Truyền thông

• Duy trì truyền thơng hữu hiệu trách nhiệm nghĩa vụ thành viên

• Thiết lập kênh thơng tin ghi nhận hạn chế hay yếu hoạt động • Xem xét chấp nhận kiến nghị

nhân viên việc cải tiến hoạt động • Bảo đảm truyền thơng phận • Mở rộng truyền thơng với bên ngồi

• Phổ biến cho đối tác tiêu chuẩn đạo đức đơn vị

• Theo dõi phản hồi thông tin

LOGO

Có thật Đầy đủ Đúng kỳ

Đánh giá Tổng hợp

Trình bày công bố

Yêu cầu

Công cụ Hệ thống tài khoản

Một phân hệ hệ thống thông tin

Thông tin truyền thông

LOGO

36

Giaùm saùt

Thường xuyên định kỳ giám sát kiểm tra hoạt động để đánh giá chất lượng hệ thống KSNB để có điều chỉnh, cải tiến thích hợp: ° Giám sát thường xuyên

LOGO

Hạn chế tiềm tàng HTKSNB

 Quan hệ lợi ích - chi phí  Sự thơng đồng

 Gian lận quản lý

 Những tình ngồi dự kiến

LOGO

38

Tìm hiểu đánh giá KSNB

Mục đích

 Hiểu biết kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán

LOGO

Trình tự xem xét HTKSNB kiểm tốn viên: Tìm hiểu KSNB (đủ để lập kế hoạch kiểm toán) Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát

3 Thiết kế & thực thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát

LOGO

40

Tìm hiểu KSNB Đánh giá sơ RRKS Thiết kế thực thử

nghiệm kiểm soát

Thực thử nghiệm

Đánh giá lại RRKS

Yes

No

LOGO

Tìm hiểu KSNB

• Nội dung tìm hiểu

 Các phận kiểm soát nội  Kiểm sốt chung chu trình

• Phương pháp tìm hiểu

 Thu thập nghiên cứu tài liệu  Quan sát Phỏng vấn

• Công cụ tìm hiểu

 Bảng câu hỏi kiểm soát nội  Bảng tường thuật

 Lưu đồ

Phép thử Walk-through

LOGO

42

Đánh giá rủi ro kiểm soát

LOGO

Mục tiêu/

Sai sót xảy ra? Thủ tục KS có Người thực hiện Nhận xét Tất nghiệp vụ ghi chép

Hoá đơn nhận

không ghi chép Điều tra HĐ khơng có Phiếu nhập

Bà Xuân Hữu hiệu Hàng nhận

không ghi chép Đối chiếu sổ kho sổ nợ phải trả

Baø Xuân, cô

Thủy Khơng hữu hiệu (khơng lưu hồ sơ) Các nghiệp vụ ghi chép thực phát sinh

Các nghiệp vụ mua hàng Đối chiếu HĐ Bà Xuân Hữu hiệu

Trích bảng đánh giá RRKS chu trình mua hàng

LOGO

44

Thiết kế thử nghiệm kiểm soát

Thiết kế thử nghiệm kiểm sốt • MỤC TIÊU

Các thử nghiệm thủ tục kiểm soát để chứng minh kiểm sốt nội hữu hiệu thật

• ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG

Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát thấp trung bình Tính hiệu thử nghiệm kiểm sốt

• PHƯƠNG PHÁP  Quan sát

 Phỏng vấn

 Kiểm tra chứng từ

LOGO

Mức độ tin cậy dự kiến

vào thủ tục kiểm soát Mức độ sai lệch bỏ qua

Cao 2% - 5%

Trung bình 6% - 12% Thấp 13% - 20% Không đáng tin cậy Không kiểm tra